Satış Vergisi Oranı: Satıcı mı, Teslimat Adresi mi Belirler?

Kendi satış vergisi oranımı mı yoksa müşterinin yerel oranını mı uygulamalıyım?

Her satışı, eyaletinin yer belirleme kuralının verdiği oranla vergilendirin; bütün faturalara tek bir oran uygulamayın. Yer belirleme kuralı (sourcing rule), bir satışın hangi adrese göre vergilendirileceğini söyler. Her eyalet kendi kuralını yazar; bu yüzden ülke çapında tek bir cevap yoktur. Varış yerine dayalı (destination) eyalet müşterinin teslimat adresini kullanır. Satıcıya dayalı eyalet satıcının bulunduğu yeri kullanır. Satış vergisi kaydı tek bir eyaleti kapsar; kendi adresinizin oranını her müşteri için doğru oran hâline getirmez.

Durumu basit olmaktan çıkaranlar:

• Birden fazla eyalet. Her eyalet kendi kurallarına göre yer belirler.
• Yerel katmanlar. Tek bir eyalet içinde bile iki müşteri farklı oranlarda vergi öder; çünkü şehirler, ilçeler ve bölgeler kendi vergilerini ekler.
• Birçok faturada tek oran uygulayan yazılım. Bazı müşteriler fazla, bazıları eksik ödemiştir ve verilmiş beyannamelerde yanlış tutarlar vardır. Örneğin California'da bir faturadaki fazla tahsilat, başka bir faturadaki eksik tahsilatı kapatmaz (aşağıya bakın). Her fatura kendi eyaletinin kurallarına göre kontrol edilmelidir.

Her faturayı teslimat adresi, tahsil edilen vergi ve tarihle gösteren bir dışa aktarım; kayıtlı olduğunuz eyaletler; verilmiş beyannameler; fatura veya mağaza yazılımınızdaki vergi ayarlarını toplayın.

Çıkış yerine dayalı ve varış yerine dayalı yer belirleme ne demektir?

Varış yerine dayalı (destination-based) yer belirleme, satışı müşterinin malı teslim aldığı yere göre vergilendirir. Çıkış yerine dayalı (origin-based) yer belirleme ise satışı satıcının bulunduğu yere göre vergilendirir. Bazı eyaletler ikisini karıştırır. Gösterilen üç eyaletten New York varış yerine dayalıdır. Texas yerel satış vergisi, Texas'ta işyeri olan bir satıcı için çıkış yerine dayalıdır; teslimat adresindeki oran daha yüksekse oraya yerel kullanım vergisi eklenir. California bölge vergisi, satıcı orada ticari faaliyette bulunuyorsa teslimat adresini izler.

Kullanım vergisi (use tax), satış vergisinin tamamlayıcısıdır: alıcı, malı o yerin oranıyla vergilendirilmemiş bir satıştan sonra o yerde ilk kez depolar veya kullanırsa bu vergiyi öder; vergiyi tahsil etmesi gereken satıcı da onu satış vergisi gibi faturaya ekler (Bölge vergileri).

Üye eyaletlerin uyduğu Streamlined Sales and Use Tax Agreement, alıcı malı satıcının bulunduğu yerde teslim alıyorsa satışı o yere, aksi hâlde satıcının bildiği teslimat talimatları dahil alıcının malı teslim aldığı yere bağlar. Malı alıcı adına tutan bir nakliye şirketi, alıcının malı teslim aldığı anlamına gelmez. Yerel vergileri olan bir üye eyalet, belirli koşullarda eyalet içi bir satışı satıcının siparişi aldığı yere bağlayabilir (Streamlined Sales and Use Tax Agreement, 310, 310.1 ve 311. maddeler).

New York, Texas ve California anlaşmanın üyesi değildir (Streamlined Sales Tax Governing Board). Anlaşma dışındaki eyaletler, bu rehberin göstermediği çıkış yeri kuralları dahil kendi kurallarını yazar. İki yöntemden birini varsaymadan önce kendi eyaletinizin gelir idaresi rehberini okuyun.

New York teslim edilen bir satışta oranı nasıl belirler?

New York varış yerine dayalı bir eyalettir: teslimat noktası veya satıcının mülkiyeti alıcıya devrettiği nokta oranı belirler (New York Tax Department). Birleşik oran, %4 olan eyalet oranına bir şehir, ilçe veya okul bölgesinin koyduğu yerel oranın eklenmesiyle bulunur. New York City ve yedi yakın ilçeden oluşan Metropolitan Commuter Transportation District içindeki vergiye tabi satışlara %0,375 daha eklenir (TB-ST-825).

• Gönderilen mallar teslim edildikleri yerin oranına tabidir; yani müşterinin evine yapılan gönderi o evin oranını kullanır.
• Mağazadan alınan mallar, alıcı başka bir ilçede kullansa bile mağazanın oranına tabidir (TB-ST-825).
• Hizmetler, hizmetin verildiği yerin ya da hizmet verilen mülkün teslim edildiği yerin oranına tabidir (TB-ST-825).
• New York dışına teslim edilen satışlar New York vergisinden muaftır (New York Tax Department).

Texas, işyeri Texas'ta olan bir satıcıya ve dışarıdan gönderen bir satıcıya yerel vergiyi nasıl uygular?

Texas, yerel vergiyi siparişin nerede alındığına ve nerede karşılandığına göre satıcının işyerine veya teslimat adresine bağlar. Texas, %6,25 eyalet vergisi artı %2 ile sınırlı yerel vergi tahsil eder; yani bir satıcının tahsil edebileceği azami oran %8,25 olur (Publication 94-105).

Genel olarak yerel satış vergisi satıcının işyerini, yerel kullanım vergisi ise müşterinin ürünü depoladığı veya kullandığı yeri izler. Comptroller işyerini, satış personelinin bir takvim yılında çalışanlar, yükleniciler ve iştirakler dışındaki müşterilerden üç veya daha fazla sipariş aldığı, vergiye tabi ürün satmak için işletilen bir yer olarak tanımlar. Web sitesi, sunucu veya alan adı işyeri sayılmaz. Yalnızca gönderim yapan bir depo, bu testi karşılamadıkça sayılmaz.

Tablo, Nisan 2022 tarihli Publication 94-105'i izler. Anlaşmaya dayalı geçici bir ihtiyati tedbir kapsamında Comptroller, mahkeme itirazı sürerken, satış personeli tarafından alınmayan siparişleri işyeri dışında alınmış sayan hükmü uygulamamaktadır. Yayın, tedbirin hâlâ geçerli olup olmadığını söylemez; bu yüzden web sitesi ödeme sayfası gibi hiçbir satış personelinin ilgilenmediği siparişler için ortadaki dört satıra güvenmeden önce Comptroller ile teyit edin.

Bir satış Texas'taki bir konuma bağlandığında, teslimat adresinin yerel oranı o konumdan daha yüksekse satıcı ayrıca yerel kullanım vergisi tahsil eder; ancak yalnızca tam oranı %2 sınırının içine sığan bir kullanım vergisini tahsil edebilir, boşluğu doldurmak için bir kısmını tahsil edemez. Uygun kullanım vergileri şu sırayla uygulanır: şehir, ilçe, özel amaçlı bölge, toplu taşıma idaresi. Satıcı, zaten yerel satış vergisi tahsil ettiği bir türde yerel kullanım vergisi tahsil edemez (Publication 94-105).

Texas'a gönderim yapan uzaktan satıcı ne tahsil eder ve tek yerel oran nedir?

Uzaktan satıcı, Texas eyalet kullanım vergisini ve siparişin gönderildiği veya teslim edildiği yerin yerel kullanım vergisini tahsil eder; ya da sayfanın vergi yılı için tek bir sabit yerel oran olan %1,75 oranını seçebilir (Texas Comptroller: uzaktan satıcılar). Uzaktan satıcı, Texas'taki tek faaliyeti web sitesi, telefon veya katalog gibi uzaktan satış girişimi olan eyalet dışı bir satıcıdır. Sabit oran adres aramasından kurtarır; ancak teslimat adresinin oranından yüksek veya düşük olabilir.

Kimin tahsil etmesi gerektiği (önceki on iki ayda Texas hasılatı $500.000 altında kalan uzaktan satıcı etmek zorunda değildir), tahsilatın ne zaman başladığı, sabit oranı kimin kullanabileceği ve nasıl seçileceği eyalet dışı satıcılar için Texas satış vergisi rehberindedir.

California bir bölgeye gönderim yaptığımda bölge vergisini nasıl ele alır?

California, satıcı o bölgede ticari faaliyette bulunuyorsa teslimat adresinde bölge kullanım vergisi ekler. Eyalet genelindeki temel oran %7,25 olup çoğu bölge bunun üzerine bölge vergileri ekler (CDTFA oran bilgileri).

• Satıcı bir bölgede bulunuyor. Satış sözleşmesi uyarınca o bölgede kullanılmak üzere bölge dışındaki bir konuma gönderilen mallar hariç, satışlarına bölge satış vergisi uygulanır (Publication 44, Satış yeri).
• Başka bir bölgeye gönderim. Gönderi genellikle satıcının kendi bölge satış vergisine tabi değildir. Satıcı, o bölgede ticari faaliyette bulunuyorsa varış bölgesinin kullanım vergisini tahsil etmelidir (Bölge sınırları arasındaki satışlar).
• Ticari faaliyette bulunma. California'nın uzaktan satıcı eşiğini aşan bir satıcı, bölge vergisi uygulayan her bölgede ticari faaliyette bulunmuş sayılır. Bir bölgede ofisi, deposu, malı veya temsilcisi olan satıcı orada ticari faaliyette bulunmuş sayılır. Eşik ve neyin buna dahil olduğu eyalet dışı satıcılar için California satış vergisi rehberindedir (Bölge vergileri).
• California'daki stok. Stok, eyalet dışı bir satıcının California'daki tek varlığıysa, satıcı California perakendecisi sayılır ve satış, malların gönderildiği yere bağlanır. O yer bir bölgedeyse bölge satış vergisi uygulanabilir (Satış yeri).
• Hangi oran. Malın teslim edildiği yerin oranını kullanın; bütün California satışları için tek bir oran kullanmayın. CDTFA tek bir oranı ya da ortalama oranı kabul etmez ve gerçek oranın üzerindeki bir oran fazla vergi tahsilatı doğurur (Bölge vergileri).
• Alıcı beyanı. Satıcı, Regulation 1823.4'e uygun, imzalı bir beyanı iyi niyetle kabul ederse, bölge dışındaki alıcının asıl ikametine veya iş adresine teslim edilen mallar için o bölgenin kullanım vergisini tahsil etmek zorunda değildir (Bölge sınırları arasındaki satışlar).
• Satıcı o bölgede ticari faaliyette bulunmuyor. Satıcı yine de eyalet genelindeki orandan vergiyi bildirir ve öder. Alıcı genellikle California bölge kullanım vergisini bildirir ve öder. Satıcı, vergiyi faturada ayrı gösterip bildirirse bunu nezaket olarak tahsil edebilir (Bölge vergileri; Bölge sınırları arasındaki satışlar).

Bir adresin kesin oranını nasıl bulurum?

Posta kodunu değil, tam sokak adresini eyaletin kendi aracında arayın. Eyaletin kuralının adını verdiği adresi kullanın: varış yerine dayalı satışta teslimat adresi, Texas çıkış yeri satışında işyeri veya karşılama yeri (yalnızca teslimat adresi araması her Texas siparişi için doğru oranı vermez). Her eyaletin aracı bir adres için oranı ve vergi bölgesini verir.

Oranlar yayımlanmış yürürlük tarihlerinde değişir; geçen üç ayda doğru olan bir oran şimdi doğru olmayabilir (CDTFA).

Fatura yazılımımın teslimat adresinin oranını uygulamasını nasıl sağlarım?

Yazılımın vergi ayarlarını açın ve vergi oranı kaynağının nereden geldiğini bulun. Bir platformun oranı nasıl belirlediği kendi ayarıdır; adımlar için yardım sayfalarını kullanın. Yazılım her eyaletin yer belirleme kuralını izlemelidir; bu kural teslimat adresini, siparişin alındığı veya karşılandığı yeri ya da satıcının seçtiği sabit oranı kullanabilir. Kontrol edilecek dört nokta:

• Varış yerine dayalı satışlarda kendi adresinizi veya müşterinin fatura adresini değil, müşterinin teslimat adresini kullanır. Çıkış yerine dayalı veya karma satışlarda, örneğin işyeri olan bir Texas satıcısında, eyaletin adını verdiği satıcı konumunu ve varsa varış kullanım vergisini kullanır.
• Yalnızca posta kodunu değil, tam sokak adresini kullanır.
• Teslimat adresi alanı boşsa kendi adresinize dönmez.
• Bilerek konulmadıkça, hiçbir müşteri kaydı adres oranını geçersiz kılan sabit bir oran veya muafiyet taşımaz.

Sattığınız her eyaletteki örnek adreslerle, fatura adresinden farklı bir adrese gönderilen bir sipariş dahil, test edin. Sonucu eyaletin arama aracıyla (Texas uzaktan satıcısı sabit oranı seçtiyse onunla) karşılaştırın ve her faturada kullanılan bölgeyi ve oranı saklayın.

Kaydım hangi satışları kapsıyor: kayıtlı olmadığım yerde tahsilat yapar mıyım?

Kayıt, kaydı veren eyalete bağlanan satışlarda vergi tahsil etmenize izin verir. Başka bir eyalettedeki müşterinin vergisini belirlemez ve orada kayıt yaptırmanız gerekip gerekmediğini söylemez. New York Certificate of Authority, New York vergisini tahsil etme hakkı verir (TB-ST-360). New York eyalet dışına teslim edilen satışları muaf tuttuğu için (New York Tax Department), New York vergisi genellikle başka bir eyaletteki müşteriye teslim edilen mallara uygulanmaz. Alıcının malı nerede teslim aldığı testin bir parçasıdır.

Bu satıcının müşterinin eyaletinde tahsilat yapması gerekip gerekmediği ayrı bir sorudur. Uzaktan satıcı genellikle bir eyalette fiziksel varlığı olmayan ama oraya teslimat için satış yapan satıcıdır ve o eyalete satışları eşiğe ulaştığında kayıt yaptırmalıdır. Satıcı isterse daha erken de kayıt yaptırabilir (Streamlined Sales Tax Governing Board). Hangi eyaletlerin sizin için geçerli olduğu satış vergisini ne zaman tahsil etmeniz gerekir ve eyaletlere göre eşik listesi rehberlerindedir.

Yazılım satıcısı için ürünün hiç vergiye tabi olup olmadığı ve birkaç yerde kullanıcısı olan bir abonelikte hangi konumun sayılacağı SaaS ve yazılımda satış vergisi rehberindedir.

Faturaları kendi adresimin oranıyla vergilendirdim: fazla tahsil edilen vergiyi nasıl düzeltirim?

Doğru oranın üzerinde tahsil edilen vergi genellikle onu ödeyen müşterilere iade edilir; satıcı da eyalete aktardığı tutarı eyaletten geri alır. California, satıcının fazla vergiyi elinde tutamayacağını açıkça söyler. New York'un kredisi, tahsil edilip müşterilere geri ödenen vergiyi kapsar; Texas'ın iade belgeleri ise müşterilere geri ödeme yapıldığının kanıtını içerir. Bir satıcının belirli bir eyalette müşterilere geri ödeme yapıp yapmaması gerektiği o eyaletin kurallarına bağlıdır.

1. Faturaları ayırın. Teslimat eyaletine ve vergi bölgesine göre gruplayın; defterlerinizdeki teslimat eyaleti raporundan başlayın (eyaletlere göre satışları izleme). Tahsil edilen oranı, fatura tarihinde her adres için geçerli doğru oranla karşılaştırın.
2. Fazla ve eksik tahsilatı ayrı tutun. Birinin diğerini kapattığını varsaymayın; eyaletin kuralı aksini söyleyene kadar her faturayı kendi içinde ele alın. California, satıcının iade etmediği fazla tahsilatı yalnızca aynı işlem için ödenmesi gereken vergiyle mahsup eder (Regulation 1700).
3. Fazla tahsilatı onu ödeyen müşterilere iade edin. California'da fazla vergi tahsilatı, kanunun koyduğundan yüksek bir oranla hesaplanan vergiyi de kapsar. Eyalete henüz ödenmemiş fazla tutar müşterilere geri verilmeli veya eyalete ödenmelidir; aksi hâlde CDTFA satıcı aleyhine bunun için tespit yapar. İadenin kanıtı makbuzlar, iptal edilmiş çekler veya alacak kaydını gösteren defterlerdir (Regulation 1700; Bölge vergileri; CDTFA-5033).
4. Eyalete aktardığınızı eyaletten geri alın. Yol eyalete göre değişir (aşağıdaki tablo). California'da müşteriler fazla tahsil edilen vergiyi eyaletten talep edemez; talebi satıcı verir ve parayı onlara geri öder (CDTFA-1149-A).
5. Oran kaynağını düzeltin, bir sonraki fatura çıkmadan önce ve her eyaletteki adreslerle test edin.

Hatalı aktarılan vergi belirli yerel vergi bölgelerine gitmiştir; bu yüzden talep her fatura için doğru bölgeyi gerektirir. Bu taleplerin verilmiş beyannamelerle eşleştirilmesi satış vergisi beyannamelerini verme rehberindedir.

Çok az tahsil ettiysem aradaki farkı kim öder?

Eyalete göre değişir. New York'ta, Texas'ta ve California'da bölge vergisinde, vergi tahsil etmesi gereken satıcı, tahsil etmesi gereken vergiden sorumlu kalır. Müşterinin kendi yükümlülüğü ve varsa hafifletme eyalete bağlıdır.

• New York. Tax Law section 1137'nin aksini öngördüğü haller dışında, vergiyi tahsil etmesi gereken kişi, konulan, tahsil edilen veya tahsil edilmesi gereken verginin şahsen sorumlusudur. Aynı madde satıcıya, vergiyi ödemeyen müşteriye karşı, sanki vergi fiyatın bir parçasıymış gibi aynı hakları verir (Tax Law section 1133). Satıcıya ödeme yapmamış müşteri vergiyi doğrudan Tax Department'a borçludur (section 1133(b)). New York'un uzaktan satıcı kuralları nedeniyle kayıt yaptıran, fiziksel varlığı olmayan ve iyi niyetle yanlış bir yerel oranla vergi tahsil edip aktaran bir satıcı, kayıt yaptırması gerektiği tarihten sonraki ilk dört üç aylık dönemdeki satışlar için ek yerel vergiyi öder, ancak bunun için ceza veya faiz ödemez (Laws of 2019, chapter 39, Part J, section 3; TSB-M-19(4)S).
• Texas. Doğru tutarı tahsil etmek ve ödemek satıcının sorumluluğundadır; etmezse ek vergi artı ceza ve faiz ödeyebilir (tahsilat hakkında sık sorulan sorular). Müşteri de satıcının tahsil etmediği yerel vergiyi doğrudan ödemelidir (Publication 94-105); bu, satıcının yükümlülüğünü ortadan kaldırmaz.
• California. Bir bölgede ticari faaliyette bulunan satıcı o bölgenin kullanım vergisini tahsil etmelidir; gerçek orandan düşük tahsil ettiyse yalnızca tahsil ettiği tutardan değil, borçlu olunan bölge vergisinin tamamından sorumlu kalır (Bölge vergileri). Satıcı orada ticari faaliyette bulunmuyorsa vergiyi genellikle alıcı bildirir ve öder (Bölge sınırları arasındaki satışlar).

Şahıs işletmesi olmayan bir işletmede, arkasındaki kişiler de vergiden sorumlu olabilir. New York'ta vergiyi tahsil etmesi gereken kişiler arasında ortaklar ve LLC üyeleri ile işletme adına hareket etme görevi olan yöneticiler, yönetim kurulu üyeleri, müdürler ve çalışanlar yer alır (Tax Law 1131. madde). Eyaletin ek vergi tarh etmek için genellikle beyannamenin verilmesinden üç yıl sonra, beyanname verilmemişse her zaman süresi vardır (Tax Law section 1147). Texas ve California kuralları ile süreleri satış vergisi beyannamelerini verme rehberindedir.

Diğer eyaletler farklıdır ve geçmiş faturalardaki eksik tahsilat başka sorular doğurur: müşteriye şimdi fatura edilebilir mi ve hangi dönemler risk altındadır. Bunlar satış vergisiz kesilmiş faturalar ve tahsil edilmemiş satış vergisini telafi etme rehberlerindedir.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır ve ABD doları kullanır. Oranlar yuvarlak varsayımlardır, güncel oranlar değildir.

Bir New York mağazası iki adrese gönderim yapıyor

New York'ta kayıtlı bir çevrimiçi mağaza, Buffalo'daki bir müşteriye $1.500 ve Manhattan'daki bir müşteriye $1.500 değerinde mal gönderir. New York teslimat yerini esas aldığı için her fatura kendi adresinin birleşik oranını taşır: eyalet oranı, oradaki yerel oran ve geçerliyse commuter bölgesi oranı. Aramanın Buffalo için %8,75, Manhattan için %8,875 verdiğini varsayın. Vergi $131,25 ve $133,13 olur. İkisine de tek bir adresin oranını uygulamak en az bir faturada yanlıştır.

Texas'a gönderim yapan bir Oregon satıcısı

Texas izni olan ve Texas'ta varlığı bulunmayan bir Oregon satıcısının önceki on iki ayda $600.000 Texas satışı vardır; bu, Texas'ın $500.000 güvenli liman tutarının üzerindedir. Yerel oranı %1,5 olan bir Texas adresine gönderilen $2.000 tutarında vergiye tabi bir siparişte $125 eyalet vergisi artı $30 yerel vergi, toplam $155 tahsil eder. Tek yerel oran olan %1,75'i seçmiş olsaydı $125 artı $35, toplam $160 tahsil ederdi.

Ev oranıyla vergilendirilen yazılım

Bir yazılım satıcısı, toplamı $90.000 olan 300 faturayı, kendi adresindeki oran olan %8 ile vergilendirdi. Ürünün ilgili her eyalette vergiye tabi olduğunu varsayın. Teslimat adresine göre yapılan kontrol şunu gösterir:

$720, 120 müşteriye iade edilir ve her eyaletin yoluyla geri alınır. $240 ise eyalete bağlı olarak satıcıya düşebilir. Örneğin California, iade edilmeyen fazla vergiyi yalnızca aynı işlem için ödenmesi gereken vergiyle mahsup eder; bu yüzden orada $720, $240'ı kapatmaz. Her eyalet ayrı ve fatura fatura kontrol edilir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Yazılımınız bir dizi faturayı kendi adresinizin oranıyla, birden fazla eyalette vergilendirdi; bazı müşteriler fazla, bazıları eksik ödedi: neyin iade edileceğine veya yeniden tahsil edileceğine, verilmiş beyannamelerin nasıl düzeltileceğine ve oran kaynağının nasıl düzeltileceğine karar vermek için her faturanın eyalet bazında kontrol edilmesi gerekir. Fatura incelemesi ve düzeltmeler için muhasebe desteği alın.
• Tahsilat yapmanız gereken bir eyalette hiç tahsilat yapmadınız: bkz. tahsil edilmemiş satış vergisini telafi etme.
• Faturalar yanlış vergiyle veya vergisiz çıktı ve şimdi neyi fatura edeceğinizi bilmek istiyorsunuz: bkz. satış vergisiz kesilmiş faturalar.
• Ödenecek satış vergisi hesabınız artık beyannameyle uyuşmuyor: bkz. beyannameyle uyuşmayan ödenecek satış vergisi.
• Hangi eyaletlerde tahsilat yapmanız gerektiğini bilmiyorsunuz: satış vergisini ne zaman tahsil etmeniz gerekir ve eyaletlere göre eşikler ile başlayın.
• Başka bir eyaletten Texas'a gönderim yapıyorsunuz: bkz. eyalet dışı satıcılar için Texas satış vergisi.
• Kanada'dan veya başka bir ülkeden ABD eyaletlerine satış yapıyorsunuz: bkz. ABD dışında yerleşik satıcılar için ABD satış vergisi.
• Birden fazla eyalette beyanname veriyorsunuz veya bir pazaryeri bazı siparişlerinizde vergiyi tahsil ediyor: bkz. satış vergisi beyannamelerini verme.
• Mağaza platformunuz oranları belirliyor: bkz. çevrimiçi mağazada hangi eyaletlerin açılacağı.
• Yazılım veya abonelik satıyorsunuz: bkz. SaaS ve yazılımda satış vergisi.