Online veya Eyalet Dışı Ekipman Alımında Kullanım Vergisi

Eyalet dışından vergisiz aldığım ekipman için kullanım vergisi öder miyim?

Üç şey doğruysa genellikle kullanım vergisi ödersiniz: eyaletiniz o kalemi vergilendiriyor, satıcı vergi tahsil etmedi (veya eyaletinizin tam oranından azını tahsil etti) ve kalemi eyaletinizde kullanıyor ya da depoluyorsunuz. Kullanım vergisi, satış vergisinin alıcı tarafındaki karşılığıdır: alıcı vergiyi kendisi hesaplar ve doğrudan eyalete öder. Bu vergi, bireylerin olduğu gibi işletmelerin internetten, posta siparişiyle ve eyalet dışından yaptığı alımları da kapsar (Washington DOR; California CDTFA).

Kullanım vergisi eyalet yasasıdır; bu yüzden formlar, son tarihler ve oranlar değişir. Bu sayfa tüm eyaletlerin paylaştığı genel düzeni anlatır ve California, New York, Texas ve Washington'ı karşılaştırır. Başka bir eyalet için, o eyaletin gelir idaresinin sitesinden kaleminizi vergilendirip vergilendirmediğini, verginin hangi beyannameyle bildirildiğini ve başka bir eyalete ödenen vergiyi kredi sayıp saymadığını öğrenin.

Şu durumlarda iş basit değildir:

• alımlar birkaç yıla veya birkaç eyalete yayılıyor;
• bir satıcıya ekipman için yeniden satış veya muafiyet belgesi verdiniz;
• bir kalem birden fazla eyalette kullanıldı;
• ekipman, işletmenin merkez eyaletinden başka bir eyaletteki sahibine veya çalışanına teslim edildi;
• bir satıcı yıllara ait vergiyi fatura ediyor ya da bir eyalet size yazı gönderdi.

Bu durumlarda tutar, her alımın eyaletine ve dönemine bağlıdır. Bu yüzden herhangi bir ödeme yapmadan veya bildirime yanıt vermeden önce faturaları eyalete ve döneme göre ayırmak gerekir. Vergisiz faturaları, her kalemin teslim edildiği ve kullanıldığı eyaleti, her kalemin ilk kullanım tarihini ve işletmenin orada satış vergisi iznine sahip olup olmadığını toplayın. İşin büyük kısmı vergisiz faturaları bulmaktır: her satıcı faturasında bir vergi satırı olup olmadığına bakın.

Satış vergisi ile kullanım vergisi arasındaki fark nedir?

Satış vergisini satıcı, satış anında tahsil eder. Kullanım vergisini ise satış vergisi ödenmediğinde alıcı öder. Bir kalem bir kez vergilendirilir: Washington, eyalette kullanılan kalemlerin aynı işlemde hem satış hem kullanım vergisine değil, ikisinden birine tabi olduğunu söyler (Washington DOR).

Bazı satıcılar eyalet dışına yaptıkları sevkiyatlarda kullanım vergisini kendileri tahsil eder. Faturada “kullanım vergisi” yazan bir satır, ikinci bir vergi değil, aynı vergidir. California ve Texas'ta, vergiyi eyalette ticari faaliyet gösteren (veya tahsile yetkili) bir perakendeciye ödeyen ve gerekli makbuzu alan alıcı başka bir şey ödemez (California R&TC 6202; Texas Tax Code 151.102). Uzaktaki satıcısı hem eyalet kullanım vergisini hem de tek yerel kullanım vergisini tahsil etmiş bir Texas alıcısı daha fazla ödemez. Satıcı tam birleşik oranın altında vergi tahsil ettiyse alıcı farkı öder (Texas Comptroller; New York TB-ST-910).

Kullanım vergisi hangi alımları kapsar, hangilerini kapsamaz?

Kullanım vergisi, eyaletin satış vergisinin kapsadığı, vergisiz alınıp eyalette kullanılan kalemleri kapsar (California CDTFA; New York TB-ST-910). Satış vergisinin dışında bıraktıklarının çoğunu ve eyalette kullanılmayanları da dışarıda bırakır. Ancak iki muafiyet listesi her zaman örtüşmez.

Yeniden satış veya yeniden satıcı belgesi, ekipman için değil, satacağınız mallar içindir. Washington, bir alıcı yeniden satıcı iznini usulsüz kullandığında verginin ve faizin üstüne verginin %50 tutarında ceza ekler ve bunu yalnızca sınırlı durumlarda siler (RCW 82.32.291; Washington DOR). Vergisiz stok alımı için yeniden satış belgeleri ve satış vergisi iadeleri rehberine bakın.

Eyalet dışından alınıp eyalette kullanılan vergiye tabi hizmetler, onları vergilendiren eyaletlerde aynı kurala tabidir. Bir hizmetin, yazılım aboneliğinin veya dijital ürünün vergiye tabi olup olmadığı eyalete göre değişen bir sorudur; bu yüzden eyaletinizin gelir idaresine bakın. Hangi eyaletlerin bunları vergilendirdiği satıcı tarafından SaaS ve yazılımda satış vergisi rehberinde anlatılır. Yüklenicinin malzemeleri ayrı kurallara tabidir: yüklenicilerin malzeme alımlarında satış vergisi rehberine bakın.

Hangi eyalet ve oran geçerli: kalemi ilk nerede kullanırım?

Kullanım vergisi, kalemin kullanıldığı eyalete, oradaki birleşik eyalet ve yerel oranla ödenir. Washington oranı, alıcının kalemi ilk kullandığı yere göre belirler. New York, kalemin teslim edildiği veya kullanıldığı yerin oranlarından yüksek olanını uygular (Washington DOR; New York TB-ST-910). Texas ve California, eyalette depolanan veya kullanılan kalemleri vergilendirir (Texas Comptroller; California CDTFA).

Washington ve New York, satıcının fatura ettiği nakliye ve teslimat bedelini de içeren fiyatı vergilendirir. Texas ise vergiye tabi bir kaleme bağlı teslimat bedellerini vergilendirir. California'da, faturada ayrı gösterilen ve fiili maliyetten fazla olmayan ortak taşıyıcı veya US Mail ile gönderim genellikle vergilendirilmez; elleçleme (handling) bedeli vergilendirilir (Washington DOR; New York TB-ST-910; Texas SSS; CDTFA işletmede kullanım).

Zaten sahip olduğunuz ekipmanı bir eyalete getirmek de, muafiyetlere tabi olmak üzere, o eyaletin kullanım vergisini doğurabilir. Başka yerde kullanılmış ekipman için vergiye esas değer fiyattan farklı olabilir. New York, eyalet dışında altı aydan uzun kullanımdan sonra fiyatın veya piyasa değerinin düşük olanını vergilendirir. Altı aydan kısa bir sözleşme kapsamında New York'ta kullanılan mal için yükleniciye gerçeğe uygun kira bedelini seçme hakkı verir (TB-ST-910). Washington, fiyat gerçek değeri göstermediğinde benzer ürünlerin perakende satış fiyatını kullanır (WAC 458-20-178).

Aynı alım için başka bir eyalete satış vergisi ödedim: kredi alır mıyım?

Çoğu zaman evet. California, New York, Texas ve Washington, aynı kalem için başka bir eyalete yasal olarak ödenen satış veya kullanım vergisini, kendi koşullarıyla, kendi kullanım vergisinden düşer. Kredi hiçbir zaman merkez eyaletin vergisini aşmaz; bu yüzden başka yerdeki daha yüksek oran için merkez eyaletten iade alınmaz.

• Texas: başka bir eyalete ödenen benzer vergi için kredi verilir, ancak yalnızca o eyalet Texas mükelleflerine benzer bir kredi tanıyorsa (Tax Code 151.303; Texas Comptroller). Comptroller'ın eski Form 01-156 formu, başka yerde vergi ödenmiş olsa da kullanım vergisinin ödenmesi gerektiğini söyler; yasa önceliklidir.
• Washington: başka bir eyalete veya yabancı bir ülkeye ya da onun bir alt birimine ödenen, yasal olarak uygulanan perakende satış veya kullanım vergisi için kredi verilir (RCW 82.12.035).
• California: kalem California'ya girmeden önce başka bir eyalete ödenen perakende satış veya kullanım vergisi kadar, California'nın vergisini aşmamak üzere kredi verilir (R&TC 6406).
• New York: koşullu bir karşılıklı kredi. Diğer eyalet New York'a eşdeğer bir kredi tanımalıdır (New York yalnızca eyalet payına veya yalnızca yerel paya izin verebilir). Verginin yasal olarak sorumlusu olmanız ve ödemiş olmanız gerekir. Vergi, iade veya kredi alma hakkınızın bulunmadığı bir satış ya da kullanım vergisi olmalıdır. Makbuz gibi bir kanıt da gerekir. Yabancı vergiler ve gümrük vergileri sayılmaz (TB-ST-765).

Kredi eyaletinizin vergisinden küçükse aradaki fark kullanım vergisidir. Bir satıcının hatayla tahsil ettiği vergi yasal olarak ödenmesi gereken bir vergi değildi; bu yüzden bu kredi kuralları genellikle onu kapsamaz. Çözüm satıcıdan iade talep etmektir ve bu, yeniden satış belgeleri ve satış vergisi iadeleri rehberinde anlatılır.

Kullanım vergisini nasıl beyan edip öderim: satış vergisi beyannamesi, kullanım vergisi beyannamesi veya gelir vergisi beyannamesi?

İşletmenin o eyalette bir izni veya hesabı varsa satış vergisi beyannamesinde bildirin. Yoksa eyaletin ayrı kullanım vergisi beyannamesini veya bazı şahıs işletmesi sahipleri için gelir vergisi beyannamesini kullanın. California ve Washington, bildirimi kalemi ilk kullandığınız döneme bağlar.

New York'ta gelir vergisi beyannamesini yalnızca şahıs işletmesi sahibi kullanabilir. Kayıtlı olmayan veya kayıt olması gerekmeyen bir ortaklık, LLC ya da şirket ST-130 verir; kayıtlı olan ise satış vergisi beyannamesinde bildirmelidir. Beyanname takvimleri satış vergisi beyannamelerini verme rehberinde anlatılır.

Satıcı satış vergisi tahsil etmeyi unuttu ve şimdi yıllara ait vergiyi fatura ediyor: kim öder?

Vergi bir kez ödenir; ancak eyalet alıcıya, satıcıya veya her ikisine başvurabilir. Önce hangi verginin uygulandığını belirleyin. California'da eyalet içindeki bir perakendecinin yaptığı perakende satış üzerindeki vergi, perakendecinin satış vergisidir. Perakendecinin bunu size fatura edip edemeyeceği satış sözleşmesine bağlıdır. Kullanım vergisi ise esas olarak alıcının eyalet dışından ve internetten yaptığı alımlar üzerindeki vergisidir (CDTFA; Regulation 1700). Kullanım vergisinin uygulandığı yerde, tahsil etmesi gereken satıcı kaçırdığı vergiden sorumludur ve alıcı kullanım vergisini doğrudan öder. California ve Texas'ta satıcıya ödeme, yalnızca satıcı eyalette ticari faaliyet gösteriyorsa (veya tahsile yetkiliyse) ve gerekli makbuzu veriyorsa alıcı tarafını kapatır. New York ve Washington aşağıda ele alınır.

• Satıcı sorumludur. Washington ve New York, tahsil etmesi gereken satıcıyı tahsil etmediği vergiden kişisel olarak sorumlu tutar (RCW 82.08.050; New York Tax Law 1133). Texas, doğru tutarı tahsil edip aktarmayan bir satıcının vergiyi, cezalar ve faizle birlikte ödeyebileceğini söyler (Texas SSS).
• Alıcı da sorumludur. Alıcının sorumluluğu, vergi eyalete ödenene kadar sürer. Tek istisna, California veya Texas'ta ticari faaliyet gösteren (veya tahsile yetkili) bir perakendeciye gerekli makbuzla yapılan ödemedir; bu sorumluluğu sona erdirir (California R&TC 6202; Texas Tax Code 151.102). New York'ta satıcıya ödeme yapmamış müşteri, Tax Department'a doğrudan ödemeli ve verginin vadesinin geldiği tarihten itibaren 20 gün içinde beyanname vermelidir (Tax Law 1133; TB-ST-910).
• Washington alıcıya başvurabilir. Vergi satıcıya veya idareye ödenene kadar, alıcıdan satıcıya bir borçtur. Satıcı idareye ödeme yapmamışsa, kendisine ödeme yapmamış bir alıcıdan doğrudan tahsil edebilir ve ödenmemiş verginin %10 tutarında ceza ekleyebilir (RCW 82.08.050).

Satıcının geriye dönük faturasını ödemeden önce:

1. Satışın vergiye tabi olduğunu ve kalemin eyalette kullanıldığını doğrulayın. Satıcıya yeniden satış veya muafiyet belgesi verdiyseniz kullanım vergisi sizindir ve fatura hatalı olabilir.
2. Vergiyi fatura ve dönem bazında gösteren düzeltilmiş bir fatura ile satıcının eyaletiniz için kayıt numarasını isteyin. California ve Texas'ta makbuz, sorumluluğunuzu yalnızca eyalette ticari faaliyet gösteren veya vergi tahsiline yetkili bir perakendeciden geliyorsa sona erdirir; kayıt numarası bunu kontrol etmenize yardım eder.
3. Vergi bir kez ödenir; ancak kimin tahsil edebileceği eyalete bağlıdır. Satıcıya ödeme, alıcı tarafını yalnızca eyaletin öyle dediği yerde kapatır (California ve Texas: eyalette ticari faaliyet gösteren veya tahsile yetkili bir satıcı ve gerekli makbuz). Alıcı eyalete ödüyorsa satıcıya bunu bildirin ki aynı vergiyi yeniden fatura etmesin. Her iki durumda da düzeltilmiş faturayı ve ödeme kanıtını saklayın.
4. Yalnızca eyaletinizin, aynı kalem için başka bir eyalete ödenen vergi karşılığında tanıdığı krediyi ödeme kanıtıyla birlikte mahsup edin.

Bir satıcının tahsil etmediği vergiyi müşteriye fatura edip edemeyeceği sözleşmeye, fatura ifadesine ve eyalete bağlıdır. New York, satıcıya bunu fiyatın parçasıymış gibi müşteriden tahsil etme hakkı verir; Washington ise ödenmemiş vergiyi alıcının satıcıya borcu sayar. Satıcı tarafı vergisiz gönderilen faturalar rehberindedir. Faiz ve cezaların vergiyi izleyip izlemediğini ve kimin üstlendiğini, ödemeden önce netleştirmeye değer.

Kullanım vergisini muhasebe kayıtlarında nasıl gösteririm: ekipman maliyetinin parçası mı, gider mi?

Kullanım vergisi, satın aldığınız şeyin maliyetinin parçasıdır; ayrı bir indirim değildir. IRS, mülkün alımında veya kullanımında ödenen satış vergisinin maliyetin parçası sayılmasını söyler: ekipmanda amortismana tabi tuttuğunuz maliyete ekleyin; malzeme ve diğer indirilebilir maliyetlerde ise o maliyetin parçası olarak indirin (Publication 334; Publication 551; 26 U.S.C. 164).

Ödenecek vergiyi alımla birlikte kaydedin. Beyan dönemini eyalet belirler: California ve Washington, kalemin ilk kullanıldığı dönemi esas alır.

Amortisman ve Section 179, ekipmanı ilk yılda gider yazma rehberinde anlatılır. Müşterilerden tahsil ettiğiniz vergi farklı kaydedilir: satış vergisi yevmiye kayıtları rehberine bakın.

Neyi aldığımı, neyin vergilendirildiğini ve nerede kullandığımı hangi kayıtlar gösterir?

Vergisiz her alım için şunları saklayın:

• fatura: tarih, kalem, fiyat, nakliye ve vergi tahsil edilip edilmediği ile oranı;
• teslimat adresi ve kalemin ilk kullanıldığı veya depolandığı eyalet;
• dönemi belirleyen ilk kullanım tarihi;
• o eyalet için izin veya hesap numaranız ya da hiç olmadığını belirten bir not;
• satıcıya verdiğiniz yeniden satış veya muafiyet belgesi ve kalemi ne için kullandığınız;
• başka bir eyalete ödenen verginin kanıtı; örneğin tutarı veya oranı gösteren bir makbuz (New York kredi için bunu şart koşar);
• beyanname ve ödeme onayı.

Texas, eyalette vergiye tabi kalemler kullanan alıcının satış ve kullanım vergisi kayıtlarını en az 4 yıl saklamasını şart koşar; denetim veya itiraz sırasında daha uzun süre saklanır (Texas Comptroller). Eyalet bildirimi veya denetimi için satış vergisi denetimi rehberine bakın.

Önceki yıllarda hiç kullanım vergisi bildirmediysem ne olur?

Kullanım vergisi bildirilsin ya da bildirilmesin ödenmesi gereken bir vergidir ve geç ödenen kullanım vergisi ceza ve faiz doğurabilir (California R&TC 6591; New York TB-ST-910). Bir eyaletin ne kadar geriye dönük tarhiyat yapabileceği eyalete göre değişir. Texas genellikle son tarihten itibaren 4 yıl süreye izin verir. Ancak hiç beyan verilmediğinde, ödenecek vergi bildirilenden %25 veya daha fazla olduğunda ya da hile durumunda bu sınır geçerli değildir (Texas Tax Code 111.201 and 111.205). California genellikle, üç aylık dönemi izleyen ayın son gününden (yıllık beyan verenler için bir yıllık dönemden) veya beyannamenin verildiği günden, hangisi daha geçse, itibaren 3 yıl süreye izin verir. Beyanname verilmemişse aynı ay sonundan itibaren 8 yıl süreye izin verir. Hile veya kaçırma niyeti sınırın dışındadır (California R&TC 6487). Önce alımları yeniden oluşturun. Bir eyaletin neyi kabul edeceği (bir sonraki beyannameyle ödeme, düzeltme beyannamesi veya gönüllü bildirim) eyalete ve size daha önce ulaşıp ulaşmadığına bağlıdır.

1. Yılın çevrimiçi ve eyalet dışı satıcılara yaptığınız kart ve banka işlemlerini çekin ve her faturayı açın. Vergi satırı olmayanları ya da eyaletinizin tam oranından az vergi içerenleri, kullanım eyaletine ve kalemi ilk kullandığınız döneme göre listeleyin.
2. Vergiye tabi olmayanları, başka bir eyalette kullanılanları ve bir kredinin kapsadıklarını çıkarın.
3. Ceza ve faizi ekleyin. California, ödenmemiş verginin %10 tutarında ceza ve vade tarihinden itibaren faiz ekler (R&TC 6591).
4. Eyaletin hâlâ hangi yolları sunduğunu öğrenin.
5. Kaydedin. Kullanım vergisi, yukarıda anlatıldığı gibi her kalemin maliyetine (ekipman) veya gidere (malzeme) girer. Cezaları ve faizi kalemin maliyetine değil, kendi hesaplarına kaydedin; önceki yılların amortismanının ve gelir vergisi beyannamesinin nasıl etkilendiğini hazırlayıcınıza sorun.

Bazı eyaletler, işletmenin eyalet kendisine ulaşmadan önce başvurmasına izin verir. Texas'ın gönüllü bildirim programı, yükümlülük hakkında kendisiyle iletişime geçilmemiş veya denetim bildirimi yapılmamış işletmelere açıktır. İşletmenin Comptroller ile ilk iletişime geçmesinden önceki dört yıl içinde vadesi gelen beyanları inceler; yasal cezaları ve çoğu durumda faizi siler (Texas Comptroller). California'nın CDTFA'sı, kullanım vergisinde geç kalan bir işletmenin önceki yıl yükümlülüğünü ödeyip geç ödeme cezalarından kaçınmak için In-State Voluntary Disclosure Program'a uygun olabileceğini söyler; uygunluğu eyalet belirler (CDTFA işletmede kullanım). Diğer eyaletlerin programları farklıdır; tahsil edilmemiş satış vergisini telafi etme rehberine bakın.

New York, düzenli denetim yaptığını ve sakinlerine yapılan satışlara dair bilgiyi diğer eyaletlerden bilgi paylaşımı anlaşmaları yoluyla aldığını söyler; diğer eyaletlerin uygulamaları farklıdır (TB-ST-910). Bir eyalet size zaten yazdıysa gönüllü bir program kapalı olabilir; satış vergisi denetimi rehberine bakın.

Örnek

Tüm rakamlar örnek amaçlıdır ve ABD dolarıdır.

Bir Texas danışmanı internetten mobilya alıyor

Texas satış vergisi izni olan bir danışman, vergi tahsil etmeyen eyalet dışı bir web sitesinden $4.000 değerinde ofis mobilyası alıyor. %8,25 birleşik oranla Texas kullanım vergisi $330 tutar. Danışman, $4.000'ı bir sonraki olağan beyannamede 3. kalem olan Taxable Purchases'ta bildirir ve $330'ı onunla birlikte öder. Mobilyanın maliyeti $4.330 olur.

Bir New York LLC'si satıcıdan geriye dönük fatura alıyor

Bir satıcı, üç yıl önce teslim edilen $20.000 değerindeki ekipmana hiç vergi tahsil etmemiş ve şimdi, varsayılan %8 birleşik oranla yaklaşık $1.600 fatura ediyor. Vergi bir kez ödenir. LLC'nin satış vergisi için kayıtlı olmadığını varsayın. Satıcıya ödeme yapmadığı için New York kuralı gereği, Tax Department'a doğrudan Form ST-130 ile öder (kayıtlı bir işletme satış vergisi beyannamesini kullanırdı). Faturayı ve ödeme kanıtını saklar ve satıcıya bildirir; böylece vergi yeniden fatura edilmez. Ödenmemiş yıllar için faiz ve cezalar ayrıdır ve kontrol edilmelidir. Ekipmanın maliyeti $20.000'dan $21.600'a çıkar; bunun daha önce beyan verilmiş yılların amortismanını nasıl değiştirdiği, yönteme ve verginin ne zaman tahakkuk ettirildiğine bağlıdır.

Sacramento'da bir yüklenici alet alıyor

California satıcı izni olan bir yüklenici, California vergisi tahsil etmeyen eyalet dışı bir satıcıdan $12.000 değerinde bir alet alıyor. Varsayılan %8,75 birleşik oranla kullanım vergisi $1.050 tutar. Yüklenici, $12.000'ı izin beyannamesinde aletin ilk kullanıldığı dönem için “Kullanım vergisine tabi alımlar” olarak bildirir. Aletin maliyeti $13.050 olur; bu tutar yüklenicinin yöntemine göre amortismana tabi tutulur veya gider yazılır.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Yıllarca internetten veya eyalet dışından yapılan alımlar hiç vergilendirilmedi, bir eyalet yazı gönderdi ya da bir satıcı birkaç yılı fatura ediyor: vergi her alımın eyaletine ve dönemine bağlıdır; ödendikten sonra defterler ve varlık maliyetleri değişir. Alım kayıtlarını eyalete ve döneme göre yeniden oluşturmak ve süregelen kullanım vergisi kaydını kurmak muhasebe işidir; eyalet yazısı ise satış vergisi denetimi rehberinin konusudur.
• Ekipman ve malzemeyi sürekli internetten veya eyalet dışından alıyorsunuz ve defterlerinizde vergisiz faturaları işaretleyen bir şey yok: vergi, fatura fatura bakıldığında kolayca gözden kaçar. Her ayın kayıtlarıyla birlikte yürüyen bir kullanım vergisi kaydı muhasebe işidir.
• Kolokasyon tesisi için sunucu aldınız: veri merkezi muafiyeti ve sunucuya özgü krediler aldığınız GPU sunucularında satış vergisi rehberindedir.
• Yeniden satmadığınız kalemlerde yeniden satış belgesi kullandınız veya bir tedarikçi hatayla vergi tahsil etti: yeniden satış belgeleri ve satış vergisi iadeleri rehberine bakın.
• Vergi tahsil etmeyi kaçıran satıcı sizsiniz: vergisiz gönderilen faturalar rehberine bakın.
• Malzeme alan bir yükleniciyseniz: yüklenicilerin malzeme alımlarında satış vergisi rehberine bakın.
• Sınırda GST ödeyen bir Kanada işletmesisiniz: ithalatta GST ve gümrük faturaları rehberine bakın.