کینیڈا میں تعمیرات کا حساب کتاب: ہولڈ بیک، ذیلی ٹھیکیدار، ⁦GST/HST⁩

تعمیراتی ہولڈ بیک کیا ہے، اور اونٹاریو، BC اور البرٹا میں کتنا ہوتا ہے؟

ہولڈ بیک کام کی ہر ادائیگی کا وہ حصہ ہے جو ادا کرنے والا اس وقت تک روکے رکھتا ہے جب تک لین (بغیر ادا کیے گئے کام کے لیے جائیداد پر قانونی دعویٰ) رجسٹر کرنے کی مدت گزر نہ جائے۔ شرح اور رہائی کی تاریخ صوبائی لین قانون طے کرتا ہے، اس لیے جواب اس صوبے پر منحصر ہے جہاں کام ہو رہا ہے۔ اونٹاریو، برٹش کولمبیا اور البرٹا، تینوں میں یہ لازم ہے۔

کام کی بنیادی تکمیل کے سرٹیفکیٹ کے بعد، اونٹاریو (سیکشن ⁦22(2)⁩) اور البرٹا (سیکشن 23) بعد میں مکمل ہونے والے کام پر الگ ہولڈ بیک بھی لازم کرتے ہیں۔ کسی دوسرے صوبے میں، نیچے کے اکاؤنٹس، ⁦GST/HST⁩ کی ٹائمنگ اور جاب کاسٹنگ اسی طرح کام کرتے ہیں؛ صرف ہولڈ بیک کی شرح اور رہائی کی تاریخیں اس صوبے کے لین قانون سے آتی ہیں، اس لیے ہر کام کے لیے اسے پڑھیں۔ کیوبیک کا ذکر نیچے ہے۔

کام آسان نہیں رہتا جب:

• آپ ایک سے زیادہ صوبوں میں کام کرتے ہیں، اس لیے ہر کام کی الگ جانچ چاہیے۔
• اونٹاریو کا معاہدہ ایکٹ کے پرانے ورژن کے تحت ہوا تھا، جو اب بھی لاگو ہو سکتا ہے (سیکشن 87.3)۔
• لین کا نوٹس آیا ہے یا لین رجسٹر ہو چکا ہے۔
• CRA، قرض دینے والا یا مالک ہولڈ بیک یا ذیلی ٹھیکیداروں کی انوائسوں کے بارے میں پوچھ رہا ہے، یا ذیلی ٹھیکیداروں کی ادائیگیوں کی فائلنگ کی تاریخ قریب ہے (⁦T4A⁩ اور ⁦T5018⁩)۔
• آپ نے پچھلی ادائیگیوں (draws) پر ⁦GST/HST⁩ لگایا یا اس کا دعویٰ کیا، بغیر یہ دیکھے کہ ہولڈ بیک پر ٹیکس کب واجب ہوا تھا۔
• ایک ہی کام پر آپ مالک کے ٹھیکیدار بھی ہیں اور اپنے ذیلی ٹھیکیداروں کو ادا کرنے والے بھی، اس لیے آپ کے پاس وصول طلب اور قابل ادا دونوں ہیں۔
• ایک کام کی رقم سے اوور ہیڈ یا دوسرے کام کے اخراجات ادا ہو گئے ہیں جبکہ پہلے کام کے ذیلی ٹھیکیداروں کو ادائیگی باقی ہے (نیچے ٹرسٹ کا قاعدہ دیکھیں)۔

دستخط شدہ معاہدہ اور چینج آرڈرز، کام کا پتہ، ہر ڈرا کی انوائس، کوئی بھی سرٹیفکیٹ اور اس کی تاریخ، ہر ذیلی معاہدہ اور ذیلی ٹھیکیدار کی انوائس، اور لین کا کوئی نوٹس یا CRA کا خط جمع کریں۔

ہولڈ بیک کا حساب کیسے رکھوں: مالکان سے وصول طلب، ذیلی ٹھیکیداروں کو قابل ادا؟

جو حصہ مالک روکتا ہے اسے ہولڈ بیک وصول طلب (اثاثہ) کے طور پر درج کریں، اور جو حصہ آپ ذیلی ٹھیکیدار سے روکتے ہیں اسے ہولڈ بیک قابل ادا (واجبات) کے طور پر۔ دونوں کو عام وصول طلب اور قابل ادا رقوم سے الگ رکھیں، اور ہر ایک کو اس کے کام کے ساتھ ٹیگ کریں۔

ہولڈ بیک وصول طلب اور ہولڈ بیک قابل ادا میں روکے گئے حصے کا ٹیکس بھی شامل ہوتا ہے، اس لیے ہر اندراج متوازن رہتا ہے اور اکاؤنٹ اتنا ہی ہوتا ہے جتنا ادا کیا جائے گا۔ دونوں "ابھی نہیں" والے اکاؤنٹس ٹریکنگ اکاؤنٹس ہیں، CRA کی زمرہ بندیاں نہیں؛ یہ آپ کے ⁦GST/HST⁩ کے مرکزی اکاؤنٹس کو گوشوارے کے برابر رکھتے ہیں۔ معیاری اکاؤنٹس آپ کے کھاتوں میں ⁦GST/HST⁩ میں ہیں۔

ہر کام کے لیے ہولڈ بیک شیڈول رکھیں: فریق، معاہدے کی تاریخ، سرٹیفکیٹ کی تاریخ، ہولڈ بیک کی مدت کا اختتام، روکی گئی رقم اور ٹیکس، رہائی کی متوقع تاریخ، اور لین رجسٹر ہے یا نہیں۔

کام پر آپ کو ملنے والی رقم، ہولڈ بیک سمیت، اسی کام پر آپ کے ذیلی ٹھیکیداروں اور سپلائرز کے لیے ٹرسٹ میں بھی ہوتی ہے: اونٹاریو سیکشن 8 (جو ہولڈ بیک ابھی آپ کو واجب ہے وہ بھی شامل)، برٹش کولمبیا سیکشن 10، اور بنیادی تکمیل کے سرٹیفکیٹ کے بعد کی ادائیگیوں کے لیے البرٹا سیکشن 22۔ انہیں ادائیگی ہونے سے پہلے اس رقم کو اوور ہیڈ یا کسی دوسرے کام پر خرچ کرنا ٹرسٹ کی خلاف ورزی ہے۔ اونٹاریو میں آپ کے نام کا بینک اکاؤنٹ اور ہر ٹرسٹ کے تحریری ریکارڈ لازم ہیں (سیکشن 8.1)، اور جو ڈائریکٹر یا افسر کسی ایسی خلاف ورزی میں شریک ہو جس کا اسے علم ہو یا ہونا چاہیے، وہ اس کا ذمہ دار ٹھہرتا ہے (سیکشن 13)۔ برٹش کولمبیا میں جو ڈائریکٹر یا افسر جان بوجھ کر اس میں شریک ہو، وہ جرم کا مرتکب ہوتا ہے (سیکشن 11)۔

برٹش کولمبیا میں، ⁦$100,000⁩ یا اس سے زیادہ کے کام پر مالک کو ہولڈ بیک ٹھیکیدار کے ساتھ مل کر چلائے جانے والے سیونگز ادارے کے ہولڈ بیک اکاؤنٹ میں جمع کرانا لازم ہے، الا یہ کہ مالک حکومت یا نامزد عوامی ادارہ ہو یا ہولڈ بیک کی جگہ رہن رکھنے والا قرض دہندہ اسے روکے (Builders Lien Act، سیکشن 5)۔ پھر آپ کی وصول طلب رقم اسی اکاؤنٹ میں ہوتی ہے۔

ہولڈ بیک کب جاری ہوتا ہے، اور مدت کب شروع ہوتی ہے؟

ہولڈ بیک اس وقت جاری ہوتا ہے جب لین کی مدت ختم ہو جائے اور کوئی لین باقی نہ ہو۔ مدت کب شروع ہوتی ہے اور کتنی چلتی ہے، یہ صوبے کے مطابق مختلف ہے (نیچے دیے گئے سیکشن ہر صوبے کے ایکٹ کے ہیں)۔

اونٹاریو میں سالانہ رہائی بھی ہے، جو 1 جنوری 2026 سے نافذ ہے۔ معاہدے کی تاریخ کی ہر سالگرہ کے بعد مالک کو 14 دن کے اندر نوٹس شائع کرنا ہوتا ہے، پھر اس کے کم از کم 60 اور زیادہ سے زیادہ 74 دن بعد پچھلے سال کا جمع شدہ ہولڈ بیک ادا کرنا ہوتا ہے، الا یہ کہ لین محفوظ (preserved) یا مکمل (perfected) کیا گیا ہو (Construction Act، سیکشن 26)۔ پھر ٹھیکیدار کے پاس ہر ذیلی ٹھیکیدار کا حصہ ادا کرنے کے لیے 14 دن ہوتے ہیں۔ 1 جنوری 2026 سے پہلے ہوئے معاہدے کے لیے پہلی سالانہ رہائی اس تاریخ کے بعد اس کی دوسری سالگرہ پر آتی ہے اور اس وقت تک جمع شدہ پورے ہولڈ بیک کا احاطہ کرتی ہے (سیکشن ⁦87.4(4)⁩)۔ البرٹا قبل از وقت ادائیگی صرف تب لازم کرتا ہے جب معاہدہ خود سالانہ یا مرحلہ وار ادائیگی کا بندوبست کرے اور اس کی قیمت مقررہ رقم سے زیادہ ہو (سیکشن 24.1)۔

برٹش کولمبیا میں، ادائیگی کی تصدیق کرنے والے شخص (payment certifier)، یعنی عموماً وہ جسے آپ کا معاہدہ ادائیگی کی تصدیق کے لیے نامزد کرتا ہے، سے اپنے ذیلی معاہدے کے لیے تکمیل کا سرٹیفکیٹ تحریری طور پر مانگیں۔ تصدیق کنندہ کو درخواست کے 10 دن کے اندر فیصلہ کرنا لازم ہے (سیکشن 7)۔

ہر رہائی، سالانہ ہو یا حتمی، ہولڈ بیک کی ادائیگی ہے، اس لیے اس پر ⁦GST/HST⁩ اگلے حصے کی ٹائمنگ کے مطابق ہوتا ہے۔

ہولڈ بیک اور مرحلہ وار ڈرا پر ⁦GST/HST⁩ کب لگاؤں؟

مرحلہ وار ڈرا پر ٹیکس اس دن واجب ہوتا ہے جو آپ کو ادائیگی ملنے کا دن اور ادائیگی کی آخری تاریخ، دونوں میں سے پہلے آئے۔ لین قانون یا تحریری تعمیراتی معاہدے کے تحت روکے گئے ہولڈ بیک پر ٹیکس اس دن تک رکتا ہے جو اس کی ادائیگی کا دن اور اس کے واجب الادا بننے کا دن، دونوں میں سے پہلے آئے (Excise Tax Act، سیکشن 168)۔

ڈرا کی آخری تاریخ معاہدے سے آتی ہے۔ اونٹاریو اور البرٹا میں لین قانون مالک پر یہ بھی لازم کرتا ہے کہ وہ درست انوائس وصول کرنے کے 28 دن کے اندر ادا کرے (Construction Act، سیکشن 6.4، البرٹا ایکٹ، سیکشن 32.2)، اس لیے ہر ڈرا کی انوائس کی تاریخ اور ادائیگی کی تاریخ رکھیں۔ مالک 14 دن کے اندر نوٹس دے کر متنازعہ رقم روک سکتا ہے، اور ٹھیکیدار کو ادائیگی ملنے کے 7 دن کے اندر ہر ذیلی ٹھیکیدار کو اس کا حصہ ادا کرنا لازم ہے (اونٹاریو سیکشن ⁦6.4(2)⁩ اور 6.5، البرٹا سیکشن ⁦32.2(2)⁩ اور 32.3)۔

انوائس کے الفاظ اہم ہیں۔ CRA کا غیر منقولہ جائیداد کا میمورنڈم ایسی انوائس دکھاتا ہے جس میں پہلے قیمت سے ہولڈ بیک نکالا جاتا ہے اور باقی رقم پر ٹیکس جوڑا جاتا ہے، اور ٹیکس کا بقیہ حصہ ہولڈ بیک ادا ہونے پر واجب ہوتا ہے۔ اس کی دوسری مثال پوری قیمت پر ٹیکس جوڑتی ہے اور پھر کل میں سے ہولڈ بیک نکالتی ہے: پورا ٹیکس انوائس کی مدت کے لیے جمع کرایا جاتا ہے۔ یہ بھی کہتا ہے کہ واجب ہونے سے پہلے وصول کیا گیا ٹیکس اس مدت کے گوشوارے میں جاتا ہے جس میں آپ نے اسے وصول کیا (⁦GST/HST⁩ Memorandum 19.1)۔ CRA کا دوسرا میمورنڈم قانون یا تحریری معاہدے کے تحت لازم ہولڈ بیک کے التوا کو بیان کرتا ہے (ٹیکس واجب ہونے کا وقت)۔ یہ دونوں اس دن کو الگ طرح پڑھتے ہیں جب ہولڈ بیک واجب ہوتا ہے: پہلا اسے ایکٹ یا معاہدے کی مقرر کردہ ہولڈ بیک مدت کے اختتام پر رکھتا ہے، دوسرا اس دن جب ہولڈ بیک کی ادائیگی لازم ہو۔ اونٹاریو میں لین کی مدت 14 دن کی ادائیگی کی آخری تاریخ سے پہلے ختم ہو جاتی ہے، اس لیے دونوں دن مختلف ہوتے ہیں۔ دونوں تاریخیں ہولڈ بیک شیڈول میں رکھیں اور کسی ایک پر گوشوارہ جمع کرانے سے پہلے ٹائمنگ کی تصدیق کرا لیں۔ دونوں پرانے ہیں۔ دوسرا کہتا ہے کہ اسے بعد کی قانونی تبدیلیوں کے مطابق اپ ڈیٹ نہیں کیا گیا، اور پہلے میں 2002 کا تبدیلی کا نوٹس ہے: جہاں کوئی بھی ایکٹ سے مختلف ہو، ایکٹ کو فوقیت ہے۔

ٹیکس اس مدت کے گوشوارے میں رپورٹ کریں جس میں وہ واجب ہوتا ہے (فائلنگ کی رہنما)۔ ڈپازٹس اور غیر ادا شدہ انوائسوں کی اپنی رہنما ہے، اور مواد پر PST PST کی رہنما میں ہے۔

ہولڈ بیک والی ذیلی ٹھیکیدار کی انوائس پر ان پٹ ٹیکس کریڈٹ کا دعویٰ کب کروں؟

کریڈٹ کا دعویٰ اس مدت کے گوشوارے میں کریں جس میں ٹیکس آپ پر واجب ہو یا آپ اسے ادا کریں، جو بھی پہلے ہو (Excise Tax Act، سیکشن 169)۔ جو ہولڈ بیک آپ ذیلی ٹھیکیدار سے روکتے ہیں اس پر ٹیکس بھی سیکشن ⁦168(7)⁩ کے مطابق چلتا ہے، کیونکہ وصول کنندہ آپ ہیں: وہ آپ پر اس دن واجب ہوتا ہے جو ہولڈ بیک ادا کرنے کا دن اور اس کے واجب الادا بننے کا دن، دونوں میں سے پہلے آئے۔

اس لیے جو حصہ آپ ابھی ادا کرتے ہیں اس کا کریڈٹ موجودہ گوشوارے میں جاتا ہے، اور روکے گئے حصے کا کریڈٹ انتظار کرتا ہے۔ جو ٹیکس آپ پہلے ادا کر دیں اس کا دعویٰ اسی مدت میں ہو سکتا ہے جس میں ادا کیا۔ کریڈٹ کا دعویٰ کرنے والا گوشوارہ جمع کرانے سے پہلے سپلائر کی انوائس اپنے پاس رکھیں۔ عام آخری تاریخ اس آخری رپورٹنگ مدت کے گوشوارے کی آخری تاریخ ہے جو اس مدت کے اختتام کے چار سال کے اندر ختم ہو جس میں آپ پہلی بار کریڈٹ کا دعویٰ کر سکتے تھے (CRA)۔

کریڈٹ اس حصے تک بھی محدود ہے جو تجارتی سرگرمیوں میں استعمال کے لیے خریدا گیا ہو۔ یہ تب بدل سکتا ہے جب آپ گاہکوں کو قابل ٹیکس کام کا بل دینے کے بجائے گھر بنائیں، کرایے پر دیں یا اپنے پاس رکھیں: دیکھیں رہائشی جائیداد پر ⁦GST/HST⁩۔

جاب کاسٹنگ کے ساتھ تعمیراتی کمپنی کا حساب کتاب کیسے ترتیب دوں؟

ہر معاہدے کے لیے ایک کام (job) کھولیں اور ہر بل، کارڈ کے خرچ اور پے رول کی لاگت کو درج کرتے وقت اس کے ساتھ ٹیگ کریں۔ کام کا منافع وہ آمدنی ہے جس کا بل اس کام پر بنا، منفی اس پر ٹیگ کی گئی لاگتیں۔ جو لاگتیں پورے کاروبار کے لیے ہیں وہ کسی کام کے اندر نہیں آتیں۔

قابل وصول ⁦GST/HST⁩ کو کریڈٹ اکاؤنٹ میں درج کریں، کام میں نہیں۔ ہر چینج آرڈر کو الگ لائن کے طور پر درج کریں تاکہ پتہ چلے اس نے کیا اضافہ کیا، اور ہر مہینے کام کے منافع کا تخمینے سے موازنہ کریں۔ جو اکاؤنٹس ٹیکس فارمز سے ملتے ہیں وہ GIFI کے لیے اکاؤنٹس کی فہرست میں ہیں۔

میرے ان پٹ ٹیکس کریڈٹس برقرار رہنے کے لیے مجھے ہر ذیلی ٹھیکیدار سے کیا چاہیے؟

آپ کو ایسی انوائس چاہیے جس میں CRA کی مطلوبہ تفصیلات ہوں، ایسے سپلائر کی طرف سے جس کی رجسٹریشن آپ نے جانچ لی ہو، اور وہ ذیلی معاہدہ جو ہولڈ بیک کی شرائط دکھاتا ہو۔ چھوٹے سپلائر کے لیے رجسٹر ہونا ضروری نہیں، اس لیے اس کی انوائس میں ⁦GST/HST⁩ اور نمبر نہ ہو سکتا ہے، اور تب آپ کے دعوے کے لیے کوئی ٹیکس نہیں ہوتا (CRA)۔

انہیں اس سال کے اختتام سے 6 سال تک رکھیں جس سے وہ متعلق ہیں (CRA)۔ اگر ذیلی ٹھیکیدار نے انوائس نہیں دی تو ابھی مانگیں اور ادائیگی کا ریکارڈ رکھیں؛ کریڈٹ کا دعویٰ کرنے والا گوشوارہ جمع کرانے سے پہلے انوائس کی تفصیلات آپ کے ہاتھ میں ہونا ضروری ہیں۔ کوئی تفصیل غائب ہو تو اس کا حل ان پٹ ٹیکس کریڈٹس کے لیے رسید کی تفصیلات میں ہے۔ کارکن واقعی ذیلی ٹھیکیدار ہے یا نہیں، یہ الگ ٹیسٹ ہے: دیکھیں ملازم یا ٹھیکیدار۔

کیا کیوبیک میں ذیلی ٹھیکیداروں کے لیے معاملہ مختلف ہے؟

جزوی طور پر۔ تحریری تعمیراتی معاہدے کے تحت روکے گئے ہولڈ بیک پر وفاقی ⁦GST/HST⁩ کی ٹائمنگ کیوبیک کے کام پر بھی لاگو ہوتی ہے (Excise Tax Act، سیکشن 168)۔ اوپر کے ہولڈ بیک قواعد اونٹاریو، برٹش کولمبیا اور البرٹا کے ایکٹس سے آتے ہیں اور کیوبیک کے کام پر لاگو نہیں ہوتے، اور کیوبیک کا سیلز ٹیکس الگ ٹیکس ہے جو یہاں شامل نہیں۔

جب ایک ہی ذیلی ٹھیکیدار کے ساتھ معاہدے ٹیکس سے پہلے ⁦$25,000⁩ تک پہنچ جائیں تو لائسنس یافتہ تعمیراتی کام کے لیے Attestation de Revenu Québec لازم ہو سکتا ہے۔ شرائط، آخری تاریخیں اور استثنا ذیلی ٹھیکیداروں کی رپورٹنگ کی رہنما میں ہیں۔

نقد یا استحقاقی: جب رقم مہینوں بعد آئے تو ہر کام کا منافع کیسے دکھاؤں؟

کام کا منافع اس پر دکھائیں جس کا آپ نے بل بنایا اور جو کام کی لاگت ہوئی، نقد پر نہیں۔ CRA کہتی ہے کہ زراعت، ماہی گیری اور کمیشن آمدنی کے علاوہ خود روزگار کی ساری آمدنی استحقاقی (accrual) طریقے پر رپورٹ ہونا لازم ہے (Guide T4002)۔ یہ قاعدہ خود روزگار آمدنی کے لیے ہے؛ کارپوریشن کا ⁦T2⁩ اس کے مالی گوشواروں سے شروع ہوتا ہے۔ نقد پر رکھے گئے کھاتے منافع بخش کام کو اس وقت تک نقصان دکھائیں گے جب تک مالک ادائیگی نہ کرے۔ نقد کی ٹائمنگ، کارپوریٹ گوشوارے اور طریقے کا انتخاب نقد یا استحقاقی اکاؤنٹنگ میں ہیں۔

دو طرح کی رپورٹ استعمال کریں: ہر کام کا نفع و نقصان کا گوشوارہ، بلنگ کی بنیاد پر، منافع کے تناسب کے لیے؛ اور ہولڈ بیک شیڈول، رقم کب آتی اور جاتی ہے اس کے لیے۔ اگر لاگتیں بلنگ سے آگے چل رہی ہوں تو بل بنانے تک کام نقصان میں لگے گا؛ ہر مہینے تخمینے کے خرچ شدہ حصے کا بل کیے گئے حصے سے موازنہ کریں۔

گوشوارے میں ہولڈ بیک کب آمدنی شمار ہوتا ہے، یہ اکاؤنٹنگ کے طریقے اور CRA کے موجودہ موقف پر منحصر ہے۔ اس کا پرانا ٹھیکیداروں کا بلیٹن (⁦IT-92R2⁩) آرکائیو ہو چکا ہے اور اپ ڈیٹ نہیں ہوتا، اس لیے کھاتے بند ہونے سے پہلے گوشوارہ تیار کرنے والے کے ساتھ اس کا علاج طے کر لیں۔

اگر ہولڈ بیک کبھی جاری نہ ہو یا لین میں پھنس جائے تو کیا ہوگا؟

ہولڈ بیک اس وقت تک ہولڈ بیک وصول طلب میں رہتا ہے جب تک وہ معاہدے اور ایکٹ کے تحت واجب ہو؛ اسے رائٹ آف کرنا الگ فیصلہ ہے جس کے ٹیکس کے اپنے ٹیسٹ ہیں۔ لین رقم کو روک لیتا ہے۔ اونٹاریو میں جب تک لین محفوظ یا مکمل ہو، سالانہ رہائی لاگو نہیں ہوتی، اور اس کے ختم ہونے کے 14 دن کے اندر ادائیگی واجب ہوتی ہے (سیکشن ⁦26(7)⁩)۔ برٹش کولمبیا میں ہولڈ بیک اکاؤنٹ کی رقم اسے چلانے والے سب لوگوں کی رضامندی کے بغیر نہیں نکالی جا سکتی، اور ان میں سے کوئی بھی عدالت سے ہدایات مانگ سکتا ہے (سیکشن 5)۔ البرٹا میں جب لین رجسٹر ہو تو مالک کو معاہدے کے تحت واجب الادا کوئی اور غیر ادا شدہ رقم بھی روکے رکھنا ہوتی ہے (سیکشن ⁦18(2)⁩)، اس لیے ہولڈ بیک سے زیادہ رقم پھنس سکتی ہے۔ لین کے دعوے کی سخت آخری تاریخیں اور عدالتی مراحل ہیں جو اس صفحے میں شامل نہیں۔

⁦GST/HST⁩ کے لیے، اگر ہولڈ بیک پر ٹیکس کبھی وصول یا رپورٹ ہی نہیں ہوا تو گوشوارے میں ایڈجسٹ کرنے کو کچھ نہیں ہو سکتا؛ جمع کرائے گئے گوشواروں سے تصدیق کریں۔ اگر وہ رپورٹ ہوا تھا اور ہولڈ بیک رائٹ آف کیا گیا تو ٹیکس رائٹ آف کی مدت کی آخری تاریخ کے بعد 4 سال کے اندر جمع کرائے گئے گوشوارے پر ڈوبے قرض (bad debt) کے طور پر واپس لیا جا سکتا ہے، اور بعد میں وصولی ہو تو اسے دوبارہ شامل کیا جاتا ہے (Excise Tax Act، سیکشن 231)۔ شرائط اور انکم ٹیکس کا پہلو غیر ادا شدہ گاہک انوائسوں کو رائٹ آف کرنا میں ہے۔ کھاتوں میں، جب آپ ایسا ہولڈ بیک وصول طلب رائٹ آف کریں جس کا ٹیکس کبھی واجب نہیں ہوا، تو اس ٹیکس کو "ہولڈ بیک پر ⁦GST/HST⁩، ابھی واجب نہیں" سے بھی صاف کریں، تاکہ نقصان صرف ٹیکس کے بغیر رقم کا ہو۔

قابل ادا کی طرف، ذیلی ٹھیکیدار کا ہولڈ بیک اس وقت تک ہولڈ بیک قابل ادا میں رکھیں جب تک ایکٹ اور ذیلی معاہدہ اسے جاری نہ کریں۔ اونٹاریو میں اگر ذیلی معاہدہ ترک یا ختم ہو جائے تو ادا کرنے والا لین کی مدت ختم ہونے تک اس کا ہولڈ بیک متبادل ہنر مند کو ادا کرنے کے لیے استعمال نہیں کر سکتا (سیکشن 30)۔ برٹش کولمبیا (سیکشن 6) اور البرٹا (سیکشن ⁦18(6)⁩) بھی اسی استعمال سے روکتے ہیں۔ اونٹاریو ادا کرنے والے کو صرف فراہم کردہ قیمت کے ⁦90%⁩ تک کی ادائیگیوں پر تحفظ دیتا ہے (سیکشن 24)۔

مثال

یہ مثالیں فرضی ہیں؛ تمام اعداد کینیڈین ڈالر میں ہیں۔

ٹورنٹو میں توسیع، ماہانہ ڈرا کے ساتھ

ایک تزئین و آرائش کرنے والا ⁦$200,000⁩ کی توسیع کا معاہدہ کرتا ہے۔ مالک ہر ڈرا کا ⁦10%⁩ روکتا ہے۔ ⁦$50,000⁩ کے ڈرا کی انوائس یوں بنتی ہے: پہلے ⁦$5,000⁩ ہولڈ بیک نکالا جاتا ہے اور بچی ہوئی ⁦$45,000⁩ پر ⁦13%⁩ HST جوڑا جاتا ہے: ⁦$5,850⁩ HST، اس لیے واجب الادا انوائس ⁦$50,850⁩ کی ہے۔ ایکٹ ہولڈ بیک لازم کرتا ہے، اس لیے اس پر HST، ⁦$650⁩، ابھی واجب نہیں۔ ڈرا کا اندراج: ڈیبٹ وصول طلب رقوم ⁦$50,850⁩ اور ہولڈ بیک وصول طلب ⁦$5,650⁩ (⁦$5,000⁩ جمع ⁦$650⁩ HST)؛ کریڈٹ کام کی آمدنی ⁦$50,000⁩، وصول شدہ ⁦GST/HST⁩ ⁦$5,850⁩ اور ہولڈ بیک پر ⁦GST/HST⁩، ابھی واجب نہیں ⁦$650⁩۔

آخر میں ہولڈ بیک ⁦$20,000⁩ ہے اور اس کا HST ⁦$2,600⁩۔ سرٹیفکیٹ شائع ہوتا ہے، 60 دن کی لین کی مدت بغیر کسی لین کے ختم ہوتی ہے، اور مالک 14 دن کے اندر ادا کرتا ہے۔ HST اس ادائیگی اور اس کے واجب الادا بننے کے دن میں سے جو پہلے ہو اس پر واجب ہوتا ہے (اوپر کے دونوں CRA میمورنڈم اس دن کو الگ پڑھتے ہیں) اور اسی مدت کے گوشوارے میں جاتا ہے۔ اگر انوائس میں ہولڈ بیک نکالنے سے پہلے پورے ڈرا پر HST جوڑا جاتا، تو میمورنڈم کی دوسری مثال کے مطابق ⁦$6,500⁩ کا پورا HST انوائس کی مدت کے لیے رپورٹ ہوتا، جس میں ⁦$650⁩ شامل ہیں۔

وینکوور کا فریمنگ ٹھیکیدار ذیلی ٹھیکیداروں سے ہولڈ بیک روکتا ہے

ایک فریمنگ ٹھیکیدار کے ذیلی ٹھیکیدار ایک کام پر ⁦$80,000⁩ کا بل بھیجتے ہیں اور فریمر ⁦10%⁩، یعنی ⁦$8,000⁩، ہولڈ بیک قابل ادا میں روکتا ہے۔ ⁦$8,000⁩ پر ⁦5%⁩ GST ⁦$400⁩ ہے (PST کو نظر انداز کیا گیا)۔ تکمیل کا سرٹیفکیٹ جاری ہوتا ہے، اور 55 دن کی ہولڈ بیک مدت اس سے شروع ہوتی ہے۔ لین کے دعوے کے بغیر، فریمر ⁦$8,000⁩ اور ⁦$400⁩ GST ادا کرتا ہے، اور ⁦$400⁩ کے کریڈٹ کا دعویٰ اس مدت میں کرتا ہے جس میں ٹیکس ادا ہو یا واجب بنے، جو بھی پہلے ہو، جو 55 دن کی مدت کا اختتام ہو سکتا ہے۔

مونٹریال میں ڈرائی وال کا ذیلی ٹھیکیدار

ایک ڈرائی وال ذیلی ٹھیکیدار سال میں ایک ٹھیکیدار کے لیے ⁦$30,000⁩ کے کام کی توقع رکھتا ہے۔ یہ ⁦$25,000⁩ کی اس حد سے اوپر ہے جہاں لائسنس یافتہ تعمیراتی کام کے لیے Attestation لازم ہو سکتا ہے، اس لیے ٹھیکیدار ذیلی ٹھیکیداروں کی رپورٹنگ کی رہنما میں شرائط اور آخری تاریخیں جانچتا ہے۔ اوپر کے اونٹاریو، برٹش کولمبیا اور البرٹا کے ہولڈ بیک قواعد اس کام پر لاگو نہیں ہوتے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ کے ہولڈ بیک والے پہلے کام کا اختتام ہو رہا ہے، ذیلی ٹھیکیدار کی فائلنگ قریب ہے، یا CRA ہولڈ بیک اور ذیلی ٹھیکیداروں کی انوائسوں کے بارے میں پوچھ رہی ہے: طے کرنے والے نکات یہ ہیں: ہر کام پر کس صوبے کے ہولڈ بیک قواعد لاگو ہیں، پچھلی ادائیگیوں (draws) پر ⁦GST/HST⁩ کی ٹائمنگ، اور کھاتے کام کا منافع کیسے دکھاتے ہیں۔ دیکھیں حساب کتاب۔
• آپ نے ذیلی ٹھیکیداروں کو ادائیگی کی اور سلپس غائب ہیں: ⁦T4A⁩ اور ⁦T5018⁩ رپورٹنگ پر عمل کریں، اور سال کے حساب سے ادائیگیاں دوبارہ بنانے کے لیے حساب کتاب دیکھیں۔
• CRA آپ کے ⁦GST/HST⁩ گوشوارے کا جائزہ لے رہی ہے: دیکھیں ⁦GST/HST⁩ کے جائزے اور آڈٹ۔
• آپ کے کھاتے مہینوں پیچھے ہیں، ہولڈ بیک آپس میں نہیں ملتے، یا ایک کام کی رقم سے دوسرے کام کی لاگتیں ادا ہوئی ہیں: بقایا کھاتے مکمل کرنا اور حساب کتاب سے شروع کریں۔
• سال کے اختتام پر ہولڈ بیک ابھی کھلے ہیں: گوشوارے میں وہ کیسے شمار ہوتے ہیں، یہ کھاتوں سے الگ سوال ہے؛ دیکھیں نقد یا استحقاقی اکاؤنٹنگ اور حساب کتاب۔
• آپ گھر بناتے، کرایے پر دیتے یا بیچتے ہیں: رہائشی جائیداد پر ⁦GST/HST⁩ دیکھیں۔
• ہولڈ بیک پر تنازعہ ہے یا لین داخل ہو چکا ہے: تنازعہ تعمیراتی وکیل کا قانونی معاملہ ہے؛ کھاتے اور ⁦GST/HST⁩ کی کوئی ایڈجسٹمنٹ اوپر شامل ہیں، اور ریکارڈ کا پہلو حساب کتاب ہے۔
• آپ کے کام کیوبیک یا کسی اور صوبے میں ہیں: اوپر کے کھاتے اور وفاقی ⁦GST/HST⁩ کی ٹائمنگ پھر بھی لاگو ہیں؛ شرح اور رہائی کی تاریخیں اس صوبے کے لین قانون سے لیں، اور کام کے کھاتوں کے لیے حساب کتاب دیکھیں۔