لمن هذا الدليل
- المرمّمون والبنّاؤون وأصحاب المهن الذين يحجز عملاؤهم مبلغًا من دفعاتهم المرحلية
- المقاولون العامون الذين يحجزون مبلغًا من المقاولين من الباطن ويطالبون بائتمانات ضريبة المدخلات من GST/HST على فواتيرهم
- أصحاب المنشآت الفردية والشراكات والشركات الذين يضعون نظام احتساب تكلفة المشروع (job costing) في أونتاريو أو كولومبيا البريطانية أو ألبرتا
غير مشمول هنا
- قواعد المبالغ المحتجزة وحق الامتياز خارج أونتاريو وكولومبيا البريطانية وألبرتا، ومنها كيبك
- تسجيل حق امتياز، أو الدفاع ضد حق مسجّل، أو رفع دعوى لاسترداد مبلغ محتجز
- كشفا T4A وT5018، وضريبة PST على المواد، وGST/HST على بناء منزل أو بيعه
ما المبلغ المحتجز في الإنشاءات، وكم يبلغ في أونتاريو وكولومبيا البريطانية وألبرتا؟
المبلغ المحتجز (holdback) هو حصة من كل دفعة في المشروع يحتفظ بها الدافع حتى تنتهي مهلة تسجيل حق الامتياز (lien: مطالبة قانونية على العقار مقابل عمل غير مدفوع). يحدد قانون حق الامتياز في كل مقاطعة النسبة وموعد الإفراج، فيتوقف الجواب على المقاطعة التي يقع فيها المشروع. وتفرض أونتاريو وكولومبيا البريطانية وألبرتا مبلغًا محتجزًا.
| أونتاريو | كولومبيا البريطانية | ألبرتا | |
|---|---|---|---|
| القانون | قانون الإنشاءات، المادة 22 | قانون حق امتياز البنّائين، المادة 4 | قانون الدفع الفوري وحق امتياز الإنشاءات، المادة 18 |
| المبلغ المحتجز الأساسي | 10% من سعر الخدمات أو المواد عند توريدها | 10% من القيمة الأكبر بين قيمة العمل أو المواد المقدَّمة والدفعات المسدَّدة | 10% من قيمة العمل المنجز والمواد الموردة |
| من يجب عليه الاحتجاز | كل دافع في العقد الرئيسي أو عقد من الباطن. يجوز أن يحل خطاب اعتماد أو سند مقرَّر محل النقد (المادة 22(4)) | الشخص المسؤول أصلًا في كل عقد وكل عقد من الباطن. لا يجوز احتجاز مبلغ من عامل أو مورّد مواد أو مهندس معماري أو مهندس | المالك: القانون يضع الواجب على المالكين. وما يحجزه المقاول من أصحاب المهن العاملين معه يأتي من عقد الباطن وحده، فاكتب بند الاحتجاز كتابةً: توقيت GST/HST أدناه يتطلب قانونًا أو اتفاقًا مكتوبًا |
بعد شهادة الإنجاز الجوهري، تفرض أونتاريو (المادة 22(2)) وألبرتا (المادة 23) أيضًا مبلغًا محتجزًا منفصلًا على العمل المنجز بعدها. وفي مقاطعة أخرى، تعمل الحسابات وتوقيت GST/HST واحتساب تكلفة المشروع أدناه بالطريقة نفسها؛ والذي يأتي من قانون حق الامتياز في تلك المقاطعة هو نسبة الاحتجاز ومواعيد الإفراج فقط، فاقرأه لكل مشروع. كيبك مشمولة أدناه.
يصبح المشروع غير بسيط في الحالات التالية:
- تعمل في أكثر من مقاطعة، فيحتاج كل مشروع إلى فحص مستقل.
- وُقّع عقد في أونتاريو بموجب نسخة أقدم من القانون، وقد تظل تنطبق (المادة 87.3).
- وصل إشعار حق امتياز أو سُجّل حق امتياز.
- تسأل CRA أو مقرض أو مالك عن المبالغ المحتجزة أو عن فواتير المقاولين من الباطن، أو يقترب موعد تقديم إقرار عن مدفوعات المقاولين من الباطن (T4A وT5018).
- أصدرت فواتير أو طالبت بـ GST/HST على دفعات سابقة دون التحقق من موعد استحقاق الضريبة على المبلغ المحتجز.
- أنت مقاول المالك ودافع المقاولين من الباطن في المشروع نفسه، فعليك حساب مستحق القبض ومستحق الدفع معًا.
- أموال مشروع واحد دفعت مصاريف عامة أو تكاليف مشروع آخر بينما المقاولون من الباطن في المشروع الأول لم يُدفع لهم (انظر قاعدة الأمانة أدناه).
اجمع العقد الموقّع وأوامر التغيير، وعنوان المشروع، وفاتورة كل دفعة، وأي شهادة وتاريخها، وكل عقد من الباطن وفاتورة مقاول من الباطن، وأي إشعار حق امتياز أو خطاب من CRA.
كيف أسجّل محاسبة المبالغ المحتجزة: المستحقة من المالكين والمستحقة للمقاولين من الباطن؟
سجّل الجزء الذي يحتجزه المالك على أنه مبلغ محتجز مستحق القبض (holdback receivable)، وهو أصل، والجزء الذي تحتجزه أنت من مقاول من الباطن على أنه مبلغ محتجز مستحق الدفع (holdback payable)، وهو التزام. أبقِ الحسابين منفصلين عن الذمم المدينة والذمم الدائنة، وسجّل لكل حساب المشروع الخاص به.
| الحدث | مدين | دائن |
|---|---|---|
| تصدر فاتورة دفعة ويحتجز المالك مبلغًا | الذمم المدينة (المستحقة الآن)؛ مبلغ محتجز مستحق القبض (المحتجز) | إيرادات المشروع؛ GST/HST المحصّلة (ضريبة مستحقة الآن)؛ GST/HST على المبلغ المحتجز، غير مستحقة بعد (الضريبة على الجزء المحتجز) |
| يُدفع المبلغ المحتجز أو يصبح مستحق الدفع | البنك (عند الدفع)؛ GST/HST على المبلغ المحتجز، غير مستحقة بعد | مبلغ محتجز مستحق القبض؛ GST/HST المحصّلة |
| يصدر مقاول من الباطن فاتورة لك وتحتجز مبلغًا | تكلفة المشروع، المقاولون من الباطن (قبل الضريبة القابلة للاسترداد)؛ ائتمان ضريبة المدخلات (ITC) عن الضريبة المستحقة الآن؛ ITC على المبلغ المحتجز، غير قابل للمطالبة بعد | الذمم الدائنة (المستحقة الآن)؛ مبلغ محتجز مستحق الدفع (المحتجز) |
| تدفع المبلغ المحتجز للمقاول من الباطن | مبلغ محتجز مستحق الدفع؛ ITC | البنك؛ ITC على المبلغ المحتجز، غير قابل للمطالبة بعد |
يشمل المبلغ المحتجز المستحق القبض والمبلغ المحتجز المستحق الدفع الضريبة على الجزء المحتجز، فيتوازن كل قيد ويساوي الحساب ما سيُدفع فعلًا. حسابا «غير مستحقة بعد» و«غير قابل للمطالبة بعد» حسابان لتتبع الحركة وليسا فئتين لدى CRA؛ ويُبقيان حسابات GST/HST الرئيسية مطابقة للإقرار. الحسابات القياسية في GST/HST في دفاترك.
احتفظ بجدول للمبالغ المحتجزة لكل مشروع: الطرف، وتاريخ العقد، وتاريخ الشهادة، ونهاية مدة الاحتجاز، والمبلغ والضريبة المحتجزين، وتاريخ الإفراج المتوقع، وهل سُجّل حق امتياز.
الأموال التي تستلمها في مشروع، ومنها المبلغ المحتجز، تُحتفظ بها أيضًا أمانةً للمقاولين من الباطن والموردين الذين تدين لهم في المشروع نفسه: المادة 8 في أونتاريو (وتشمل أيضًا المبلغ المحتجز الذي ما زال مستحقًا لك)، والمادة 10 في كولومبيا البريطانية، والمادة 22 في ألبرتا للمدفوعات بعد شهادة الإنجاز الجوهري. إنفاقها على مصاريف عامة أو على مشروع آخر قبل سداد مستحقاتهم يُعد إخلالًا بالأمانة. تشترط أونتاريو حسابًا مصرفيًا باسمك وسجلات مكتوبة لكل أمانة (المادة 8.1)، وتحمّل المدير أو المسؤول الذي يوافق على إخلال يعلم به أو كان ينبغي أن يعلم به مسؤوليتَه (المادة 13). وفي كولومبيا البريطانية يرتكب المدير أو المسؤول الذي يوافق عن علم على إخلال مخالفةً (المادة 11).
في كولومبيا البريطانية، لمشروع قيمته 100,000 دولار أو أكثر، يجب على المالك أن يودع المبلغ المحتجز في حساب احتجاز لدى مؤسسة ادخار، يُدار بالاشتراك مع المقاول، ما لم يكن المالك الحكومة أو جهة عامة محددة أو احتفظ دائنٌ مرتهن بالمبلغ بدلًا منه (قانون حق امتياز البنّائين، المادة 5). عندئذ يكون المبلغ المستحق لك داخل ذلك الحساب.
متى يُفرج عن المبلغ المحتجز، وما الذي يبدأ المدة؟
يُفرج عن المبلغ المحتجز حين تنتهي مدة حق الامتياز دون حق قائم. وما يبدأ هذه المدة وطولها يختلفان بين المقاطعات (المواد المذكورة أدناه من قانون كل مقاطعة).
| أونتاريو | كولومبيا البريطانية | ألبرتا | |
|---|---|---|---|
| بداية المدة | بالنسبة لحق امتياز المقاول: الأسبق بين نشر شهادة أو إعلان الإنجاز الجوهري، وإتمام العقد أو التخلي عنه أو إنهائه (المادة 31(2)) | صدور شهادة إتمام للعقد أو العقد من الباطن. وإن لم توجد، فإتمام العقد الرئيسي (head contract) أو التخلي عنه أو إنهاؤه، أو إتمام التحسين (المادة 8) | صدور شهادة الإنجاز الجوهري. وإن لم توجد، فإتمام العقد (المادة 18(1)) |
| المدة | مدة حق امتياز 60 يومًا | مدة احتجاز 55 يومًا | 60 يومًا. و90 يومًا لتحسينات بئر نفط أو غاز أو موقع البئر ولأعمال الخرسانة |
| بعد ذلك | يدفع المالك للمقاول خلال 14 يومًا بعد انتهاء حقوق الامتياز. ويدفع كل دافع في السلسلة مقاوله من الباطن خلال 14 يومًا بعد استلام المبلغ المحتجز (المادة 26(8)) | يجوز الدفع بعد انتهاء المدة، وتُرفع حقوق الامتياز عن المستلم ما لم يُودع مطالبة بحق امتياز (المادة 8(4)) | مع وجود الشهادة، وبعد مرور 60 يومًا دون تسجيل حق امتياز، ينخفض المبلغ الذي يجب على المالك احتجازه بمقدار المبلغ المحتجز على العمل المنجز عند الشهادة، فيستطيع المالك الإفراج عنه (المادة 21). ودون شهادة، يُحتجز المبلغ 60 يومًا من الإتمام (المادة 18(1)) |
تضيف أونتاريو إفراجًا سنويًا، نافذًا منذ 1 يناير 2026. بعد كل ذكرى سنوية لتاريخ العقد، يجب على المالك نشر إشعار خلال 14 يومًا، ثم دفع المبلغ المحتجز المتراكم للسنة السابقة بعد 60 يومًا على الأقل وبما لا يزيد على 74 يومًا، ما لم يكن حق امتياز محفوظًا أو مستوفيًا لشروطه (قانون الإنشاءات، المادة 26). ثم أمام المقاول 14 يومًا ليدفع لكل مقاول من الباطن حصته. أما العقد المبرم قبل 1 يناير 2026 فيأتي أول إفراج سنوي له في ذكراه الثانية بعد ذلك التاريخ ويشمل كل المبلغ المحتجز المتراكم حتى ذلك الحين (المادة 87.4(4)). وتشترط ألبرتا الدفع المبكر فقط حين ينص العقد نفسه على دفع سنوي أو على مراحل ويتجاوز سعره مبلغًا مقررًا (المادة 24.1).
في كولومبيا البريطانية، اطلب كتابةً من جهة اعتماد الدفع (payment certifier)، وهو عادةً من يسمّيه عقدك لاعتماد الدفعات، شهادة إتمام لعقدك من الباطن. وعلى هذه الجهة أن تقرر خلال 10 أيام من الطلب (المادة 7).
كل إفراج، سنوي كان أو نهائيًا، هو دفع لمبلغ محتجز، فتتبع الضريبة GST/HST عليه التوقيت المذكور في القسم التالي.
متى أحصّل GST/HST على المبلغ المحتجز وعلى الدفعات المرحلية؟
تستحق الضريبة على الدفعة المرحلية في الأسبق بين يوم قبض المبلغ ويوم استحقاق الدفع. أما الضريبة على مبلغ محتجز بموجب قانون حق الامتياز أو عقد إنشاءات مكتوب فتنتظر الأسبق بين يوم دفعه ويوم استحقاقه (قانون ضريبة المبيعات، المادة 168).
| المبلغ | متى تستحق الضريبة |
|---|---|
| دفعة مرحلية، أو جزء منها، مدفوعة أو مستحقة | الأسبق بين الدفع وتاريخ الاستحقاق، لكل جزء (المادة 168(1) و(2)) |
| مبلغ محتجز بموجب قانون صادر عن البرلمان أو عن هيئة تشريعية في مقاطعة، أو اتفاق مكتوب لبناء عقار أو ترميمه أو تعديله أو إصلاحه، بانتظار الأداء الكامل المرضي | الأسبق بين يوم دفعه ويوم استحقاقه (المادة 168(7)) |
| مبلغ مستبقى لا يقف خلفه قانون ولا اتفاق مكتوب | لا تأجيل: تنطبق القاعدة العامة |
| بموجب اتفاق مكتوب للبناء أو الترميم، جزء من السعر لم يُدفع ولم يستحق بنهاية الشهر الذي يلي شهر الإنجاز الجوهري للعمل، وتعدّه CRA إنجازًا بنسبة 90% (وليس مبلغًا محتجزًا) | آخر يوم من ذلك الشهر التالي (المادة 168(3)(c)) |
موعد استحقاق الدفعة يأتي من العقد. وفي أونتاريو وألبرتا يشترط قانون حق الامتياز أيضًا على المالك دفع الفاتورة السليمة خلال 28 يومًا من استلامها (قانون الإنشاءات، المادة 6.4، قانون ألبرتا، المادة 32.2)، فاحتفظ بتاريخ الفاتورة وتاريخ الدفع لكل دفعة. ويستطيع المالك حجب مبلغ متنازع عليه بإشعار خلال 14 يومًا، وعلى المقاول أن يدفع لكل مقاول من الباطن حصته خلال 7 أيام من استلام الدفع (أونتاريو المادتان 6.4(2) و6.5، وألبرتا المادتان 32.2(2) و32.3).
صياغة الفاتورة مهمة. تعرض مذكرة CRA عن العقارات فاتورة تخصم المبلغ المحتجز من السعر أولًا ثم تضيف الضريبة على الباقي، ويستحق باقي الضريبة حين يُدفع المبلغ المحتجز. ومثالها الآخر يضيف الضريبة على السعر كاملًا ثم يخصم المبلغ المحتجز من الإجمالي: فتُحوَّل الضريبة كلها عن فترة الفاتورة. وتقول المذكرة أيضًا إن الضريبة المحصّلة قبل استحقاقها تدخل في الإقرار عن الفترة التي حصّلتها فيها (مذكرة GST/HST رقم 19.1). وتصف مذكرة ثانية من CRA التأجيل للمبالغ المحتجزة التي يشترطها قانون أو اتفاق مكتوب (وقت نشوء الالتزام). وتقرآن يوم استحقاق المبلغ المحتجز قراءتين مختلفتين: الأولى تجعله نهاية مدة الاحتجاز التي حددها القانون أو العقد، والثانية اليوم الذي يجب فيه دفع المبلغ المحتجز. وفي أونتاريو تنتهي مدة حق الامتياز قبل مهلة الدفع البالغة 14 يومًا، فيختلف اليومان. دوّن التاريخين في جدول المبالغ المحتجزة، وتأكد من التوقيت قبل التقديم على أي منهما. كلتا المذكرتين قديمة. تقول الثانية إنها لم تُحدَّث بعد التعديلات التشريعية اللاحقة، وتحمل الأولى إشعار تغيير من عام 2002: وحيث يختلف أي منهما عن القانون، يسود القانون.
أبلغ عن الضريبة في الإقرار عن الفترة التي تستحق فيها (دليل التقديم). وللعرابين والفواتير غير المدفوعة دليلها الخاص، وضريبة PST على المواد في دليل PST.
متى أطالب بائتمان ضريبة المدخلات على فاتورة مقاول من الباطن فيها مبلغ محتجز؟
طالب بالائتمان في الإقرار عن الفترة التي تستحق فيها الضريبة عليك أو تدفعها فيها، أيهما أسبق (قانون ضريبة المبيعات، المادة 169). والضريبة على مبلغ تحتجزه من مقاول من الباطن تتبع أيضًا المادة 168(7)، لأنك المستلم: تستحق عليك في الأسبق بين يوم دفعك المبلغ المحتجز ويوم استحقاقه.
فالائتمان عن الجزء الذي تدفعه الآن يدخل في الإقرار الحالي، والائتمان عن الجزء المحتجز ينتظر. والضريبة التي تدفعها مبكرًا يمكن المطالبة بها في الفترة التي دفعتها فيها. احتفظ بفاتورة المورّد قبل تقديم الإقرار الذي يطالب بالائتمان. والموعد المعتاد هو تاريخ استحقاق الإقرار عن آخر فترة إبلاغ تنتهي خلال أربع سنوات بعد نهاية الفترة التي كان يمكنك فيها المطالبة بالائتمان لأول مرة (CRA).
ويقتصر الائتمان أيضًا على حصة المشتريات المكتسبة للاستخدام في أنشطة تجارية. وقد يتغير ذلك حين تبني منازل أو تؤجرها أو تحتفظ بها بدل أن تحاسب العملاء على عمل خاضع للضريبة: راجع GST/HST على العقارات السكنية.
كيف أؤسس مسك الدفاتر لشركة مقاولات مع احتساب تكلفة المشروع؟
افتح مشروعًا لكل عقد، وسجّل عليه كل فاتورة وكل مصروف بطاقة وكل تكلفة رواتب لحظة إدخالها. ربح المشروع هو الإيراد المفوتر للمشروع ناقص التكاليف المسجلة عليه. أما التكاليف التي تخدم الشركة كلها فتبقى خارج أي مشروع.
| التكلفة | أمثلة | كيف تسجّلها |
|---|---|---|
| المواد | أخشاب وجدران جبسية وتجهيزات تُشترى للمشروع | تكلفة مشروع، مسجلة على المشروع |
| العمالة الذاتية | أجور الطاقم وتكاليف صاحب العمل عن ساعات العمل في المشروع | تكلفة مشروع، موزعة بحسب ساعات العمل في كل مشروع |
| المقاولون من الباطن | فواتير أصحاب المهن قبل GST/HST القابلة للاسترداد | تكلفة مشروع؛ ويذهب المبلغ المحتجز إلى مبلغ محتجز مستحق الدفع |
| تكاليف مباشرة أخرى | إيجار المعدات، والتراخيص، ورسوم الحاويات والنفايات، ووقود الموقع | تكلفة مشروع |
| المصاريف العامة | إيجار المكتب، والتأمين العام، وموظفو المكتب، والمركبات غير المرتبطة بمشروع واحد | مصاريف عامة، خارج المشاريع |
سجّل GST/HST القابلة للاسترداد في حساب الائتمان، لا في المشروع. أدخل كل أمر تغيير في سطر مستقل لترى ما أضافه، وقارن ربح المشروع بالتقدير كل شهر. الحسابات المرتبطة بالنماذج الضريبية في دليل الحسابات لـ GIFI.
ماذا أحتاج من كل مقاول من الباطن لتبقى ائتمانات ضريبة المدخلات سليمة؟
تحتاج فاتورة فيها التفاصيل التي تشترطها CRA، من مورّد تحققت من تسجيله، إضافة إلى عقد الباطن الذي يبين شروط الاحتجاز. المورّد الصغير غير ملزم بالتسجيل، فقد لا تُظهر فاتورته GST/HST ولا رقمًا، وعندئذ لا توجد ضريبة تطالب بها (CRA).
| احصل على | السبب |
|---|---|
| الاسم القانوني واسم النشاط | يطابق الفاتورة والدفع والإقرار المعلوماتي لاحقًا |
| رقم تسجيل GST/HST، مع التحقق منه في سجل CRA | يحدد هوية المورّد للائتمان؛ وتجد فئات المبالغ في تفاصيل الإيصال لائتمانات ضريبة المدخلات |
| التاريخ ومرجع المشروع والوصف والضريبة الظاهرة في كل فاتورة | يربط الفاتورة بالمشروع ويدعم الائتمان |
| عقد الباطن الموقّع وأوامر التغيير | يبين السعر والمبلغ المحتجز وموعد استحقاقه |
| مستندات الإتمام أو الإفراج | تحدد تاريخ استحقاق المبلغ المحتجز |
| رقم التأمين الاجتماعي أو رقم النشاط التجاري والعنوان | مطلوبان للكشوف: راجع T4A وT5018 |
احتفظ بها 6 سنوات من نهاية السنة التي تخصها (CRA). وإذا لم يسلّمك مقاول من الباطن فاتورة، فاطلبها الآن واحتفظ بسجل الدفع؛ فالائتمان يتطلب أن تكون تفاصيل الفاتورة بين يديك قبل تقديم الإقرار الذي يطالب به. وتفصيل ناقص يُعالج في تفاصيل الإيصال لائتمانات ضريبة المدخلات. وهل العامل مقاول من الباطن فعلًا اختبار مستقل: راجع موظف أم مقاول.
هل تختلف كيبك في التعامل مع المقاولين من الباطن؟
جزئيًا. توقيت GST/HST الفيدرالي لمبلغ محتجز بموجب اتفاق بناء مكتوب ينطبق على مشروع في كيبك أيضًا (قانون ضريبة المبيعات، المادة 168). أما قواعد المبالغ المحتجزة أعلاه فمصدرها قوانين أونتاريو وكولومبيا البريطانية وألبرتا ولا تحكم مشروعًا في كيبك، وضريبة المبيعات في كيبك ضريبة مستقلة غير مشمولة هنا.
قد يُطلب Attestation de Revenu Québec (شهادة من الجهة الضريبية في كيبك) لأعمال بناء مرخّصة مشمولة، حين تبلغ العقود مع المقاول من الباطن نفسه 25,000 دولار قبل الضريبة. الشروط والمواعيد والإعفاءات في دليل الإبلاغ عن المقاولين من الباطن.
الأساس النقدي أم أساس الاستحقاق المحاسبي: كيف أعرض ربح المشروع حين يصل المال بعد أشهر؟
اعرض ربح المشروع بحسب ما فوترته وما كلّفه المشروع، لا بحسب النقد. تقول CRA إن كل دخل العمل الحر، عدا الزراعة وصيد الأسماك والعمولات، يجب الإبلاغ عنه بأساس الاستحقاق المحاسبي (الدليل T4002). هذه القاعدة لدخل العمل الحر؛ أما إقرار T2 للشركة فيبدأ من قوائمها المالية. والدفاتر على الأساس النقدي ستُظهر مشروعًا رابحًا كأنه خسارة حتى يدفع المالك. وتوقيت النقد والقوائم المالية للشركات واختيار الطريقة في الأساس النقدي أم أساس الاستحقاق المحاسبي.
استخدم عرضين: قائمة الأرباح والخسائر لكل مشروع على أساس الفواتير لمعرفة الهامش، وجدول المبالغ المحتجزة لمعرفة متى يدخل النقد ويخرج. وإذا سبقت التكاليف الفواتير، فسيبدو المشروع خاسرًا حتى تصدر الفاتورة؛ قارن كل شهر نسبة المنفق من التقدير بنسبة المفوتر.
يعتمد متى يُحتسب المبلغ المحتجز دخلًا في الإقرار على طريقة المحاسبة وعلى موقف CRA الحالي. نشرتها القديمة للمقاولين (IT-92R2) مؤرشفة ولم تعد تُحدَّث، فاتفق على المعالجة مع من يعدّ الإقرار قبل إقفال الدفاتر.
ماذا لو لم يُفرج عن المبلغ المحتجز أبدًا أو حُبس بسبب حق امتياز؟
يبقى المبلغ المحتجز في حساب المبلغ المحتجز المستحق القبض ما دام مستحقًا بموجب العقد والقانون؛ وشطبه قرار مستقل له اختباراته الضريبية. وحق الامتياز يحبس المال. في أونتاريو لا ينطبق الإفراج السنوي ما دام حق امتياز محفوظًا أو مستوفيًا لشروطه، ويستحق الدفع خلال 14 يومًا بعد انتهائه (المادة 26(7)). وفي كولومبيا البريطانية لا يجوز صرف المال من حساب الاحتجاز دون موافقة كل من يديرونه، ولأي منهم أن يطلب من المحكمة توجيهات (المادة 5). وفي ألبرتا، ما دام حق امتياز مسجلًا، على المالك أيضًا أن يحتجز أي مبلغ آخر غير مدفوع مستحق بموجب العقد (المادة 18(2))، فقد يُحبس أكثر من المبلغ المحتجز. ولمطالبات حق الامتياز مواعيد صارمة وخطوات قضائية لا تغطيها هذه الصفحة.
بالنسبة لـ GST/HST، إذا لم تُحصَّل الضريبة على المبلغ المحتجز ولم يُبلَّغ عنها، فقد لا يكون هناك ما يُعدَّل في الإقرار؛ تأكد من الإقرارات التي قدمتها. وإذا أُبلغ عنها وشُطب المبلغ المحتجز، فقد تُسترد الضريبة كدين معدوم في إقرار يُقدَّم خلال 4 سنوات بعد تاريخ استحقاق فترة الشطب، ويُضاف أي استرداد لاحق (قانون ضريبة المبيعات، المادة 231). الشروط وجانب ضريبة الدخل في شطب فواتير العملاء غير المدفوعة. وفي الدفاتر، حين تشطب مبلغًا محتجزًا مستحق القبض لم تصبح ضريبته مستحقة، فأزل تلك الضريبة أيضًا من «GST/HST على المبلغ المحتجز، غير مستحقة بعد»، لتكون الخسارة هي المبلغ الصافي من الضريبة فقط.
من جهة الدفع، أبقِ المبلغ المحتجز للمقاول من الباطن في حساب المبلغ المحتجز المستحق الدفع حتى يفرج عنه القانون وعقد الباطن. وفي أونتاريو، إذا تُخلي عن عقد من الباطن أو أُنهي، فلا يجوز للدافع استخدام المبلغ المحتجز لدفع مقابل صاحب مهنة بديل حتى تنتهي حقوق الامتياز (المادة 30). وتمنع كولومبيا البريطانية (المادة 6) وألبرتا (المادة 18(6)) الاستخدام نفسه. وتحمي أونتاريو الدافع فقط في المدفوعات حتى 90% من السعر المورَّد (المادة 24).
مثال
هذه الأمثلة توضيحية؛ وكل المبالغ بالدولار الكندي.
إضافة في تورنتو بدفعة شهرية
مرمّم يوقّع عقد إضافة بقيمة 200,000 دولار. يحتجز المالك 10% من كل دفعة. تصدر فاتورة دفعة قدرها 50,000 دولار بخصم المبلغ المحتجز 5,000 دولار أولًا ثم إضافة ضريبة HST بنسبة 13% على 45,000 دولار المتبقية: 5,850 دولار ضريبة HST، فتكون الفاتورة المستحقة 50,850 دولار. القانون يفرض الاحتجاز، فالضريبة HST عليه، 650 دولار، لم تستحق بعد. قيد الدفعة: مدين الذمم المدينة 50,850 دولار والمبلغ المحتجز المستحق القبض 5,650 دولار (5,000 دولار زائد 650 دولار HST)؛ دائن إيرادات المشروع 50,000 دولار وGST/HST المحصّلة 5,850 دولار وGST/HST على المبلغ المحتجز غير المستحقة بعد 650 دولار.
في النهاية يبلغ المبلغ المحتجز 20,000 دولار وضريبة HST عليه 2,600 دولار. تُنشر الشهادة، وتنتهي مدة حق الامتياز البالغة 60 يومًا دون حق قائم، ويدفع المالك خلال 14 يومًا. تستحق الضريبة HST في الأسبق بين ذلك الدفع واليوم الذي تصبح فيه مستحقة (تقرأ مذكرتا CRA المذكورتان أعلاه ذلك اليوم قراءتين مختلفتين) وتدخل في إقرار تلك الفترة. ولو أضافت الفاتورة الضريبة HST على الدفعة كاملة قبل خصم المبلغ المحتجز، لكان المثال الآخر في المذكرة يُبلغ عن كامل الضريبة HST البالغة 6,500 دولار في فترة الفاتورة، بما فيها 650 دولار.
نجّار هياكل في فانكوفر يحتجز مبلغًا من المقاولين من الباطن
يصدر المقاولون من الباطن لدى مقاول هياكل فواتير بقيمة 80,000 دولار في مشروع، ويحتجز المقاول 10%، أي 8,000 دولار، في حساب المبلغ المحتجز المستحق الدفع. الضريبة GST بنسبة 5% على 8,000 دولار تبلغ 400 دولار (دون احتساب PST). تصدر شهادة إتمام، وتبدأ منها مدة الاحتجاز البالغة 55 يومًا. وإذا لم تُودع مطالبة بحق امتياز، يدفع المقاول 8,000 دولار زائد 400 دولار GST، ويطالب بائتمان 400 دولار في الفترة التي تُدفع فيها الضريبة أو تستحق، أيهما أسبق، وقد تكون نهاية مدة الـ55 يومًا.
مقاول جبس من الباطن في مونتريال
يتوقع مقاول جبس من الباطن أعمالًا بقيمة 30,000 دولار لمقاول واحد في السنة. هذا أعلى من حد 25,000 دولار الذي قد يُطلب عنده Attestation لأعمال بناء مرخّصة مشمولة، فيراجع المقاول الشروط والمواعيد في دليل الإبلاغ عن المقاولين من الباطن. ولا تنطبق على هذا المشروع قواعد المبالغ المحتجزة في أونتاريو وكولومبيا البريطانية وألبرتا أعلاه.
الأمر مختلف في حالتك؟
- ينتهي أول مشروع لك فيه مبلغ محتجز، أو يقترب موعد تقديم عن المقاولين من الباطن، أو تسأل CRA عن المبالغ المحتجزة وفواتير المقاولين من الباطن: النقاط التي يجب حسمها هي قواعد المبالغ المحتجزة في أي مقاطعة تنطبق على كل مشروع، وتوقيت GST/HST على الدفعات السابقة، وكيف تُظهر الدفاتر ربح المشروع. راجع مسك الدفاتر.
- دفعت للمقاولين من الباطن والكشوف ناقصة: اتبع الإبلاغ عن T4A وT5018، وراجع مسك الدفاتر لإعادة بناء المدفوعات سنةً بسنة.
- تراجع CRA إقرار GST/HST الخاص بك: راجع مراجعات GST/HST وتدقيقها.
- دفاترك متأخرة أشهرًا، أو المبالغ المحتجزة لا تتسوّى، أو أموال مشروع دفعت تكاليف مشروع آخر: ابدأ بـاستكمال الدفاتر المتأخرة ومسك الدفاتر.
- ما زالت مبالغ محتجزة مفتوحة في نهاية السنة: كيفية احتسابها في الإقرار مسألة مستقلة عن الدفاتر؛ راجع الأساس النقدي أم أساس الاستحقاق المحاسبي ومسك الدفاتر.
- تبني منازل أو تؤجرها أو تبيعها: استخدم GST/HST على العقارات السكنية.
- هناك نزاع على مبلغ محتجز أو سُجّل حق امتياز: النزاع مسألة قانونية لمحامي إنشاءات؛ والدفاتر وأي تعديل في GST/HST مغطاة أعلاه، وجانب السجلات في مسك الدفاتر.
- مشاريعك في كيبك أو مقاطعة أخرى: تظل الدفاتر وتوقيت GST/HST الفيدرالي أعلاه منطبقة؛ وخذ النسبة ومواعيد الإفراج من قانون حق الامتياز في تلك المقاطعة، وراجع مسك الدفاتر لدفاتر المشاريع.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| نسبة الاحتجاز الأساسية لحق امتياز البناء في أونتاريو حصة من سعر الخدمات أو المواد كما قُدِّمت فعلًا يحتجزها كل دافع في عقد أو عقد من الباطن حتى تنتهي حقوق الامتياز أو يُتعامل معها (Construction Act، المادة 22(1)) | 10% | أونتاريو: قانون البناء (Construction Act)، المادة 22 تم التحقق |
| نسبة احتجاز حق امتياز البناء (builders lien) في كولومبيا البريطانية حصة من القيمة الأكبر بين قيمة الأعمال أو المواد المقدَّمة والدفعات المسددة، التي يجب أن يحتجزها الشخص المسؤول أصلًا عن كل عقد وعقد من الباطن (Builders Lien Act، المادة 4(1)) | 10% | كولومبيا البريطانية: قانون حق امتياز البناء (Builders Lien Act)، المادة 4 تم التحقق |
| نسبة احتجاز حق امتياز البناء في ألبرتا حصة من قيمة العمل المنجز فعلًا والمواد المقدَّمة فعلًا يجب أن يحتجزها المالك طوال فترة الاحتجاز (Prompt Payment and Construction Lien Act، المادة 18(1)) | 10% | ألبرتا: قانون السداد الفوري وحق امتياز البناء (Prompt Payment and Construction Lien Act)، المادة 18 تم التحقق |
| حساب الاحتجاز في كولومبيا البريطانية: قيمة العمل التي يبدأ عندها واجب المالك بفتح الحساب القيمة الإجمالية للأعمال والمواد المقدَّمة؛ ولا ينطبق واجب المالك بإيداع مبلغ الاحتجاز في حساب احتجاز على ما دون هذه القيمة ولا على الحكومة والجهات العامة المحددة (Builders Lien Act، المادة 5(8)) | 100,000 دولار | كولومبيا البريطانية: قانون حق امتياز البناء (Builders Lien Act)، المادة 5 تم التحقق |
| قراءة CRA لمعنى «اكتمل جوهريًا» لقاعدة الشهر التالي في عقود البناء المكتوبة تعدّ CRA توريدًا بموجب عقد بناء أو تجديد أو تعديل مكتوب مكتملًا جوهريًا عند هذه النسبة (مذكرة GST/HST رقم 300-6، الفقرة 28، وهي مذكرة قديمة لم تُحدَّث لتشريعات لاحقة)؛ أما القانون نفسه فلا يحدد نسبة (قانون ضريبة المبيعات Excise Tax Act، المادة 168(3)(c)) | 90% | CRA: وقت نشوء الالتزام (مذكرة GST/HST رقم 300-6) تم التحقق |
| مهلة المطالبة بائتمان ضريبة المدخلات في GST/HST المعتادة لشخص ليس شخصاً محدداً، ويُحسب من نهاية فترة الإبلاغ الأصلية؛ قدّم الطلب بحلول موعد آخر فترة إبلاغ تنتهي ضمن هذه المدة، مع مراعاة الاستثناءات القانونية | أربع سنوات | Justice Laws: قانون ضريبة الإنتاج (Excise Tax Act)، المادة 225(4)(b) تم التحقق |
| مدة الاحتفاظ بسجلات GST/HST المعتادة عموماً من نهاية آخر سنة ضريبية تتعلق بها السجلات؛ وقد تستلزم سجلات الممتلكات طويلة الأجل واستثناءات أخرى حفظاً أطول | 6 سنوات | CRA: سجلات GST/HST الواجب الاحتفاظ بها تم التحقق |
| حد عقد البناء في كيبك لشهادة Attestation de Revenu Québec إجمالي عقود البناء المشمولة قبل الضريبة مع المقاول من الباطن نفسه في السنة التقويمية الحالية أو في سنة سابقة | 25,000 دولار | Revenu Québec: عقود البناء تم التحقق |
| مدة تقديم خصم الدين المعدوم في GST/HST يجب تقديم الإقرار الذي يطالب بالخصم خلال هذه المدة بعد موعد استحقاق إقرار فترة الإبلاغ التي شطب فيها المورّد الدين بموجب المادة 231(4) من قانون ضريبة الإنتاج. | 4 سنوات | Justice Laws: قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 231 تم التحقق |
| قانون البناء في أونتاريو (Construction Act): نسبة السعر المقدَّم التي يجوز للدافع دفعها دون تعريض نفسه للمسؤولية يجوز للدافع، دون تعريض نفسه للمسؤولية، أن يدفع حتى هذه النسبة من سعر الخدمات أو المواد المقدَّمة بموجب عقد أو عقد من الباطن ما لم يتلقَّ إشعارًا كتابيًا بحق امتياز (lien)؛ وبعد الإشعار يدفع حتى هذه النسبة مخصومًا منها المبلغ الذي يحتجزه لسداد حق الامتياز (Construction Act، المادة 24(1) و(2)) | 90% | أونتاريو: قانون البناء (Construction Act)، المادة 24 تم التحقق |
المصادر الأساسية
- Justice Laws: قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 168
- Justice Laws: قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 169
- Justice Laws: قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 231
- CRA: ائتمانات ضريبة المدخلات
- CRA: سجلات GST/HST الواجب الاحتفاظ بها
- CRA: متى تسجّل في GST/HST وتبدأ بتحصيلها
- CRA: وقت نشوء الالتزام (مذكرة GST/HST رقم 300-6)
- CRA: العقارات وGST/HST (مذكرة GST/HST رقم 19.1)
- CRA: الدليل T4002، الفصل 1، معلومات عامة
- CRA: دخل المقاولين (IT-92R2، مؤرشفة)
- أونتاريو: قانون الإنشاءات (Construction Act)، R.S.O. 1990, c. C.30
- كولومبيا البريطانية: قانون حق امتياز البنّائين (Builders Lien Act)، SBC 1997, c. 45
- ألبرتا: قانون الدفع الفوري وحق امتياز الإنشاءات (Prompt Payment and Construction Lien Act)، RSA 2000, c. P-26.4
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر لأول مرة.