کینیڈا میں کارپوریشن میں کرایے کی جائیداد: کیا فائدہ ہے؟

کیا مجھے کینیڈا میں اپنی کرایے کی جائیداد کارپوریشن میں رکھنی چاہیے؟

کارپوریشن یہ بدلتی ہے کہ کرایے پر ٹیکس کون اور کب ادا کرتا ہے، یہ نہیں کہ کون سے اخراجات شمار ہوتے ہیں۔ کینیڈین کارپوریشن کے اندر کمایا گیا کرایہ عموماً سرمایہ کاری کی آمدنی ہے (جسے اکثر غیر فعال آمدنی کہتے ہیں)۔ اس پر کارپوریشن میں چھوٹے کاروبار کی شرح کے بغیر ٹیکس لگتا ہے، اس ٹیکس کا ایک حصہ تب واپس ملتا ہے جب کارپوریشن قابل ٹیکس ڈیویڈنڈ ادا کرے، اور ان ڈیویڈنڈ پر آپ ذاتی ٹیکس دیتے ہیں۔ اپنے نام پر رکھنے کی صورت میں کرایہ آپ کی آمدنی میں شامل ہوتا ہے (CRA: کرایے کی آمدنی)۔

یہ صفحہ فرض کرتا ہے کہ کارپوریشن کینیڈین کنٹرول والی نجی کارپوریشن (CCPC) ہے، یعنی ایسی نجی کینیڈین کارپوریشن جو غیر مقیم افراد یا عوامی کمپنیوں کے کنٹرول میں نہ ہو، اور جائیداد کینیڈا میں ہے۔

جب آپ کے پاس پہلے سے آپریٹنگ کمپنی ہو، جائیدادیں پہلے ہی آپ کے نام پر ہوں، آپ کو گزر بسر کے لیے کرایہ چاہیے ہو، قرض دہندہ شرائط طے کرے، یا فروخت کا منصوبہ ہو، تو معاملہ آسان نہیں رہتا۔ یہ جمع کریں: خریداری کی تاریخوں اور لاگت کے ساتھ جائیدادوں کی فہرست، رہن کے اسٹیٹمنٹ اور قرض دہندہ کی شرائط، کرایے اور اخراجات کی تاریخ، آپ کی پہلے سے ملکیت والی کسی بھی کمپنی کے ⁦T2⁩ گوشوارے، اور ہر سال آپ کو کتنی رقم نکالنی ہے۔ ان میں سے کسی بھی صورت میں خریداری، جائیدادیں منتقل کرنے یا قرض دہندہ کی شرائط پر دستخط سے پہلے ذاتی اور کارپوریٹ اعداد کا موازنہ کرا لیں۔

جب زیادہ تر آمدنی سرمایہ کاری میں رہے گی، جب آپ کی آپریٹنگ کمپنی کرایہ ادا کرے گی، یا جب قرض دہندہ صرف کارپوریشن کو قرض دے گا، تب کارپوریشن کا موازنہ کرنا مفید ہو سکتا ہے۔ پہلے اس کا موازنہ کرایہ ذاتی طور پر رپورٹ کرنے سے کریں۔

کیا کارپوریشن مجھے کرایے کی جائیداد پر زیادہ کٹوتیاں دیتی ہے؟

کرایے کی جائیداد کے لیے نہیں۔ فرد اور کارپوریشن دونوں پر ایک ہی قاعدہ ہے: کسی خرچ کی کٹوتی نہیں جب تک وہ آمدنی کمانے کے لیے نہ کیا گیا ہو، اور سرمایہ جاتی خرچ کی کٹوتی نہیں سوائے اس کے جو قانون اجازت دے، جو عمارت کے لیے CCA ہے (Income Tax Act، سیکشن 18)۔ CRA کرایے کی جائیدادوں کے لیے جاری اور سرمایہ جاتی اخراجات کے درمیان یہی لکیر کھینچتا ہے (CRA: کرایے کی آمدنی)۔

اگر کارپوریشن کی وجہ "اخراجات کا دعویٰ کرنا" بتائی جائے تو پوچھیں کون سا خرچ اور کس قاعدے کے تحت۔ اصل فرق کرایے پر ٹیکس کی شرح، واپسی، نیچے دیا گیا CCA نقصان کا قاعدہ، فنانسنگ اور لاگت میں ہیں۔

کارپوریشن آپ کے ذاتی اخراجات کی کٹوتی بھی نہیں کر سکتی۔ جب وہ انہیں ادا کرتی ہے تو رقم حصص دار کے فائدے کے طور پر آپ کی آمدنی میں شامل کی جا سکتی ہے (سیکشن 15)۔ دیکھیں کارپوریشن کے ادا کیے ہوئے ذاتی اخراجات۔

کارپوریشن کے اندر کرایے پر ٹیکس کیسے لگتا ہے؟

کرایہ عموماً جائیداد سے آمدنی ہوتا ہے (جسے اکثر غیر فعال یا سرمایہ کاری کی آمدنی کہا جاتا ہے)، فعال کاروباری آمدنی نہیں، اس لیے کارپوریشن کو اس پر چھوٹے کاروبار کی شرح نہیں ملتی۔ قانون "مخصوص سرمایہ کاری کاروبار" (specified investment business)، یعنی ایسا کاروبار جس کا بنیادی مقصد کرایہ سمیت جائیداد سے آمدنی ہو، کو "فعال کاروبار" سے خارج کرتا ہے، اور چھوٹے کاروبار کی کٹوتی صرف فعال کاروباری آمدنی پر لاگو ہوتی ہے (سیکشن 125)۔

عمومی ٹیکس کمی، جو دوسری آمدنی پر وفاقی شرح کو ⁦15%⁩ تک لاتی ہے، CCPC کی سرمایہ کاری کی آمدنی پر لاگو نہیں ہوتی (سیکشن 123.4)، اور ⁦9%⁩ کی وفاقی چھوٹے کاروبار کی شرح کرایے کے لیے دستیاب نہیں جب تک نیچے دیا گیا کوئی استثنا لاگو نہ ہو۔ کارپوریشن کا ٹیکس دیکھنے کے لیے وفاقی اور صوبائی حصے جمع کریں؛ قابل واپسی حصہ رقم نکالنے کے عنوان کے تحت بیان ہے۔

اگر کارپوریشن کے پانچ سے زیادہ کل وقتی ملازمین ہوں تو کیا ہوتا ہے؟

تب کرایے کی آمدنی مخصوص سرمایہ کاری کاروبار کی آمدنی نہیں رہتی (ایسا کاروبار جس کا بنیادی مقصد کرایہ اور جائیداد سے دوسری آمدنی کمانا ہو)، اور یہ فعال کاروباری آمدنی ہو سکتی ہے جو چھوٹے کاروبار کی کٹوتی کی اہل ہے۔ استثنا اس وقت لاگو ہوتا ہے جب کارپوریشن اس کاروبار میں پورے سال 5 سے زیادہ کل وقتی ملازمین رکھتی ہو۔ یہ اس صورت میں بھی لاگو ہوتا ہے جب کوئی وابستہ کارپوریشن اپنے فعال کاروبار میں نظم و نسق، انتظامی، مالیاتی، دیکھ بھال یا اسی طرح کی خدمات فراہم کرتی ہو اور ان کے بغیر کرایے کی کارپوریشن کو معقول طور پر اتنے کل وقتی ملازمین کی ضرورت متوقع ہو (سیکشن 125; CRA کی ⁦T2⁩ گائیڈ، باب 4)۔

یہ ٹیسٹ کرایے کے کاروبار کے عملے کے بارے میں ہے، جائیدادوں کی تعداد کے بارے میں نہیں۔ کوئی خاص انتظام اس پر پورا اترتا ہے یا نہیں، یہ حقائق کا سوال ہے، اس لیے اس پر بھروسا کرنے سے پہلے پے رول ریکارڈ سے تصدیق کریں۔ اگر یہ لاگو ہو تو کرایے کی آمدنی کارپوریشن کی فعال کاروباری آمدنی میں شامل ہو جاتی ہے اور اپنی وابستہ کارپوریشنوں کے ساتھ چھوٹے کاروبار کی حد بانٹتی ہے۔ عملے کا مطلب پے رول ہے: جو رقم کارپوریشن کاٹنے یا جمع کرانے میں ناکام رہے اس کے ڈائریکٹرز مشترکہ طور پر ذمہ دار ہوتے ہیں، اور ڈائریکٹر کے خلاف کارروائی اس کے آخری بار ڈائریکٹر نہ رہنے کے دو سال کے اندر شروع ہونی چاہیے (سیکشن 227.1)۔

اگر میری اپنی آپریٹنگ کمپنی کرایہ ادا کرے تو کیا ہوتا ہے؟

جو کرایہ کوئی وابستہ کارپوریشن اپنی کینیڈین فعال کاروباری آمدنی سے منہا کرتی ہے اسے عموماً عمارت کی مالک کارپوریشن کی فعال کاروباری آمدنی مانا جاتا ہے، سرمایہ کاری کی آمدنی نہیں (سیکشن ⁦129(6)⁩)۔ اس سے وہ سرمایہ کاری کی آمدنی کے ٹیکس، نیچے بیان کردہ واپسی کے مراحل، اور آگے بیان کردہ چھوٹے کاروبار کی حد میں غیر فعال آمدنی کی کمی سے باہر رہتا ہے۔ اسے چھوٹے کاروبار کی کٹوتی صرف اتنی ملتی ہے جتنا حد کا حصہ آپریٹنگ کمپنی اسے مقررہ فارم پر تفویض کرے، جو دونوں کمپنیوں کے ⁦T2⁩ گوشواروں کے ساتھ جمع ہوتا ہے، کیونکہ ایسی کمپنی کا کرایہ جس میں کرایے والی کمپنی کا مالک بھی دلچسپی رکھتا ہو "مخصوص کارپوریٹ آمدنی" (specified corporate income) ہے، سوائے اس کے کہ کرایے والی کمپنی کی تقریباً پوری کاروباری آمدنی آزادانہ (arm's length) گاہکوں سے آتی ہو (سیکشن ⁦125(3.2)⁩ اور ⁦125(7)⁩)۔ اگر ادا کرنے والا CCPC نہ ہو یا اس نے سیکشن ⁦256(2)⁩ کے تحت انتخاب کیا ہو تو یہ بالکل اہل نہیں ہوتا (سیکشن ⁦125(1)⁩)۔ چھوٹے کاروبار کی حد دونوں کمپنیوں کے درمیان بانٹی جاتی ہے۔ اس کرایے پر ⁦GST/HST⁩ کو الگ دیکھنا ضروری ہے: دیکھیں متعلقہ کمپنیوں کے درمیان انتخاب۔

رقم نکالنے پر کیا ہوتا ہے، اور کیا قابل واپسی ہے؟

کارپوریشن پہلے اپنا ٹیکس ادا کرتی ہے، اور اس ٹیکس کا صرف ایک حصہ تب واپس آتا ہے جب آپ قابل ٹیکس ڈیویڈنڈ لیتے ہیں۔ CCPC کے لیے اس کی سرمایہ کاری کی آمدنی کا 30 ⁦2/⁩⁦3%⁩ تک غیر اہل قابل واپسی ڈیویڈنڈ ٹیکس بیلنس (non-eligible refundable dividend tax on hand) میں شامل ہوتا ہے، یعنی وہ قابل واپسی بیلنس جسے اس کا ⁦T2⁩ ٹریک کرتا ہے (سیکشن 129)۔ کارپوریشن کے باقی ٹیکس کی واپسی نہیں ہوتی۔

1. کارپوریشن کرایہ کماتی ہے اور اپنا ٹیکس ادا کرتی ہے۔
2. قابل واپسی حصہ اس بیلنس میں جمع ہوتا ہے جو ⁦T2⁩ پر ٹریک ہوتا ہے (CRA کی ⁦T2⁩ گائیڈ، باب 6)۔
3. کارپوریشن آپ کو اہل ڈیویڈنڈ کے علاوہ قابل ٹیکس ڈیویڈنڈ ادا کرتی ہے۔ CRA ان ڈیویڈنڈ کا 38 ⁦1/⁩⁦3%⁩ واپس کرتا ہے، بیلنس تک (CRA کی ⁦T2⁩ گائیڈ، باب 7)۔
4. کارپوریشن واپسی کا دعویٰ اس سال کے ⁦T2⁩ پر کرتی ہے جس میں ڈیویڈنڈ ادا ہوا، جو اس سال کے ختم ہونے کے 3 سال کے اندر جمع ہو۔ ورنہ واپسی میعاد گزرنے (statute barred) کی وجہ سے ختم ہو جاتی ہے۔
5. آپ ڈیویڈنڈ اپنے گوشوارے پر رپورٹ کرتے ہیں اور اس پر ذاتی ٹیکس ادا کرتے ہیں۔ دیکھیں اپنی کارپوریشن کے ڈیویڈنڈ پر ٹیکس۔

تنخواہ اپنی ادائیگی کا دوسرا طریقہ ہے، لیکن وہ قابل کٹوتی صرف تب ہے جب وہ حقیقی کام کی ادائیگی ہو اور معقول ہو (سیکشن 67)، جو صرف کرایے والی کارپوریشن میں شاید نہ ہو؛ دیکھیں تنخواہ یا ڈیویڈنڈ۔ مجموعی ٹیکس آپ کے صوبے، ڈیویڈنڈ کی قسم اور آپ کی دوسری آمدنی پر منحصر ہے، اس لیے فیصلے سے پہلے اسے اسی کرایے کی ذاتی رپورٹنگ سے موازنہ کریں۔

کیا ایک کارپوریشن میں کرایہ میری دوسری کمپنی کی چھوٹے کاروبار کی کٹوتی کم کرتا ہے؟

ہاں، جب دونوں کارپوریشنیں وابستہ ہوں۔ وفاقی چھوٹے کاروبار کی حد، یعنی چھوٹے کاروبار کی شرح پر ٹیکس والی آمدنی کی بالائی حد، ⁦$500,000⁩ ہے اور وابستہ کارپوریشنیں اسے اپنے ⁦T2⁩ گوشواروں کے ساتھ جمع کرائے گئے معاہدے (Schedule 23) کے تحت بانٹتی ہیں۔ جب ان کی مجموعی ایڈجسٹ شدہ مجموعی سرمایہ کاری آمدنی (AAII، غیر فعال آمدنی کا پیمانہ: بنیادی طور پر خالص کرایہ اور سود، اور اہل قابل ٹیکس سرمایہ کا منافع) ⁦$50,000⁩ سے بڑھ جائے تو یہ حد کم ہوتی ہے، اور ⁦$150,000⁩ پر صفر ہو جاتی ہے (CRA کی ⁦T2⁩ گائیڈ، باب 4)۔

• پوری حد کے لیے کمی ⁦$50,000⁩ سے اوپر AAII کا پانچ گنا ہے (سیکشن ⁦125(5.1)⁩)۔
• ٹیکس سال کی کمی ان ٹیکس سالوں کی AAII سے نکلتی ہے جو پچھلے کیلنڈر سال میں ختم ہوئے، اس لیے اس سال کا کرایہ بعد کے سال کی حد کم کرتا ہے۔
• کارپوریشنیں اس وقت وابستہ ہوتی ہیں جب انہیں ایک ہی شخص یا گروپ کنٹرول کرے، یا جب متعلقہ مالکان کے پاس کافی حصص ہوں (سیکشن 256)۔ متعلقہ کمپنیاں جو وابستہ نہیں ہیں اس ٹیسٹ کے لیے وابستہ مانی جا سکتی ہیں جب ان کے درمیان قرض یا منتقلی کی ایک وجہ AAII کم کرنا ہو (سیکشن ⁦125(5.2)⁩)۔ ہولڈنگ کمپنی اس ٹیسٹ سے نہیں بچاتی؛ دیکھیں ہولڈنگ اور سرمایہ کاری کارپوریشنیں۔

کرایے کی جائیداد رکھنے والی کارپوریشن کے لیے سرمائے کی لاگت کا الاؤنس (CCA) کیسے کام کرتا ہے؟

جس کارپوریشن کا بنیادی کاروبار اپنی ملکیت کی غیر منقولہ جائیداد کرایے پر دینا ہو وہ کرایے کی عمارت پر CCA کا دعویٰ کر سکتی ہے، چاہے اس سے کرایے کا نقصان بنے یا بڑھے۔ افراد اور زیادہ تر دوسری کارپوریشنیں نہیں کر سکتیں۔ Regulation 1100(11) کرایے کی عمارت پر CCA کو خالص کرایے کی آمدنی تک محدود کرتا ہے، اور ذیلی سیکشن ⁦1100(12)⁩ یہ حد صرف اس کارپوریشن کے لیے ہٹاتا ہے جس کا بنیادی کاروبار پورے سال اپنی ملکیت کی غیر منقولہ جائیداد کو لیز پر دینا، کرایے پر دینا، ترقی دینا یا بیچنا رہا ہو۔ ذاتی قاعدہ CRA صاف بتاتا ہے: آپ CCA کے ذریعے کرایے کا نقصان نہیں بنا سکتے اور نہ بڑھا سکتے ہیں (CRA: کرایے کی آمدنی)۔

• بنیادی کاروبار حقائق کا سوال ہے۔ جو کمپنی کوئی دوسرا کاروبار چلاتی ہو اور ایک کرایے کی جائیداد رکھتی ہو، ہو سکتا ہے وہ اس شرط پر پوری نہ اترے۔
• نقصان کارپوریشن میں رہتا ہے۔ یہ غیر سرمایہ جاتی نقصان ہے جسے کارپوریشن اپنے دوسرے سالوں میں منتقل کر سکتی ہے، آپ کی تنخواہ یا دوسری آمدنی کے خلاف کٹوتی نہیں (سیکشن 111)۔
• CCA واپس آ سکتا ہے۔ لیا گیا CCA بعد کی فروخت پر CCA کی واپسی (recapture) کے طور پر آمدنی میں شامل ہوتا ہے (سیکشن 13)۔ اسے لینا چاہیے یا نہیں، یہ کیا کرایے پر CCA کا دعویٰ کریں میں ہے۔

رہن، ذاتی ضمانتوں اور سود میں کیا بدلتا ہے؟

کرایے کی آمدنی کمانے کے لیے قرض لی گئی رقم کا سود اس کے لیے قابل کٹوتی ہے جس نے قرض لیا اور رقم آمدنی کمانے میں استعمال کی، چاہے وہ آپ ہوں یا کارپوریشن (سیکشن ⁦20(1)(c)⁩; CRA: کرایے کی آمدنی)۔ کارپوریشن کے ساتھ قرض لینے والا اور خطرہ بدل جاتے ہیں۔

• قرض دہندہ کی شرائط۔ ہر قرض دہندہ سے پوچھیں کہ کیا وہ کارپوریشن کو قرض دے گا، کون سی شرح اور ڈاؤن پیمنٹ مانگتا ہے، کیا آپ کی ذاتی ضمانت لازمی ہے، اور کیا جس جائیداد پر آپ کا ذاتی رہن ہے اسے منتقل کیا جا سکتا ہے۔ یہ قرض دہندہ کی شرائط ہیں، ٹیکس کے قواعد نہیں، اور مختلف ہوتی ہیں۔ خریداری یا منتقلی سے پہلے انہیں تحریری لیں۔ دیکھیں قرض دہندہ کو آمدنی ثابت کرنا۔
• آپ ذاتی طور پر جو رقم قرض لے کر کارپوریشن میں ڈالتے ہیں۔ اس سود کی کٹوتی اس پر منحصر ہے کہ رقم کیسے استعمال ہوئی۔ دیکھیں اپنی کارپوریشن کو قرض لی ہوئی رقم دینا اور کرایے کے لیے قرض لی گئی رقم پر سود۔
• ذمہ داری۔ کارپوریشن آپ کو کسی جائیداد پر دعووں سے بچاتی ہے یا نہیں، یہ قانونی اور انشورنس کا سوال ہے، ٹیکس کا قاعدہ نہیں، اور قرض دہندہ پھر بھی آپ کی ذاتی ضمانت مانگ سکتا ہے۔ وکیل اور اپنی انشورنس فراہم کنندہ سے پوچھیں۔
• آپ کے قرضے جو کارپوریشن ادا کرے۔ جب کارپوریشن آپ کا ذاتی رہن یا دوسرے قرضے ادا کرتی ہے تو رقم پر آپ کو حصص دار کے فائدے یا قرض کے طور پر ٹیکس لگ سکتا ہے، استثنا کے ساتھ جو حقائق پر منحصر ہیں (سیکشن 15)۔ دیکھیں حصص دار کے قرض اور حصص دار کا قرض اکاؤنٹ۔

کرایے والی کارپوریشن بنانے، اس میں منتقلی اور اسے چلانے میں کتنی لاگت آتی ہے؟

کرایے والی کارپوریشن کی ابتدائی لاگت ہوتی ہے، جائیدادیں پہلے سے آپ کی ہوں تو منتقلی کی لاگت، اور سالانہ لاگتیں جو ذاتی گوشوارے میں نہیں ہوتیں۔

جب کارپوریشن کرایے کی جائیداد بیچے تو کیا بدلتا ہے؟

منافع آپ نہیں بلکہ کارپوریشن رپورٹ کرتی ہے، اور اس کے قابل ٹیکس سرمایہ کے منافع کرایے کی طرح سرمایہ کاری کی آمدنی شمار ہوتے ہیں، اس لیے اوپر کی واپسی اور ڈیویڈنڈ کے مراحل ان پر بھی لاگو ہوتے ہیں (سیکشن 129)۔ پہلے لیا گیا CCA CCA کی واپسی (recapture) کے طور پر واپس شامل ہو سکتا ہے۔ سرمایہ کے منافع کا غیر ٹیکس شدہ حصہ سرمایہ جاتی ڈیویڈنڈ کے طور پر ٹیکس سے پاک ادا ہو سکتا ہے، اگر کارپوریشن Form T2054 پر انتخاب اس تاریخ تک کرے جب ڈیویڈنڈ قابل ادا ہو یا پہلی بار ادا ہو، جو بھی پہلے ہو (سیکشن 83)؛ دیکھیں ہولڈنگ اور سرمایہ کاری کارپوریشنیں۔

اپنے نام پر فروخت کے لیے دیکھیں کرایے کی جائیداد بیچنا۔ اس کے بجائے کارپوریشن کے حصص بیچنے کے لیے دیکھیں اپنا کاروبار بیچنا۔

کیا صوبے کرایے والی کارپوریشن پر مختلف ٹیکس لگاتے ہیں؟

ہاں۔ ہر صوبہ یا علاقہ وفاقی ٹیکس کے ساتھ اپنا کارپوریٹ ٹیکس شامل کرتا ہے۔ اس کی کم شرح اس آمدنی پر لاگو ہوتی ہے جو وفاقی چھوٹے کاروبار کی کٹوتی کی اہل ہو اور زیادہ شرح باقی تمام آمدنی پر، اس لیے کرایے پر عموماً زیادہ شرح لگتی ہے (CRA: کارپوریشن ٹیکس کی شرحیں)۔ کچھ صوبے، بشمول اونٹاریو اور نیو برنزوک، وفاقی غیر فعال آمدنی کی کمی اپنی چھوٹے کاروبار کی حد پر لاگو نہیں کرتے، اس لیے وہاں یہ صرف وفاقی شرح کو بدلتی ہے (CRA: اونٹاریو کی چھوٹے کاروبار کی کٹوتی; CRA: نیو برنزوک کا کارپوریشن ٹیکس)۔

CRA کیوبیک اور البرٹا کے علاوہ ہر جگہ صوبائی اور علاقائی کارپوریٹ ٹیکس چلاتا ہے (CRA: صوبائی اور علاقائی کارپوریشن ٹیکس)۔ البرٹا کی کارپوریشن Alberta Tax and Revenue Administration کے پاس البرٹا کا گوشوارہ، یعنی ⁦AT1⁩، بھی جمع کراتی ہے (Alberta: کارپوریٹ انکم ٹیکس)۔ کیوبیک اپنا کارپوریٹ ٹیکس خود چلاتا ہے، اور یہ صفحہ اس کی شرح نہیں دیتا۔ لینڈ ٹرانسفر ٹیکس (برٹش کولمبیا میں پراپرٹی ٹرانسفر ٹیکس کہلاتا ہے) بھی صوبے کے لحاظ سے مختلف ہیں؛ دیکھیں کرایے کی جائیدادیں کارپوریشن میں منتقل کرنا۔

ذاتی ملکیت کب زیادہ آسان ہے؟

ذاتی ملکیت اکثر آسان ہوتی ہے جب زیادہ تر کرایہ آپ کے لیے ہو، جب کسی آپریٹنگ کمپنی کو تحفظ دینا نہ ہو، اور جب منتقل کرنے کو کچھ باقی نہ ہو۔

• اگر آپ کو گزر بسر کے لیے زیادہ تر کرایہ چاہیے: کارپوریشن پہلے ٹیکس ادا کرتی ہے اور آپ کے ڈیویڈنڈ لینے پر صرف قابل واپسی حصہ واپس کرتی ہے، اس لیے اندر جمع ہونے کے لیے کم بچ سکتا ہے۔
• اگر آپ کی چند جائیدادیں ہیں اور کوئی دوسری کمپنی نہیں: چھوٹے کاروبار کی کوئی حد خطرے میں نہیں، اور ایک ہی گوشوارہ کرایے کا احاطہ کرتا ہے (کرایہ ذاتی طور پر رپورٹ کرنا)۔
• اگر جائیدادیں پہلے سے آپ کی ہیں: انہیں اندر منتقل کرنے کا اپنا ٹیکس اور لاگت ہے؛ دیکھیں کرایے کی جائیدادیں کارپوریشن میں منتقل کرنا۔
• اگر قرض دہندہ آپ کو ذاتی طور پر بہتر شرائط دیتا ہے: دونوں شرائط تحریری مانگیں۔
• اگر آپ شریک حیات یا خاندان کے فرد کے ساتھ شریک مالک ہیں: ہر شریک مالک اپنا حصہ رپورٹ کرتا ہے (مشترکہ ملکیت کی کرایے کی جائیداد)۔ کارپوریشن شریک مالکان کو حصص دار بنا دیتی ہے، اور خاندان کے حصص دار کو ڈیویڈنڈ تقسیم شدہ آمدنی پر ٹیکس (tax on split income) کے قواعد کے تحت آ سکتے ہیں (سیکشن 120.4)؛ دیکھیں خاندان کے افراد کو ادائیگی۔

مثال

یہ مثالیں وضاحت کے لیے ہیں، گول اعداد کے ساتھ۔ تمام رقوم کینیڈین ڈالر میں ہیں۔

تین یونٹوں والی کیلگری کی مالک مکان

کیلگری کی ایک مالک مکان خاتون کی کارپوریشن تین کرایے کی جائیدادوں سے سالانہ ⁦C$40,000⁩ خالص کماتی ہے، اور اسے اس کا زیادہ تر حصہ گزر بسر کے لیے چاہیے۔ کارپوریشن کا ٹیکس تقریباً 46 ⁦2/⁩⁦3%⁩ ہے: ⁦28%⁩ وفاقی، 10 ⁦2/⁩⁦3%⁩ اضافی وفاقی سرمایہ کاری ٹیکس اور ⁦8%⁩ البرٹا۔ یہ تقریباً ⁦C$18,700⁩ ہے۔

اس ٹیکس میں سے تقریباً ⁦C$12,300⁩ (کرایے کا 30 ⁦2/⁩⁦3%⁩) قابل واپسی ہے۔ یہ اسے ادا کیے گئے ہر ڈالر کے غیر اہل ڈیویڈنڈ پر 38 ⁦1/3⁩ سینٹ کی شرح سے واپس آتا ہے، اس لیے سب واپس لینے کے لیے اسے تقریباً ⁦C$32,000⁩ کے ڈیویڈنڈ چاہییں۔ واپسی کا دعویٰ اس سال کے ⁦T2⁩ پر کیا جاتا ہے جس میں ڈیویڈنڈ ادا ہوئے، اور وہ اس سال کا ٹیکس کم کرتی ہے۔ اگر اسے اسی سال ⁦C$32,000⁩ ادا ہوں تو کارپوریشن کا خالص ٹیکس تقریباً ⁦C$6,400⁩ ہے، یعنی وہ حصہ جو کبھی واپس نہیں ہوتا، اور اس کے پاس تقریباً ⁦C$1,600⁩ بچتے ہیں۔ پھر وہ ڈیویڈنڈ پر ذاتی ٹیکس ادا کرتی ہے۔ ہو سکتا ہے کارپوریشن اس کا کل ٹیکس کم نہ کرے، اور یہ ہر سال ایک ⁦T2⁩ اور مالی گوشوارے بڑھا دیتی ہے۔ موازنہ یہ ہونا چاہیے کہ یہی ⁦C$40,000⁩ اس کے اپنے گوشوارے پر رپورٹ ہوں، کچھ بھی منتقل کرنے سے پہلے۔

دو کمپنیاں اور ⁦C$60,000⁩ نیا کرایہ

اونٹاریو کا ایک مالک ایک آپریٹنگ کمپنی اور ایک ہولڈنگ کمپنی کو کنٹرول کرتا ہے، جو وابستہ ہیں۔ پچھلے کیلنڈر سال میں ان کی مشترکہ AAII C$100,000 تھی۔ فرض کریں کہ پوری ⁦C$500,000⁩ کی وفاقی حد ہے، قابل ٹیکس سرمایہ کی کوئی کمی نہیں اور کوئی اور کمی نہیں۔ نقطۂ آغاز سے اوپر ⁦C$50,000⁩ کا پانچ گنا ⁦C$250,000⁩ ہے، اس لیے حد ⁦C$250,000⁩ ہے۔

پھر مالک ہولڈنگ کمپنی کے ذریعے کرایے کی جائیدادیں خریدتا ہے جو بیرونی کرایہ داروں کو دی جاتی ہیں، جس سے ⁦C$60,000⁩ کا خالص کرایہ بڑھ جاتا ہے، اور گروپ کی AAII C$160,000 ہو جاتی ہے۔ ⁦C$110,000⁩ کی زیادتی کا پانچ گنا ⁦C$550,000⁩ ہے، جو ⁦C$500,000⁩ سے زیادہ ہے، اس لیے بعد کے سال کی وفاقی حد صفر ہے۔ وفاقی سطح پر وہ آپریٹنگ آمدنی جس پر چھوٹے کاروبار کی شرح سے ٹیکس لگتا تھا اب عمومی شرح پر ٹیکس ہوتی ہے۔ اونٹاریو کی اپنی چھوٹے کاروبار کی حد میں یہ کمی شامل نہیں، اس لیے اس آمدنی پر ٹیکس کا اونٹاریو حصہ کم شرح پر رہ سکتا ہے۔

پانچویں جائیداد خریدنا

وینکوور کی ایک سرمایہ کار خاتون کی چار کرایے کی جائیدادیں ذاتی نام پر ہیں اور اسے کہا جاتا ہے کہ پانچویں کو "اخراجات کا دعویٰ کرنے کے لیے" کارپوریشن میں خریدے۔ اخراجات کے قواعد دونوں ناموں میں ایک ہیں، اس لیے یہ کوئی وجہ نہیں۔ فیصلہ ان سوالات سے ہوتا ہے: کیا قرض دہندہ کارپوریشن کو قرض دے گا اور اس کی ضمانت مانگے گا، کرایے پر پیشگی ٹیکس اور رقم نکالتے وقت دوسرا ٹیکس اس کے اپنے گوشوارے سے کیسے موازنہ کرتے ہیں، اور اگر چاروں موجودہ جائیدادیں بعد میں اندر منتقل ہوں تو اس منتقلی پر انکم ٹیکس اور پراپرٹی ٹرانسفر ٹیکس، اور جہاں لاگو ہو ⁦GST/HST⁩۔ صرف پانچویں کو نئی کارپوریشن میں خریدنے سے باقی کو منتقل کرنے سے بچاؤ ہوتا ہے مگر حساب کتاب کا دوسرا سیٹ اور دوسرا گوشوارہ بڑھ جاتا ہے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ کی کئی کرایے کی جائیدادیں ہیں، یا ایک اور خریدنے والے ہیں اور آپ سے کارپوریشن استعمال کرنے کو کہا گیا: آپ جو مالک چنتے ہیں وہ قرض دہندہ کی شرائط، کرایے پر ٹیکس اور، پہلے سے ملکیت والی جائیدادوں کے لیے، انہیں اندر منتقل کرنے کی لاگت (انکم ٹیکس، لینڈ ٹرانسفر ٹیکس اور جہاں لاگو ہو ⁦GST/HST⁩) پر اثر ڈالتا ہے۔ دیکھیں کرایے کی جائیدادیں کارپوریشن میں منتقل کرنا، اور دستخط سے پہلے ذاتی اور کارپوریٹ ملکیت کا موازنہ کرنے کے لیے کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
• آپ کی ایک آپریٹنگ کمپنی ہے: کرایہ اس کی چھوٹے کاروبار کی حد کم کر سکتا ہے، اور ہولڈنگ کمپنی اس سے نہیں بچاتی۔ دیکھیں ہولڈنگ اور سرمایہ کاری کارپوریشنیں، اور کرایے کے انتظام اور گروپ کی وابستہ کارپوریشنوں کی جانچ کارپوریٹ ٹیکس میں مدد سے کرائیں۔
• آپ کی کرایے والی کارپوریشن پہلے سے ہے، یا بنانے والے ہیں، اور اس کا حساب کتاب ترتیب دینا ہے: دیکھیں کرایے کی جائیداد رکھنے والی کارپوریشن کا حساب کتاب، اور پہلا کرایہ آنے سے پہلے حساب کتاب کھولنے کے لیے حساب کتاب میں مدد لیں۔
• کرایے والی کارپوریشن کا حساب کتاب پیچھے ہے یا اس کا ⁦T2⁩ کبھی جمع نہیں ہوا: پرانے حساب کتاب کی تکمیل اور جمع نہ کرائے گئے کارپوریٹ گوشواروں کی تکمیل سے شروع کریں، اور حساب کتاب میں مدد لیں۔
• کارپوریشن وہ گھر رکھے گی جس میں آپ رہتے ہیں: دیکھیں آپ کی کارپوریشن کی ملکیت والا گھر۔
• غیر ملکی مالکان یا امریکی جائیداد: غیر مقیم مالکان والی کارپوریشن ہو سکتا ہے CCPC نہ ہو؛ دیکھیں کینیڈین کارپوریشن کے غیر مقیم مالکان۔ امریکی کرایے کی جائیداد کے لیے دیکھیں امریکی غیر منقولہ جائیداد کی مالک کینیڈین کارپوریشن۔
• فروخت کا منصوبہ ہے: دیکھیں کرایے کی جائیداد بیچنا اور اپنا کاروبار بیچنا۔
• آپ کی کارپوریشن کیوبیک یا البرٹا میں ہے، یا وہاں اس کا مستقل ادارہ ہے: وہ ⁦T2⁩ کے ساتھ اپنا صوبائی گوشوارہ بھی جمع کراتی ہے (البرٹا میں ⁦AT1⁩)؛ دونوں کے بارے میں کارپوریٹ ٹیکس میں مدد سے پوچھیں۔