यह किसके लिए है
- कनाडा में निगमन के आर्टिकल्स भरने वाले संस्थापक
- जीवनसाथी, कॉमन-लॉ पार्टनर और वयस्क बच्चे जो शुरू से शेयर रखेंगे
- नई कंपनी के स्वामी जो तय कर रहे हैं कि परिवार के शेयरधारक जोड़ें या नहीं
यहाँ शामिल नहीं
- परिवार के सदस्यों को कितना वेतन या लाभांश दें
- निगमन के बाद स्वामी को खरीदना, जोड़ना या हटाना, और शेयर ट्रांसफ़र पर कर
- शेयरों के बदले एकल स्वामित्व को कंपनी में ले जाना
- डॉक्टरों, दंत चिकित्सकों और अन्य पेशेवर कंपनियों के शेयर नियम
निगमन के आर्टिकल्स में कौन-सा शेयर ढाँचा लिखना ज़रूरी है?
आर्टिकल्स में कंपनी जो भी शेयर वर्ग जारी कर सकती है, और अगर कोई अधिकतम संख्या हो तो वह, सूचीबद्ध करनी होती है। एक स्वामी के लिए एक वर्ग काफ़ी है: कानून के अनुसार उसके शेयरों में वोट देने का, घोषित लाभांश पाने का, और कंपनी भंग होने पर बची संपत्ति पाने का अधिकार होता है (Canada Business Corporations Act, धारा 24)। दो या ज़्यादा वर्ग होने पर आर्टिकल्स में हर वर्ग के अधिकार साफ़ लिखने होते हैं, और इन तीनों अधिकारों में से हर एक कम से कम एक वर्ग के पास होना चाहिए (धारा 6 और धारा 24)।
Corporations Canada का बुनियादी ऑनलाइन निगमन एक या दो शेयर वर्गों वाले बने-बनाए आर्टिकल्स इस्तेमाल करता है; कस्टम फ़ाइलिंग में संस्थापक अपना शेयर ढाँचा खुद लिख सकते हैं (Corporations Canada)। प्रांतीय कानून के तहत बनी कंपनी उसी कानून का पालन करती है: बुनियादी हिस्से मिलते-जुलते हैं, पर दस्तावेज़ अलग होते हैं; जैसे British Columbia अपने notice of articles में वर्ग बताता है (BC Business Corporations Act, धारा 53)।
जब सारे शेयर एक ही व्यक्ति के होंगे, तब चुनाव आसान है। जब जीवनसाथी, कॉमन-लॉ पार्टनर या बच्चा शेयर रखेगा, तब फाइल करने से पहले सावधानी चाहिए, क्योंकि दो कर नियम तय करते हैं कि उनके लाभांश पर कर कौन देगा: विभाजित आय पर कर (TOSI) और एट्रिब्यूशन। बाद में वर्ग बदलने के लिए विशेष प्रस्ताव और संशोधन के आर्टिकल्स चाहिए, और परिवार के सदस्यों के बीच शेयर ले जाना कर योग्य ट्रांसफ़र हो सकता है।
| शेयर कौन रखेगा | नियम किस ओर इशारा करते हैं |
|---|---|
| एक स्वामी | तीनों अधिकारों वाला एक वर्ग काफ़ी है |
| स्वामी और 25 साल या उससे बड़ा जीवनसाथी; सेवाओं से व्यावसायिक आय 90% से कम; पेशेवर कंपनी नहीं | जीवनसाथी के अपने नाम के वोटिंग शेयर, उनके अपने पैसे से चुकाए गए, जिनमें कम से कम 10% वोट और मूल्य हो, excluded-shares की शर्त पूरी कर सकते हैं |
| स्वामी और परिवार; सेवाओं से व्यावसायिक आय 90% या ज़्यादा, या पेशेवर कंपनी | कोई वर्ग-ढाँचा TOSI से नहीं बचाता; व्यवसाय में काम, स्वामी का 65 या उससे बड़ा होना, या उचित प्रतिफल तय करता है |
| फाइल करने से पहले इकट्ठा करें | यह क्यों मायने रखता है |
|---|---|
| कौन-से शेयर किसके होंगे, और वोट और मूल्य के किस अनुपात में | TOSI की excluded-shares जाँच वोट और मूल्य दोनों देखती है |
| हर व्यक्ति के शेयरों का भुगतान कौन करता है, और किसके खाते से | जो पैसा आप जीवनसाथी को देते हैं, वह उनके लाभांश को आपके पास वापस ला सकता है |
| हर साल के अंत में परिवार के हर शेयरधारक की उम्र | TOSI की जाँचें 18 और 25 पर बदलती हैं |
| व्यावसायिक आय का कितना हिस्सा सेवाओं से आएगा | जिस व्यवसाय की सकल आय का 90% या ज़्यादा सेवाओं से आता है, वह excluded-shares का रास्ता इस्तेमाल नहीं कर सकता |
| क्या कंपनी अकाउंटेंट, दंत चिकित्सक, वकील, मेडिकल डॉक्टर, पशु चिकित्सक या chiropractor के रूप में अभ्यास करेगी | वह पेशेवर कंपनी है, जो excluded-shares का रास्ता इस्तेमाल नहीं कर सकती (उपधारा 248(1)) |
संस्थापक निगमन के समय कई शेयर वर्ग क्यों बनाते हैं?
कई वर्ग कंपनी को स्वामियों से अलग व्यवहार करने देते हैं: आर्टिकल्स एक वर्ग को वोट और दूसरे को बिना वोट दे सकते हैं, और निदेशकों को एक वर्ग पर लाभांश घोषित करने देते हैं, दूसरे पर नहीं (धारा 24)। आर्टिकल्स में पहले से मौजूद बिना इस्तेमाल का वर्ग बाद में भी जारी किया जा सकता है, जैसे होल्डिंग कंपनी को, निदेशकों के प्रस्ताव से, बशर्ते उसके अधिकार योजना से मेल खाएँ (धारा 25)।
हर अतिरिक्त वर्ग कंपनी के रहने तक कागज़ी काम बढ़ाता है:
| एक वर्ग | कई वर्ग |
|---|---|
| एक घोषित पूँजी खाता | हर वर्ग के लिए अलग घोषित पूँजी खाता (धारा 26) |
| हर लाभांश सभी शेयरों को बराबर जाता है | हर लाभांश प्रस्ताव में उस वर्ग का नाम होता है जिस पर वह दिया जाता है |
| बदलावों के लिए विशेष प्रस्ताव चाहिए | कुछ बदलावों में हर वर्ग का अलग वोट भी लगता है (Corporations Canada) |
निगमन के बाद वर्ग जोड़ने के लिए डाले गए वोटों का दो-तिहाई का विशेष प्रस्ताव और संशोधन के आर्टिकल्स चाहिए (धारा 173); संघीय कंपनी इन्हें ऑनलाइन भरने के लिए $200 देती है (Corporations Canada शुल्क)। शेयरों के ऊपर होल्डिंग कंपनी के लिए देखें होल्डिंग कंपनी बनाना।
क्या मेरा जीवनसाथी पहले दिन से आधी कंपनी का शेयरधारक हो सकता है?
हाँ। जीवनसाथी या कॉमन-लॉ पार्टनर कंपनी बनते समय किसी भी अन्य संस्थापक की तरह शेयरों के लिए सब्सक्राइब कर सकता है। संघीय कंपनी कोई शेयर तभी जारी कर सकती है जब वह पूरी तरह चुका दिया गया हो, पैसे, संपत्ति या पिछली सेवाओं में, जो कम से कम उतना हो जितना कंपनी को नकद मिलता; जीवनसाथी का promissory note गिना नहीं जाता (धारा 25)।
कीमत निदेशक तय करते हैं। जब हर संस्थापक शुरू में सब्सक्राइब करता है, कंपनी के पास कुछ होने से पहले, तो हर कोई प्रति शेयर वही छोटी रकम दे सकता है। जीवनसाथी के एट्रिब्यूशन का नियम उन शेयरों पर लागू नहीं होता जिन्हें जीवनसाथी सचमुच अपने पैसे से खरीदता है, जैसे अपनी कमाई; उसके अपने खाते का बैंक रिकॉर्ड दिखाता है कि भुगतान किसने किया। शेयरों के लिए जो पैसा आप उसे देते हैं, उससे एट्रिब्यूशन लागू हो जाता है (अगला खंड)। बचत न रखने वाला जीवनसाथी इसके बजाय आपसे उधार ले सकता है: जीवनसाथी का एट्रिब्यूशन लागू नहीं होता अगर ऋण पर कम से कम वह CRA की निर्धारित दर लगे जो ऋण देते समय लागू थी और जीवनसाथी हर साल का ब्याज वर्ष खत्म होने के 30 दिन तक चुका दे (धारा 74.5(2))। TOSI और कंपनी का एट्रिब्यूशन (अगला खंड) अलग जाँचें हैं, और जो ब्याज आपका जीवनसाथी आपको देता है, वह आपकी आय है।
TOSI के लिए जीवनसाथी को आधा नहीं चाहिए: excluded shares के लिए कम से कम 10% वोट और मूल्य चाहिए (नीचे)। आधे वोटिंग शेयर जीवनसाथी को शेयरधारक बैठकों में आधे वोट देते हैं, इसलिए आपके बीच वोट बराबर रह सकता है। अगर आप मौजूदा एकल स्वामित्व को शेयरों के बदले कंपनी में ले जा रहे हैं, तो देखें व्यवसाय को कंपनी में ले जाना।
अगर मैं जीवनसाथी को शेयरों के लिए पैसा देता हूँ, तो क्या लाभांश पर कर मुझ पर लगेगा?
आम तौर पर हाँ, जब तक TOSI लागू न हो। जीवनसाथी के एट्रिब्यूशन के तहत, जो संपत्ति आप जीवनसाथी को देते हैं, या उससे खरीदी संपत्ति, उसकी आय पर कर आप पर लगता है, जब तक आप कनाडा के निवासी हैं और जीवनसाथी या कॉमन-लॉ पार्टनर बने रहते हैं (Income Tax Act, धारा 74.1)। आपके उपहार से खरीदे गए शेयर ऐसी ही संपत्ति हैं, इसलिए उनके लाभांश आपके पास लौट आते हैं। अगर लाभांश पर इसके बजाय विभाजित आय के रूप में कर लगता है, तो उस पर जीवनसाथी का एट्रिब्यूशन लागू नहीं होता, और जीवनसाथी TOSI देता है (धारा 74.5(13))।
दूसरा नियम, कंपनी एट्रिब्यूशन, तब लागू होता है जब आप कंपनी को ही संपत्ति ट्रांसफ़र करते हैं या उधार देते हैं, जैसे शुरुआती नकदी, उपकरण या व्यवसाय। अगर एक मुख्य मकसद आपकी आय घटाना और आपके जीवनसाथी, या 18 से कम उम्र के बच्चे को फ़ायदा देना है, जो किसी भी वर्ग के 10% या ज़्यादा का स्वामी है, तो आपको बकाया राशि पर CRA की निर्धारित दर (जो हर तिमाही तय होती है) से ब्याज मिला हुआ माना जाता है। आपको असल में चुकाया गया ब्याज, ट्रांसफ़र के बदले लिए गए शेयरों पर आपको मिले कुछ लाभांश, और वे लाभांश जिन पर परिवार के सदस्य पर विभाजित आय के रूप में कर लगता है, उस राशि को घटाते हैं (धारा 74.4)। नियम "सीधे या परोक्ष रूप से" किए गए ट्रांसफ़र को कवर करता है, इसलिए वह पैसा भी गिना जा सकता है जो आप जीवनसाथी को देते हैं और वह कंपनी में लगाता है।
कंपनी एट्रिब्यूशन उस अवधि के लिए लागू नहीं होता जब कंपनी छोटे व्यवसाय की कंपनी (small business corporation) हो: कनाडाई-नियंत्रित निजी कंपनी जिसकी संपत्ति, उचित बाज़ार मूल्य के हिसाब से, पूरी या लगभग पूरी मुख्यतः कनाडा में चल रहे सक्रिय व्यवसाय में इस्तेमाल होती है, या ऐसी जुड़ी कंपनियों के शेयर या ऋण हैं (उपधारा 248(1))। यह दर्जा खो सकता है अगर मुनाफ़ा निवेश या ऐसी नकदी में जमा हो जाए जिसे व्यवसाय इस्तेमाल नहीं करता, या अगर वह कनाडाई-नियंत्रित न रहे। तब से माना गया ब्याज लागू हो सकता है। जो कंपनी मुख्यतः संपत्ति से किराया, ब्याज या अन्य आय कमाने के लिए बनी हो, या जिसके ज़रिए स्वामी ऐसे ग्राहक के लिए काम करे जो वरना उसका नियोक्ता होता (पर्सनल सर्विसेज़ बिज़नेस), वह सक्रिय व्यवसाय नहीं चलाती जब तक उसके पाँच से ज़्यादा पूर्णकालिक कर्मचारी न हों, इसलिए वह छोटे व्यवसाय की कंपनी नहीं है और माना गया ब्याज पहले दिन से लागू हो सकता है (उपधारा 125(7))।
क्या TOSI के तहत मेरे जीवनसाथी के लाभांश पर सबसे ऊँची दर से कर लगेगा?
हाँ, जब कोई रिश्तेदार व्यवसाय में काम करता है या उसका हिस्सा रखता है और कोई छूट लागू नहीं होती। विभाजित आय पर कर सबसे ऊँची व्यक्तिगत दर लगाता है, संघीय स्तर पर 33% और प्रांत की सबसे ऊँची दर, उन लाभांशों पर जो परिवार का सदस्य ऐसी निजी कंपनी से पाता है जिसके व्यवसाय में कोई रिश्तेदार नियमित रूप से सक्रिय है, या जिसमें किसी रिश्तेदार के पास उसके सभी शेयरों के मूल्य का कम से कम 10% मूल्य के शेयर हैं (धारा 120.4)। वेतन विभाजित आय नहीं है (CRA मार्गदर्शन)।
शेयर ढाँचा जिस छूट को नियंत्रित कर सकता है, वह excluded shares है। जीवनसाथी के शेयर तभी पात्र होते हैं जब हर शर्त पूरी हो:
| शर्त | जाँच |
|---|---|
| उम्र | शेयरधारक लाभांश मिलने वाले वर्ष के अंत तक 25 या उससे बड़ा हो |
| स्वामित्व | लाभांश से ठीक पहले, व्यक्ति के सीधे स्वामित्व वाले शेयरों में कम से कम 10% वोट हों और सभी जारी शेयरों के उचित बाज़ार मूल्य का कम से कम 10% हो |
| सेवाएँ | कंपनी की सकल व्यावसायिक आय का, खर्चों से पहले, 90% से कम हिस्सा लाभांश तक या उससे पहले खत्म हुए आखिरी कर वर्ष में सेवाओं से आया, या नई कंपनी के लिए चालू वर्ष में |
| पेशेवर | कंपनी पेशेवर कंपनी नहीं है |
| अन्य व्यवसाय | उस वर्ष की आय का थोड़ा या कुछ भी हिस्सा, सीधे या परोक्ष रूप से, शेयरधारक से संबंधित किसी अन्य व्यवसाय से नहीं आता |
CRA सेवाओं की जाँच को खर्चों से पहले की आय बताती है, जिसमें कंपनी के सभी व्यवसाय जोड़े जाते हैं, और सेवा के साथ बेचा गया माल सेवाओं में तभी नहीं गिना जाता जब वह ग्राहक के इस्तेमाल के लिए अलग से दिया गया हो, सेवा के साथ आनुषंगिक न हो (CRA: बहिष्कृत शेयर)। परामर्श, IT कॉन्ट्रैक्टिंग या अन्य सेवा व्यवसाय आम तौर पर इसमें विफल रहता है, वर्ग-ढाँचा कुछ भी हो।
अन्य छूटें शेयर ढाँचे पर निर्भर नहीं करतीं। जो जीवनसाथी उस वर्ष या पिछले किसी पाँच वर्ष में व्यवसाय में नियमित, लगातार और पर्याप्त रूप से काम करता है, वह excluded-business नियम में आता है; जिस हिस्से में व्यवसाय चलता है, उसमें औसतन हफ़्ते में कम से कम 20 घंटे गिने जाते हैं। जीवनसाथी का लाभांश भी तब बाहर रहता है जब स्वामी वर्ष के अंत तक 65 या उससे बड़ा हो और लाभांश स्वामी के हाथ में बाहर रहता। 25 या उससे बड़े शेयरधारक के लिए उचित प्रतिफल एक और, तथ्य-आधारित रास्ता है (धारा 120.4)। व्यवहार में ये कैसे काम करते हैं, इसके लिए देखें परिवार के सदस्यों को भुगतान।
जीवनसाथी के लिए बिना वोट वाला "लाभांश वर्ग" excluded-shares की जाँच में क्यों विफल होता है?
बिना वोट वाले शेयर कोई वोट नहीं देते, और excluded-shares की जाँच में मूल्य के साथ-साथ वोटों का भी कम से कम 10% चाहिए (धारा 120.4)। इसलिए जो जीवनसाथी सिर्फ़ बिना वोट वाला वर्ग रखता है, वह विफल हो जाता है, चाहे कितने भी शेयर रखे, और उसके लाभांश विभाजित आय होते हैं जब तक कोई अन्य छूट लागू न हो।
जो ढाँचा पास हो सकता है, वह जीवनसाथी को उसके अपने नाम में सीधे ऐसे शेयर देता है जिनमें कम से कम 10% वोट हों और जो सभी जारी शेयरों के मूल्य का कम से कम 10% हों। सबसे सरल रूप स्वामी वाला ही वोटिंग वर्ग है; पूरे अधिकारों वाला अलग वोटिंग वर्ग भी पास हो सकता है। मूल्य का मतलब उचित बाज़ार मूल्य है, जो हर वर्ग के अधिकारों पर निर्भर करता है, शेयरों की संख्या पर नहीं। जाँच जीवनसाथी के सारे शेयर जोड़ती है, इसलिए बिना वोट वाला वर्ग भी पात्र हो सकता है अगर जीवनसाथी के पास वोटिंग शेयर भी हों जो कुल को वोटों और मूल्य दोनों में कम से कम 10% तक ले जाएँ। ट्रस्ट या होल्डिंग कंपनी के ज़रिए रखे शेयर नहीं गिने जाते; CRA की जाँच सीधे स्वामित्व वाले शेयरों की है (CRA: बहिष्कृत शेयर)। पास होने वाला ढाँचा भी विफल हो जाता है अगर कंपनी सेवा व्यवसाय या पेशेवर कंपनी है।
क्या 18 से कम उम्र के या वयस्क बच्चे शेयर रख सकते हैं, और TOSI उनके लाभांश के साथ क्या करता है?
बच्चे शेयर रख सकते हैं, पर TOSI उन्हें हर वर्ष के अंत की उम्र के हिसाब से देखता है (धारा 120.4):
| वर्ष के अंत में उम्र | पारिवारिक कंपनी के लाभांश पर असर |
|---|---|
| 18 से कम | आम तौर पर विभाजित आय, सबसे ऊँची दर पर कर; सीमित छूटें लागू होती हैं, जैसे माता-पिता से विरासत में मिली संपत्ति के लिए। कंपनी में पैसा लगाने वाले माता-पिता पर कंपनी एट्रिब्यूशन भी लागू हो सकता है। |
| 18 से 24 | Excluded shares उपलब्ध नहीं हैं। छूटें व्यवसाय में नियमित काम, बच्चे के लगाए उस पूँजी पर सीमित प्रतिफल जो उधार ली हुई या रिश्तेदार से मिली न हो, और कुछ विरासत में मिली संपत्ति को कवर करती हैं। |
| 25 या ज़्यादा | जीवनसाथी जैसी ही जाँचें, excluded shares समेत। |
जब तक बच्चा वर्ष के अंत में 24 या उससे छोटा है, किसी और से भी बच्चे का TOSI भरवाया जा सकता है: 18 से कम हो तो माता-पिता से; 18 से 24 के बीच उस रिश्तेदार से जिसके काम या स्वामित्व ने उसे संबंधित व्यवसाय बनाया (Income Tax Act, उपधारा 160(1.2))। राशियाँ, सुरक्षित प्रतिफल और बच्चों के लिए योजना परिवार के सदस्यों को भुगतान में हैं। बच्चे को शेयर या पैसे का उपहार एट्रिब्यूशन या ट्रांसफ़र के नियम भी ला सकता है; देखें परिवार को संपत्ति ट्रांसफ़र करना।
मैं पहले से निगमित हूँ और सिर्फ़ मेरे शेयर हैं: क्या मैं बाद में जीवनसाथी को जोड़ सकता हूँ?
हाँ, दो में से एक तरीके से। कंपनी जीवनसाथी को नए शेयर जारी कर सकती है, जो उनका भुगतान करता है; जब कंपनी का मूल्य हो चुका हो, तब उस मूल्य से कम कीमत आपके शेयरों से मूल्य उनके शेयरों में ले जाती है। या आप मौजूदा शेयर दे या बेच सकते हैं; जीवनसाथियों के बीच यह आम तौर पर आपकी लागत पर होता है, इसलिए उस समय कोई लाभ कर योग्य नहीं होता, पर बाद के लाभांश (जब तक TOSI लागू न हो) और पूँजीगत लाभ पर जीवनसाथी के एट्रिब्यूशन के तहत आप पर कर लग सकता है। अगर ज़रूरी वर्ग मौजूद नहीं है, तो पहले आर्टिकल्स में संशोधन करना होगा। हर रास्ते का कर स्वामी को जोड़ना या हटाना में है।
कौन-से रिकॉर्ड शुरू से साबित करते हैं कि कौन-सा वर्ग किसका है?
स्वामित्व कंपनी के अपने रिकॉर्ड साबित करते हैं, इसलिए उन्हें पहले दिन से पूरा होना चाहिए। संघीय कानून अन्य रिकॉर्ड के साथ प्रतिभूति रजिस्टर और निदेशकों के प्रस्ताव माँगता है (धाराएँ 20 और 50):
| रिकॉर्ड | यह क्या दिखाता है |
|---|---|
| निगमन के आर्टिकल्स | वर्ग और हर एक के अधिकार |
| हर शेयरधारक का लिखित सब्सक्रिप्शन | किसने किस कीमत पर कौन-से शेयर माँगे |
| भुगतान करने वाले के अपने खाते से भुगतान का सबूत | किसने भुगतान किया, और किसके पैसे से |
| शेयर जारी करने वाला निदेशकों का प्रस्ताव | कि हर शेयर पूरी तरह चुकाकर जारी किया गया (धारा 25) |
| प्रतिभूति रजिस्टर | हर धारक का नाम, पता, वर्ग के अनुसार शेयरों की संख्या, और जारी करने की तारीख (धारा 50) |
| हर वर्ग का घोषित पूँजी खाता | हर वर्ग के लिए चुकाई गई राशि (धारा 26) |
| महत्वपूर्ण नियंत्रण वाले व्यक्तियों का रजिस्टर | कोई भी जिसके पास 25% या ज़्यादा वोट या मूल्य हो, या जिसका वास्तविक नियंत्रण हो; जो जीवनसाथी ऐसे शेयर संयुक्त रूप से रखते हैं, या उन्हें साथ वोट करने पर सहमत हैं, वे हर एक गिने जाते हैं, अपना हिस्सा चाहे जो हो (धाराएँ 2.1 और 21.1)। संघीय कंपनी यह जानकारी निगमन के बाद, हर साल अपने वार्षिक रिटर्न के साथ, और रजिस्टर में बदलाव के 15 दिन के भीतर Corporations Canada को भी भेजती है (धारा 21.21) |
पूरी सूची के लिए देखें नई कंपनी की कार्यवृत्त पुस्तिका। खातों में शेयर पूँजी दर्ज करने के लिए देखें नई CCPC का बहीखाता।
उदाहरण
ये उदाहरण समझाने के लिए हैं और कनाडाई डॉलर में हैं। ये ऊपर के नियम लागू करते हैं और कर की गणना नहीं करते।
Ontario का IT सलाहकार और जीवनसाथी 50/50
एक IT सलाहकार और उसका 40 साल का जीवनसाथी, हर एक C$1 प्रति शेयर पर 50 साधारण शेयरों के लिए सब्सक्राइब करता है। जीवनसाथी अपनी कमाई से C$50 देता है, इसलिए जीवनसाथी का एट्रिब्यूशन इन शेयरों पर लागू नहीं होता। कंपनी की 90% से ज़्यादा आय सेवाओं से है, इसलिए जीवनसाथी के शेयर excluded-shares की जाँच में विफल होते हैं। C$80,000 के लाभांश में जीवनसाथी का C$40,000 का आधा हिस्सा विभाजित आय है, जिस पर संघीय और Ontario की सबसे ऊँची दरों से कर लगता है, जब तक कोई अन्य छूट लागू न हो: जैसे, सलाहकार वर्ष के अंत तक 65 या उससे बड़ा हो, या जीवनसाथी व्यवसाय में औसतन हफ़्ते में 20 घंटे काम करे।
British Columbia की रिटेल दुकान
स्वामी C$700 में 700 Class A वोटिंग शेयरों के लिए सब्सक्राइब करता है। जीवनसाथी, 40 साल का और दुकान में काम न करने वाला, अपनी बचत से 300 Class A शेयरों के लिए C$300 देता है, इसलिए उसके पास 30% वोट और 30% मूल्य है। दुकान माल बेचती है, इसलिए उसकी 90% से कम आय सेवाओं से है। अगर उसकी आय जीवनसाथी से संबंधित किसी अन्य व्यवसाय से नहीं आती, तो जीवनसाथी के शेयर excluded shares हो सकते हैं, इसलिए Class A पर C$20,000 के लाभांश में जीवनसाथी का C$6,000 का हिस्सा जीवनसाथी की अपनी दरों पर कर योग्य हो सकता है। अगर स्वामी ने जीवनसाथी को C$300 दिए होते, तो जीवनसाथी का एट्रिब्यूशन उस C$6,000 पर कर स्वामी पर लगा सकता था।
बिना वोट वाले लाभांश वर्ग के साथ Alberta का दंपति
स्वामी के पास 100 Class A वोटिंग शेयर हैं; जीवनसाथी के पास लाभांश के लिए बने 100 Class B बिना वोट वाले शेयर हैं। जीवनसाथी के पास कोई वोट नहीं है, इसलिए शेयर excluded-shares की जाँच में विफल होते हैं, और Class B पर लाभांश विभाजित आय है जब तक कोई अन्य छूट लागू न हो। पहली शेयर जारी करने पर कंपनी जीवनसाथी को इतने Class A शेयर भी जारी कर सकती थी जो कम से कम 10% वोट और मूल्य रखें; सेवाओं और अन्य शर्तें फिर भी लागू होती हैं। बाद में यही सुधार करने के लिए नया शेयर जारी करना या संशोधन चाहिए।
आपके मामले में अलग है?
- आप आर्टिकल्स भरने वाले हैं और चाहते हैं कि जीवनसाथी या बच्चा शेयर रखे: वर्ग-ढाँचा, भुगतान कौन करता है और सेवाओं की जाँच फाइल करने से पहले तय करना सबसे सस्ता है। स्वामित्व योजना, उम्र और अपेक्षित आय का मिश्रण कंपनी कर सहायता के लिए लाएँ।
- परिवार के सदस्य पहले से शेयर रखते हैं और लाभांश पा चुके हैं: जाँचें कि हर साल के लाभांश विभाजित आय थे या नहीं, और अगले लाभांश से पहले वर्गों में संशोधन चाहिए या नहीं। आर्टिकल्स, प्रतिभूति रजिस्टर, लाभांश प्रस्ताव और परिवार के हर सदस्य के रिटर्न कंपनी कर सहायता के लिए लाएँ।
- कंपनी अपनी सकल व्यावसायिक आय का 90% या ज़्यादा सेवाओं से कमाती है: excluded shares मदद नहीं करेंगे; अन्य छूटों के लिए देखें परिवार के सदस्यों को भुगतान और परिवार को लाभांश देने से पहले कंपनी कर सहायता लें।
- कंपनी किराये की संपत्ति या निवेश रखेगी: कंपनी एट्रिब्यूशन शुरू से लागू हो सकता है; देखें कंपनी में किराये की संपत्ति और परिवार के सदस्यों के सब्सक्राइब करने से पहले कंपनी कर सहायता लें।
- शेयर रखने वाला जीवनसाथी या बच्चा कनाडा के बाहर रहता है: TOSI सिर्फ़ कनाडा के निवासियों पर लागू होता है, पर अनिवासी को दिए लाभांश पर विथहोल्डिंग कर लगता है, जिसे कंपनी को काटना होता है वरना खुद चुकाना होता है (Income Tax Act, धारा 215), और अनिवासी स्वामी CCPC दर्जे को प्रभावित कर सकते हैं; देखें कनाडाई कंपनी के अनिवासी स्वामी और नई कंपनी का CCPC दर्जा।
- आप कंपनी के ज़रिए अकाउंटेंट, दंत चिकित्सक, वकील, मेडिकल डॉक्टर, पशु चिकित्सक या chiropractor के रूप में अभ्यास करते हैं: यह पेशेवर कंपनी है, इसलिए excluded-shares का रास्ता उपलब्ध नहीं है और आपके पेशे के स्वामित्व नियम लागू होते हैं; देखें पेशेवर कंपनियाँ।
- कंपनी पहले से मौजूद है और आप स्वामी जोड़ना या हटाना चाहते हैं: देखें स्वामी को जोड़ना या हटाना।
- आप एकल स्वामित्व को कंपनी में ले जा रहे हैं: देखें व्यवसाय को कंपनी में ले जाना।
- आप चाहते हैं कि होल्डिंग कंपनी शेयर रखे: देखें होल्डिंग कंपनी बनाना।
- आपने अभी तय नहीं किया कि निगमन करें या नहीं: देखें एकल स्वामित्व या कंपनी।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| बहिष्कृत शेयरों के लिए न्यूनतम मतदान अधिकार और मूल्य बहिष्कृत शेयरों की अन्य शर्तों के साथ, व्यक्ति के पास कम से कम इतने मतों और उचित बाज़ार मूल्य वाले शेयर होने चाहिए | 10% | Income Tax Act, section 120.4(1), बहिष्कृत शेयर जाँचा गया |
| बहिष्कृत शेयरों की सेवाओं से व्यावसायिक आय की ऊपरी सीमा कंपनी की व्यावसायिक आय में सेवाओं का हिस्सा इससे कम होना चाहिए, अन्य बाहर रखे गए हिस्सों की शर्तों के साथ | 90% | Income Tax Act, section 120.4(1), बहिष्कृत शेयर जाँचा गया |
| Canada Business Corporations Act के तहत विशेष प्रस्ताव का बहुमत प्रस्ताव पर वोट देने वाले शेयरधारकों के डाले गए वोट; वोट देने के हकदार सभी शेयरधारकों के दस्तखत वाला प्रस्ताव भी विशेष प्रस्ताव माना जाता है | डाले गए वोटों का दो-तिहाई | Canada Business Corporations Act, धारा 2(1), विशेष प्रस्ताव जाँचा गया |
| संघीय business corporation का articles of amendment ऑनलाइन दाखिल करने का शुल्क business corporation के articles में संशोधन के लिए Corporations Canada का ऑनलाइन फ़ाइलिंग शुल्क, शेयर वर्गों के विवरण या शेयर हस्तांतरण पर रोक में बदलाव सहित; एक्सप्रेस 4 घंटे की सेवा का शुल्क अलग; प्रांतीय कंपनियाँ अपनी registry का शुल्क देती हैं | $200 | Corporations Canada: सेवाएँ, शुल्क और प्रोसेसिंग समय जाँचा गया |
| जीवनसाथी को ऋण पर आय के आरोपण (attribution) के अपवाद के लिए ब्याज भुगतान की समय-सीमा हर कर वर्ष के अंत के बाद; ब्याज कम से कम उतना लिया जाना चाहिए जितना ऋण देते समय लागू निर्धारित दर और स्वतंत्र पक्षों के बीच की दर में से कम हो, और पिछले हर साल का ब्याज भी समय पर चुकाया गया हो | 30 दिन | Income Tax Act: subsection 74.5(2) जाँचा गया |
| वह शेयर स्वामित्व जो जीवनसाथी या नाबालिग बच्चे को कंपनी attribution के लिए specified shareholder बनाता है कंपनी के किसी भी वर्ग के जारी शेयरों का कम से कम इतना हिस्सा, प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से, जिसमें गैर-स्वतंत्र संबंध वाले व्यक्तियों के शेयर भी शामिल हैं; section 74.4(2)(a) परिभाषा को paragraphs (a) और (d) के बिना पढ़ती है | 10% | Justice Laws: Income Tax Act, subsection 248(1), specified shareholder जाँचा गया |
| संघीय व्यक्तिगत आयकर की सर्वोच्च दर शीर्ष संघीय स्लैब की सीमा से ऊपर की कर योग्य आय पर लागू; प्रांतीय या क्षेत्रीय कर अलग से जुड़ता है | 33% कर वर्ष 2026 | CRA: व्यक्तियों के लिए कनाडा की आयकर दरें - मौजूदा और पिछले वर्ष जाँचा गया |
| रिश्तेदार की शेयरधारिता जो कंपनी के व्यवसाय को संबंधित व्यवसाय (related business) बनाती है (विभाजित आय पर कर) प्राप्तकर्ता के कनाडा-निवासी रिश्तेदार के पास मौजूद शेयरों का, या उनसे मूल्य पाने वाली संपत्ति का, उचित बाज़ार मूल्य, जारी किए गए सभी शेयरों के हिस्से के रूप में; जिस व्यवसाय में रिश्तेदार सक्रिय रूप से लगा हो, वह भी संबंधित व्यवसाय (related business) है | 10% | Income Tax Act, धारा 120.4(1), related business जाँचा गया |
| संघीय कंपनी में महत्वपूर्ण नियंत्रण की शेयर सीमा मतदान अधिकारों या उचित बाज़ार मूल्य का कम से कम इतना हिस्सा किसी व्यक्ति को महत्वपूर्ण नियंत्रण वाला व्यक्ति बना सकता है; वास्तविक नियंत्रण भी इसके लिए पर्याप्त हो सकता है | 25% | Corporations Canada: महत्वपूर्ण नियंत्रण वाले व्यक्ति जाँचा गया |
| संघीय ISC बदलाव फ़ाइल करने की अंतिम तिथि संघीय कंपनी के ISC रजिस्टर में बदलाव से | 15 दिन | Corporations Canada: महत्वपूर्ण नियंत्रण वाले व्यक्ति जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- Canada Business Corporations Act, धारा 6: निगमन के आर्टिकल्स
- Canada Business Corporations Act, धारा 24: शेयर और वर्ग
- Canada Business Corporations Act, धारा 25: शेयर जारी करना
- Canada Business Corporations Act, धारा 26: घोषित पूँजी खाता
- Canada Business Corporations Act, धाराएँ 20 और 50: रिकॉर्ड और प्रतिभूति रजिस्टर
- Canada Business Corporations Act, धारा 2.1: महत्वपूर्ण नियंत्रण वाला व्यक्ति
- Canada Business Corporations Act, धारा 21.1: महत्वपूर्ण नियंत्रण वाले व्यक्तियों का रजिस्टर
- Canada Business Corporations Act, धारा 21.21: महत्वपूर्ण नियंत्रण की जानकारी Director को भेजना
- Canada Business Corporations Act, धारा 173: आर्टिकल्स में संशोधन
- Corporations Canada: व्यवसाय का निगमन कैसे करें
- Corporations Canada: शेयर ढाँचा और शेयरधारक
- Corporations Canada: सेवाएँ, शुल्क और प्रोसेसिंग समय
- British Columbia Business Corporations Act, Part 3
- Income Tax Act, धारा 120.4: विभाजित आय पर कर
- CRA: वयस्कों के लिए विभाजित आय के नियमों के लागू होने पर मार्गदर्शन
- CRA: Excluded shares
- Income Tax Act, धारा 74.1: जीवनसाथी या नाबालिग को ट्रांसफ़र और ऋण
- Income Tax Act, धारा 74.4: कंपनियों को ट्रांसफ़र और ऋण
- Income Tax Act, धारा 74.5: अपवाद और निर्दिष्ट व्यक्ति
- Income Tax Act, उपधारा 160(1.2): विभाजित आय पर युवा व्यक्ति के कर की संयुक्त देयता
- Income Tax Act, धारा 215: अनिवासियों को भुगतान पर विथहोल्डिंग
- Income Tax Act, उपधारा 125(7): निर्दिष्ट निवेश व्यवसाय और पर्सनल सर्विसेज़ बिज़नेस
- Income Tax Act, उपधारा 248(1): छोटे व्यवसाय की कंपनी, पेशेवर कंपनी और निर्दिष्ट शेयरधारक
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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