یہ کس کے لیے ہے
- وہ کینیڈین کارپوریشنز جو ایک دوسرے کو مینجمنٹ فیس یا کرائے کا بل دیتی ہیں
- وہ مالکان جو فیصلہ کر رہے ہیں کہ ہولڈنگ کمپنی کو GST/HST کے لیے رجسٹر ہونا ہے یا آپریٹنگ کمپنی کو GST/HST لگانا ہے
یہاں شامل نہیں
- مینجمنٹ فیس معقول ہے یا انکم ٹیکس میں قابل کٹوتی ہے
- وہ انتخابات جن میں شراکت داریاں یا مالیاتی ادارے شامل ہوں
- کیوبیک سیلز ٹیکس اور صوبائی سیلز ٹیکس
- دونوں کمپنیوں کے درمیان حقیقی جائیداد کی فروخت پر GST/HST
کیا ہولڈنگ کمپنی کو اپنی آپریٹنگ کمپنی سے مینجمنٹ فیس یا کرائے پر GST/HST لینا ضروری ہے؟
کینیڈا میں جو ہولڈنگ کمپنی اپنی آپریٹنگ کمپنی کو مینجمنٹ فیس یا تجارتی کرائے کا بل دے، وہ عموماً قابل ٹیکس سپلائی کرتی ہے۔ جب تک وہ چھوٹا سپلائر نہ ہو، اسے رجسٹر ہو کر GST/HST (کینیڈا کا اشیا و خدمات کا ٹیکس) لینا ہوتا ہے (Excise Tax Act، سیکشن 240؛ CRA)۔ اہل دو کمپنیاں اس کے بجائے سیکشن 156 کا انتخاب جمع کرا سکتی ہیں، تب ان کے درمیان GST/HST نہیں لگتا۔ دونوں کا رجسٹرڈ ہونا ضروری ہے (رجسٹرڈ ہوں یا رجسٹر ہونا لازم ہو)، اور دونوں گوشوارے جمع کرانا جاری رکھتی ہیں۔ جو ہولڈنگ کمپنی صرف حصص رکھتی ہے اور کسی کو بل نہیں دیتی وہ کوئی قابل ٹیکس سپلائی نہیں کرتی، اس لیے نہ ٹیکس لینا ہے نہ انتخاب کرنا۔
یہ باتیں معاملے کو سادہ نہیں رہنے دیتیں:
- چھوٹے سپلائر کی حد $30,000 میں ہولڈنگ کمپنی کے وابستہ افراد بھی گنے جاتے ہیں، اس لیے آپریٹنگ کمپنی کی قابل ٹیکس فروخت بھی شمار ہوتی ہے۔ چھوٹی فیس سے ہولڈنگ کمپنی خود بخود حد سے نیچے نہیں رہتی۔
- انتخاب کے لیے کم از کم 90% کارپوریٹ ملکیتی سلسلہ ضروری ہے۔ جو دو کمپنیاں ایک ہی فرد کی ملکیت میں برابر برابر ہوں وہ اہل نہیں۔
- انتخاب اس فیس کو شامل نہیں کرتا جو آپریٹنگ کمپنی صرف تجارتی سرگرمیوں میں استعمال نہ کرے، جیسے مستثنیٰ کام میں۔ "تجارتی سرگرمیاں" کا مطلب ہے وہ کاروبار جو قابل ٹیکس فروخت کے لیے چلایا جائے، صفر شرح والی فروخت سمیت؛ مستثنیٰ فروخت اس میں شامل نہیں۔ دیر سے شروع کرنا مشکل ہے، اور انتخاب کے دوران ادا نہ کیے گئے ٹیکس کی ذمہ داری دونوں کمپنیوں پر ہوتی ہے۔
- انوائسز پہلے ہی جا چکی ہیں۔ اگر کوئی درست انتخاب نافذ نہیں تھا تو سپلائیاں معمول کے مطابق قابل ٹیکس تھیں، چاہے ٹیکس لگایا گیا ہو یا نہیں۔ کوئی بھی چیز جمع کرانے سے پہلے رجسٹریشن، پچھلے گوشوارے اور کریڈٹ کے دعوے جانچنے ہوں گے۔
فیصلے سے پہلے یہ جمع کریں: دونوں کمپنیوں کا حصص کا رجسٹر، ووٹنگ حقوق اور کوئی بھی حصص داروں کا معاہدہ یا آپشن؛ ہر کمپنی کا GST/HST نمبر، فائلنگ کی تعداد اور جمع کرائے گئے گوشوارے؛ آپریٹنگ کمپنی کی قابل ٹیکس اور مستثنیٰ فروخت؛ فیس یا کرائے کا معاہدہ؛ اور بلنگ شروع ہونے کے بعد کی ہر انوائس۔
کیا ہولڈنگ کمپنی کو اپنا GST/HST نمبر چاہیے، اور کیا آپریٹنگ کمپنی کی فروخت چھوٹے سپلائر کی حد میں گنی جاتی ہے؟
ہولڈنگ کمپنی کو GST/HST نمبر اس وقت چاہیے جب وہ قابل ٹیکس سپلائیاں کرے اور چھوٹا سپلائر نہ رہے۔ جب دونوں کمپنیاں وابستہ ہوں تو آپریٹنگ کمپنی کی قابل ٹیکس فروخت $30,000 کی حد میں گنی جاتی ہے (سیکشن 148)۔
GST/HST کے لیے کارپوریشنز اس وقت وابستہ ہوتی ہیں جب وہ انکم ٹیکس کے لیے وابستہ ہوں، جو Income Tax Act میں کنٹرول اور دیگر ٹیسٹوں پر منحصر ہے۔ جو شخص ہولڈنگ کمپنی کو کنٹرول کرتا ہے، اور اس کے کنٹرول والی شراکت داری یا ٹرسٹ، بھی اس کے وابستہ ہیں۔ وابستگی ہر کیلنڈر سہ ماہی کے آغاز پر جانچی جاتی ہے (سیکشن 127؛ Income Tax Act، سیکشن 256؛ CRA، RC4022)۔
ٹیسٹ میں ہولڈنگ کمپنی اور ہر وابستہ کی قابل ٹیکس فروخت گنی جاتی ہے، صفر شرح والی فروخت سمیت، اور مالک کا اپنا انفرادی کاروبار بھی۔ مستثنیٰ سپلائیاں، مالیاتی خدمات اور سرمایہ جاتی جائیداد کی فروخت شامل نہیں۔
حد سے نیچے ہولڈنگ کمپنی رضاکارانہ طور پر رجسٹر ہو سکتی ہے اگر وہ قابل ٹیکس سپلائیاں کرتی ہو (CRA)۔ انتخاب کے لیے دونوں کمپنیوں کا رجسٹرڈ ہونا ضروری ہے: رجسٹر ہونا لازم ہو، یا رضاکارانہ طور پر واقعی رجسٹرڈ ہوں (CRA Memorandum 14-5)۔ جو کمپنی صرف مستثنیٰ سپلائیاں کرتی ہو وہ عموماً رجسٹر نہیں ہو سکتی۔ مکمل ٹیسٹ اور تاریخوں کے لیے دیکھیں کیا آپ کو GST/HST کے لیے رجسٹر ہونا ہے۔
سیکشن 156 کا انتخاب کیا کرتا ہے؟
انتخاب نافذ رہنے تک دونوں کمپنیوں کے درمیان قابل ٹیکس سپلائیوں کو بغیر معاوضے کے کی گئی مانتا ہے (CRA اسے nil consideration یعنی صفر معاوضہ کہتا ہے)، اس لیے ان پر GST/HST واجب نہیں ہوتا، سوائے نیچے بتائی گئی چھوٹوں کے (سیکشن 156(2)؛ CRA Memorandum 14-5)۔
- دونوں سمتیں۔ آپریٹنگ کمپنی کو بھیجی گئی فیس اور ہولڈنگ کمپنی کو بھیجا گیا کرایہ، دونوں شامل ہیں۔
- مشترکہ اور اختیاری۔ دونوں کمپنیاں ایک ہی فارم پر مل کر اسے کرتی ہیں۔ کسی پر لازم نہیں۔
- صرف GST/HST۔ یہ وفاقی Excise Tax Act کے تحت ہے اور QST یا PST کو نہیں چھوتا، جنہیں یہ صفحہ شامل نہیں کرتا۔ یہ طے نہیں کرتا کہ فیس معقول یا قابل کٹوتی ہے یا نہیں۔ دیکھیں ہولڈنگ اور آپریٹنگ کمپنی کے درمیان مینجمنٹ فیس۔
- یہ کب اہم ہے۔ اگر آپریٹنگ کمپنی صرف قابل ٹیکس اشیا یا خدمات بیچتی ہے تو وہ ٹیکس کریڈٹ کے طور پر واپس لے لیتی ہے، اس لیے انتخاب سے بنیادی طور پر نقد بہاؤ اور کاغذی کام بچتا ہے۔ اصل لاگت تب سامنے آتی ہے جب وہ ٹیکس پورا واپس نہ لے سکے، مثلاً مستثنیٰ فروخت کی صورت میں۔
- دوسری لاگتوں پر کریڈٹ برقرار رہتے ہیں۔ انتخاب دونوں کمپنیوں کے اپنے اخراجات پر ان پٹ ٹیکس کریڈٹ کے حق کو نہیں بدلتا (CRA Memorandum 14-5)۔
کون سی کمپنیاں قریبی تعلق والے انتخاب کی اہل ہیں؟
دو کمپنیاں تب اہل ہوتی ہیں جب ہر ایک کینیڈا میں مقیم کارپوریشن ہو (کینیڈا سے باہر کی مادر کمپنی شامل نہیں ہو سکتی) اور رجسٹرڈ ہو، دونوں قریبی طور پر متعلقہ ہوں، اور ہر ایک جائیداد یا سپلائی کا ٹیسٹ پاس کرے (سیکشن 156(1))۔ قریبی طور پر متعلقہ ہونا وابستہ ہونے سے سخت ٹیسٹ ہے۔
| ٹیسٹ | سیکشن 156 کیا مانگتا ہے |
|---|---|
| رجسٹرڈ | ہر کمپنی GST/HST کے لیے رجسٹرڈ ہو یا اسے ہونا لازم ہو۔ چھوٹا سپلائر صرف تب شمار ہوتا ہے جب وہ رضاکارانہ طور پر رجسٹر ہو۔ |
| قریبی طور پر متعلقہ | ووٹنگ کنٹرول، اور دوسری کمپنی کے مکمل ووٹنگ حصص کی قدر اور تعداد کا کم از کم 90%، کمپنی، اس کی اہل ذیلی کمپنی، اس کارپوریشن جس کی وہ اہل ذیلی کمپنی ہو، اس کارپوریشن کی اہل ذیلی کمپنی، یا ان کے کسی مجموعے کے پاس ہو۔ اہل ذیلی کمپنی وہ ہے جسے اس کی مادر کمپنی کم از کم 90% ووٹوں اور مکمل ووٹنگ حصص کے ساتھ، براہ راست یا ایسی ذیلی کمپنیوں کے سلسلے کے ذریعے، کنٹرول کرے۔ دو کارپوریشنز جو ایک ہی کارپوریشن سے قریبی طور پر متعلقہ ہوں وہ ایک دوسرے سے بھی قریبی طور پر متعلقہ ہیں (سیکشن 128؛ سیکشن 123(1))۔ |
| مالیاتی خدمات کا انتخاب نہ ہو | کوئی بھی کمپنی سیکشن 150(1) کے انتخاب میں فریق نہ ہو۔ جس گروپ میں منتخب فہرست شدہ مالیاتی ادارہ ہو وہ اس کے بجائے Form RC7296 جمع کراتا ہے۔ جس ہولڈنگ کمپنی کا بنیادی کاروبار قرض دینا یا سیکیورٹیز کی تجارت ہو وہ مالیاتی ادارہ ہے، اور وہ بھی جس کی سود اور ڈیویڈنڈ کی آمدنی سیکشن 149(1)(b) کی حدوں سے بڑھ جائے (سیکشن 149)، اور اس پر استعمال کا سخت ٹیسٹ لاگو ہوتا ہے (تمام استعمال، تقریباً تمام نہیں) (RC4616)۔ |
| جائیداد یا سپلائی کا ٹیسٹ | اگلی جدول دیکھیں۔ |
| ڈھانچہ | قریبی طور پر متعلقہ؟ | وابستہ؟ |
|---|---|---|
| ہولڈنگ کمپنی آپریٹنگ کمپنی کے تمام حصص کی مالک ہے | ہاں | ہاں |
| ہولڈنگ کمپنی دو آپریٹنگ کمپنیوں کے تمام حصص کی مالک ہے | ہاں، دونوں ایک دوسرے سے قریبی طور پر متعلقہ ہیں | ہاں |
| ایک فرد دونوں کمپنیوں کے تمام حصص کا مالک ہے | نہیں (CRA Memorandum 14-7) | ہاں |
| مادر کمپنی ایک کمپنی کے تمام حصص کی مالک ہے لیکن دوسری کے ووٹوں یا مکمل ووٹنگ حصص کے 90% سے کم کی | نہیں، دوسری کمپنی اہل ذیلی کمپنی نہیں | ہاں |
| ہولڈنگ کمپنی آپریٹنگ کمپنی کو کنٹرول کرتی ہے لیکن اپنی ذیلی کمپنیوں سمیت اس کے ووٹوں یا مکمل ووٹنگ حصص کے 90% سے کم رکھتی ہے | نہیں | ہاں، کنٹرول کے ٹیسٹ کے تحت |
اگر ایک ہی فرد دونوں کمپنیوں کا براہ راست مالک ہو تو انتخاب دستیاب نہیں؛ ایک ہی کارپوریٹ مادر کمپنی کی دو اہل ذیلی کمپنیاں اہل ہو سکتی ہیں۔ جب انتخاب دستیاب نہ ہو تو ہولڈنگ کمپنی رجسٹرڈ ہو تو GST/HST لیتی ہے، اور آپریٹنگ کمپنی معمول کے مطابق کریڈٹ لیتی ہے۔ ملکیت بدلنی ہے یا نہیں، یہ کارپوریٹ ٹیکس کا فیصلہ ہے، فائلنگ کا مرحلہ نہیں۔
قانون کی طرف سے بعض معاملات پر حصص داروں کو ملنے والے خصوصی ووٹنگ حقوق یا الگ طبقے کے ووٹ ووٹنگ کنٹرول کے ٹیسٹ میں شامل نہیں ہوتے (سیکشن 128(1.1))۔ کوئی حصہ ملکیت میں نہیں گنا جاتا اگر مالک سے قریبی تعلق نہ رکھنے والے کسی شخص کو معاہدے یا کسی اور طریقے سے اس کے ووٹ کنٹرول کرنے کا حق ہو، سوائے اس کے کہ وہ حق اس وقت استعمال نہ ہو سکتا ہو کیونکہ وہ کسی فرد کی موت، دیوالیہ پن یا مستقل معذوری پر منحصر ہو (سیکشن 128(4)؛ CRA Memorandum 14-7)۔ حصص داروں کا معاہدہ، آپشن یا ووٹنگ ٹرسٹ ٹیسٹ کو توڑ سکتا ہے، چاہے ہولڈنگ کمپنی ہر حصے کی مالک ہو۔
ہر کمپنی کو جائیداد یا سپلائی کا ایک ٹیسٹ بھی پاس کرنا ہوتا ہے۔ "تمام یا تقریباً تمام" کا مطلب عموماً 90% یا اس سے زیادہ ہے (CRA Memorandum 14-5)۔
| کمپنی کی صورت حال | اسے کیا دکھانا ہے |
|---|---|
| مالیاتی آلات اور برائے نام قدر کی جائیداد کے علاوہ جائیداد رکھتی ہے | اس جائیداد کا تمام یا تقریباً تمام حصہ آخری بار صرف اس کی تجارتی سرگرمیوں میں استعمال یا سپلائی کے لیے حاصل کیا گیا۔ |
| ایسی کوئی جائیداد نہیں اور سپلائیاں کی ہیں | اس کی تمام یا تقریباً تمام سپلائیاں قابل ٹیکس ہیں۔ |
| ایسی کوئی جائیداد نہیں اور ابھی کوئی قابل ٹیکس سپلائی نہیں کی | یہ توقع معقول ہو کہ وہ اگلے 12 ماہ میں مسلسل سپلائیاں کرے گی، ان سپلائیوں کا تمام یا تقریباً تمام حصہ قابل ٹیکس ہوگا، اور اس مدت میں حاصل کی جانے والی جائیداد کا تمام یا تقریباً تمام حصہ صرف تجارتی استعمال کے لیے ہوگا۔ |
حصص، شراکت داری کے مفادات اور قرض مالیاتی آلات ہیں، اس لیے جائیداد کا ٹیسٹ انہیں نظر انداز کرتا ہے (CRA Memorandum 14-5)۔ جس ہولڈنگ کمپنی کی واحد جائیداد آپریٹنگ کمپنی کے حصص ہوں، اسے اس کی سپلائیوں پر جانچا جاتا ہے۔
انتخاب کون سے چارجز شامل کرتا ہے اور کون سے نہیں؟
انتخاب دونوں کمپنیوں کے درمیان قابل ٹیکس سپلائیوں کو شامل کرتا ہے، سوائے حقیقی جائیداد کی فروخت اور اس سپلائی کے جو وصول کنندہ صرف اپنی تجارتی سرگرمیوں میں استعمال کے لیے حاصل نہ کرے (سیکشن 156(2.1))۔ تجارتی جگہ کا کرایہ قابل ٹیکس سپلائی ہے (CRA)۔
| دونوں کمپنیوں کے درمیان سپلائی | شامل ہے؟ |
|---|---|
| مینجمنٹ فیس اور دیگر قابل ٹیکس خدمات | ہاں، اگر وصول کنندہ خدمت صرف تجارتی سرگرمیوں میں استعمال کرے |
| تجارتی جگہ کا کرایہ | ہاں، اسی شرط پر |
| عمارت یا زمین کی فروخت | نہیں۔ GST/HST کے معمول کے قواعد لاگو ہوتے ہیں۔ دیکھیں تجارتی جائیداد پر GST/HST۔ |
| ایسی سپلائی جو وصول کنندہ صرف تجارتی سرگرمیوں میں استعمال کے لیے حاصل نہ کرے، مثلاً مستثنیٰ کام کے لیے | نہیں |
صرف تجارتی استعمال کی شرط ہر سپلائی کے لحاظ سے جانچی جاتی ہے۔ جو سپلائی چھوڑ دی جائے اس پر ایسے ٹیکس لگتا ہے جیسے کوئی انتخاب ہی نہ ہو (CRA Memorandum 14-5)۔
اگر آپریٹنگ کمپنی مستثنیٰ کام کرتی ہو، جیسے کلینک، دانتوں کا مطب یا گھروں کا کرایہ، تو کیا ہوگا؟
جس آپریٹنگ کمپنی کی آمدنی زیادہ تر مستثنیٰ ہو وہ عموماً انتخاب استعمال نہیں کر سکتی، اور فیس پر GST/HST لگتا ہے جو آپریٹنگ کمپنی واپس نہ لے سکے۔ طبی وجوہات کے لیے کی گئی زیادہ تر صحت اور دانتوں کی خدمات، طویل مدتی رہائشی کرایہ اور زیادہ تر مالیاتی خدمات مستثنیٰ ہیں (CRA)۔
- صرف مستثنیٰ۔ جو کمپنی صرف مستثنیٰ سپلائیاں کرتی ہو وہ عموماً رجسٹر نہیں ہو سکتی (CRA)۔ تب وہ رجسٹرڈ نہیں، اس لیے اہل رکن نہیں بن سکتی۔
- ملی جلی فروخت۔ جس رجسٹرڈ کمپنی کی قابل ٹیکس اور مستثنیٰ دونوں فروخت ہو، اسے پہلے اوپر کا جائیداد یا سپلائی کا ٹیسٹ پاس کرنا ہوتا ہے، جس کے لیے عموماً اس کی 90% یا اس سے زیادہ سپلائیاں قابل ٹیکس ہونی چاہییں، یا اتنی ہی جائیداد تجارتی استعمال کے لیے۔ پھر بھی انتخاب صرف اس فیس کو شامل کرتا ہے جو وہ صرف تجارتی سرگرمیوں میں استعمال کرے (اس کے متوقع استعمال کا تقریباً تمام، عموماً 90% یا اس سے زیادہ)۔ اس سے کم ہو تو فیس چھوڑ دی جاتی ہے اور اس پر GST/HST لگتا ہے۔
- ہولڈنگ کمپنی بھی جانچی جاتی ہے۔ جس ہولڈنگ کمپنی کی آمدنی زیادہ تر مستثنیٰ ہو، جیسے قرضوں پر سود یا گھروں کا کرایہ، وہ اسی ٹیسٹ میں ناکام ہو سکتی ہے۔
- کریڈٹ کم ہو جاتے ہیں۔ فیس پر آپریٹنگ کمپنی کا کریڈٹ اس خرچ کے تجارتی استعمال کے مطابق ہوتا ہے۔ تقسیم طبی اور صحت کلینکس کے لیے GST/HST میں ہے۔
- ہولڈنگ کمپنی پھر بھی ٹیکس لیتی ہے۔ اگر اسے رجسٹر ہونا لازم ہو تو وہ فیس میں ٹیکس شامل کرتی ہے۔ چھوٹے سپلائر کی حد سے اوپر کی فیس اس کا امکان خود بڑھا دیتی ہے۔
زمروں کے لیے دیکھیں مستثنیٰ، صفر شرح اور دائرہ کار سے باہر سپلائیاں۔
ہم Form RC4616 پر انتخاب کیسے کریں، اور کب تک؟
Form RC4616 دونوں کمپنیوں کی طرف سے دستخط کر کے دونوں کمپنیوں کے GST/HST گوشوارے کی آخری تاریخوں میں سے جو پہلے ہو، اس تاریخ پر یا اس سے پہلے، اس رپورٹنگ مدت کے لیے جس میں مؤثر دن آتا ہے جمع کرائیں (سیکشن 156(4)؛ CRA کا فارم صفحہ)۔
- دونوں کمپنیوں کو جانچیں اس دن جب انتخاب شروع ہونا ہے: ملکیت، رجسٹریشن، اور جائیداد یا سپلائی کا ٹیسٹ۔
- نافذ ہونے کا دن چنیں۔ اس دن سے سپلائر GST/HST نہیں لگاتا اور وصول کنندہ ان سپلائیوں پر کریڈٹ نہیں لیتا۔ CRA توقع کرتا ہے کہ بتایا گیا دن اس کے مطابق ہو جو کمپنیوں نے واقعی کیا (CRA Memorandum 14-5)۔
- Form RC4616 مکمل کریں۔ حصہ A میں ہر کمپنی کا نام، اس کا بزنس نمبر، کہ وہ اہل رکن ہے یا نہیں، اور وہ رپورٹنگ کی مدت جس میں نافذ ہونے کا دن آتا ہے، لکھے جاتے ہیں۔ حصہ B میں انتخاب اور نافذ ہونے کا دن بتایا جاتا ہے۔ حصہ D میں فہرست کی پہلی کمپنی تصدیق کرتی ہے کہ وہ سب کی طرف سے جمع کرا سکتی ہے اور فائلنگ ناکام ہو تو دوسروں کو بتائے گی۔
- آخری تاریخ سے پہلے جمع کرائیں فارم اپنے ٹیکس سینٹر کو اس طرح بھیج کر جیسے فارم ہدایت کرتا ہے (RC4616)۔
- فارم اور ریکارڈ رکھیں جو دکھائیں کہ دونوں کمپنیوں نے ایسے کام کیا جیسے انتخاب لاگو تھا۔
ماہانہ یا سہ ماہی گوشوارہ اپنی مدت ختم ہونے کے 1 ماہ بعد، اور زیادہ تر کاروباروں کے لیے سالانہ گوشوارہ سال کے اختتام کے 3 ماہ بعد واجب ہے۔ فارم CRA کو کمپنیوں کی ان تاریخوں میں سے سب سے پہلی تاریخ تک موصول ہو جانا چاہیے۔ مثال کے طور پر، اگر ایک کمپنی کیلنڈر سہ ماہی کے لحاظ سے اور دوسری کیلنڈر سال کے لحاظ سے رپورٹ کرتی ہو تو 1 جنوری سے نافذ ہونے والے انتخاب کی آخری تاریخ 30 اپریل ہے۔ جو رپورٹنگ مدت کیلنڈر سہ ماہی نہ ہو وہ تاریخ پہلے لا سکتی ہے، اس لیے نافذ ہونے کے دن والی مدت کے لیے ہر کمپنی کی اصل گوشوارے کی آخری تاریخ استعمال کریں (CRA Memorandum 14-5؛ RC4616)۔
دیر سے آیا فارم عموماً قبول نہیں ہوتا۔ وزیر جمع کرانے کا بعد کا دن مقرر کر سکتا ہے (سیکشن 156(4))، اور CRA ایسا صرف غیر معمولی حالات میں کرتا ہے۔ اس کی شائع شدہ شرائط میں شامل ہیں: پہلی کمپنی کے ٹیکس سروسز آفس کو کاغذی درخواست، تاخیر کی وضاحت، نافذ ہونے کے دن دونوں کمپنیوں کا ٹیسٹ پورا کرنا، ان سپلائیوں پر کوئی ٹیکس نہ لگایا جانا اور کوئی کریڈٹ یا ریبیٹ نہ لیا جانا، تمام گوشوارے جمع ہونا اور ٹیکس ادا ہونا، اس مدت پر کوئی کھلا اعتراض یا اپیل نہ ہونا، نافذ ہونے کا دن دوبارہ تشخیص کے لیے بند مدت سے باہر ہونا، اور غفلت نہ ہونا۔ دیر سے آیا فارم قبول ہونے کا مطلب یہ تصدیق نہیں کہ انتخاب درست ہے (CRA Memorandum 14-5)۔
اگر دیر سے آیا فارم قبول نہ ہو تو درمیانی وقفے کی فیس یا کرایہ معمول کے مطابق قابل ٹیکس ہے۔ ہولڈنگ کمپنی ٹیکس کی ذمہ دار ہے چاہے اس نے کچھ نہ لگایا ہو، اور آپریٹنگ کمپنی صرف اپنے تجارتی استعمال کی حد میں، اور مطلوبہ انوائس کی تفصیلات کے ساتھ، کریڈٹ لے سکتی ہے۔
انتخاب کب ختم ہوتا ہے، اور ٹیکس ادا نہ ہو تو ذمہ دار کون ہے؟
انتخاب اس دن ختم ہوتا ہے جو ان دو دنوں میں پہلے آئے: جس دن کوئی کمپنی گروپ کی مخصوص رکن نہ رہے، اور جس دن دونوں کمپنیاں اسے منسوخ کریں (سیکشن 156(3))۔ اس کے بعد ان کے درمیان قابل ٹیکس سپلائیوں پر دوبارہ ٹیکس لگتا ہے۔
- کمپنی اہل نہیں رہتی مثلاً جب ملکیت قریبی تعلق کے ٹیسٹ سے نیچے آ جائے، وہ رجسٹرڈ نہ رہے، سیکشن 150(1) کے انتخاب میں فریق بن جائے، یا جائیداد یا سپلائی کا ٹیسٹ پاس نہ کرے (مثلاً آپریٹنگ کمپنی مستثنیٰ کام شامل کر لے)۔ ہر سال اور ملکیت یا کاروبار میں ہر تبدیلی کے بعد دوبارہ جانچیں۔
- دونوں کمپنیاں منسوخ کر سکتی ہیں Form RC4616 کے حصہ C پر، نافذ ہونے کے دن کے ساتھ، اسی جمع کرانے کی آخری تاریخ کے تحت جو انتخاب کی ہے۔
جب تک انتخاب لاگو ہے، دونوں کمپنیاں اس خالص ٹیکس کی مشترکہ اور انفرادی طور پر ذمہ دار ہیں جو ان کے درمیان کسی سپلائی سے منسوب ہو اور جس کا حساب نہ ہو یا ادا نہ ہو۔ یہ ذمہ داری انتخاب ختم ہونے کے بعد کی سپلائیوں تک بھی پہنچتی ہے اگر کمپنیاں ایسے کام کرتی رہیں جیسے وہ لاگو ہو، اور اس مبینہ انتخاب تک بھی جو کبھی درست تھا ہی نہیں (سیکشن 156(5))۔ اگر آڈٹ میں پتا چلے کہ شرائط پوری نہیں تھیں تو انتخاب کا کوئی اثر نہیں، اور CRA غیر ادا شدہ GST/HST، سود اور جرمانوں کی تشخیص کر سکتا ہے (CRA Memorandum 14-5)۔ جو کمپنی خالص ٹیکس جمع نہ کرائے اس کے ڈائریکٹرز بھی رقم، سود اور جرمانوں کے لیے اس کے ساتھ ذمہ دار ہو سکتے ہیں، سوائے اس کے کہ انہوں نے ناکامی روکنے کے لیے معقول احتیاط برتی ہو۔ CRA کسی ڈائریکٹر کی تشخیص اس کے آخری بار ڈائریکٹر نہ رہنے کے دو سال بعد نہیں کر سکتا (سیکشن 323)۔
انتخاب کے ساتھ اور اس کے بغیر انوائسز اور کھاتے کیسے ہوتے ہیں؟
انتخاب کے ساتھ ہولڈنگ کمپنی کی انوائس میں فیس یا کرایہ ہوتا ہے اور GST/HST نہیں۔ اس کے بغیر انوائس میں ٹیکس شامل ہوتا ہے، اور آپریٹنگ کمپنی اسے اتنا واپس لیتی ہے جتنا وہ خدمت تجارتی سرگرمیوں میں استعمال کرے۔
| انتخاب کے ساتھ | انتخاب کے بغیر | |
|---|---|---|
| ہولڈنگ کمپنی کی انوائس | صرف فیس یا کرایہ | فیس یا کرایہ، اور GST/HST اس کے GST/HST نمبر کے ساتھ |
| ہولڈنگ کمپنی کے کھاتے | صرف آمدنی | آمدنی، اور CRA کو واجب GST/HST |
| ہولڈنگ کمپنی کا گوشوارہ | ان سپلائیوں پر کوئی ٹیکس نہیں؛ اپنے اخراجات پر کریڈٹ پھر بھی لیے جاتے ہیں | لگایا گیا ٹیکس رپورٹ کرتی ہے؛ اپنے اخراجات پر کریڈٹ لیے جاتے ہیں |
| آپریٹنگ کمپنی کے کھاتے | صرف خرچ | خرچ، اور ادا کیا گیا GST/HST، جو کریڈٹ کے طور پر لیا جاتا ہے |
| آپریٹنگ کمپنی کا گوشوارہ | ان فیسوں پر کوئی کریڈٹ نہیں | ادا کیے گئے ٹیکس پر کریڈٹ، تجارتی استعمال کی حد میں |
| رکھنے کا ریکارڈ | Form RC4616 اور ثبوت کہ دونوں کمپنیوں نے ایسے کام کیا جیسے وہ لاگو تھا | کریڈٹ کی تائید کرنے والی انوائسز |
کریڈٹ کے لیے انوائس پر کیا ہونا چاہیے، اس کے لیے دیکھیں ان پٹ ٹیکس کریڈٹ کے لیے GST/HST رسید کی تفصیلات۔ اندراجات کے لیے دیکھیں اپنے کھاتوں میں GST/HST درج کرنا۔
مثال
یہ مثالیں وضاحت کے لیے ہیں۔ رقوم کینیڈین ڈالر میں ہیں، اور دونوں کمپنیاں اونٹاریو میں ہیں جہاں HST کی شرح 13% ہے۔
دونوں کمپنیاں رجسٹرڈ، ہولڈنگ کمپنی تمام حصص کی مالک
ایک ہولڈنگ کمپنی ایک ایسی آپریٹنگ کمپنی کے تمام حصص کی مالک ہے جو قابل ٹیکس خدمات بیچتی ہے۔ دونوں رجسٹرڈ ہیں۔ ہولڈنگ کمپنی سالانہ C$60,000 مینجمنٹ فیس کا بل دیتی ہے۔ انتخاب نافذ ہو تو انوائس پر C$60,000 ہے اور HST نہیں۔ اس کے بغیر انوائس پر C$60,000 کے ساتھ C$7,800 HST ہے (C$67,800)۔ آپریٹنگ کمپنی C$67,800 ادا کرتی ہے اور اپنے گوشوارے میں C$7,800 ان پٹ ٹیکس کریڈٹ کے طور پر لیتی ہے۔
آپریٹنگ کمپنی صرف مستثنیٰ فروخت کرتی ہے
فرض کریں آپریٹنگ کمپنی صرف مستثنیٰ صحت کی خدمات سے کماتی ہے، جیسے طبی وجوہات کے لیے دانتوں کا علاج۔ وہ عموماً رجسٹر نہیں ہو سکتی اور اہل رکن نہیں، اس لیے وہی C$60,000 کی فیس انتخاب میں شامل نہیں ہو سکتی۔ فرض کریں ہولڈنگ کمپنی غیر رجسٹرڈ ہے، اس کی کوئی اور قابل ٹیکس فروخت یا قابل ٹیکس وابستہ نہیں، اور وہ 1 جنوری سے ہر ماہ کی پہلی تاریخ کو C$5,000 کا بل دیتی ہے۔ اس کے کل مارچ کے بعد C$15,000، جون کے بعد C$30,000 اور ستمبر کے بعد C$45,000 ہیں۔ وہ 31 اکتوبر تک چھوٹا سپلائر رہتی ہے اور اسے 1 نومبر کی فیس سے HST لگانا ہوگا۔ نومبر اور دسمبر کی فیسوں پر C$1,300 HST لگتا ہے، اور پورے سال کی فیسوں پر C$7,800۔ آپریٹنگ کمپنی اسے واپس نہیں لے سکتی، اس لیے یہ حقیقی لاگت ہے۔
چھوٹی فیس، بڑا وابستہ
- سال 1۔ ایک ہولڈنگ کمپنی آپریٹنگ کمپنی کے حصص کی مالک ہے اور کسی کو بل نہیں دیتی۔ وہ کوئی قابل ٹیکس سپلائی نہیں کرتی اور اس کا GST/HST نمبر نہیں۔ آپریٹنگ کمپنی C$500,000 کی قابل ٹیکس فروخت کرتی ہے۔
- سال 2۔ ہولڈنگ کمپنی سالانہ C$12,000 کا بل دینا شروع کرتی ہے۔ یہ C$30,000 سے کم ہے، لیکن آپریٹنگ کمپنی، جو اب بھی وابستہ ہے، کی پچھلی چار سہ ماہیوں میں C$500,000 کی قابل ٹیکس فروخت تھی، اس لیے ہولڈنگ کمپنی چھوٹا سپلائر نہیں۔ اس کی رجسٹریشن اس کی پہلی قابل ٹیکس انوائس سے بعد میں نافذ نہیں ہو سکتی، اور اسے 29 دن کے اندر درخواست دینا ہوگی۔ وہ C$1,560 HST لیتی ہے (C$12,000 کا 13%)، سوائے اس کے کہ دونوں کمپنیاں رجسٹرڈ ہوں، اہل ہوں اور درست انتخاب کریں۔
آپ کی صورت مختلف ہے؟
- انوائسز، ٹیکس کے ساتھ یا بغیر، رجسٹریشن یا انتخاب جانچنے سے پہلے جا چکیں، یا CRA نے فیسوں کے بارے میں پوچھا ہے: لگانے، انتخاب کرنے اور درست کرنے میں سے چننے سے پہلے حصص کا رجسٹر، رجسٹریشنز، گوشوارے اور کریڈٹ کے دعوے جانچنے ہوں گے۔ کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔ یہ بھی دیکھیں رجسٹرڈ تھے مگر GST/HST نہیں لگایا اور جمع شدہ GST/HST گوشوارے کی درستی۔
- آپ جاننا چاہتے ہیں کہ فیس معقول ہے، قابل کٹوتی ہے، یا اسے ڈیویڈنڈ مانا جا سکتا ہے: دیکھیں ہولڈنگ اور آپریٹنگ کمپنی کے درمیان مینجمنٹ فیس۔
- آپ فیصلہ کر رہے ہیں کہ ہولڈنگ کمپنی بنائیں یا نہیں: دیکھیں ہولڈنگ اور سرمایہ کاری کارپوریشنز۔
- آپ کو یقین نہیں کہ کسی کمپنی کو رجسٹر ہونا ہے: دیکھیں کیا آپ کو GST/HST کے لیے رجسٹر ہونا ہے۔
- چارج عمارت کا کرایہ ہے، عمارت کے آپ ذاتی مالک ہیں (فرد یہ انتخاب نہیں کر سکتا)، یا عمارت کمپنیوں کے درمیان بیچی جا رہی ہے: دیکھیں تجارتی جائیداد پر GST/HST۔
- آپریٹنگ کمپنی کی فروخت مستثنیٰ یا صفر شرح والی ہے: دیکھیں مستثنیٰ، صفر شرح اور دائرہ کار سے باہر سپلائیاں اور طبی اور صحت کلینکس کے لیے GST/HST۔
- ہولڈنگ کمپنی صرف کرائے کی جائیداد رکھتی ہے: دیکھیں کرائے کی ہولڈنگ کارپوریشن کے کھاتے۔
- کوئی کمپنی QST کے لیے رجسٹرڈ ہے، یا برٹش کولمبیا، سسکیچوان یا مینیٹوبا میں بیچتی ہے: یہ انتخاب صرف GST/HST کو شامل کرتا ہے۔ دوسرے ٹیکس اور صوبوں کے لحاظ سے شرح صوبوں کے لحاظ سے GST/HST، PST اور QST لگانا میں ہیں۔
- کمپنیاں ایک ہی فرد کی براہ راست ملکیت ہیں، ملکیت قریبی تعلق کی حد کے پاس ہے، یا آپریٹنگ کمپنی کی ملی جلی فروخت ہے: انتخاب شاید موزوں نہ ہو۔ کسی بھی فائلنگ سے پہلے ڈھانچے کا کارپوریٹ ٹیکس جائزہ آتا ہے۔ کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
اس صفحے کے اعداد و شمار
| اعداد و شمار | قدر | ماخذ |
|---|---|---|
| قریبی تعلق والی کارپوریشنیں: ووٹنگ کنٹرول اور حصص کی ملکیت کی کم از کم حد اہل ووٹنگ کنٹرول (ہر معاملے پر ووٹ، سوائے ان کے جہاں قانون خصوصی یا الگ کلاس کے ووٹ دے، s. 128(1.1)) اور جاری مکمل ووٹنگ حصص کی قدر اور تعداد، ہر ایک کم از کم اس حصے کے برابر ہو؛ کارپوریشن، اس کی اہل ذیلی کمپنی، ایسی کارپوریشن جس کی وہ اہل ذیلی کمپنی ہو، اس کارپوریشن کی کوئی اہل ذیلی کمپنی، یا ان کے مجموعے کے پاس ہو (s. 128(1))؛ حصص ملکیت نہیں مانا جاتا اگر کوئی غیر متعلق شخص اس کے ووٹ کنٹرول کر سکتا ہے، سوائے اس کے کہ یہ حق کسی فرد کی موت، دیوالیہ پن یا مستقل معذوری پر منحصر ہو (s. 128(4)) | 90% | Justice Laws: Excise Tax Act، سیکشن 128 جانچا گیا |
| GST/HST چھوٹے سپلائر کی حد وابستہ اداروں کے ساتھ عالمی قابل ٹیکس فروخت، بشمول صفر شرح والی سپلائیز، ایک کیلنڈر سہ ماہی میں یا پچھلی چار مسلسل کیلنڈر سہ ماہیوں میں؛ مالیاتی خدمات، سرمایہ جائیداد اور goodwill کی فروخت شامل نہیں | $30,000 | CRA: GST/HST کے لیے کب رجسٹر ہوں اور وصولی کب شروع کریں جانچا گیا |
| section 156 کے صفر معاوضے کے انتخاب کے لیے تجارتی استعمال جو خصوصی استعمال مانا جاتا ہے CRA کا فارم RC4616 خصوصی استعمال کو 90% یا اس سے زیادہ قرار دیتا ہے (مالیاتی اداروں کے لیے 100%)؛ Memorandum 14-5 کے مطابق "تمام یا تقریباً تمام" کا مطلب عموماً 90% یا اس سے زیادہ ہے | 90% یا اس سے زیادہ | CRA: Form RC4616 (عمومی معلومات) جانچا گیا |
| section 156 کے انتخاب یا اس کی منسوخی (Form RC4616) کی جمع کرانے کی آخری تاریخ Excise Tax Act ذیلی سیکشن 156(4)؛ وزیر بعد کا دن دے سکتا ہے، جو CRA صرف غیر معمولی حالات میں دیتا ہے | دونوں کمپنیوں کے GST/HST گوشوارے کی آخری تاریخوں میں سے جو پہلے ہو، اس تاریخ پر یا اس سے پہلے، اس رپورٹنگ مدت کے لیے جس میں مؤثر دن آتا ہے | Justice Laws: Excise Tax Act، سیکشن 156 جانچا گیا |
| ماہانہ یا سہ ماہی GST/HST کی آخری تاریخ GST/HST رپورٹنگ مدت ختم ہونے کے بعد، فائلنگ اور ادائیگی دونوں کے لیے | 1 ماہ | CRA: GST/HST رپورٹنگ کے تقاضے اور آخری تاریخیں جانچا گیا |
| GST/HST کی عمومی سالانہ آخری تاریخ مالی سال کے اختتام کے بعد، اکثر کاروباروں کے لیے فائلنگ اور حتمی ادائیگی کے لیے | 3 ماہ | CRA: GST/HST رپورٹنگ کے تقاضے اور آخری تاریخیں جانچا گیا |
| عہدہ چھوڑنے کے بعد وفاقی ڈائریکٹر کی ذمہ داری کی حد Income Tax Act ذیلی دفعہ 227.1(4) وصولی کی کارروائی شروع ہونے کا وقت محدود کرتا ہے؛ Excise Tax Act ذیلی دفعہ 323(5) GST/HST ڈائریکٹر کی تشخیص کا وقت محدود کرتا ہے۔ دونوں اس وقت سے شمار ہوتے ہیں جب شخص آخری بار ڈائریکٹر نہ رہا۔ | دو سال | Income Tax Act, ذیلی دفعہ 227.1(4) جانچا گیا |
| چھوٹے سپلائر کے طور پر نہ کی گئی پہلی قابل ٹیکس فراہمی کے بعد GST/HST درخواست کی مدت CRA کی اکثر کاروباری مثالیں کہتی ہیں کہ نافذ العمل تاریخ کے 29 دن کے اندر رجسٹر ہوں؛ Excise Tax Act کی ذیلی دفعہ 240(2.1)(b) عمومی قاعدہ مقرر کرتی ہے | 29 دن | CRA: GST/HST کے لیے کب رجسٹر ہوں اور وصولی کب شروع کریں جانچا گیا |
بنیادی ذرائع
- Excise Tax Act، سیکشن 156 (صفر معاوضے کے لیے انتخاب)
- Excise Tax Act، سیکشن 128 (قریبی طور پر متعلقہ کارپوریشنز)
- Excise Tax Act، سیکشن 123 (تعریفیں: رجسٹرڈ، اہل ذیلی کمپنی)
- Excise Tax Act، سیکشن 323 (ڈائریکٹرز کی ذمہ داری)
- Excise Tax Act، سیکشن 127 (وابستہ افراد)
- Excise Tax Act، سیکشن 148 (چھوٹے سپلائرز)
- Excise Tax Act، سیکشن 149 (مالیاتی ادارے)
- Excise Tax Act، سیکشن 240 (رجسٹریشن)
- Income Tax Act، سیکشن 256 (وابستہ کارپوریشنز)
- CRA: Form RC4616، اہل گروپ کے لیے انتخاب یا اس کی منسوخی
- CRA: Form RC7296، اس اہل گروپ کے لیے انتخاب جس میں منتخب فہرست شدہ مالیاتی ادارہ شامل ہو
- CRA: Form RC4616 (عمومی معلومات کے ساتھ PDF)
- CRA: GST/HST Memorandum 14-5، سپلائیوں کو صفر معاوضے پر مانے جانے کا انتخاب
- CRA: GST/HST Memorandum 14-7، قریبی طور پر متعلقہ کارپوریشنز
- CRA: GST/HST کے لیے کب رجسٹر ہوں اور وصولی کب شروع کریں
- CRA: GST/HST رجسٹرڈ کاروبار کے لیے عمومی معلومات (RC4022)
- CRA: سپلائی کی قسم
- CRA: ITC کے اہل ہونے کا تناسب
اس رہنما کے بارے میں
انگریزی رہنما مضمون سے ترجمہ شدہ · انگریزی اصل پڑھیں
یہ دکھائے گئے ٹیکس سال کے عمومی اصول بیان کرتا ہے۔ یہ آپ کی صورت حال کے لیے مشورہ نہیں ہے۔
انگریزی اصل میں ہونے والی تبدیلیاں
- : پہلی بار شائع ہوا۔