यह किसके लिए है
- कनाडाई कंपनियाँ जो एक-दूसरे को प्रबंधन शुल्क या किराये का बिल देती हैं
- स्वामी जो तय कर रहे हैं कि होल्डिंग कंपनी को GST/HST के लिए पंजीकरण कराना है या ऑपरेटिंग कंपनी से GST/HST लेना है
यहाँ शामिल नहीं
- प्रबंधन शुल्क आयकर के लिए उचित या कटौती योग्य है या नहीं
- ऐसे चुनाव जिनमें साझेदारियाँ या वित्तीय संस्थाएँ शामिल हों
- क्यूबेक बिक्री कर और प्रांतीय बिक्री कर
- दोनों कंपनियों के बीच अचल संपत्ति की बिक्री पर GST/HST
क्या होल्डिंग कंपनी को अपनी ऑपरेटिंग कंपनी से प्रबंधन शुल्क या किराये पर GST/HST लेना होता है?
जो होल्डिंग कंपनी अपनी ऑपरेटिंग कंपनी को प्रबंधन शुल्क या व्यावसायिक किराये का बिल देती है, वह आम तौर पर कर योग्य आपूर्ति करती है। अगर वह छोटी आपूर्तिकर्ता नहीं है, तो उसे पंजीकरण कराना और GST/HST लेना होता है (Excise Tax Act, धारा 240; CRA)। जो दो कंपनियाँ पात्र हैं, वे इसकी जगह धारा 156 का चुनाव भर सकती हैं, जिससे उनके बीच GST/HST नहीं लगता। दोनों का पंजीकृत होना ज़रूरी है (पंजीकरण हो चुका हो, या पंजीकरण कराना अनिवार्य हो), और दोनों रिटर्न भरती रहती हैं। जो होल्डिंग कंपनी सिर्फ़ शेयर रखती है और किसी को बिल नहीं देती, वह कोई कर योग्य आपूर्ति नहीं करती, इसलिए लेने या चुनाव करने के लिए कुछ नहीं है।
इन बातों से मामला आसान नहीं रहता:
- $30,000 की छोटे आपूर्तिकर्ता की सीमा में होल्डिंग कंपनी के संबद्ध पक्ष भी गिने जाते हैं, इसलिए ऑपरेटिंग कंपनी की कर योग्य बिक्री भी गिनी जाती है। छोटा शुल्क अपने आप होल्डिंग कंपनी को सीमा के नीचे नहीं रखता।
- चुनाव के लिए कंपनियों के स्वामित्व की ऐसी कड़ी चाहिए जो कम से कम 90% हो। एक ही व्यक्ति की बराबर-बराबर स्वामित्व वाली दो कंपनियाँ पात्र नहीं होतीं।
- चुनाव ऐसे शुल्क को नहीं ढकता जिसे ऑपरेटिंग कंपनी पूरी तरह वाणिज्यिक गतिविधियों में इस्तेमाल नहीं करती, जैसे छूट प्राप्त काम में। "वाणिज्यिक गतिविधियों" का मतलब कर योग्य बिक्री करने के लिए चलाया गया व्यवसाय है, जिसमें शून्य-दर वाली बिक्री भी आती है; छूट प्राप्त बिक्री इसमें शामिल नहीं है। देर से शुरू करना मुश्किल है, और चुनाव चलने तक दोनों कंपनियाँ बिना चुकाए कर के लिए जवाबदेह रहती हैं।
- चालान पहले ही जा चुके हैं। अगर कोई वैध चुनाव लागू नहीं था, तो कर लगाया गया हो या नहीं, आपूर्तियाँ सामान्य तरीके से कर योग्य थीं। कुछ भी दाखिल करने से पहले पंजीकरण, पिछले रिटर्न और क्रेडिट के दावे जाँचने होंगे।
तय करने से पहले ये इकट्ठा करें: दोनों कंपनियों का शेयर रजिस्टर, वोटिंग अधिकार और कोई भी शेयरधारक समझौता या ऑप्शन; हर कंपनी का GST/HST नंबर, फ़ाइलिंग की आवृत्ति और भरे गए रिटर्न; ऑपरेटिंग कंपनी की कर योग्य और छूट प्राप्त बिक्री; शुल्क या किराये का समझौता; और बिलिंग शुरू होने के बाद का हर चालान।
क्या होल्डिंग कंपनी को अपना GST/HST नंबर चाहिए, और क्या ऑपरेटिंग कंपनी की बिक्री छोटे आपूर्तिकर्ता की सीमा में गिनी जाती है?
होल्डिंग कंपनी को GST/HST नंबर तब चाहिए जब वह कर योग्य आपूर्ति करने लगे और छोटी आपूर्तिकर्ता न रहे। जब दोनों कंपनियाँ संबद्ध हों, तो ऑपरेटिंग कंपनी की कर योग्य बिक्री $30,000 की सीमा में गिनी जाती है (धारा 148)।
GST/HST के लिए कंपनियाँ तब संबद्ध होती हैं जब वे आयकर के लिए संबद्ध हों, जो Income Tax Act में नियंत्रण और दूसरी कसौटियों पर निर्भर है। जो व्यक्ति होल्डिंग कंपनी को नियंत्रित करता है, और उसके नियंत्रण वाली साझेदारी या ट्रस्ट भी उसके संबद्ध पक्ष हैं। संबद्धता की जाँच हर कैलेंडर तिमाही की शुरुआत में होती है (धारा 127; Income Tax Act, धारा 256; CRA, RC4022)।
इस जाँच में होल्डिंग कंपनी और हर संबद्ध पक्ष की कर योग्य बिक्री गिनी जाती है, शून्य-दर वाली बिक्री सहित, और स्वामी का अपना एकल स्वामित्व का व्यवसाय भी। छूट प्राप्त आपूर्तियाँ, वित्तीय सेवाएँ और पूँजीगत संपत्ति की बिक्री छोड़ दी जाती हैं।
सीमा से नीचे की होल्डिंग कंपनी, अगर वह कर योग्य आपूर्ति करती है, तो स्वेच्छा से पंजीकरण करा सकती है (CRA)। चुनाव के लिए दोनों कंपनियों का पंजीकृत होना ज़रूरी है: या तो पंजीकरण अनिवार्य हो, या उन्होंने सचमुच स्वेच्छा से पंजीकरण कराया हो (CRA Memorandum 14-5)। जो कंपनी सिर्फ़ छूट प्राप्त आपूर्ति करती है, वह आम तौर पर पंजीकरण नहीं करा सकती। पूरी कसौटी और तारीख़ों के लिए देखें क्या आपको GST/HST के लिए पंजीकरण कराना है।
धारा 156 का चुनाव क्या करता है?
चुनाव लागू रहने के दौरान दोनों कंपनियों के बीच की कर योग्य आपूर्तियों को बिना प्रतिफल (CRA इसे शून्य प्रतिफल, यानी nil consideration, कहती है) के की गई माना जाता है, इसलिए उन पर GST/HST नहीं देना पड़ता, नीचे बताए अपवादों को छोड़कर (धारा 156(2); CRA Memorandum 14-5)।
- दोनों दिशाएँ। ऑपरेटिंग कंपनी को नीचे भेजा गया शुल्क और होल्डिंग कंपनी को ऊपर भेजा गया किराया, दोनों इसमें आते हैं।
- साझा और वैकल्पिक। दोनों कंपनियाँ इसे एक फ़ॉर्म पर मिलकर करती हैं। किसी के लिए भी यह ज़रूरी नहीं है।
- सिर्फ़ GST/HST। यह संघीय Excise Tax Act के तहत होता है और QST या PST का समाधान नहीं करता, जो इस पृष्ठ में शामिल नहीं हैं। यह भी तय नहीं करता कि शुल्क उचित या कटौती योग्य है या नहीं। देखें होल्डिंग और ऑपरेटिंग कंपनी के बीच प्रबंधन शुल्क।
- यह कब मायने रखता है। अगर ऑपरेटिंग कंपनी सिर्फ़ कर योग्य वस्तुएँ या सेवाएँ बेचती है, तो वह कर को क्रेडिट के रूप में वापस ले लेती है, इसलिए चुनाव से मुख्य रूप से नकदी प्रवाह और कागज़ी काम बचता है। असली लागत तब दिखती है जब वह कर पूरा वापस नहीं ले पाती, जैसे छूट प्राप्त बिक्री होने पर।
- दूसरे खर्चों पर क्रेडिट बने रहते हैं। चुनाव से किसी भी कंपनी का अपने खर्चों पर इनपुट कर क्रेडिट का अधिकार नहीं बदलता (CRA Memorandum 14-5)।
निकट रूप से संबंधित कंपनियों वाले चुनाव के लिए कौन-सी कंपनियाँ पात्र हैं?
दो कंपनियाँ तब पात्र हैं जब हर एक कनाडा-निवासी कंपनी (कनाडा के बाहर की मूल कंपनी शामिल नहीं हो सकती) और पंजीकृत हो, दोनों निकट रूप से संबंधित (closely related) हों, और हर एक संपत्ति या आपूर्ति की कसौटी पर खरी उतरे (धारा 156(1))। निकट रूप से संबंधित होना संबद्ध होने से सख़्त कसौटी है।
| कसौटी | धारा 156 क्या माँगती है |
|---|---|
| पंजीकृत | हर कंपनी GST/HST के लिए पंजीकृत है या होना ज़रूरी है। छोटा आपूर्तिकर्ता तभी गिना जाता है जब वह स्वेच्छा से पंजीकरण कराए। |
| निकट रूप से संबंधित | वोटिंग नियंत्रण, और दूसरी कंपनी के पूर्ण-वोटिंग शेयरों के मूल्य और संख्या का कम से कम 90%, इनमें से किसी के पास होना चाहिए: कंपनी, उसकी पात्र सहायक कंपनी, वह कंपनी जिसकी वह पात्र सहायक कंपनी है, उस कंपनी की कोई पात्र सहायक कंपनी, या इनका कोई भी संयोजन। पात्र सहायक कंपनी (qualifying subsidiary) वह है जिसे उसकी मूल कंपनी सीधे या ऐसी सहायक कंपनियों की कड़ी के ज़रिए वोटों और पूर्ण-वोटिंग शेयरों के कम से कम 90% से नियंत्रित करती है। जो दो कंपनियाँ एक ही कंपनी से निकट रूप से संबंधित हैं, वे आपस में भी निकट रूप से संबंधित हैं (धारा 128; धारा 123(1))। |
| वित्तीय सेवाओं का कोई चुनाव नहीं | कोई भी कंपनी धारा 150(1) के चुनाव की पक्ष नहीं है। जिस समूह में चुनी गई सूचीबद्ध वित्तीय संस्था हो, वह इसकी जगह Form RC7296 भरता है। जिस होल्डिंग कंपनी का मुख्य व्यवसाय पैसा उधार देना या प्रतिभूतियों का व्यापार है, वह वित्तीय संस्था है, और वह भी जिसकी ब्याज और लाभांश की आमदनी धारा 149(1)(b) की सीमाओं से ऊपर जाती है (धारा 149); उस पर अनन्य इस्तेमाल की सख़्त कसौटी लागू होती है (लगभग सारा नहीं, पूरा इस्तेमाल) (RC4616)। |
| संपत्ति या आपूर्ति की कसौटी | अगली तालिका देखें। |
| ढाँचा | निकट रूप से संबंधित? | संबद्ध? |
|---|---|---|
| होल्डिंग कंपनी के पास ऑपरेटिंग कंपनी के सभी शेयर हैं | हाँ | हाँ |
| होल्डिंग कंपनी के पास दो ऑपरेटिंग कंपनियों के सभी शेयर हैं | हाँ, दोनों आपस में निकट रूप से संबंधित हैं | हाँ |
| एक व्यक्ति के पास दोनों कंपनियों के सभी शेयर हैं | नहीं (CRA Memorandum 14-7) | हाँ |
| मूल कंपनी के पास एक कंपनी के सभी शेयर हैं, पर दूसरी कंपनी के वोटों या पूर्ण-वोटिंग शेयरों का 90% से कम है | नहीं, दूसरी कंपनी पात्र सहायक कंपनी नहीं है | हाँ |
| होल्डिंग कंपनी ऑपरेटिंग कंपनी को नियंत्रित करती है, पर अपनी सहायक कंपनियों सहित उसके वोटों या पूर्ण-वोटिंग शेयरों का 90% से कम रखती है | नहीं | हाँ, नियंत्रण की कसौटी के तहत |
अगर एक ही व्यक्ति दोनों कंपनियों का सीधा स्वामी है, तो चुनाव उपलब्ध नहीं है; एक ही कंपनी-मूल की दो पात्र सहायक कंपनियाँ पात्र हो सकती हैं। जब चुनाव उपलब्ध न हो, तो होल्डिंग कंपनी पंजीकृत होने पर GST/HST लेती है, और ऑपरेटिंग कंपनी हमेशा की तरह क्रेडिट लेती है। स्वामित्व बदलना है या नहीं, यह कंपनी कर का फ़ैसला है, फ़ाइलिंग का कदम नहीं।
कुछ मामलों पर कानून शेयरधारकों को जो विशेष वोटिंग अधिकार या अलग श्रेणी के वोट देता है, वे वोटिंग नियंत्रण की कसौटी से बाहर रहते हैं (धारा 128(1.1))। कोई शेयर स्वामित्व में नहीं गिना जाता अगर स्वामी से निकट रूप से संबंधित न होने वाले किसी व्यक्ति को अनुबंध या किसी और तरीके से उसके वोट नियंत्रित करने का अधिकार है, सिवाय इसके कि वह अधिकार अभी इस्तेमाल न हो सके क्योंकि वह किसी व्यक्ति की मृत्यु, दिवालियापन या स्थायी अक्षमता पर निर्भर है (धारा 128(4); CRA Memorandum 14-7)। शेयरधारक समझौता, ऑप्शन या वोटिंग ट्रस्ट कसौटी तोड़ सकता है, भले ही होल्डिंग कंपनी के पास हर शेयर हो।
हर कंपनी को संपत्ति या आपूर्ति की एक कसौटी भी पूरी करनी होती है। "लगभग सारा या पूरा" का आम तौर पर मतलब 90% या उससे अधिक है (CRA Memorandum 14-5)।
| कंपनी की स्थिति | उसे क्या दिखाना है |
|---|---|
| उसके पास वित्तीय साधनों और नाममात्र मूल्य की संपत्ति के अलावा संपत्ति है | उस संपत्ति का लगभग सारा या पूरा हिस्सा आख़िरी बार सिर्फ़ उसकी वाणिज्यिक गतिविधियों में इस्तेमाल या आपूर्ति के लिए हासिल किया गया था। |
| उसके पास ऐसी कोई संपत्ति नहीं है और उसने आपूर्तियाँ की हैं | उसकी लगभग सारी या सारी आपूर्तियाँ कर योग्य हैं। |
| उसके पास ऐसी कोई संपत्ति नहीं है और उसने अभी तक कोई कर योग्य आपूर्ति नहीं की है | यह मानना उचित है कि वह अगले 12 महीनों में लगातार आपूर्तियाँ करेगी, उनमें से लगभग सारी या सारी कर योग्य होंगी, और उस अवधि में वह जो संपत्ति हासिल करेगी उसका लगभग सारा या पूरा हिस्सा सिर्फ़ वाणिज्यिक इस्तेमाल के लिए होगा। |
शेयर, साझेदारी के हिस्से और ऋण वित्तीय साधन हैं, इसलिए संपत्ति की कसौटी उन्हें अनदेखा करती है (CRA Memorandum 14-5)। जिस होल्डिंग कंपनी की एकमात्र संपत्ति ऑपरेटिंग कंपनी के शेयर हैं, उसकी जाँच इसके बजाय उसकी आपूर्तियों से होती है।
चुनाव किन शुल्कों को ढकता है, और किन्हें छोड़ देता है?
चुनाव दोनों कंपनियों के बीच की कर योग्य आपूर्तियों को ढकता है, सिवाय अचल संपत्ति की बिक्री और ऐसी किसी आपूर्ति के जिसे पाने वाली कंपनी सिर्फ़ अपनी वाणिज्यिक गतिविधियों में इस्तेमाल के लिए हासिल नहीं करती (धारा 156(2.1))। व्यावसायिक जगह का किराया कर योग्य आपूर्ति है (CRA)।
| दोनों कंपनियों के बीच की आपूर्ति | ढकी गई? |
|---|---|
| प्रबंधन शुल्क और दूसरी कर योग्य सेवाएँ | हाँ, अगर पाने वाली कंपनी सेवा का इस्तेमाल सिर्फ़ वाणिज्यिक गतिविधियों में करती है |
| व्यावसायिक जगह का किराया | हाँ, इसी शर्त पर |
| इमारत या ज़मीन की बिक्री | नहीं। GST/HST के सामान्य नियम लागू होते हैं। देखें व्यावसायिक संपत्ति पर GST/HST। |
| ऐसी आपूर्ति जिसे पाने वाली कंपनी सिर्फ़ वाणिज्यिक गतिविधियों में इस्तेमाल के लिए हासिल नहीं करती, जैसे छूट प्राप्त काम के लिए | नहीं |
सिर्फ़ वाणिज्यिक इस्तेमाल की शर्त हर आपूर्ति के लिए अलग से जाँची जाती है। जो आपूर्ति छूट जाती है, उस पर ऐसे कर लगता है जैसे कोई चुनाव था ही नहीं (CRA Memorandum 14-5)।
अगर ऑपरेटिंग कंपनी क्लिनिक, डेंटल प्रैक्टिस या घरों के किराये जैसा छूट प्राप्त काम करती है, तो क्या होगा?
जिस ऑपरेटिंग कंपनी की आमदनी ज़्यादातर छूट प्राप्त है, वह आम तौर पर चुनाव का इस्तेमाल नहीं कर सकती, और शुल्क पर GST/HST लगता है जिसे ऑपरेटिंग कंपनी शायद वापस न ले पाए। चिकित्सा कारणों से की गई ज़्यादातर स्वास्थ्य और दंत सेवाएँ, लंबी अवधि का आवासीय किराया और ज़्यादातर वित्तीय सेवाएँ छूट प्राप्त हैं (CRA)।
- सिर्फ़ छूट प्राप्त। जो कंपनी सिर्फ़ छूट प्राप्त आपूर्ति करती है, वह आम तौर पर पंजीकरण नहीं करा सकती (CRA)। तब वह पंजीकृत नहीं है, इसलिए पात्र सदस्य नहीं हो सकती।
- मिली-जुली बिक्री। जिस पंजीकृत कंपनी की बिक्री कर योग्य और छूट प्राप्त दोनों है, उसे पहले ऊपर की संपत्ति या आपूर्ति की कसौटी पास करनी होती है, जिसके लिए आम तौर पर उसकी आपूर्तियों का 90% या उससे अधिक कर योग्य होना चाहिए, या उसकी संपत्ति का उतना हिस्सा वाणिज्यिक इस्तेमाल के लिए होना चाहिए। तब भी चुनाव सिर्फ़ उस शुल्क को ढकता है जिसे वह पूरी तरह वाणिज्यिक गतिविधियों में इस्तेमाल करती है (आम तौर पर उसके इच्छित इस्तेमाल का लगभग 90% या उससे अधिक)। उससे कम होने पर शुल्क छूट जाता है और उस पर GST/HST लगता है।
- होल्डिंग कंपनी की भी जाँच होती है। जिस होल्डिंग कंपनी की आमदनी ज़्यादातर छूट प्राप्त है, जैसे ऋण पर ब्याज या घरों का किराया, वह इसी कसौटी पर विफल हो सकती है।
- क्रेडिट घट जाते हैं। शुल्क पर ऑपरेटिंग कंपनी का क्रेडिट इस पर निर्भर करता है कि वह खर्च उसके वाणिज्यिक इस्तेमाल में कितना आता है। बँटवारा मेडिकल और स्वास्थ्य क्लिनिकों के लिए GST/HST में है।
- होल्डिंग कंपनी तब भी कर लेती है। अगर उसे पंजीकरण कराना अनिवार्य है, तो वह शुल्क पर कर जोड़ती है। छोटे आपूर्तिकर्ता की सीमा से ऊपर का शुल्क अपने आप ऐसा होने की संभावना बना देता है।
श्रेणियों के लिए देखें छूट प्राप्त, शून्य-दर और दायरे से बाहर की आपूर्तियाँ।
हम Form RC4616 पर चुनाव कैसे करें, और किस तारीख़ तक?
Form RC4616 दोनों कंपनियों की ओर से हस्ताक्षर करके भरें, प्रभावी दिन वाली रिपोर्टिंग अवधि के लिए दोनों कंपनियों की GST/HST रिटर्न देय तारीखों में से जो पहले हो, उस पर या उससे पहले (धारा 156(4); CRA का फ़ॉर्म पृष्ठ)।
- दोनों कंपनियों की जाँच करें उस दिन, जिस दिन से चुनाव शुरू होना है: स्वामित्व, पंजीकरण, और संपत्ति या आपूर्ति की कसौटी।
- प्रभावी तारीख़ चुनें। उस दिन से आपूर्ति करने वाली कंपनी GST/HST नहीं जोड़ती और पाने वाली कंपनी इन आपूर्तियों पर क्रेडिट नहीं लेती। CRA अपेक्षा करती है कि बताई गई तारीख़ कंपनियों के असल व्यवहार से मेल खाए (CRA Memorandum 14-5)।
- Form RC4616 पूरा करें। Part A में हर कंपनी का नाम, उसका बिज़नेस नंबर, वह पात्र सदस्य है या नहीं, और वह रिपोर्टिंग अवधि जिसमें प्रभावी तारीख़ आती है। Part B में चुनाव और प्रभावी तारीख़ बताई जाती है। Part D में सूची की पहली कंपनी प्रमाणित करती है कि वह सबकी ओर से फ़ाइल कर सकती है और फ़ाइलिंग विफल होने पर दूसरों को बताएगी।
- समय-सीमा से पहले फ़ाइल करें, फ़ॉर्म को अपने कर केंद्र को भेजकर, जैसा फ़ॉर्म में बताया है (RC4616)।
- फ़ॉर्म और रिकॉर्ड रखें, जो दिखाएँ कि दोनों कंपनियों ने ऐसे काम किया जैसे चुनाव लागू था।
मासिक या तिमाही रिटर्न अपनी अवधि खत्म होने के 1 महीना बाद देय होता है, और ज़्यादातर व्यवसायों का सालाना रिटर्न वर्षांत के 3 महीने बाद। फ़ॉर्म कंपनियों की इन तारीख़ों में से सबसे पहली तारीख़ तक CRA को मिल जाना चाहिए। उदाहरण के लिए, अगर एक कंपनी कैलेंडर तिमाही के हिसाब से रिपोर्ट करती है और दूसरी कैलेंडर वर्ष के हिसाब से, तो 1 जनवरी से प्रभावी चुनाव की अंतिम तारीख़ 30 अप्रैल है। जो रिपोर्टिंग अवधि कैलेंडर तिमाही नहीं है, वह तारीख़ पहले ला सकती है, इसलिए प्रभावी तारीख़ वाली अवधि के लिए हर कंपनी की असली रिटर्न की देय तारीख़ इस्तेमाल करें (CRA Memorandum 14-5; RC4616)।
देर से दिया गया फ़ॉर्म आम तौर पर स्वीकार नहीं होता। मंत्री बाद की फ़ाइलिंग की तारीख़ दे सकते हैं (धारा 156(4)), और CRA ऐसा सिर्फ़ असाधारण परिस्थितियों में करती है। उसकी प्रकाशित शर्तों में ये शामिल हैं: पहली कंपनी के कर सेवा कार्यालय को कागज़ पर अनुरोध, देरी का स्पष्टीकरण, प्रभावी तारीख़ पर दोनों कंपनियों का कसौटियाँ पूरी करना, उन आपूर्तियों पर कर न लगाना और कोई क्रेडिट या रिबेट न लेना, सभी रिटर्न भरे जाना और कर चुकाया जाना, उस अवधि पर कोई आपत्ति या अपील खुली न होना, प्रभावी तारीख़ का उस अवधि से बाहर होना जो पुनर्निर्धारण के लिए बंद है, और लापरवाही न होना। देर से फ़ॉर्म स्वीकार होने का मतलब यह नहीं कि चुनाव वैध है (CRA Memorandum 14-5)।
अगर देर से दिया गया फ़ॉर्म स्वीकार नहीं होता, तो बीच की अवधि के शुल्क या किराये पर सामान्य तरीके से कर लगता है। होल्डिंग कंपनी कर देनदार है, भले ही उसने कर न लगाया हो, और ऑपरेटिंग कंपनी अपने वाणिज्यिक इस्तेमाल की सीमा में और चालान के ज़रूरी ब्योरों के साथ ही क्रेडिट ले सकती है।
चुनाव कब खत्म होता है, और कर न चुकाने पर ज़िम्मेदार कौन है?
चुनाव उस दिन खत्म होता है जो इनमें से पहले आए: किसी भी कंपनी का समूह का निर्दिष्ट सदस्य न रहना, या दोनों कंपनियों का उसे रद्द करना (धारा 156(3))। तब उनके बीच की कर योग्य आपूर्तियों पर फिर से कर लगता है।
- कंपनी पात्र नहीं रहती जब, उदाहरण के लिए, स्वामित्व निकट संबंध की कसौटी से नीचे चला जाए, वह पंजीकृत नहीं रहे, वह धारा 150(1) के चुनाव की पक्ष बन जाए, या वह संपत्ति या आपूर्ति की कसौटी पर खरी न उतरे (जैसे ऑपरेटिंग कंपनी छूट प्राप्त काम जोड़ ले)। हर साल और स्वामित्व या व्यवसाय में किसी भी बदलाव के बाद दोबारा जाँचें।
- दोनों कंपनियाँ रद्द कर सकती हैं Form RC4616 के Part C पर, एक प्रभावी तारीख़ के साथ, उसी फ़ाइलिंग की समय-सीमा में जो चुनाव की है।
जब तक चुनाव लागू है, दोनों कंपनियाँ उस शुद्ध कर (net tax) के लिए संयुक्त और व्यक्तिगत रूप से ज़िम्मेदार हैं जिसका हिसाब नहीं दिया गया या जो चुकाया नहीं गया, अगर वह उनके बीच की किसी आपूर्ति से जुड़ा है। यह ज़िम्मेदारी चुनाव खत्म होने के बाद की आपूर्तियों तक भी पहुँचती है, अगर कंपनियाँ ऐसे व्यवहार करती रहें जैसे वह लागू था, और ऐसे कथित चुनाव तक भी जो कभी वैध था ही नहीं (धारा 156(5))। अगर ऑडिट में पता चले कि शर्तें पूरी नहीं हुई थीं, तो चुनाव का कोई असर नहीं होता और CRA बिना चुकाया GST/HST, ब्याज और जुर्माने का निर्धारण कर सकती है (CRA Memorandum 14-5)। जो कंपनी शुद्ध कर जमा नहीं करती, उसके निदेशक भी उस रकम, ब्याज और जुर्माने के लिए उसके साथ ज़िम्मेदार हो सकते हैं, जब तक उन्होंने चूक रोकने के लिए उचित सावधानी न बरती हो। CRA किसी निदेशक का निर्धारण उसके आख़िरी बार निदेशक न रहने के दो साल बाद नहीं कर सकती (धारा 323)।
चुनाव के साथ और उसके बिना चालान और बहीखाते कैसे दिखते हैं?
चुनाव के साथ, होल्डिंग कंपनी के चालान में शुल्क या किराया दिखता है, GST/HST नहीं। उसके बिना, चालान में कर जुड़ता है, और ऑपरेटिंग कंपनी जितना सेवा को वाणिज्यिक गतिविधियों में इस्तेमाल करती है उतना वापस क्रेडिट लेती है।
| चुनाव के साथ | चुनाव के बिना | |
|---|---|---|
| होल्डिंग कंपनी का चालान | सिर्फ़ शुल्क या किराया | शुल्क या किराया और GST/HST, उसके GST/HST नंबर के साथ |
| होल्डिंग कंपनी का बहीखाता | सिर्फ़ राजस्व | राजस्व, और CRA को देय GST/HST |
| होल्डिंग कंपनी का रिटर्न | इन आपूर्तियों पर कोई कर नहीं; अपने खर्चों पर क्रेडिट फिर भी लिए जाते हैं | लगाया गया कर रिपोर्ट होता है; अपने खर्चों पर क्रेडिट लिए जाते हैं |
| ऑपरेटिंग कंपनी का बहीखाता | सिर्फ़ खर्च | खर्च, और चुकाया गया GST/HST, जो क्रेडिट के रूप में लिया जाता है |
| ऑपरेटिंग कंपनी का रिटर्न | इन शुल्कों पर कोई क्रेडिट नहीं | चुकाए गए कर पर क्रेडिट, उसके वाणिज्यिक इस्तेमाल की सीमा में |
| रखने के रिकॉर्ड | Form RC4616 और सबूत कि दोनों कंपनियों ने ऐसे काम किया जैसे वह लागू था | क्रेडिट का समर्थन करने वाले चालान |
क्रेडिट के लिए चालान में क्या दिखना चाहिए, इसके लिए देखें इनपुट कर क्रेडिट के लिए GST/HST रसीद के ब्योरे। प्रविष्टियों के लिए देखें बहीखाते में GST/HST दर्ज करना।
उदाहरण
ये उदाहरण समझाने के लिए हैं। रकमें कनाडाई डॉलर में हैं, और दोनों कंपनियाँ Ontario में हैं जहाँ HST की दर 13 प्रतिशत है।
दोनों कंपनियाँ पंजीकृत, होल्डिंग कंपनी के पास सभी शेयर
एक होल्डिंग कंपनी के पास कर योग्य सेवाएँ बेचने वाली ऑपरेटिंग कंपनी के सभी शेयर हैं। दोनों पंजीकृत हैं। होल्डिंग कंपनी साल में प्रबंधन शुल्क के C$60,000 का बिल बनाती है। चुनाव लागू होने पर चालान में C$60,000 दिखता है और कोई HST नहीं। उसके बिना चालान में C$60,000 के साथ C$7,800 का HST जुड़ता है (C$67,800)। ऑपरेटिंग कंपनी C$67,800 चुकाती है और C$7,800 को अपने रिटर्न पर इनपुट कर क्रेडिट के रूप में लेती है।
ऑपरेटिंग कंपनी सिर्फ़ छूट प्राप्त बिक्री करती है
मान लें कि एक ऑपरेटिंग कंपनी सिर्फ़ छूट प्राप्त स्वास्थ्य सेवाओं से कमाती है, जैसे चिकित्सा कारणों से दाँतों की देखभाल। वह आम तौर पर पंजीकरण नहीं करा सकती और पात्र सदस्य नहीं है, इसलिए वही C$60,000 का शुल्क चुनाव से नहीं ढका जा सकता। मान लें कि होल्डिंग कंपनी गैर-पंजीकृत है, उसकी कोई और कर योग्य बिक्री या कर योग्य संबद्ध पक्ष नहीं है, और वह 1 जनवरी से हर महीने की पहली तारीख़ को C$5,000 का बिल बनाती है। उसका योग मार्च के बाद C$15,000, जून के बाद C$30,000 और सितंबर के बाद C$45,000 है। वह 31 अक्टूबर तक छोटी आपूर्तिकर्ता रहती है और 1 नवंबर के शुल्क से उसे HST लेना होगा। नवंबर और दिसंबर के शुल्कों पर C$1,300 का HST लगता है, और पूरे साल के शुल्कों पर C$7,800। ऑपरेटिंग कंपनी उसे क्रेडिट के रूप में नहीं ले सकती, इसलिए यह असली लागत है।
छोटा शुल्क, बड़ी संबद्ध कंपनी
- वर्ष 1। एक होल्डिंग कंपनी के पास ऑपरेटिंग कंपनी के शेयर हैं और वह किसी को बिल नहीं देती। वह कोई कर योग्य आपूर्ति नहीं करती और उसके पास GST/HST नंबर नहीं है। ऑपरेटिंग कंपनी C$500,000 की कर योग्य बिक्री करती है।
- वर्ष 2। होल्डिंग कंपनी साल में C$12,000 का बिल बनाने लगती है। यह C$30,000 से कम है, लेकिन ऑपरेटिंग कंपनी, जो अब भी संबद्ध है, की पिछली चार तिमाहियों में C$500,000 की कर योग्य बिक्री थी, इसलिए होल्डिंग कंपनी छोटी आपूर्तिकर्ता नहीं है। उसका पंजीकरण पहले कर योग्य चालान तक प्रभावी हो जाता है, और उसे 29 दिन के भीतर आवेदन करना होता है। वह C$1,560 का HST लेती है (C$12,000 का 13 प्रतिशत), जब तक दोनों कंपनियाँ पंजीकृत, पात्र न हों और वैध चुनाव न करें।
आपके मामले में अलग?
- चालान, कर के साथ या बिना, पंजीकरण या चुनाव जाँचे जाने से पहले चले गए, या CRA ने शुल्क के बारे में पूछा है: शुल्क लेने, चुनाव करने और सुधारने में से चुनने से पहले शेयर रजिस्टर, पंजीकरण, रिटर्न और क्रेडिट के दावों की समीक्षा चाहिए। कंपनी कर में मदद लें। यह भी देखें पंजीकृत होकर भी GST/HST नहीं लिया और भरे हुए GST/HST रिटर्न में सुधार।
- आप जानना चाहते हैं कि शुल्क उचित है, कटौती योग्य है, या उसे लाभांश माना जा सकता है: देखें होल्डिंग और ऑपरेटिंग कंपनी के बीच प्रबंधन शुल्क।
- आप तय कर रहे हैं कि होल्डिंग कंपनी बनानी है या नहीं: देखें होल्डिंग और निवेश कंपनियाँ।
- आपको पक्का नहीं कि किसी भी कंपनी को पंजीकरण कराना है या नहीं: देखें क्या आपको GST/HST के लिए पंजीकरण कराना है।
- शुल्क इमारत का किराया है, इमारत के मालिक आप व्यक्तिगत रूप से हैं (व्यक्ति यह चुनाव नहीं कर सकता), या इमारत दोनों कंपनियों के बीच बेची जा रही है: देखें व्यावसायिक संपत्ति पर GST/HST।
- ऑपरेटिंग कंपनी की बिक्री छूट प्राप्त या शून्य-दर है: देखें छूट प्राप्त, शून्य-दर और दायरे से बाहर की आपूर्तियाँ और मेडिकल और स्वास्थ्य क्लिनिकों के लिए GST/HST।
- होल्डिंग कंपनी सिर्फ़ किराये की संपत्ति रखती है: देखें किराये की होल्डिंग कंपनी का बहीखाता।
- कोई भी कंपनी QST के लिए पंजीकृत है, या British Columbia, Saskatchewan या Manitoba में बेचती है: यह चुनाव सिर्फ़ GST/HST को ढकता है। दूसरे कर और प्रांत के अनुसार दरें प्रांत के अनुसार GST/HST, PST और QST लगाना में हैं।
- कंपनियाँ सीधे एक ही व्यक्ति की हैं, स्वामित्व निकट संबंध की रेखा के पास है, या ऑपरेटिंग कंपनी की बिक्री मिली-जुली है: चुनाव शायद फ़िट न बैठे। फ़ाइल करने से पहले ढाँचे की कंपनी कर समीक्षा ज़रूरी है। कंपनी कर में मदद लें।
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| आँकड़ा | मान | स्रोत |
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| निकट से संबंधित कंपनियाँ: मतदान नियंत्रण और शेयर स्वामित्व की न्यूनतम सीमा योग्य मतदान नियंत्रण (हर मामले पर वोट, उन मामलों को छोड़कर जहाँ कानून विशेष या अलग-क्लास वोट देता है, s. 128(1.1)) और जारी पूर्ण-मतदान शेयरों का मूल्य व संख्या, हर एक कम से कम इस हिस्से के बराबर होनी चाहिए; कंपनी, उसकी योग्य सहायक कंपनी, वह कंपनी जिसकी वह योग्य सहायक है, उस कंपनी की योग्य सहायक कंपनी, या इनके मेल के पास (s. 128(1)); अगर कोई असंबंधित व्यक्ति शेयर के वोट नियंत्रित कर सकता है तो शेयर स्वामित्व में नहीं गिना जाता, जब तक वह अधिकार किसी व्यक्ति की मृत्यु, दिवालियापन या स्थायी विकलांगता पर निर्भर न हो (s. 128(4)) | 90% | Justice Laws: Excise Tax Act, section 128 जाँचा गया |
| GST/HST छोटे आपूर्तिकर्ता की सीमा सहयोगियों के साथ वैश्विक कर योग्य बिक्री, शून्य-दर वाली आपूर्तियों सहित, एक कैलेंडर तिमाही में या पिछली लगातार चार कैलेंडर तिमाहियों में; वित्तीय सेवाएँ, पूँजीगत संपत्ति और goodwill की बिक्री शामिल नहीं | $30,000 | CRA: GST/HST के लिए पंजीकरण और वसूली कब शुरू करें जाँचा गया |
| section 156 के शून्य-प्रतिफल वाले चुनाव के लिए, विशेष उपयोग माना जाने वाला व्यावसायिक उपयोग CRA का Form RC4616 विशेष उपयोग को 90% या ज़्यादा परिभाषित करता है (वित्तीय संस्थाओं के लिए 100%); Memorandum 14-5 के अनुसार "सारा या लगभग सारा" आम तौर पर 90% या ज़्यादा होता है | 90% या उससे अधिक | CRA: Form RC4616 (सामान्य जानकारी) जाँचा गया |
| section 156 के चुनाव या उसे रद्द करने की फ़ाइलिंग की अंतिम तारीख (Form RC4616) Excise Tax Act subsection 156(4); मंत्री बाद की तारीख की अनुमति दे सकते हैं, जो CRA केवल असाधारण परिस्थितियों में देती है | प्रभावी दिन वाली रिपोर्टिंग अवधि के लिए दोनों कंपनियों की GST/HST रिटर्न देय तारीखों में से जो पहले हो, उस पर या उससे पहले | Justice Laws: Excise Tax Act, section 156 जाँचा गया |
| मासिक या तिमाही GST/HST की अंतिम तिथि GST/HST रिपोर्टिंग अवधि समाप्त होने के बाद, फ़ाइलिंग और भुगतान दोनों के लिए | 1 महीना | CRA: GST/HST रिपोर्टिंग की ज़रूरतें और अंतिम तिथियाँ जाँचा गया |
| GST/HST की सामान्य वार्षिक अंतिम तिथि वित्त वर्ष की समाप्ति के बाद, अधिकांश व्यवसायों के लिए फ़ाइलिंग और अंतिम भुगतान हेतु | 3 महीने | CRA: GST/HST रिपोर्टिंग की ज़रूरतें और अंतिम तिथियाँ जाँचा गया |
| पद छोड़ने के बाद संघीय निदेशक देनदारी की सीमा Income Tax Act subsection 227.1(4) सीमित करता है कि वसूली की कार्यवाही कब शुरू हो सकती है; Excise Tax Act subsection 323(5) सीमित करता है कि GST/HST निदेशक निर्धारण कब किया जा सकता है। दोनों उस समय से गिने जाते हैं जब व्यक्ति आखिरी बार निदेशक नहीं रहा। | दो साल | Income Tax Act, subsection 227.1(4) जाँचा गया |
| छोटे आपूर्तिकर्ता के रूप में न की गई पहली कर योग्य आपूर्ति के बाद GST/HST आवेदन की अवधि CRA के अधिकांश व्यावसायिक उदाहरण कहते हैं कि प्रभावी तिथि के 29 दिन के भीतर पंजीकरण कराएँ; Excise Tax Act की उपधारा 240(2.1)(b) सामान्य शुरुआत तय करती है | 29 दिन | CRA: GST/HST के लिए पंजीकरण और वसूली कब शुरू करें जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- Excise Tax Act, धारा 156 (शून्य प्रतिफल के लिए चुनाव)
- Excise Tax Act, धारा 128 (निकट रूप से संबंधित कंपनियाँ)
- Excise Tax Act, धारा 123 (परिभाषाएँ: पंजीकृत, पात्र सहायक कंपनी)
- Excise Tax Act, धारा 323 (निदेशकों की ज़िम्मेदारी)
- Excise Tax Act, धारा 127 (संबद्ध व्यक्ति)
- Excise Tax Act, धारा 148 (छोटे आपूर्तिकर्ता)
- Excise Tax Act, धारा 149 (वित्तीय संस्थाएँ)
- Excise Tax Act, धारा 240 (पंजीकरण)
- Income Tax Act, धारा 256 (संबद्ध कंपनियाँ)
- CRA: Form RC4616, योग्य समूह के लिए चुनाव या उसे रद्द करना
- CRA: Form RC7296, उस योग्य समूह के लिए चुनाव जिसमें चुनी गई सूचीबद्ध वित्तीय संस्था शामिल है
- CRA: Form RC4616 (सामान्य जानकारी वाली PDF)
- CRA: GST/HST Memorandum 14-5, आपूर्तियों को शून्य प्रतिफल पर मानने का चुनाव
- CRA: GST/HST Memorandum 14-7, निकट रूप से संबंधित कंपनियाँ
- CRA: GST/HST के लिए पंजीकरण और वसूली कब शुरू करें
- CRA: GST/HST पंजीकृत व्यवसायों के लिए सामान्य जानकारी (RC4022)
- CRA: आपूर्ति का प्रकार
- CRA: इनपुट कर क्रेडिट की पात्रता का प्रतिशत
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अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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