امریکہ میں کینیڈین کارپوریشن کا کرایہ: گوشوارے اور فروخت پر ٹیکس

امریکہ میں کرائے کی جائیداد رکھنے والی کینیڈین کارپوریشن ہر سال کیا جمع کراتی ہے؟

کینیڈین کارپوریشن Form 1120-F جمع کراتی ہے جب اس کا امریکی کرایہ امریکی ٹریڈ یا بزنس سے جڑی آمدنی (ECI) ہو: یعنی ایسی آمدنی جس پر امریکی کاروبار کے حصے کے طور پر ٹیکس لگتا ہے، بشمول وہ کرایہ جسے انتخاب کے ذریعے اس سلوک میں لایا گیا ہو۔ یہ تقاضا اس وقت بھی لاگو ہو سکتا ہے جب کرائے کی جائیداد سے نقصان ہو۔ کارپوریشن اپنے کینیڈین ⁦T2⁩ گوشوارے میں بھی کرایہ رپورٹ کرتی ہے۔ IRS کی جمع کرانے کی ذمہ داریاں۔

ایک ہی کرائے پر تین ٹیکس جمع ہو سکتے ہیں: خالص کرائے پر امریکی ٹیکس (یا انتخاب کے بغیر مجموعی کرائے پر)، برانچ منافع ٹیکس (branch profits tax)، اور ⁦T2⁩ پر کینیڈین ٹیکس جس میں ادا کیے گئے امریکی ٹیکس کا کریڈٹ ملتا ہے۔ یہ صفحہ فرض کرتا ہے کہ کارپوریشن جائیداد کی براہ راست مالک ہے؛ ملکیت کے اختیارات کا موازنہ کرنے کے لیے کینیڈین کو امریکی جائیداد کی ملکیت کیسے رکھنی چاہیے دیکھیں۔

براہ راست ملکیت والی کرائے کی جائیداد کے لیے امریکی کام میں عموماً یہ شامل ہوتا ہے:

Form 7004 جمع کرانے کی مدت بڑھاتا ہے، ادائیگی کی مدت نہیں۔ ECI کی قابل ٹیکس آمدنی پر عام کارپوریٹ ٹیکس ⁦21%⁩ ہے؛ تخمینی ادائیگیاں بھی درکار ہو سکتی ہیں۔ Form 1120-F کی ہدایات۔

ریاستی قواعد الگ ہیں۔ مثال کے طور پر، جو کارپوریشن فلوریڈا میں کاروبار کرتی ہو، آمدنی کماتی ہو یا موجود ہو وہ عموماً ہر سال فلوریڈا کا Form F-1120 جمع کراتی ہے، چاہے فلوریڈا کا کوئی ٹیکس واجب نہ ہو۔ فلوریڈا کارپوریٹ آمدنی ٹیکس، Florida Statutes سیکشن 220.22۔

اگر کرایہ دار پورا مجموعی کرایہ ادا کریں اور کارپوریشن کچھ نہ کرے تو کیا ہوتا ہے؟

جو امریکی کرایہ ECI نہ ہو اس پر عموماً مجموعی کرائے کا ⁦30%⁩ ٹیکس لگتا ہے، رہن کے سود، مرمت یا دیگر اخراجات کی کٹوتی کے بغیر۔ پورا کرایہ کارپوریشن کے بینک اکاؤنٹ میں وصول ہو جانے سے یہ ٹیکس ختم نہیں ہوتا۔ IRS کے مجموعی آمدنی کے قواعد۔

ودہولڈنگ وہ طریقہ ہے جس سے امریکہ یہ ٹیکس وصول کرتا ہے؛ یہ وہ چیز نہیں جو ٹیکس کو واجب بناتی ہے۔ ادائیگی کرنے والے کو عموماً ٹیکس کاٹنا اور رپورٹ کرنا ہوتا ہے اور جو ٹیکس اسے کاٹنا چاہیے تھا اس کا وہ خود ذمہ دار ہوتا ہے، لیکن کرایہ دار یا منیجر پورا کرایہ ادا کر سکتے ہیں اور کچھ نہ کاٹیں۔ امریکی ماخذ کی آمدنی رکھنے والی غیر ملکی کارپوریشن کو Form 1120-F جمع کرانا ہوتا ہے اگر ودہولڈنگ سے اس کا ٹیکس پوری طرح ادا نہ ہوا ہو، اور دیر سے یا بالکل جمع نہ کرانے پر جرمانے لگ سکتے ہیں۔ جس کارپوریشن کا امریکی ٹریڈ یا بزنس نہ ہو اور جس کے کرائے پر ودہولڈنگ درست اور پوری طرح ہو چکی ہو اسے گوشوارہ جمع کرانے سے استثنا مل سکتا ہے۔ IRS کی جمع کرانے کی ذمہ داریاں، Form 1120-F کی ہدایات، ادائیگی کرنے والے کی ذمہ داری۔

کرائے کی جائیداد خود ہی کرائے کو ECI بناتی ہے یا نہیں، یہ گوشوارے کی بنیاد کے کسی بھی انتخاب سے پہلے حقائق پر منحصر ہے۔

خالص آمدنی کا انتخاب کیا ہے، اور کارپوریشن اسے کیسے کرتی ہے؟

غیر ملکی کارپوریشن سیکشن ⁦882(d)⁩ کے تحت انتخاب کر سکتی ہے کہ اہل امریکی غیر منقولہ جائیداد کی آمدنی کو ECI مانا جائے۔ اس سے متعلقہ اخراجات خالص آمدنی کے حساب میں شامل ہو سکتے ہیں، کٹوتی اور جمع کرانے کے قواعد کے تابع۔ غیر منقولہ جائیداد کے انتخاب کا ضابطہ۔

1. اگر کارپوریشن کے پاس نہ ہو تو Form SS-4 کے ذریعے امریکی آجر شناختی نمبر (EIN) حاصل کریں۔ امریکہ میں قانونی رہائش، بنیادی کاروباری جگہ یا دفتر نہ ہو تو وہ آن لائن درخواست نہیں دے سکتی۔ Form SS-4 کی ہدایات۔
2. پہلے لاگو ٹیکس سال کے Form 1120-F کے ساتھ انتخاب کا بیان (election statement) لگائیں، جس میں ہر امریکی جائیداد، کارپوریشن کا ملکیتی حصہ، نمایاں بہتری کے اخراجات اور کسی بھی پہلے انتخاب یا منسوخی کی تاریخ درج ہو۔
3. منتخب کردہ آمدنی Form 1120-F کے Section II میں رپورٹ کریں۔
4. کرایہ ادا کرنے والے کو کرایہ ادا ہونے سے پہلے کارپوریشن کے EIN کے ساتھ مکمل Form W-8ECI دیں۔ یہ آمدنی کی حیثیت کی دستاویز ہے؛ یہ انتخاب کی جگہ نہیں لیتا۔ ⁦W-8ECI⁩ کی ہدایات۔

انتخاب تمام اہل امریکی غیر منقولہ جائیداد کی آمدنی پر لاگو ہوتا ہے، صرف سب سے زیادہ اخراجات والی جائیداد پر نہیں۔ یہ بعد کے برسوں میں بھی جاری رہتا ہے۔ ابتدائی انتخاب کی مدت کے بعد اسے منسوخ کرنے کے لیے امریکہ کے وفاقی ٹیکس ادارے IRS کی رضامندی چاہیے، جس کی تحریری درخواست اس پہلے سال کے اختتام کے بعد 75 دن کے اندر دی جاتی ہے جس سے تبدیلی لاگو ہونی ہو، اس لیے یہ کئی سالوں کا فیصلہ ہے۔ انتخاب کے تقاضے۔

رہن کا سود ادا کردہ رقم کے مطابق سیدھا منہا نہیں ہوتا۔ ضابطے کا ایک فارمولا سود کو اس کرائے پر تقسیم کرتا ہے جسے ECI مانا گیا ہو، اور یہ Schedule I پر رپورٹ ہوتا ہے، اس لیے یہ قرض کے اسٹیٹمنٹ سے مختلف ہو سکتا ہے، اور متعلقہ اضافی سود کا ٹیکس لاگو ہو سکتا ہے۔ سود کی تقسیم کا ضابطہ، Form 1120-F کی ہدایات۔

برانچ منافع ٹیکس کیا ہے، اور کیا معاہدہ اسے کم کرتا ہے؟

برانچ منافع ٹیکس غیر ملکی کارپوریشن کی ڈیویڈنڈ کے مساوی رقم (dividend equivalent amount) پر لگنے والا ایک الگ امریکی ٹیکس ہے: موٹے طور پر، ٹیکس کے بعد کی وہ امریکی آمدنی جو امریکی اثاثوں میں لگی ہوئی نہ رکھی جائے۔ ملکی شرح ⁦30%⁩ ہے۔ جو کینیڈین کارپوریشن معاہدے کے فوائد کی اہل ہو اس کے لیے آرٹیکل ⁦X(5)⁩ اور ⁦(6)⁩ امریکہ کو یہ ٹیکس صرف مستقل ادارے سے منسوب آمدنی پر، اور ⁦5%⁩ سے زیادہ نہ ہونے والی شرح پر، لگانے دیتے ہیں۔ Form 1120-F، Section III، معاہدہ، آرٹیکل X۔

رقم کا انحصار امریکی خالص ایکویٹی میں تبدیلی پر ہے: اہل امریکی اثاثے منفی تقسیم شدہ واجبات۔ دوبارہ سرمایہ کاری اسے کم کر سکتی ہے، بعد کی کمی جمع شدہ آمدنی کو ٹیکس کی زد میں لا سکتی ہے، اور امریکی اکاؤنٹ میں پڑی نقد رقم خود دوبارہ سرمایہ کاری ثابت نہیں کرتی۔ برانچ منافع کا ضابطہ۔

معاہدے کا الاؤنس ⁦C$500,000⁩ ہے، یا اس کے برابر امریکی کرنسی میں رقم، جس میں سے وہ رقم گھٹائی جاتی ہے جو کارپوریشن یا اس سے وابستہ کارپوریشنز پہلے اسی یا اسی طرح کے کاروبار کے لیے استعمال کر چکی ہوں؛ امریکی غیر منقولہ جائیداد کے تمام مفادات ایسا ایک کاروبار شمار ہوتے ہیں۔ یہ ہر سال نیا الاؤنس نہیں ہے۔ آرٹیکل ⁦X(6)(d)⁩، غیر منقولہ جائیداد کے کاروبار کا قاعدہ۔

دو نکات طے کرتے ہیں کہ معاہدہ کیسے لاگو ہوتا ہے۔ پہلا، صرف کینیڈا میں قیام سے اہلیت ثابت نہیں ہوتی: کارپوریشن کو آرٹیکل XXIX A، یعنی فوائد کی حد بندی کے قواعد (limitation on benefits)، پورے کرنے ہوتے ہیں۔ چند افراد کی ملکیت والی کمپنی کے لیے عام ٹیسٹ دیکھتے ہیں کہ حصص کا مالک کون ہے اور وہ دوسروں کو کتنا قابل کٹوتی خرچ ادا کرتی ہے۔ فعال کاروبار کا ٹیسٹ سرمایہ کاری کرنے یا انہیں سنبھالنے کو خارج کرتا ہے، اور جو کارپوریشن ٹیسٹ میں ناکام ہو وہ امریکی مجاز اتھارٹی سے رعایت مانگ سکتی ہے۔

دوسرا، آمدنی مستقل ادارے (permanent establishment) سے منسوب ہے یا نہیں، جو عموماً امریکہ میں کاروبار کی وہ مستقل جگہ ہوتی ہے جس کے ذریعے کارپوریشن کاروبار کرتی ہے، یہ ہر کرائے کی جائیداد کے حقائق کا سوال ہے۔ صرف کرائے کا انتخاب یہ ثابت نہیں کرتا کہ کارپوریشن امریکی ٹریڈ یا بزنس چلاتی ہے۔ فروخت پر منافع کے الگ قواعد ہیں، جو نیچے بیان ہیں۔ معاہدے کے آرٹیکل V اور XXIX A، برانچ ٹیکس کے معاہدہ جاتی قواعد، کرائے کے انتخاب کا اثر۔

جو کارپوریشن دعویٰ کرے کہ معاہدہ اسے برانچ منافع ٹیکس سے مستثنیٰ کرتا ہے یا اسے کم کرتا ہے، اسے عموماً یہ موقف Form 8833 پر ظاہر کرنا ہوتا ہے؛ ظاہر نہ کرنے کا جرمانہ C کارپوریشن کے لیے ہر ناکامی پر ⁦US$10,000⁩ ہے۔ Form 1120-F کی ہدایات، آئٹم ⁦W(1)⁩، انکشاف کا قاعدہ۔

امریکی کرائے کی جائیداد کے لیے کارپوریشن کینیڈا میں کیا جمع کراتی ہے؟

کینیڈا کی مقیم کارپوریشن امریکی کرائے کی آمدنی کو اپنی کینیڈین آمدنی کے حساب میں شامل کرتی ہے اور ہر سال ⁦T2⁩ جمع کراتی ہے، چاہے کرایہ امریکہ ہی میں رہے۔ دنیا بھر کی آمدنی کا قاعدہ، مقیم کارپوریشن کے گوشوارے کا قاعدہ۔

Form 1120-F کی خالص آمدنی نقل کرنے کے بجائے کینیڈین ٹیکس کے قواعد استعمال کریں۔ کینیڈین کرنسی عموماً ضروری ہے، جب تک فنکشنل کرنسی کا درست انتخاب لاگو نہ ہو۔ ⁦T2⁩ کی آمدنی اور فرسودگی کے شیڈول، کرنسی کا قاعدہ۔

امریکی کرائے کی جائیداد پر عموماً ⁦T1135⁩ رپورٹنگ لازم ہوتی ہے اگر سال کے دوران کسی بھی وقت تمام مخصوص غیر ملکی جائیداد کی کل لاگت ⁦C$100,000⁩ سے زیادہ ہو؛ جو جائیداد صرف فعال کاروبار کے لیے رکھی گئی ہو وہ خارج ہے، اس لیے پہلے کرائے کی جائیداد کی درجہ بندی کریں۔ ⁦T1135⁩ فارم ⁦T2⁩ کے ساتھ واجب ہے، عموماً سال کے اختتام کے چھ ماہ بعد۔ CRA کے غیر ملکی جائیداد کے قواعد، ⁦T2⁩ کی آخری تاریخ۔

کارپوریشن اپنے ⁦T2⁩ میں امریکی ٹیکس کا کریڈٹ کیسے لیتی ہے؟

کارپوریشن اہل غیر ملکی ٹیکس کریڈٹس کا حساب Schedule 21 پر کرتی ہے۔ کریڈٹ لاگو حدود کے اندر کینیڈین ٹیکس کم کرتا ہے؛ یہ اس بات کی ضمانت نہیں کہ ہر امریکی ادائیگی واپس مل جائے گی۔ Schedule 21۔

کرائے کی جائیداد کی آمدنی عموماً غیر ملکی غیر کاروباری آمدنی کے ٹیکس کریڈٹ (⁦T2⁩ کی لائن 632) کا استعمال کرتی ہے؛ جو کرایہ کینیڈا سے باہر چلنے والا کاروبار ہو وہ کاروباری کریڈٹ (لائن 636) استعمال کر سکتا ہے۔ امریکی خالص آمدنی کا انتخاب اس درجہ بندی کا فیصلہ نہیں کرتا۔ CRA کی غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ کی رہنمائی، Income Tax Act، سیکشن 126۔

FIRPTA ودہولڈنگ کو امریکہ کی حتمی ذمہ داری کے ساتھ ملایا جاتا ہے، اور اسے خود بخود حتمی غیر ملکی ٹیکس نہیں مانا جاتا۔ FIRPTA کریڈٹ کا طریقہ۔ محدود کریڈٹس، اضافی ٹیکس اور وقت کے فرق کے لیے کارپوریٹ گوشوارے میں امریکی ٹیکس کا دعویٰ دیکھیں۔

⁦T2⁩ میں کرائے پر ٹیکس کیسے لگتا ہے، اور کب کچھ ٹیکس واپس مل سکتا ہے؟

⁦T2⁩ میں امریکی جائیداد کا کرایہ عموماً سرمایہ کاری کی آمدنی ہوتا ہے: کارپوریشن اس پر اسی سال ٹیکس ادا کرتی ہے، اور جب وہ قابل ٹیکس ڈیویڈنڈ ادا کرے تو اس کا ایک حصہ بعد میں قابل واپسی ہوتا ہے۔ کینیڈین کنٹرول والی نجی کارپوریشن (CCPC) یا substantive CCPC (موٹے طور پر، کینیڈا کے مقیم افراد کے کنٹرول والی نجی کارپوریشن) کے لیے اس میں 10 ⁦2/⁩⁦3%⁩ کا اضافی قابل واپسی ٹیکس بھی شامل ہے، جو مجموعی ٹیکس کی شرح نہیں ہے۔ CRA کا سرمایہ کاری آمدنی پر ٹیکس، Income Tax Act، سیکشن 123.3۔

قابل واپسی حصہ غیر اہل قابل واپسی ڈیویڈنڈ ٹیکس کے بیلنس کے اکاؤنٹ، یعنی NERDTOH، میں رہتا ہے۔ قابل ٹیکس ڈیویڈنڈ ادا کرنے سے ریفنڈ جاری ہو سکتا ہے، اکاؤنٹ اور ڈیویڈنڈ کی حدود کے اندر، بشرطیکہ کارپوریشن متعلقہ گوشوارہ اس سال کے اختتام کے بعد 3 سال کے اندر جمع کرائے جس میں اس نے وہ ادا کیے۔ CRA کے قابل واپسی ٹیکس اور ڈیویڈنڈ کے قواعد۔

چھوٹے کاروبار کی کٹوتی کینیڈا میں چلنے والے فعال کاروبار کے لیے ہے، اس لیے امریکی کرایہ عموماً اس کا اہل نہیں؛ جو کارپوریشن فعال کاروبار بھی چلاتی ہو اس کی کرائے کی آمدنی کٹوتی کم کر سکتی ہے۔ CRA کی چھوٹے کاروبار کی کٹوتی، Income Tax Act، سیکشن 125۔ شرحوں، صوبائی فرق، اس کمی اور ڈیویڈنڈ کے حساب کے لیے ہولڈنگ اور سرمایہ کاری کارپوریشنز دیکھیں۔

کارپوریشن کے بیچنے پر کیا ٹیکس کاٹا جاتا ہے، اور وہ کیا جمع کراتی ہے؟

خریدار عموماً FIRPTA کے تحت غیر ملکی کارپوریشن کی حاصل شدہ رقم (amount realized) کا ⁦15%⁩ کاٹتا ہے: یعنی نقد رقم، حاصل ہونے والی دوسری جائیداد، اور متعلقہ واجبات جو خریدار نے سنبھالے یا جو جائیداد سے منسلک ہوں، نہ کہ منافع یا رہن کے بعد بچنے والی نقد رقم۔ استثنا یا IRS کا ودہولڈنگ سرٹیفکیٹ ودہولڈنگ کو بدل سکتا ہے، لیکن صرف اپنی شرائط پر۔ جو خریدار ٹیکس نہ کاٹے اسے ٹیکس کا ذمہ دار ٹھہرایا جا سکتا ہے۔ IRS کے FIRPTA قواعد۔

امریکہ جائیداد کی فروخت کے منافع یا نقصان کو ECI مانتا ہے، چاہے کرائے کا انتخاب نہ ہو اور حقیقی امریکی کاروبار نہ ہو، اس لیے خالص منافع پر عام ⁦21%⁩ کارپوریٹ شرح سے ٹیکس لگتا ہے اور ودہولڈنگ اس ٹیکس کے مقابل کریڈٹ ہوتی ہے۔ خریدار کو کارپوریشن کا EIN دیں: Form 8288-A پر یہ نہ ہو تو IRS مہر لگی کاپی نہیں بھیجتا، اور کریڈٹ کا دعویٰ کرنے کے لیے کارپوریشن کو سودے کی تکمیل کی دستاویزات اور ودہولڈنگ کا بیان لگانا ہوتا ہے۔ حتمی گوشوارہ دکھاتا ہے کہ مزید ٹیکس بنتا ہے یا ریفنڈ۔ Form 1120-F پر فروخت کی رپورٹنگ، FIRPTA رپورٹنگ۔

اگر Form 8288-B سودے کی تکمیل کے دن یا اس سے پہلے جمع کرایا گیا ہو اور ابھی زیر التوا ہو تو خریدار پھر بھی ودہولڈنگ کرتا ہے؛ رقم جمع کرانا IRS کا فیصلہ ڈاک سے بھیجنے کے بعد 20 دن تک رکا رہتا ہے، اور بیچنے والے کو رقم نہیں ملتی۔ کارپوریشن کو سودے کے دن یا اس سے ایک دن پہلے خریدار کو تحریری طور پر بتانا ہوتا ہے کہ اس نے درخواست دی ہے۔ سرٹیفکیٹ کے قواعد، زیر التوا درخواست کا طریقہ۔

کینیڈا فروخت کا حساب الگ کرتا ہے، کینیڈین ٹیکس لاگت اور فرسودگی کی تاریخ کی بنیاد پر۔ سرمایہ جاتی جائیداد کے لیے عموماً سرمایہ کے منافع کا ⁦50%⁩ قابل ٹیکس ہوتا ہے، اور فروخت پر واپس آنے والا (recaptured) سرمائے کی لاگت کا الاؤنس پوری طرح آمدنی میں شامل ہوتا ہے۔ صرف سودے کی نقد رقم رپورٹ کرنے سے یہ دونوں رہ جاتے ہیں۔ کینیڈین فروخت کے شیڈول، قابل ٹیکس سرمایہ کا منافع، واپسی (recapture)۔

کیا برانچ منافع ٹیکس فروخت پر واجب ہوتا ہے یا جب رقم کینیڈا جاتی ہے؟

نہ فروخت اور نہ کینیڈا کو منتقلی اکیلے اس کا فیصلہ کرتی ہے۔ ٹیکس اس سال کی ٹیکس کے بعد کی امریکی آمدنی پر منحصر ہے، جس میں فروخت کا منافع شامل ہے، اور امریکی خالص ایکویٹی میں تبدیلی پر، جیسا اوپر بیان ہوا۔ جو کارپوریشن معاہدے کے فوائد کی حقدار ہو اس کے لیے ضوابط یہ ٹیکس صرف مستقل ادارے سے منسوب آمدنی پر لگاتے ہیں، یا جہاں معاہدہ منع نہ کرے وہاں امریکی غیر منقولہ جائیداد کے مفاد پر منافع پر۔ برانچ منافع کے قواعد۔

تمام امریکی کاروبار کا مکمل اختتام برانچ ٹیکس میں رعایت دے سکتا ہے، لیکن آخری عمارت بیچنے سے یہ شرط خود بخود پوری نہیں ہوتی۔ شرائط میں یہ شامل ہے کہ سال کے اختتام پر کوئی امریکی اثاثہ نہ ہو اور اس کے بعد تین سال تک کارپوریشن یا کسی متعلقہ کارپوریشن کی طرف سے ان اثاثوں یا رقم کا امریکی کاروبار میں کوئی استعمال نہ ہو اور کوئی ECI نہ ہو۔ چھوٹ (waiver)، جو عموماً Form 8848 پر ہوتی ہے، گوشوارے کی آخری تاریخ تک، بشمول توسیع، جمع کرانی ہوتی ہے۔ شرائط پوری نہ ہوں تو برانچ ٹیکس سود اور جرمانوں کے ساتھ بحال ہو سکتا ہے، اور رقم کی تقسیم یا دوبارہ سرمایہ کاری سے شرائط پوری ہونے کی صورت بدل سکتی ہے۔ مکمل اختتام کی شرائط، چھوٹ کے تقاضے۔

جو حصص دار رقم وصول کرے وہ وصول کی گئی قدر کی حد تک کارپوریشن کے غیر ادا شدہ ٹیکس کا ذمہ دار بن سکتا ہے: امریکہ میں منتقل الیہ (transferee) کے طور پر، کارپوریشن کی اپنی تشخیص کی مدت ختم ہونے کے بعد ایک سال کے اندر؛ اور کینیڈا میں سیکشن 160 کے تحت، اگر وہ آزادانہ بنیاد پر معاملہ نہ کرتا ہو اور جائیداد کی قدر سے کم ادا کرے، تو کسی بھی وقت تشخیص ہو سکتی ہے۔ امریکی منتقل الیہ کا قاعدہ، کینیڈین منتقل الیہ کا قاعدہ۔

ہم نے Form 1120-F کبھی جمع نہیں کرایا: کیا ہم پھر بھی اخراجات کی کٹوتی کر سکتے ہیں؟

اس کا انحصار اس پر ہے کہ گوشوارہ کتنا دیر سے ہے۔ آخری تاریخ کے بعد 18 ماہ کے اندر جمع کرایا گیا Form 1120-F عموماً کارپوریشن کی کٹوتیاں اور کریڈٹس محفوظ رکھتا ہے؛ اس کے بعد وہ عموماً ضائع ہو جاتے ہیں جب تک IRS چھوٹ نہ دے، سوائے ماخذ پر کاٹے گئے امریکی ٹیکس کے کریڈٹ کے، جس کا دعویٰ دیر سے جمع کرایا گیا گوشوارہ پھر بھی کر سکتا ہے۔ جہاں پچھلے سال کا گوشوارہ بھی جمع نہ ہوا ہو (اور یہ کارپوریشن کا گوشوارے کی ضرورت والا پہلا سال نہ ہو)، وہاں یہ مدت پہلے ختم ہو جاتی ہے اگر IRS نوٹس بھیج دے کہ موجودہ سال کا گوشوارہ غائب ہے۔ IRS کی جمع کرانے کی ہدایات، کٹوتی اور چھوٹ کا ضابطہ۔

چھوٹ کے لیے ضروری ہے کہ کارپوریشن نے جمع نہ کرانے میں معقول طریقے اور نیک نیتی سے کام لیا ہو؛ جو کارپوریشن جانتی تھی کہ اسے جمع کرانا ہے اور اس نے نہ کرانے کا فیصلہ کیا وہ اہل نہیں، اور چھوٹ اس وقت تک نہیں دی جاتی جب تک کارپوریشن اپنے ٹیکس کے تعین میں تعاون نہ کرے۔ کرائے کے انتخاب کی پہلے سال کے لیے اپنی آخری تاریخ ہے: گوشوارہ جمع کرانے کے 3 سال بعد یا ٹیکس ادا کرنے کے 2 سال بعد میں سے جو بعد کا ہو۔ انتخاب کا وقت۔ بحالی کے طریقے کے لیے کینیڈین کارپوریشن کے چھوٹے ہوئے امریکی گوشوارے دیکھیں۔

اگر حصص دار یا اس کا خاندان اس جائیداد میں رہے تو کیا ہوگا؟

کارپوریشن کی امریکی جائیداد کا مفت یا رعایتی ذاتی استعمال کینیڈا میں حصص دار کا فائدہ بن سکتا ہے۔ سیکشن 15 ان خاندان کے افراد کو دیے گئے فوائد کو بھی شامل کر سکتا ہے جو حصص دار کے ساتھ آزادانہ بنیاد پر معاملہ نہیں کرتے۔ حصص دار کے فائدے کا قاعدہ۔

استعمال کا کیلنڈر، کرایہ نامہ، ادا کیے گئے کرائے کا ثبوت اور جائیداد کی کرائے کی قدر کا ثبوت بتاتے ہیں کہ کیا ہوا۔ قدر کا تعین انتظام پر منحصر ہے؛ آپ کی کارپوریشن کی ملکیت والا گھر دیکھیں۔

مثال

اونٹاریو کی ایک ہولڈنگ کمپنی فلوریڈا میں کرائے کی جائیداد کی براہ راست مالک ہے۔ تمام اعداد مثال کے طور پر ہیں اور امریکی ڈالر میں ہیں۔

فرض کریں سالانہ مجموعی کرایہ ⁦$40,000⁩ ہے اور قابل قبول امریکی کٹوتیاں ⁦$20,000⁩ ہیں۔ اگر کرایہ ECI نہ ہو اور کوئی انتخاب لاگو نہ ہو تو مجموعی بنیاد پر ⁦30%⁩ وفاقی ٹیکس ⁦$12,000⁩ بنتا ہے۔ درست خالص آمدنی کے انتخاب اور محفوظ کٹوتیوں کے ساتھ قابل ٹیکس کرایہ ⁦$20,000⁩ ہے؛ ⁦21%⁩ پر عام وفاقی کارپوریٹ ٹیکس ⁦$4,200⁩ ہے۔ ان اعداد میں برانچ، ریاستی اور کینیڈین ٹیکس شامل نہیں، اس لیے یہ فرق انتخاب کی بچت نہیں ہے؛ انتخاب بعد کے برسوں میں بھی جاری رہتا ہے۔

بعد میں فرض کریں کارپوریشن ⁦$600,000⁩ نقد میں بیچتی ہے، جس میں کوئی واجبات نہ سنبھالے گئے ہوں، کوئی غیر نقد معاوضہ نہ ہو اور ودہولڈنگ کا کوئی استثنا نہ ہو۔ ⁦15%⁩ پر FIRPTA ودہولڈنگ ⁦$90,000⁩ ہے، جو حتمی ٹیکس طے نہیں کرتی۔ اگر امریکی منافع ⁦$200,000⁩ ہو تو ⁦21%⁩ پر وفاقی ٹیکس ⁦$42,000⁩ ہوگا، اور ⁦$48,000⁩ کا فرق ریاستی اور برانچ ٹیکس سے پہلے Form 1120-F پر ریفنڈ کے طور پر مانگا جائے گا۔ ⁦T2⁩ الگ سے حساب کیا گیا کینیڈین نتیجہ رپورٹ کرتا ہے۔

گوشوارہ جمع کرانے یا بیچنے سے پہلے کارپوریشن کو کیا جمع کرنا چاہیے؟

فروخت سے پہلے یا چھوٹے ہوئے برسوں کو پورا کرتے وقت:

• ملکیت کا ریکارڈ، EIN، سال کا اختتام، ملکیت کی دستاویز (deed)، سودے کی تکمیل کا گوشوارہ (closing statement)، زمین اور عمارت کی تقسیم، بہتری کے کاموں کی انوائسز، کرایہ نامے، کرائے کے کھاتے، قرض کا ریکارڈ اور اخراجات کی انوائسز۔
• پچھلے Form 1120-F، انتخاب کے بیانات، ⁦W-8ECI⁩ فارم، ⁦T2⁩ اور ⁦T1135⁩، امریکی فرسودگی اور کینیڈین ٹیکس لاگت اور سرمائے کی لاگت کے الاؤنس (CCA) کے شیڈول کے ساتھ۔
• ٹیکس ادائیگی، ریفنڈ اور ودہولڈنگ کا ریکارڈ، IRS یا CRA کے نوٹس، امریکی اثاثوں اور واجبات کے بیلنس، معاہدے کے الاؤنس کا پچھلا استعمال، اور فروخت کا کوئی معاہدہ یا خاندان کے استعمال کا کیلنڈر۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• جائیداد امریکی محدود ذمہ داری کمپنی (LLC) کے اندر ہے: ادارے کی درجہ بندی گوشوارے اور کریڈٹ کا تجزیہ بدل دیتی ہے؛ امریکی LLC کا کینیڈین مالک دیکھیں۔
• کرائے کی جائیداد آپ کی ذاتی ملکیت ہے: امریکی کرائے کی جائیداد کے کینیڈین مالکان اور امریکی غیر منقولہ جائیداد بیچنے والے کینیڈین استعمال کریں۔
• پچھلے امریکی گوشوارے جمع نہیں ہوئے: دیر سے جمع کرانے سے امریکی کٹوتیاں ضائع ہو سکتی ہیں؛ کارپوریشن کے چھوٹے ہوئے امریکی گوشوارے دیکھیں اور گوشوارے جمع کرانے کی تاریخ اور IRS کے نوٹس سرحد پار ٹیکس کے جائزے کے پاس لائیں۔
• کوئی حصص دار امریکی شہری یا گرین کارڈ ہولڈر ہے: امریکہ اس حصص دار سے کینیڈین کارپوریشن رپورٹ کرنے کا تقاضا کر سکتا ہے، مثلاً Form 5471 پر؛ کینیڈین کارپوریشنز کے امریکی مالکان دیکھیں۔ اگر امریکی شہری یا مقیم، یا کسی تیسرے ملک کے مقیم، سال کے آخری نصف میں ووٹنگ حصص کی قدر کا ⁦50%⁩ یا اس سے زیادہ رکھیں تو معاہدے کا آرٹیکل ⁦X(8)⁩ امریکہ کو اپنا جمع شدہ آمدنی ٹیکس اور پرسنل ہولڈنگ کمپنی ٹیکس لاگو کرنے کی بھی اجازت دیتا ہے (استثنا کے ساتھ)۔ معاہدہ، آرٹیکل ⁦X(8)⁩۔
• کارپوریشن کا کیوبیک یا البرٹا میں کاروباری مقام ہے: یہ صوبے اپنا کارپوریٹ ٹیکس خود چلاتے ہیں، اس لیے ⁦CO-17⁩ یا ⁦AT1⁩ گوشوارہ بھی جمع کرایا جاتا ہے (البرٹا کا استثنا لاگو ہو سکتا ہے)؛ آپ کا کاروبار کون سے گوشوارے جمع کراتا ہے دیکھیں۔ CRA، Revenu Québec، Alberta۔
• آپ رقم کسی دوسری امریکی جائیداد میں دوبارہ لگانے کا ارادہ رکھتے ہیں: مماثل جائیداد کا تبادلہ (like-kind exchange) امریکی منافع کو مؤخر کر سکتا ہے اگر متبادل جائیداد 45 دن کے اندر شناخت کی جائے اور 180 دن کے اندر حاصل ہو، یا گوشوارے کی آخری تاریخ تک، جو پہلے ہو؛ کینیڈا عموماً اس تاخیر کی پیروی نہیں کرتا۔ امریکی کرائے کی جائیداد کا تبادلہ اور سیکشن 1031 دیکھیں۔
• فروخت زیر التوا ہے، یا معاہدے کی اہلیت یا برانچ کے اختتام کے بارے میں غیر یقینی ہے: سودا مکمل کرنے یا رقم منتقل کرنے سے پہلے اوپر درج ریکارڈ سرحد پار ٹیکس کے جائزے کے پاس لائیں۔