یہ کس کے لیے ہے
- ایک بانی کینیڈا میں اور ایک امریکہ میں رہنے والے اسٹارٹ اپس
- کینیڈین کارپوریشن کے حصص رکھنے والے امریکہ میں مقیم شریک بانی
یہاں شامل نہیں
- ایسے اسٹارٹ اپس جن کے تمام بانی کینیڈا میں رہتے ہیں
- کینیڈا میں رہنے والا امریکی شہری جو کارپوریشن کا مالک ہے
- Form 5471 کے شیڈول، جرمانے اور رعایت کی تفصیل
- ہر ملک میں پے رول رجسٹریشن کے مراحل
زیادہ تر جواب کنٹرول کی تقسیم پر منحصر ہے۔ کینیڈین کارپوریشن صرف اسی صورت میں کینیڈین کنٹرول والی نجی کارپوریشن (CCPC) ہوتی ہے جب غیر مقیم افراد اسے کنٹرول نہ کریں (سیکشن 125(7))۔ اگر امریکہ میں مقیم بانی کے پاس آدھے یا کم حصص ہوں اور کوئی اور غیر مقیم حصص دار نہ ہو، تو کینیڈین کارپوریشن 9% کی وفاقی چھوٹے کاروبار کی شرح، 35% کا قابل واپسی SR&ED کریڈٹ اور کینیڈین بانی کی سرمایہ جاتی منافع کی چھوٹ برقرار رکھ سکتی ہے۔ آدھے سے زیادہ حصص ہونے پر تینوں ختم ہو جاتے ہیں، اور کمپنی امریکی بانی کے لیے کنٹرول والی غیر ملکی کارپوریشن (CFC) بن جاتی ہے۔
حصص کی کسی بھی تقسیم میں امریکی بانی کو کینیڈین کمپنی کے لیے امریکی فائلنگز کرنی پڑتی ہیں: حصص حاصل کرنے کے سال Form 5471 (10% یا اس سے زیادہ حصص پر)، ہر سال غیر ملکی غیر فعال سرمایہ کاری کمپنی (PFIC) کی جانچ، اور اکثر FBAR اور Form 8938۔ معاملہ سادہ نہیں رہتا جب آپشن یا ویٹو کنٹرول بدل دیں، بانی کینیڈا میں رہنے والا امریکی شہری ہو، امریکی بانی امریکہ سے معاہدوں پر دستخط کرے، یا بینک میں جمع شدہ سرمایہ پڑا ہو۔ کیپ ٹیبل (حصص کی ملکیت کی فہرست)، حصص داروں کا معاہدہ، ہر بانی کی رہائش اور شہریت، اور ہر بانی کے کام کی جگہ کی معلومات جمع کریں۔
ایک بانی کینیڈا میں، ایک امریکہ میں: کینیڈین کارپوریشن، ڈیلاویئر یا دونوں؟
کینیڈین کارپوریشن کینیڈین بانی کے لیے بہتر ہے؛ ڈیلاویئر کارپوریشن امریکی بانی اور امریکی سرمایہ کاروں کے لیے بہتر ہے۔ ہر انتخاب میں ایک بانی کو اخراج (exit) پر ٹیکس فائدہ ملتا ہے اور دوسرے پر فائلنگ کا بوجھ آتا ہے۔
| کینیڈین کارپوریشن | ڈیلاویئر کارپوریشن | ڈیلاویئر کی مادر کمپنی اور کینیڈین ذیلی کمپنی | |
|---|---|---|---|
| CCPC کے فوائد | ہاں، جب تک غیر مقیم افراد اسے کنٹرول نہ کریں | کبھی نہیں | کبھی نہیں؛ ذیلی کمپنی ایک غیر مقیم کے کنٹرول میں ہوتی ہے |
| کینیڈین بانی کا اخراج | اہل حصص پر سرمایہ جاتی منافع کی چھوٹ، C$1.275 ملین تک | کوئی چھوٹ نہیں | کوئی چھوٹ نہیں |
| امریکی بانی کا اخراج | QSBS نہیں؛ کینیڈین کارپوریشن امریکی C کارپوریشن نہیں ہے | QSBS ممکن ہے | مادر کمپنی کے حصص پر QSBS ممکن ہے |
| امریکی بانی کیا جمع کراتا ہے | Form 5471، PFIC ٹیسٹ، اکثر FBAR اور Form 8938 | کمپنی کے لیے کچھ اضافی نہیں | کچھ اضافی نہیں؛ مادر کمپنی Form 5471 جمع کراتی ہے |
| کینیڈین بانی کیا جمع کراتا ہے | کچھ اضافی نہیں | Form T1134؛ کمپنی پر T2 بھی لاگو ہو سکتا ہے | مادر کمپنی کے لیے Form T1134 |
QSBS کے لیے "امریکی کارپوریشن" کے حصص درکار ہیں (26 U.S.C. 1202)، اس لیے کینیڈین کارپوریشن میں امریکی بانی یہ فائدہ کھو دیتا ہے؛ ڈیلاویئر کارپوریشن میں پانچ سال بعد منافع کا 100% تک حصہ مستثنیٰ ہو سکتا ہے (چھوٹے کاروبار کے حصص کی چھوٹ)۔ سرمایہ جاتی منافع کی چھوٹ کے لیے CCPC کے حصص ضروری ہیں (سیکشن 110.6)۔ اگر آپ ڈیلاویئر چنتے ہیں تو کینیڈین بانی کی فائلنگز اور کینیڈا کی طرف سے کمپنی پر ٹیکس لگانے کا خطرہ امریکی کارپوریشن کا کینیڈین مالک میں ہے۔ اگر دونوں بانی کینیڈا میں رہتے ہیں اور امریکی فنڈز آنے والے ہیں تو اسٹارٹ اپ کے لیے ڈیلاویئر یا کینیڈین کارپوریشن دیکھیں۔
کینیڈا میں قائم کارپوریشن کینیڈا میں مقیم سمجھی جاتی ہے، چاہے اس کے ڈائریکٹرز کہیں بھی ملیں (سیکشن 250(4))، اور امریکہ اسے غیر ملکی کارپوریشن مانتا ہے۔ امریکی ڈائریکٹر ان دونوں میں سے کسی بات کو نہیں بدلتا۔
کیا امریکی شریک بانی ہماری کینیڈین کارپوریشن کو CCPC رہنے سے روکتا ہے؟
آدھے یا کم حصص پر نہیں، بشرطیکہ کوئی اور بات غیر مقیم افراد کو کنٹرول نہ دے۔ سیکشن 125(7) میں کنٹرول کے دو ٹیسٹ ہیں، اور سیکشن 251(5)(b) تیسرا پہلو شامل کرتا ہے:
- غیر مقیم افراد کا کنٹرول۔ جو کارپوریشن غیر مقیم افراد کے "براہ راست یا بالواسطہ، کسی بھی طریقے سے" کنٹرول میں ہو وہ CCPC نہیں ہوتی۔ اس میں عملی کنٹرول بھی شامل ہے: کوئی بھی اثر و رسوخ جو استعمال ہو تو کمپنی پر کنٹرول دے دے (سیکشن 256(5.1))۔ فیصلہ کن ووٹ، بورڈ میں اکثریت، یا روزمرہ کاروبار پر ویٹو آدھے آدھے حصص والی کمپنی کا پلڑا جھکا سکتا ہے۔
- تمام غیر مقیم حصص ایک ہی مالک کے سمجھے جاتے ہیں۔ اگر غیر مقیم افراد کے تمام حصص ایک ہی شخص کے ہوتے اور وہ شخص کمپنی کو کنٹرول کرتا، تو کمپنی CCPC نہیں رہتی۔ بعد میں آنے والے امریکی اینجل سرمایہ کار کے حصص امریکی بانی کے حصص میں جمع ہو جاتے ہیں۔
- آپشنز اور حقوق۔ حصص حاصل کرنے کا حق، اب یا بعد میں، اس طرح گنا جاتا ہے جیسے استعمال ہو چکا ہو (سیکشن 251(5)(b))۔ جس امریکی بانی کے پاس آدھے حصص ہوں اور مزید کا آپشن ہو، اسے پہلے ہی زیادہ حصص کا مالک مانا جاتا ہے۔
رہائش معنی رکھتی ہے، شہریت نہیں۔ کینیڈا میں رہنے والا امریکی شہری اس ٹیسٹ کے لیے مقیم ہے، اس لیے کمپنی بیک وقت CCPC اور CFC ہو سکتی ہے؛ کینیڈین کارپوریشنز کے امریکی مالکان دیکھیں۔ جب امریکی فنڈز بعد میں کنٹرول لے لیں تو ٹیکس سال جلد ختم ہو جاتا ہے؛ غیر ملکی سرمایہ کاروں کے سبب CCPC حیثیت کا خاتمہ دیکھیں۔
امریکی بانی کینیڈین کارپوریشن کے لیے ہر سال کیا جمع کراتا ہے؟
امریکی بانی حصص حاصل کرنے کے سال Form 5471 جمع کراتا ہے، اور جب تک کمپنی CFC ہو ہر سال۔ دوسرے فارم PFIC حیثیت، اکاؤنٹ پر دستخط کے اختیار اور حصص کی قدر پر منحصر ہیں۔
| فارم | امریکی بانی اسے کب جمع کراتا ہے |
|---|---|
| Form 5471، Category 3 | جس سال بانی ووٹ یا قدر کے لحاظ سے 10% تک پہنچنے والے حصص حاصل کرے، مزید 10% حاصل کرے، یا اس حد سے نیچے آ جائے |
| Form 5471، Category 2 | اسی سال، اگر بانی افسر یا ڈائریکٹر ہو، جب تک کوئی استثنا لاگو نہ ہو |
| Form 5471، Category 5 (اور آدھے سے زیادہ حصص پر Category 4) | ہر وہ سال جس میں کمپنی CFC ہو |
| Form 8621 | ہر وہ سال جس میں کمپنی PFIC ہو اور جمع کرانے کی کوئی شرط لاگو ہو |
| FBAR (FinCEN Form 114) | کمپنی کے کینیڈین اکاؤنٹس پر دستخط کا اختیار یا ان میں مفاد، جب سال میں کسی بھی وقت ان اکاؤنٹس کا مجموعہ US$10,000 سے زیادہ ہو |
| Form 8938 | بانی کے غیر ملکی اثاثے، بشمول حصص، حد سے بڑھ جائیں، مثلاً امریکہ میں رہنے والے اکیلے فائلر کے لیے سال کے اختتام پر US$50,000 |
Form 5471 کی ہدایات زمرے طے کرتی ہیں؛ فارم نہ جمع کرانے پر جرمانہ US$10,000 سے شروع ہوتا ہے۔ زمروں کی تفصیل، جرمانے اور رعایت غیر ملکی کمپنیوں کے امریکی مالکان میں ہیں۔
FBAR صرف دستخط کے اختیار پر بھی لاگو ہوتا ہے، اور جو بانی کمپنی کے 50% سے زیادہ کا مالک ہو اس کا کمپنی کے اکاؤنٹس میں مالی مفاد بھی ہوتا ہے (IRS کا FBAR صفحہ؛ 31 CFR 1010.350)۔ جو حصص بروقت جمع کرائے گئے Form 5471 یا 8621 میں رپورٹ ہوں وہ Form 8938 کی حد میں پھر بھی شمار ہوتے ہیں، مگر انہیں دوبارہ درج کرنا ضروری نہیں (Form 8938 کی ہدایات)۔
کیا کینیڈین کمپنی امریکی بانی کے لیے CFC یا PFIC ہو سکتی ہے؟
CFC کے لیے امریکی حصص داروں کے پاس آدھے سے زیادہ حصص ہونا ضروری ہے؛ PFIC کے لیے صرف غیر فعال آمدنی یا غیر فعال اثاثے کافی ہیں۔ ٹھیک آدھے حصص والا امریکی بانی CFC حیثیت سے بچ جاتا ہے مگر پھر بھی PFIC حصص رکھ سکتا ہے۔
کینیڈین کمپنی کب CFC بنتی ہے؟
غیر ملکی کارپوریشن CFC تب بنتی ہے جب امریکی حصص داروں کے پاس اس کے ووٹ یا قدر کا 50% سے زیادہ ہو (26 U.S.C. 957)۔ امریکی حصص دار وہ امریکی شخص ہے جس کے پاس 10% یا اس سے زیادہ حصص ہوں، اور اس میں attribution کے قواعد کے تحت خاندان کے افراد کے حصص بھی گنے جاتے ہیں۔ ہر امریکی حصص دار کو جمع کریں: آدھے حصص والا امریکی بانی اور 10% والا امریکی اینجل سرمایہ کار مل کر CFC بنا دیتے ہیں، اور ایسا امریکی شہری شریک بانی بھی جو کینیڈا میں رہتا ہو۔
کیا آمدنی شروع ہونے سے پہلے کا اسٹارٹ اپ PFIC ہو سکتا ہے؟
جی ہاں۔ غیر ملکی کارپوریشن PFIC تب ہوتی ہے جب اس کی کل آمدنی کا 75% یا اس سے زیادہ حصہ غیر فعال ہو، یا اس کے اثاثوں کا 50% یا اس سے زیادہ حصہ غیر فعال آمدنی پیدا کرے (26 U.S.C. 1297)۔ جس اسٹارٹ اپ کی واحد آمدنی جمع شدہ سرمائے پر سود ہو وہ آمدنی کا ٹیسٹ پورا کر دیتا ہے، اور وہ نقد رقم اثاثوں کے ٹیسٹ میں بھی گنی جاتی ہے۔
- آغاز کے سال کا استثنا۔ یہ صرف اس پہلے سال پر لاگو ہوتا ہے جس میں کل آمدنی ہو، اور صرف تب جب کمپنی اگلے دونوں سالوں میں سے کسی میں PFIC نہ ہو (26 U.S.C. 1298(b)(2))۔ سود بھی کل آمدنی ہے، اس لیے پہلی فروخت سے پہلے بھی یہ مدت شروع ہو سکتی ہے۔
- کوئی انتخاب نہ کرنے پر۔ فروخت کا منافع excess distribution سمجھا جاتا ہے اور رکھنے کے سالوں میں پھیلایا جاتا ہے: پہلے PFIC سالوں کا حصہ سب سے بلند شرح پر سود کے ساتھ ٹیکس ہوتا ہے، باقی عام آمدنی کے طور پر (Form 8621 کی ہدایات)۔
- QEF انتخاب۔ بانی ہر سال کمپنی کی عام کمائی اور خالص سرمایہ جاتی منافع کا اپنا حصہ آمدنی میں شامل کرتا ہے، جو نقصان کے سال میں صفر ہوتا ہے، لیکن اس کے لیے کمپنی سے PFIC Annual Information Statement ضروری ہے۔ بانی یہ انتخاب Form 8621 پر اس پہلے سال کے گوشوارے کی آخری تاریخ تک (توسیع سمیت) کرتا ہے جس پر یہ لاگو ہو۔
- ڈیویڈنڈ۔ جس کمپنی کو ڈیویڈنڈ ادا کرنے کے سال یا اس سے پہلے سال PFIC سمجھا جائے، اس کا ڈیویڈنڈ اہل ڈیویڈنڈ نہیں ہوتا (26 U.S.C. 1(h)(11)(C)(iii))۔
CFC کا امریکی حصص دار عموماً اس وقت تک اس حصص پر PFIC قواعد سے باہر رہتا ہے جب تک کمپنی CFC ہو۔
2025 کے امریکی ٹیکس قانون نے غیر ملکی کمپنی کے امریکی مالک کے لیے کیا بدلا؟
Public Law 119-21 نے 31 دسمبر 2025 کے بعد شروع ہونے والے ٹیکس سالوں کے لیے CFC قواعد بدلے، جہاں ملکیت کے دو قواعد کے لیے غیر ملکی کارپوریشن کا اپنا ٹیکس سال گنا جاتا ہے (Public Law 119-21، سیکشن 70323، 70353 اور 70354):
- GILTI کا نام خالص CFC ٹیسٹ شدہ آمدنی ہو گیا، اور ٹھوس اثاثوں پر ٹیکس سے پاک منافع ختم کر دیا گیا۔ جس اسٹارٹ اپ کے ٹھوس اثاثے کم ہوں اسے اس خاتمے سے بہت کم نقصان ہوتا ہے۔
- تناسبی حصہ۔ جو امریکی حصص دار سال کے کسی بھی دن CFC کے حصص کا مالک ہو، وہ جتنی مدت مالک رہا اتنی مدت کی subpart F آمدنی شامل کرتا ہے، صرف سال کے آخری دن کا مالک نہیں۔
- نیچے کی طرف attribution کی حد بحال۔ امریکی شخص کو دوبارہ اس کا مالک نہیں مانا جاتا جو غیر ملکی شخص کے پاس ہو۔ یہ زیادہ تر ان گروپس کے لیے اہم ہے جن کی مادر کمپنی غیر ملکی ہو، دو انفرادی بانیوں کے لیے نہیں۔
خالص CFC ٹیسٹ شدہ آمدنی پر کارپوریٹ کٹوتی اور کریڈٹ کے تناسب کسی فرد تک صرف سیکشن 962 کے انتخاب کے ذریعے پہنچتے ہیں؛ غیر ملکی کمپنیوں کے امریکی مالکان دیکھیں۔
کینیڈین کارپوریشن سے ہر بانی کو ادائیگی کیسے ہوتی ہے، اور ودہولڈنگ کون کرتا ہے؟
تنخواہ اس جگہ کے مطابق ہوتی ہے جہاں بانی کام کرتا ہے؛ ڈیویڈنڈ اس جگہ کے مطابق جہاں بانی رہتا ہے۔
| ادائیگی | ودہولڈنگ کون کرتا ہے اور کیا |
|---|---|
| کینیڈین بانی کو کینیڈا میں کام کی تنخواہ | کمپنی کینیڈین پے رول چلاتی ہے۔ اگر بانی کے پاس ووٹنگ حصص کا 40% سے زیادہ ہو تو EI نہیں لگتا (EI Act، سیکشن 5(2)(b)) |
| امریکی بانی کو امریکہ میں کام کی تنخواہ | یہ امریکی ماخذ کی اجرت ہے (IRS کا ماخذ کا قاعدہ)۔ کمپنی عموماً غیر ملکی آجر کے طور پر امریکی سوشل سیکیورٹی اور Medicare ٹیکس کاٹتی ہے (IRS) |
| کینیڈین بانی کو ڈیویڈنڈ | کوئی ودہولڈنگ نہیں؛ T5 سلپ پر رپورٹ ہوتا ہے |
| امریکی بانی کو ڈیویڈنڈ | Part XIII ٹیکس 25%، جو ٹیکس معاہدے کے آرٹیکل X(2) کے تحت فرد کے لیے گھٹ کر 15% ہو جاتا ہے |
اگر کمپنی ڈیویڈنڈ پر کم ٹیکس کاٹے تو کمی کی رقم اس کے ذمے ہوتی ہے (سیکشن 215(6))، اور اس کے ڈائریکٹرز، بشمول بورڈ پر موجود امریکی بانی، ان کینیڈین ودہولڈنگز کے لیے ذاتی طور پر ذمہ دار ہو سکتے ہیں جو کمپنی نہ کاٹے یا جمع نہ کرائے، بورڈ چھوڑنے کے دو سال بعد تک (سیکشن 227.1)۔ امریکی پے رول میں جو شخص کاٹا گیا ٹیکس جمع کرانے کا ذمہ دار ہو اور جان بوجھ کر ایسا نہ کرے، وہ ذاتی طور پر اس کا ذمہ دار ہو سکتا ہے (26 U.S.C. 6672)۔
کینیڈا غیر مقیم کی ملازمت کی آمدنی پر صرف اس کام کے لیے ٹیکس لگاتا ہے جو کینیڈا میں انجام دیا گیا ہو (سیکشن 115(1)(a)(i))۔ امریکی بانی جن دنوں کینیڈا میں کام کرے وہ یہ جواب بدل دیتے ہیں۔ امریکی پے رول اکاؤنٹس اور ریاستی قواعد سرحد پار ملازم رکھنا میں ہیں؛ معاہدے کے فارم اور NR4 سلپس کینیڈین کارپوریشن کے غیر مقیم مالکان میں ہیں۔
جو امریکی بانی امریکی دفتر سے کام کرے، یا عادتاً امریکہ میں کمپنی کی طرف سے معاہدوں پر دستخط کرے، وہ کمپنی کو امریکہ میں مستقل ادارہ (permanent establishment) دے سکتا ہے، معاہدے کے آرٹیکل V(1) اور V(5) کے تحت (معاہدہ)۔ پھر کینیڈین کارپوریشن پر امریکی ٹیکس اور امریکی گوشوارہ لاگو ہو سکتا ہے۔ معاہدہ صرف وفاقی انکم ٹیکس کا احاطہ کرتا ہے (آرٹیکل II(2)(b))، اس لیے کسی ریاست میں کام کرنے والا بانی مستقل ادارے کے بغیر بھی ریاستی فائلنگز لا سکتا ہے؛ کینیڈین کارپوریشن کا امریکی ٹیکس گوشوارہ دیکھیں۔
اگر امریکی بانی کے پاس آدھے سے زیادہ حصص ہوں تو کیا بدلتا ہے؟
کمپنی CCPC نہیں رہتی اور CFC بن جاتی ہے۔ دونوں طرف کچھ نہ کچھ کھونا پڑتا ہے:
- کینیڈین ٹیکس۔ چھوٹے کاروبار کی کٹوتی ختم، اس لیے فعال کاروباری آمدنی پر 15% کی وفاقی عمومی شرح اور صوبائی شرح لگتی ہے۔ SR&ED کریڈٹ گھٹ کر 15% کا غیر قابل واپسی کریڈٹ رہ جاتا ہے، جو صرف ٹیکس کے مقابلے میں استعمال ہو سکتا ہے (سیکشن 127)۔ کینیڈین بانی سرمایہ جاتی منافع کی چھوٹ کھو دیتا ہے۔
- بانی کے لیے امریکی ٹیکس۔ ہر سال کمپنی کے مالی گوشواروں کے ساتھ Form 5471۔ جمع شدہ سرمائے پر سود عموماً subpart F آمدنی ہے، لیکن subpart F آمدنی موجودہ کمائی اور منافع (earnings and profits) سے زیادہ نہیں ہو سکتی، اس لیے نقصان کے سال میں عموماً کچھ شامل نہیں ہوتا (26 U.S.C. 952(c))؛ بعد کے منافع بخش سال میں اسے دوبارہ شامل کیا جا سکتا ہے۔ منافع شروع ہونے کے بعد خالص CFC ٹیسٹ شدہ آمدنی ہر سال شامل ہوتی ہے، جب تک کوئی استثنا لاگو نہ ہو۔
- زیادہ ٹیکس کا استثنا۔ جو غیر CCPC کمپنی عمومی شرح ادا کرتی ہے وہ 18.9% کا زیادہ ٹیکس ٹیسٹ پاس کر سکتی ہے؛ یہ صوبے اور اس سال کے اعداد و شمار پر منحصر ہے۔ غیر ملکی کمپنیوں کے امریکی مالکان دیکھیں۔
حصص جاری ہونے سے پہلے ہمیں کیا طے کرنا چاہیے؟
حصص کی سبسکرپشن پر دستخط سے پہلے کنٹرول اور کاغذی کارروائی طے کر لیں؛ بعد میں دونوں کو بدلنا مشکل ہوتا ہے۔
- ہر حق گن کر تقسیم۔ آپشنز، وارنٹس اور قابل تبدیل دستاویزات کینیڈا میں کنٹرول کے حساب میں گنے جاتے ہیں۔ یہ منصوبہ بنائیں کہ پہلے فنڈنگ راؤنڈ کے بعد امریکی بانی کہاں پہنچے گا، صرف قیام کے وقت نہیں۔
- بورڈ اور ویٹو۔ بورڈ کون مقرر کرتا ہے، فیصلہ کن ووٹ کس کے پاس ہے، اور کن باتوں کے لیے امریکی بانی کی رضامندی چاہیے۔
- امریکی شخص کون ہے۔ ہر بانی اور خاندانی حصص دار کی شہریت اور گرین کارڈ۔
- ہر بانی کہاں کام کرتا ہے اور معاہدوں پر دستخط کون کرتا ہے۔ اس سے پے رول اور امریکی مستقل ادارے کا خطرہ طے ہوتا ہے۔
- معلومات کے حقوق۔ Form 5471 کے لیے مالی گوشوارے اور PFIC Annual Information Statement دینے کی کمپنی کی ذمہ داری حصص داروں کے معاہدے میں لکھیں۔
- ویسٹنگ۔ جس امریکی بانی کے حصص وقت کے ساتھ پختہ ہوتے ہیں (vesting) اس کے پاس اجرا سے 30 دن ہوتے ہیں کہ 83(b) انتخاب جمع کرائے (26 U.S.C. 83(b)(2))؛ وقت کے ساتھ پختہ ہونے والے بانی کے حصص دیکھیں۔
- بینک پر دستخط کرنے والے۔ کینیڈین اکاؤنٹس پر دستخط کرنے والا امریکی بانی FBAR فائلنگز لاتا ہے۔
مثال
تمام اعداد و شمار مثال کے طور پر ہیں اور کینیڈین ڈالر میں ہیں، جب تک امریکی ڈالر نہ لکھا ہو۔ صرف وفاقی ٹیکس۔
آدھے آدھے حصص: ٹورنٹو اور سیاٹل
- اونٹاریو کی ایک کارپوریشن اپنے 50% حصص ٹورنٹو کے بانی کو اور 50% سیاٹل کے بانی کو جاری کرتی ہے؛ بورڈ برابر ہے اور کسی کے پاس فیصلہ کن ووٹ نہیں۔ یہ CCPC ہے؛ سیاٹل کا بانی CFC کا مالک نہیں۔
- اجرا کے سال سیاٹل کا بانی Form 1040 کے ساتھ Form 5471 جمع کراتا ہے (Category 3، اور ڈائریکٹر ہونے کی وجہ سے Category 2)۔
- پھر کمپنی کینیڈین اینجل سرمایہ کاروں سے CA$2,000,000 جمع کرتی ہے اور بغیر کسی فروخت کے CA$60,000 سود کماتی ہے۔ اس کی پوری آمدنی غیر فعال ہے، اس لیے یہ PFIC ہے، جب تک آغاز کے سال کا استثنا لاگو نہ ہو، جس کے لیے ضروری ہے کہ کمپنی اگلے دونوں سالوں میں PFIC کے دونوں ٹیسٹ میں سے کوئی پاس نہ کرے۔ سیاٹل کا بانی QEF انتخاب پر فیصلہ کرتا ہے اور کمپنی سے سالانہ information statement مانگتا ہے۔
60/40 تقسیم، امریکی بانی کے حق میں
- سیاٹل کے بانی کے پاس 60% حصص ہیں۔ کمپنی CCPC نہیں ہے اور CFC ہے۔
- وہ CA$500,000 کی اہل SR&ED تنخواہیں ادا کرتی ہے۔ CCPC ہونے پر اسے 35%، یعنی CA$175,000 نقد ملتے۔ اب اسے 15%، یعنی CA$75,000 ملتے ہیں، جو غیر قابل واپسی ہیں اور اس وقت تک آگے منتقل ہوتے رہتے ہیں جب تک ٹیکس سے منہا کرنے کے لیے کچھ نہ ہو۔
- سیاٹل کا بانی ہر سال Form 5471 جمع کراتا ہے۔ اس کے نقد پر سود subpart F آمدنی ہے، مگر نقصان کے سالوں میں کمائی اور منافع کی حد شمولیت کو صفر رکھتی ہے۔
سیاٹل کے بانی کو ادائیگی
- آدھے آدھے حصص والی کمپنی میں، کینیڈین کارپوریشن سیاٹل کے بانی کو سیاٹل میں کیے گئے کام کے لیے US$120,000 ادا کرتی ہے۔ وہ امریکی پے رول چلاتی ہے اور کینیڈین ٹیکس نہیں کاٹتی۔
- وہ CA$20,000 کا ڈیویڈنڈ بھی ادا کرتی ہے۔ کمپنی 25% (CA$5,000) کی جگہ معاہدے کے تحت 15%، یعنی CA$3,000 کاٹتی ہے، اسے جمع کراتی ہے اور NR4 سلپ جاری کرتی ہے۔
- ٹورنٹو کی بانی کینیڈین پے رول کے ذریعے CA$100,000 تنخواہ لیتی ہے، اور EI نہیں لگتا کیونکہ اس کے پاس 50% ووٹ ہیں۔
آپ کی صورت مختلف ہے؟
- دونوں بانی کینیڈا میں رہتے ہیں اور امریکی فنڈز آنے والے ہیں: اسٹارٹ اپ کے لیے ڈیلاویئر یا کینیڈین کارپوریشن دیکھیں۔
- کینیڈا میں مقیم بانی امریکی شہری ہے: CFC اور چھوٹے کاروبار کی شرح کا باہمی تعلق کینیڈین کارپوریشنز کے امریکی مالکان میں ہے۔
- آپ نے ڈیلاویئر چنا ہے: امریکی کارپوریشن کا کینیڈین مالک دیکھیں۔
- امریکی سرمایہ کار کنٹرول لینے والے ہیں: غیر ملکی سرمایہ کاروں کے سبب CCPC حیثیت کا خاتمہ دیکھیں، یا اگر وہ فلپ چاہتے ہیں تو کینیڈین اسٹارٹ اپ کو ڈیلاویئر کی مادر کمپنی کے نیچے لانا دیکھیں۔
- امریکی بانی نے Form 5471 یا 8621 جمع نہیں کرایا: غیر ملکی کمپنیوں کے امریکی مالکان دیکھیں۔
- دو ملک، ایک CCPC ٹیسٹ جسے کیپ ٹیبل ختم کر سکتا ہے، اور ہر سال امریکی فارم: حصص جاری ہونے سے پہلے سرحد پار ٹیکس میں مدد لیں۔
اس صفحے کے اعداد و شمار
| اعداد و شمار | قدر | ماخذ |
|---|---|---|
| چھوٹے کاروبار کی کٹوتی کے ساتھ کینیڈا کی وفاقی خالص کارپوریٹ ٹیکس کی شرح CCPCs کے لیے جو کاروباری حد تک فعال کاروباری آمدنی پر چھوٹے کاروبار کی کٹوتی کا دعویٰ کرتی ہیں؛ مہنگائی کے ساتھ ایڈجسٹ نہیں ہوتی | 9% | CRA: کارپوریشن ٹیکس کی شرحیں جانچا گیا |
| وفاقی SR&ED سرمایہ کاری کے ٹیکس کریڈٹ کی بڑھی ہوئی شرح اہل CCPC اور اہل کینیڈین پبلک کارپوریشنیں، اپنی اخراجات کی حد کے اندر | 35% ٹیکس سال 2026 | CRA: SR&ED سرمایہ کاری کا ٹیکس کریڈٹ جانچا گیا |
| امریکی حصص دار کے لیے غیر ملکی کارپوریشن کی ملکیت کی حد ووٹنگ طاقت یا حصص کی قدر؛ نیز Form 5471 کی Categories 2 اور 3 میں استعمال ہونے والی بنیادی حصص کی حد | 10% | IRS: Form 5471 کی ہدایات جانچا گیا |
| اہل جائیداد کے لیے سرمایہ جاتی منافع کے استثنا کی زندگی بھر کی حد 2026 کی اشاریہ شدہ حد؛ اضافہ اور اشاریہ بندی کی بحالی Budget 2025 Implementation Act میں منظور ہوئی | C$1.275 ملین ٹیکس سال 2026 | Finance Canada: 2026 کی استثنا کی حد جانچا گیا |
| کم از کم پانچ سال رکھے گئے نئے حصص پر QSBS استثنا 4 جولائی 2025 کے بعد حاصل کیے گئے حصص؛ section 1202 کی تمام شرائط کے تابع | 100% | Internal Revenue Code: دفعہ 1202(a) جانچا گیا |
| FBAR فائل کرنے کی حد کیلنڈر سال میں کسی بھی وقت تمام غیر ملکی مالیاتی اکاؤنٹس کی کل زیادہ سے زیادہ قدر؛ جب کل اس سے زیادہ ہو تو FBAR ضروری ہے | US$10,000 | FinCEN: غیر ملکی بینک اور مالی اکاؤنٹس کی رپورٹ جانچا گیا |
| Form 8938 کی حد، غیر شادی شدہ یا married filing separately، امریکہ میں رہائش، سال کے اختتام پر ٹیکس سال کے آخری دن مخصوص غیر ملکی مالیاتی اثاثوں کی کل قدر؛ علیحدہ گوشوارہ دینے والے شادی شدہ افراد پر بھی لاگو | US$50,000 | IRS: Form 8938 کی ہدایات جانچا گیا |
| مطلوبہ Form 5471 کی معلومات فائل نہ کرنے پر ابتدائی جرمانہ ہر غیر ملکی کارپوریشن کی ہر سالانہ اکاؤنٹنگ مدت پر، section 6038(a) کے تحت مطلوبہ معلومات کے لیے | US$10,000 | IRS: Form 5471 کی ہدایات جانچا گیا |
| ادارے کے اکاؤنٹس کے لیے FBAR کی ملکیت کی سطح آپ کو اس کارپوریشن، شراکت داری یا دیگر ادارے کے غیر ملکی اکاؤنٹس میں مالی مفاد ہے جس کے اس حصے سے زیادہ کے آپ براہ راست یا بالواسطہ مالک ہیں | 50% | eCFR: 31 CFR 1010.350، غیر ملکی مالیاتی اکاؤنٹس کی رپورٹیں جانچا گیا |
| امریکی حصص داروں کی وہ ملکیت جو غیر ملکی کارپوریشن کو CFC بناتی ہے کل مشترکہ ووٹنگ طاقت یا کل قدر کا، جو سال کے کسی بھی دن امریکی حصص داروں (ہر ایک 10% یا زیادہ کا مالک امریکی شخص) کی براہ راست، بالواسطہ یا تعمیری (constructive) ملکیت میں ہو، 26 U.S.C. 957(a) | 50% سے زیادہ | US Code: 26 U.S.C. 957 جانچا گیا |
| PFIC غیر فعال آمدنی کا ٹیسٹ غیر ملکی کارپوریشن کی مجموعی آمدنی کا کم از کم اتنا حصہ غیر فعال آمدنی ہو | 75% | IRS: Form 8621 کی ہدایات جانچا گیا |
| PFIC غیر فعال اثاثوں کا ٹیسٹ غیر ملکی کارپوریشن کے اثاثوں کی کم از کم اتنی اوسط فیصد غیر فعال آمدنی پیدا کرے یا اس مقصد کے لیے رکھی گئی ہو | 50% | IRS: Form 8621 کی ہدایات جانچا گیا |
| ووٹنگ حصص پر کنٹرول جس سے اوپر حصص دار کی ملازمت EI کے لیے بیمہ کے قابل نہیں جب ملازم کارپوریشن کے ووٹنگ حصص کے اس حصے سے زیادہ کو کنٹرول کرے تو ملازمت بیمہ کے قابل نہیں رہتی | 40% | CRA: طے کریں کہ ملازمت پنشن کے قابل اور بیمہ کے قابل ہے یا نہیں جانچا گیا |
| غیر مقیموں کو ڈیویڈنڈ پر قانونی Part XIII ودہولڈنگ قابل اطلاق معاہدے کی کمی سے پہلے؛ کینیڈا کی رہائشی کارپوریشن کی طرف سے ادا یا جمع کیے گئے ڈیویڈنڈ پر لاگو ہوتی ہے | 25% | Income Tax Act, ذیلی دفعہ 212(2) جانچا گیا |
| باقی تمام صورتوں میں کینیڈا-امریکہ معاہدے کے تحت ڈیویڈنڈ کی کٹوتی کی شرح Article X(2)(b): ڈیویڈنڈ پر شرح جب فائدہ اٹھانے والا مالک ایسی کمپنی نہ ہو جو ووٹنگ حصص کا کم از کم 10% رکھتی ہو، بشمول کوئی انفرادی شخص | 15% | Department of Finance Canada: کینیڈا-امریکہ ٹیکس کنونشن (یکجا متن) جانچا گیا |
| عمومی ٹیکس کمی کے بعد کینیڈا کی وفاقی خالص کارپوریٹ ٹیکس کی شرح بنیادی شرح 38%، وفاقی کمی کے بعد 28%، عمومی ٹیکس کمی کے بعد 15%؛ مہنگائی کے مطابق ایڈجسٹ نہیں ہوتی | 15% | CRA: کارپوریشن ٹیکس کی شرحیں جانچا گیا |
| وفاقی SR&ED سرمایہ کاری کے ٹیکس کریڈٹ کی بنیادی شرح جو کارپوریشنیں نہ CCPC ہیں اور نہ اہل کینیڈین پبلک کارپوریشنیں، ان کے لیے عام طور پر غیر قابل واپسی | 15% ٹیکس سال 2026 | CRA: SR&ED سرمایہ کاری کا ٹیکس کریڈٹ جانچا گیا |
| خالص CFC tested income کی زیادہ ٹیکس کی حد مؤثر غیر ملکی ٹیکس کی شرح اس شرح سے زیادہ ہونی چاہیے؛ ضابطہ اسے امریکی کارپوریٹ شرح کے 90% سے اخذ کرتا ہے | 18.9% ٹیکس سال 2026 | eCFR: 26 CFR 1.951A-2(c)(7) جانچا گیا |
بنیادی ذرائع
- Income Tax Act: سیکشن 125 (CCPC کی تعریف)
- Income Tax Act: سیکشن 251 (حصص حاصل کرنے کے حقوق)
- Income Tax Act: سیکشن 256 (عملی کنٹرول)
- Income Tax Act: سیکشن 127 (SR&ED کریڈٹ)
- Income Tax Act: سیکشن 110.6 (سرمایہ جاتی منافع کی چھوٹ)
- Income Tax Act: سیکشن 115 (غیر مقیم افراد کی کینیڈا میں کمائی گئی آمدنی)
- Income Tax Act: سیکشن 215(6) (نہ کاٹے گئے Part XIII ٹیکس کی ذمہ داری)
- Income Tax Act: سیکشن 227.1 (ڈائریکٹرز کی ذمہ داری)
- Income Tax Act: سیکشن 250 (کارپوریشن کی رہائش)
- Employment Insurance Act: سیکشن 5
- Finance Canada: کینیڈا اور امریکہ کا ٹیکس معاہدہ، یکجا شدہ متن
- US Code: 26 U.S.C. 957 (کنٹرول والی غیر ملکی کارپوریشن)
- US Code: 26 U.S.C. 952 (subpart F آمدنی، کمائی اور منافع تک محدود)
- US Code: 26 U.S.C. 1297 (غیر ملکی غیر فعال سرمایہ کاری کمپنی)
- US Code: 26 U.S.C. 1298 (آغاز کے سال کا استثنا)
- US Code: 26 U.S.C. 1 (اہل ڈیویڈنڈ)
- US Code: 26 U.S.C. 83 (سیکشن 83(b) انتخاب)
- US Code: 26 U.S.C. 6672 (trust fund recovery جرمانہ)
- US Code: 26 U.S.C. 1202 (اہل چھوٹے کاروبار کے حصص)
- Public Law 119-21
- IRS: Form 5471 کی ہدایات
- IRS: Form 8621 کی ہدایات
- IRS: Form 8938 کی ہدایات
- IRS: غیر ملکی بینک اور مالی اکاؤنٹس کی رپورٹ (FBAR)
- eCFR: 31 CFR 1010.350 (FBAR میں مالی مفاد)
- IRS: غیر ملکی آجر کے ملازمین
- IRS: آمدنی کا ماخذ، ذاتی خدمات کی آمدنی
اس رہنما کے بارے میں
انگریزی رہنما مضمون سے ترجمہ شدہ · انگریزی اصل پڑھیں
یہ دکھائے گئے ٹیکس سال کے عمومی اصول بیان کرتا ہے۔ یہ آپ کی صورت حال کے لیے مشورہ نہیں ہے۔
انگریزی اصل میں ہونے والی تبدیلیاں
- : پہلی بار شائع ہوا۔