यह किसके लिए है
- ऐसे स्टार्टअप जिनमें एक संस्थापक कनाडा में और एक अमेरिका में रहता है
- कनाडाई कंपनी के शेयर रखने वाले अमेरिका-निवासी सह-संस्थापक
यहाँ शामिल नहीं
- ऐसे स्टार्टअप जिनके सभी संस्थापक कनाडा में रहते हैं
- कनाडा में रहने वाला अमेरिकी नागरिक, जो कंपनी का स्वामी है
- Form 5471 के schedule, जुर्माने और राहत की पूरी जानकारी
- हर देश में पेरोल पंजीकरण के चरण
ज़्यादातर जवाब इस पर टिका है कि नियंत्रण किसके पास है। कनाडाई कंपनी तभी कनाडाई-नियंत्रित निजी कंपनी (CCPC) है, जब अनिवासी उसे नियंत्रित न करते हों (धारा 125(7))। अगर अमेरिका में रहने वाले संस्थापक के पास आधे या उससे कम शेयर हैं और कोई और अनिवासी शेयरधारक नहीं है, तो कनाडाई कंपनी को 9% की संघीय लघु व्यवसाय दर, 35% का वापसी योग्य SR&ED क्रेडिट और कनाडाई संस्थापक की पूँजीगत लाभ छूट मिल सकती है। आधे से ऊपर जाते ही तीनों चले जाते हैं, और अमेरिकी संस्थापक के लिए कंपनी नियंत्रित विदेशी कंपनी (CFC) बन जाती है।
हिस्सेदारी चाहे जितनी हो, अमेरिकी संस्थापक को कनाडाई कंपनी के लिए अमेरिका में फ़ाइलिंग करनी पड़ती है: जिस साल शेयर मिलें उस साल Form 5471 (10% या उससे ज़्यादा हिस्सेदारी पर), हर साल निष्क्रिय विदेशी निवेश कंपनी (PFIC) की जाँच, और अक्सर FBAR और Form 8938। मामला तब जटिल होता है जब ऑप्शन या वीटो से नियंत्रण खिसकता हो, संस्थापक कनाडा में रहने वाला अमेरिकी नागरिक हो, अमेरिकी संस्थापक अमेरिका से अनुबंधों पर दस्तख़त करता हो, या जुटाई गई रकम बैंक में पड़ी हो। हिस्सेदारी तालिका (cap table), शेयरधारक समझौता, हर संस्थापक का निवास और नागरिकता, और वह जगह जहाँ हर संस्थापक काम करता है, ये सब पहले इकट्ठा कर लें।
एक संस्थापक कनाडा में, एक अमेरिका में: कनाडाई कंपनी, डेलावेयर या दोनों?
कनाडाई कंपनी कनाडाई संस्थापक के पक्ष में बैठती है; डेलावेयर कंपनी अमेरिकी संस्थापक और अमेरिकी निवेशकों के पक्ष में। हर विकल्प में एक संस्थापक को एग्ज़िट पर कर लाभ मिलता है और दूसरे पर फ़ाइलिंग का बोझ आता है।
| कनाडाई कंपनी | डेलावेयर कंपनी | डेलावेयर मूल कंपनी + कनाडाई सहायक कंपनी | |
|---|---|---|---|
| CCPC के लाभ | हाँ, जब तक अनिवासी उसे नियंत्रित न करें | कभी नहीं | कभी नहीं; सहायक कंपनी पर एक अनिवासी का नियंत्रण है |
| कनाडाई संस्थापक का एग्ज़िट | योग्य शेयरों पर C$1.275 मिलियन तक पूँजीगत लाभ छूट | कोई छूट नहीं | कोई छूट नहीं |
| अमेरिकी संस्थापक का एग्ज़िट | QSBS नहीं मिलता; कनाडाई कंपनी अमेरिका की घरेलू C corporation नहीं है | QSBS संभव | मूल कंपनी के शेयरों पर QSBS संभव |
| अमेरिकी संस्थापक क्या फ़ाइल करता है | Form 5471, PFIC जाँच, अक्सर FBAR और Form 8938 | कंपनी के लिए कुछ अतिरिक्त नहीं | कुछ अतिरिक्त नहीं; मूल कंपनी Form 5471 फ़ाइल करती है |
| कनाडाई संस्थापक क्या फ़ाइल करता है | कुछ अतिरिक्त नहीं | Form T1134; कंपनी को T2 भी भरना पड़ सकता है | मूल कंपनी के लिए Form T1134 |
QSBS के लिए "घरेलू कंपनी" के शेयर चाहिए (26 U.S.C. 1202), इसलिए कनाडाई कंपनी में शेयर रखने वाला अमेरिकी संस्थापक यह लाभ खो देता है। डेलावेयर कंपनी में पाँच साल बाद लाभ का 100% तक हिस्सा बाहर रखा जा सकता है (छोटे व्यवसाय के शेयरों पर छूट)। पूँजीगत लाभ छूट के लिए CCPC के शेयर चाहिए (धारा 110.6)। अगर आप डेलावेयर चुनते हैं, तो कनाडाई संस्थापक की फ़ाइलिंग और कनाडा द्वारा कंपनी पर कर लगाने का जोखिम अमेरिकी कंपनी का कनाडाई स्वामी में है। अगर दोनों संस्थापक कनाडा में रहते हैं और अमेरिकी फ़ंडिंग आने वाली है, तो स्टार्टअप के लिए डेलावेयर या कनाडाई कंपनी देखें।
कनाडा में निगमित कंपनी कनाडा की निवासी होती है, चाहे उसके निदेशक कहीं भी बैठक करें (धारा 250(4)), और अमेरिका उसे विदेशी कंपनी मानता है। अमेरिकी निदेशक होने से इनमें से कोई भी जवाब नहीं बदलता।
क्या अमेरिकी सह-संस्थापक के होने से हमारी कनाडाई कंपनी CCPC नहीं रहेगी?
आधे या उससे कम हिस्से पर नहीं, बशर्ते कोई और बात अनिवासियों को नियंत्रण न दे दे। धारा 125(7) में नियंत्रण की दो कसौटियाँ हैं, और धारा 251(5)(b) एक तीसरा पेच जोड़ती है:
- अनिवासियों का नियंत्रण। जो कंपनी अनिवासियों के "प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष, किसी भी तरीके से" नियंत्रण में हो, वह CCPC नहीं है। इस वाक्यांश में वास्तविक नियंत्रण भी आता है, यानी कोई भी प्रभाव जो इस्तेमाल होने पर कंपनी को नियंत्रित कर ले (धारा 256(5.1))। निर्णायक वोट, बोर्ड में बहुमत या रोज़मर्रा के कामकाज पर वीटो आधे-आधे वाली कंपनी का पलड़ा झुका सकता है।
- अनिवासियों के सभी शेयर एक धारक के। अगर अनिवासियों के सारे शेयर एक ही व्यक्ति के हों और वह व्यक्ति कंपनी को नियंत्रित कर लेता हो, तो कंपनी CCPC नहीं है। बाद में किसी अमेरिकी एंजेल निवेशक के शेयर अमेरिकी संस्थापक के शेयरों में जुड़ जाते हैं।
- ऑप्शन और अधिकार। शेयर खरीदने का अधिकार, अभी या बाद में, ऐसे गिना जाता है जैसे उसका इस्तेमाल हो चुका हो (धारा 251(5)(b))। आधे शेयर वाला अमेरिकी संस्थापक, अगर उसके पास और शेयरों का ऑप्शन भी है, तो ऐसे माना जाता है जैसे उसके पास पहले से ज़्यादा शेयर हों।
निवास मायने रखता है, नागरिकता नहीं। कनाडा में रहने वाला अमेरिकी नागरिक इस कसौटी के लिए निवासी है, इसलिए कंपनी एक साथ CCPC और CFC हो सकती है; कनाडाई कंपनियों के अमेरिकी स्वामी देखें। जब अमेरिकी फ़ंड बाद में नियंत्रण ले लेते हैं, तो कर वर्ष जल्दी खत्म हो जाता है; विदेशी निवेशकों के कारण CCPC दर्जा खोना देखें।
कनाडाई कंपनी के लिए अमेरिकी संस्थापक हर साल क्या फ़ाइल करता है?
अमेरिकी संस्थापक जिस साल शेयर लेता है उस साल Form 5471 फ़ाइल करता है, और कंपनी के CFC बनने के बाद हर साल। दूसरे फ़ॉर्म PFIC स्थिति, खाते पर हस्ताक्षर के अधिकार और शेयरों के मूल्य पर निर्भर करते हैं।
| फ़ॉर्म | अमेरिकी संस्थापक इसे कब फ़ाइल करता है |
|---|---|
| Form 5471, Category 3 | जिस साल संस्थापक के शेयर वोट या मूल्य के 10% तक पहुँचें, उसे 10% और मिलें, या उसकी हिस्सेदारी इससे नीचे चली जाए |
| Form 5471, Category 2 | उसी साल, अगर संस्थापक अधिकारी या निदेशक है, जब तक कोई अपवाद लागू न हो |
| Form 5471, Category 5 (और आधे से ऊपर होने पर Category 4) | हर वह साल जिसमें कंपनी CFC है |
| Form 8621 | हर वह साल जिसमें कंपनी PFIC है और फ़ाइलिंग का कोई ट्रिगर लागू होता है |
| FBAR (FinCEN Form 114) | कंपनी के कनाडाई खातों पर हस्ताक्षर का अधिकार या उनमें हित, जब साल में कभी भी उन खातों का कुल योग US$10,000 से ज़्यादा हो |
| Form 8938 | संस्थापक की विदेशी संपत्तियाँ, शेयरों समेत, सीमा पार कर जाएँ, जैसे अमेरिका में रहने वाले अकेले फ़ाइलर के लिए वर्षांत पर US$50,000 |
श्रेणियाँ Form 5471 के निर्देश तय करते हैं; फ़ॉर्म न भरने पर जुर्माना US$10,000 से शुरू होता है। श्रेणियों, जुर्माने और राहत का ब्योरा विदेशी कंपनियों के अमेरिकी स्वामी में है।
FBAR सिर्फ़ हस्ताक्षर के अधिकार पर भी लागू होता है, और जो संस्थापक कंपनी के 50% से ज़्यादा का स्वामी है, उसका कंपनी के खातों में वित्तीय हित भी होता है (IRS का FBAR पृष्ठ; 31 CFR 1010.350)। समय पर भरे गए Form 5471 या 8621 में दिखाए गए शेयर Form 8938 की सीमा में फिर भी गिने जाते हैं, पर उन्हें दोबारा सूचीबद्ध करना ज़रूरी नहीं (Form 8938 के निर्देश)।
क्या अमेरिकी संस्थापक के लिए कनाडाई कंपनी CFC या PFIC हो सकती है?
CFC के लिए अमेरिकी शेयरधारकों के पास आधे से ज़्यादा हिस्सा होना चाहिए; PFIC के लिए सिर्फ़ निष्क्रिय आय या निष्क्रिय संपत्ति काफ़ी है। ठीक आधे पर खड़ा अमेरिकी संस्थापक CFC दर्जे से बच जाता है, फिर भी उसके पास PFIC के शेयर हो सकते हैं।
कनाडाई कंपनी CFC कब बनती है?
विदेशी कंपनी CFC तब बनती है जब अमेरिकी शेयरधारकों के पास उसके वोट या मूल्य का 50% से अधिक हिस्सा हो (26 U.S.C. 957)। अमेरिकी शेयरधारक वह अमेरिकी व्यक्ति है जिसके पास 10% या उससे ज़्यादा हो, और इसमें परिवार के सदस्यों के शेयर भी स्वामित्व-आरोपण के नियमों से जुड़ते हैं। सभी अमेरिकी शेयरधारकों को जोड़ें: आधे पर खड़ा अमेरिकी संस्थापक और 10% वाला एक अमेरिकी एंजेल मिलकर CFC बना देते हैं, और अमेरिकी नागरिक कनाडाई सह-संस्थापक भी ऐसा कर देता है।
क्या राजस्व से पहले की अवस्था वाला स्टार्टअप PFIC हो सकता है?
हाँ। विदेशी कंपनी PFIC तब होती है जब उसकी कुल आय का 75% या ज़्यादा हिस्सा निष्क्रिय हो, या उसकी 50% या ज़्यादा संपत्तियाँ निष्क्रिय आय पैदा करती हों (26 U.S.C. 1297)। जिस स्टार्टअप की एकमात्र आय जुटाई गई रकम का ब्याज है, वह आय की कसौटी पर खरा उतरता है, और वह रकम संपत्ति की कसौटी में भी गिनी जाती है।
- शुरुआती वर्ष का अपवाद। यह सिर्फ़ पहले उस साल पर लागू होता है जिसमें कुल आय हुई, और तभी जब कंपनी अगले दोनों सालों में से किसी में PFIC न हो (26 U.S.C. 1298(b)(2))। ब्याज भी कुल आय है, इसलिए पहली बिक्री से पहले ही यह घड़ी चालू हो सकती है।
- कोई चुनाव नहीं। बिक्री पर हुआ लाभ अतिरिक्त वितरण माना जाता है और रखे गए सालों में बाँटा जाता है: पुराने PFIC सालों का हिस्सा सबसे ऊँची दर पर ब्याज शुल्क के साथ, बाकी सामान्य आय के रूप में कर के दायरे में आता है (Form 8621 के निर्देश)।
- QEF चुनाव। संस्थापक हर साल कंपनी की सामान्य कमाई और शुद्ध पूँजीगत लाभ का अपना हिस्सा आय में जोड़ता है (घाटे वाले साल में यह शून्य होता है), लेकिन यह सिर्फ़ कंपनी से PFIC वार्षिक सूचना विवरण मिलने पर संभव है। संस्थापक इसे Form 8621 पर पहले लागू होने वाले साल के रिटर्न की नियत तारीख तक, विस्तार समेत, करता है।
- लाभांश। जिस साल लाभांश दिया गया या उससे पहले साल जो कंपनी PFIC थी, उसका लाभांश योग्य लाभांश नहीं माना जाता (26 U.S.C. 1(h)(11)(C)(iii))।
CFC के अमेरिकी शेयरधारक पर, जब तक कंपनी CFC है, उन शेयरों के लिए आम तौर पर PFIC के नियम लागू नहीं होते।
2025 के अमेरिकी कर कानून ने विदेशी कंपनी के अमेरिकी स्वामी के लिए क्या बदला?
Public Law 119-21 ने 31 दिसंबर 2025 के बाद शुरू होने वाले कर वर्षों के लिए CFC के नियम बदले; स्वामित्व के दो नियमों में विदेशी कंपनी के कर वर्ष के हिसाब से गिनती होती है (Public Law 119-21, धारा 70323, 70353 और 70354):
- GILTI अब शुद्ध CFC परीक्षित आय (net CFC tested income) है, और मूर्त संपत्तियों पर कर-मुक्त प्रतिफल हटा दिया गया। कम मूर्त संपत्ति वाले स्टार्टअप को इस हटाव से बहुत कम नुकसान होता है।
- आनुपातिक हिस्सा। CFC के शेयर साल के किसी भी दिन रखने वाला अमेरिकी शेयरधारक उतनी अवधि की subpart F आय आय में जोड़ता है जितनी अवधि उसने शेयर रखे, सिर्फ़ आखिरी दिन के स्वामी पर नहीं।
- अधोमुखी आरोपण की सीमा बहाल। अमेरिकी व्यक्ति को अब फिर से उन शेयरों का स्वामी नहीं माना जाता जो किसी विदेशी व्यक्ति के पास हैं। यह मुख्यतः उन समूहों के लिए मायने रखता है जिनकी मूल कंपनी विदेशी है, दो व्यक्तिगत संस्थापकों के लिए नहीं।
शुद्ध CFC परीक्षित आय पर कंपनी-स्तर की कटौती और क्रेडिट के प्रतिशत किसी व्यक्ति तक सिर्फ़ धारा 962 के चुनाव से पहुँचते हैं; विदेशी कंपनियों के अमेरिकी स्वामी देखें।
कनाडाई कंपनी से हर संस्थापक को भुगतान कैसे मिलता है, और कर कौन काटता है?
वेतन इस पर निर्भर है कि संस्थापक कहाँ काम करता है; लाभांश इस पर कि वह कहाँ रहता है।
| भुगतान | कर कौन काटता है और क्या |
|---|---|
| कनाडा में काम के लिए कनाडाई संस्थापक का वेतन | कंपनी कनाडाई पेरोल चलाती है। अगर संस्थापक के पास 40% से ज़्यादा वोटिंग शेयर हैं तो EI नहीं लगता (EI Act, धारा 5(2)(b)) |
| अमेरिका में काम के लिए अमेरिकी संस्थापक का वेतन | अमेरिकी स्रोत का वेतन (IRS का स्रोत नियम)। विदेशी नियोक्ता के रूप में कंपनी आम तौर पर अमेरिकी Social Security और Medicare कर काटती है (IRS) |
| कनाडाई संस्थापक को लाभांश | कोई विथहोल्डिंग नहीं; T5 पर्ची पर रिपोर्ट होता है |
| अमेरिकी संस्थापक को लाभांश | 25% का Part XIII कर, जो संधि के अनुच्छेद X(2) के तहत व्यक्ति के लिए घटकर 15% हो जाता है |
अगर कंपनी लाभांश पर कम कर काटती है, तो कमी की रकम उसी को देनी पड़ती है (धारा 215(6)), और उसके निदेशक, बोर्ड में बैठा अमेरिकी संस्थापक भी, जो कनाडाई विथहोल्डिंग काटने या जमा करने में चूक जाए, उसके लिए बोर्ड छोड़ने के दो साल बाद तक व्यक्तिगत रूप से ज़िम्मेदार ठहराए जा सकते हैं (धारा 227.1)। अमेरिकी पेरोल में, जो व्यक्ति काटा गया कर जमा करने के लिए ज़िम्मेदार है और जानबूझकर ऐसा नहीं करता, उसे वह रकम खुद देनी पड़ सकती है (26 U.S.C. 6672)।
कनाडा अनिवासी की रोज़गार आय पर तभी कर लगाता है जब काम कनाडा में किया गया हो (धारा 115(1)(a)(i))। अमेरिकी संस्थापक जिन दिनों कनाडा में काम करता है, वे दिन इसे बदल देते हैं। अमेरिकी पेरोल खाते और राज्य के नियम सीमा-पार कर्मचारी की भर्ती में हैं; संधि के फ़ॉर्म और NR4 पर्चियाँ कनाडाई कंपनी के अनिवासी स्वामी में हैं।
जो अमेरिकी संस्थापक अमेरिकी कार्यालय से काम करता है, या कंपनी की ओर से अमेरिका में आदतन अनुबंधों पर दस्तख़त करता है, वह संधि के अनुच्छेद V(1) और V(5) के तहत कंपनी को अमेरिका में स्थायी प्रतिष्ठान दे सकता है (संधि)। तब कनाडाई कंपनी पर अमेरिकी कर और अमेरिकी रिटर्न बन सकता है। संधि सिर्फ़ संघीय आयकर को कवर करती है (अनुच्छेद II(2)(b)), इसलिए किसी राज्य में काम करने वाला संस्थापक स्थायी प्रतिष्ठान न होने पर भी राज्य की फ़ाइलिंग ला सकता है; कनाडाई कंपनी का अमेरिकी कर रिटर्न देखें।
अगर अमेरिकी संस्थापक के पास आधे से ज़्यादा शेयर हों तो क्या बदलता है?
कंपनी CCPC नहीं रहती और CFC बन जाती है। दोनों तरफ़ कुछ न कुछ खोना पड़ता है:
- कनाडाई कर। लघु व्यवसाय कटौती नहीं मिलती, इसलिए सक्रिय व्यावसायिक आय पर 15% की संघीय सामान्य दर और प्रांतीय दर लगती है। SR&ED घटकर 15% का गैर-वापसी योग्य क्रेडिट रह जाता है, जिसे सिर्फ़ कर के विरुद्ध इस्तेमाल किया जा सकता है (धारा 127)। कनाडाई संस्थापक पूँजीगत लाभ छूट खो देता है।
- संस्थापक का अमेरिकी कर। हर साल कंपनी के वित्तीय विवरणों के साथ Form 5471। जुटाई गई रकम पर ब्याज आम तौर पर subpart F आय है, लेकिन subpart F आय चालू कमाई और मुनाफ़े से ज़्यादा नहीं हो सकती, इसलिए घाटे वाले साल में आम तौर पर कुछ आय में नहीं जुड़ता (26 U.S.C. 952(c)); बाद का मुनाफ़े वाला साल इसे वापस वसूल सकता है। मुनाफ़ा होने के बाद, कोई बहिष्करण लागू न हो तो शुद्ध CFC परीक्षित आय हर साल आय में जुड़ती है।
- उच्च-कर बहिष्करण। सामान्य दर चुकाने वाली गैर-CCPC कंपनी 18.9% की उच्च-कर कसौटी पास कर सकती है; वह करती है या नहीं, यह प्रांत और उस साल के आँकड़ों पर निर्भर है। विदेशी कंपनियों के अमेरिकी स्वामी देखें।
शेयर जारी होने से पहले हमें क्या तय करना चाहिए?
किसी के शेयर सब्सक्रिप्शन पर दस्तख़त करने से पहले नियंत्रण और कागज़ात तय कर लें; दोनों बाद में पलटना कठिन है।
- हिस्सेदारी, हर अधिकार गिनकर। कनाडा में ऑप्शन, वारंट और परिवर्तनीय साधन भी नियंत्रण में गिने जाते हैं। यह भी सोचें कि पहले राउंड के बाद अमेरिकी संस्थापक कहाँ पहुँचेगा, सिर्फ़ स्थापना के समय नहीं।
- बोर्ड और वीटो। बोर्ड कौन नियुक्त करता है, निर्णायक वोट किसके पास है, और किन बातों के लिए अमेरिकी संस्थापक की सहमति चाहिए।
- अमेरिकी व्यक्ति कौन है। हर संस्थापक और परिवार के शेयरधारक की नागरिकता और ग्रीन कार्ड।
- हर संस्थापक कहाँ काम करता है और अनुबंधों पर दस्तख़त कौन करता है। इसी से पेरोल और अमेरिकी स्थायी प्रतिष्ठान का जोखिम तय होता है।
- जानकारी के अधिकार। Form 5471 के लिए वित्तीय विवरण देने और PFIC वार्षिक सूचना विवरण देने का कंपनी का दायित्व शेयरधारक समझौते में लिखें।
- अधिकार पक्का होना (vesting)। जिस अमेरिकी संस्थापक के शेयरों का अधिकार समय के साथ पक्का होता है, उसके पास 83(b) चुनाव फ़ाइल करने के लिए शेयर जारी होने से 30 दिन हैं (26 U.S.C. 83(b)(2)); अधिकार पक्का होने वाले संस्थापक शेयर देखें।
- बैंक के हस्ताक्षरकर्ता। कनाडाई खातों पर हस्ताक्षर करने वाला अमेरिकी संस्थापक FBAR फ़ाइलिंग ले आता है।
उदाहरण
सभी आँकड़े उदाहरण के लिए हैं और कनाडाई डॉलर में हैं, जब तक अमेरिकी डॉलर न लिखा हो। सिर्फ़ संघीय कर।
आधा-आधा: Toronto और Seattle
- Ontario की एक कंपनी अपने 50% शेयर Toronto के संस्थापक को और 50% Seattle के संस्थापक को जारी करती है, बोर्ड बराबर है और किसी के पास निर्णायक वोट नहीं है। यह CCPC है; Seattle वाला संस्थापक CFC का स्वामी नहीं है।
- शेयर जारी होने के साल में Seattle का संस्थापक Form 1040 के साथ Form 5471 (Category 3, और निदेशक होने से Category 2) फ़ाइल करता है।
- फिर कंपनी कनाडाई एंजेल निवेशकों से CA$2,000,000 जुटाती है और बिना किसी बिक्री के CA$60,000 ब्याज कमाती है। उसकी सारी कुल आय निष्क्रिय है, इसलिए वह PFIC है, जब तक शुरुआती वर्ष का अपवाद लागू न हो, जिसके लिए ज़रूरी है कि कंपनी अगले दोनों सालों में PFIC की कोई कसौटी पास न करे। Seattle का संस्थापक QEF चुनाव पर फ़ैसला करता है और कंपनी से वार्षिक सूचना विवरण माँगता है।
अमेरिकी संस्थापक को 60/40
- Seattle के संस्थापक के पास 60% है। कंपनी CCPC नहीं है और CFC है।
- वह CA$500,000 के योग्य SR&ED वेतन देती है। CCPC होने पर उसे 35%, यानी CA$175,000 नकद मिलते। अब उसे 15%, यानी CA$75,000 मिलते हैं, जो गैर-वापसी योग्य हैं और तब तक आगे ले जाए जाते हैं जब तक उसके पास घटाने के लिए कर न हो।
- Seattle का संस्थापक हर साल Form 5471 फ़ाइल करता है। उसकी नकदी पर ब्याज subpart F आय है, पर घाटे वाले सालों में कमाई-और-मुनाफ़े की सीमा आय में जुड़ने वाली रकम को शून्य पर रखती है।
Seattle के संस्थापक को भुगतान
- आधे-आधे वाली कंपनी में, कनाडाई कंपनी Seattle के संस्थापक को Seattle में किए गए काम के लिए US$120,000 देती है। वह अमेरिकी पेरोल चलाती है और कनाडाई कर नहीं काटती।
- वह CA$20,000 का लाभांश भी देती है। कंपनी संधि के तहत 25% (CA$5,000) की जगह 15%, यानी CA$3,000 काटती है, उसे जमा करती है और NR4 पर्ची जारी करती है।
- Toronto की संस्थापक कनाडाई पेरोल से CA$100,000 वेतन लेती है, और EI नहीं लगता क्योंकि उसके पास 50% वोट हैं।
क्या आपकी स्थिति अलग है?
- दोनों संस्थापक कनाडा में रहते हैं और अमेरिकी फ़ंडिंग आने वाली है: स्टार्टअप के लिए डेलावेयर या कनाडाई कंपनी देखें।
- कनाडा में रहने वाला संस्थापक अमेरिकी नागरिक है: CFC और लघु व्यवसाय दर का आपसी असर कनाडाई कंपनियों के अमेरिकी स्वामी में है।
- आपने डेलावेयर चुना है: अमेरिकी कंपनी का कनाडाई स्वामी देखें।
- अमेरिकी निवेशक नियंत्रण लेने वाले हैं: विदेशी निवेशकों के कारण CCPC दर्जा खोना देखें, या अगर वे फ़्लिप चाहते हैं तो कनाडाई स्टार्टअप को डेलावेयर मूल कंपनी के नीचे लाना।
- अमेरिकी संस्थापक ने Form 5471 या 8621 की फ़ाइलिंग छोड़ दी: विदेशी कंपनियों के अमेरिकी स्वामी देखें।
- दो देश, एक CCPC कसौटी जिसे हिस्सेदारी तालिका खत्म कर सकती है, और हर साल अमेरिकी फ़ॉर्म: शेयर जारी करने से पहले सीमा-पार कर में मदद लें।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| लघु व्यवसाय कटौती के साथ कनाडा की संघीय शुद्ध कंपनी कर दर उन CCPC के लिए जो व्यावसायिक सीमा तक की सक्रिय व्यावसायिक आय पर छोटे व्यवसाय की कटौती का दावा करती हैं; सूचकांकित नहीं | 9% | CRA: कंपनी कर दरें जाँचा गया |
| संघीय SR&ED निवेश कर क्रेडिट की बढ़ी हुई दर योग्य CCPC और योग्य कनाडाई सार्वजनिक कंपनियाँ, अपनी व्यय सीमा के भीतर | 35% कर वर्ष 2026 | CRA: SR&ED निवेश कर क्रेडिट जाँचा गया |
| अमेरिकी शेयरधारक के लिए विदेशी कंपनी के स्वामित्व की सीमा मतदान शक्ति या स्टॉक मूल्य; Form 5471 की Categories 2 और 3 में इस्तेमाल होने वाली बुनियादी स्टॉक सीमा भी | 10% | IRS: Form 5471 के निर्देश जाँचा गया |
| योग्य संपत्ति के लिए आजीवन पूँजीगत लाभ छूट की सीमा 2026 की सूचकांकित सीमा; बढ़ोतरी और सूचकांकन की बहाली Budget 2025 Implementation Act में लागू की गई | C$1.275 मिलियन कर वर्ष 2026 | Finance Canada (कनाडा का वित्त विभाग): 2026 की छूट सीमा जाँचा गया |
| कम से कम पाँच साल रखे गए नए स्टॉक के लिए QSBS छूट 4 जुलाई 2025 के बाद अर्जित स्टॉक; धारा 1202 की सभी शर्तों के अधीन | 100% | Internal Revenue Code: Section 1202(a) जाँचा गया |
| FBAR फ़ाइल करने की सीमा कैलेंडर वर्ष में किसी भी समय सभी विदेशी वित्तीय खातों का कुल अधिकतम मूल्य; कुल इससे अधिक होने पर FBAR ज़रूरी है | US$10,000 | FinCEN: विदेशी बैंक और वित्तीय खातों की रिपोर्ट जाँचा गया |
| Form 8938 की सीमा, अविवाहित या अलग-अलग फ़ाइल करने वाले विवाहित, अमेरिका में रहने वाले, वर्ष के अंत में कर वर्ष के अंतिम दिन निर्दिष्ट विदेशी वित्तीय संपत्तियों का कुल मूल्य; अलग-अलग रिटर्न भरने वाले विवाहितों पर भी लागू | US$50,000 | IRS: Form 8938 के निर्देश जाँचा गया |
| आवश्यक Form 5471 की जानकारी फ़ाइल न करने का प्रारंभिक जुर्माना हर विदेशी कंपनी की प्रत्येक वार्षिक लेखा अवधि के लिए, धारा 6038(a) के तहत आवश्यक जानकारी पर | US$10,000 | IRS: Form 5471 के निर्देश जाँचा गया |
| किसी संस्था के खातों के लिए FBAR स्वामित्व का स्तर आपका उन विदेशी खातों में वित्तीय हित है, जो ऐसी कंपनी, साझेदारी या अन्य इकाई के हैं जिसके इस हिस्से से अधिक के आप सीधे या परोक्ष रूप से स्वामी हैं | 50% | eCFR: 31 CFR 1010.350, विदेशी वित्तीय खातों की रिपोर्ट जाँचा गया |
| अमेरिकी शेयरधारकों का वह स्वामित्व, जो किसी विदेशी कंपनी को CFC बना देता है अमेरिकी शेयरधारकों (हर एक ऐसा अमेरिकी व्यक्ति जिसके पास 10% या अधिक हिस्सा हो) के पास वर्ष के किसी भी दिन प्रत्यक्ष, अप्रत्यक्ष या रचनात्मक रूप से कुल संयुक्त मतदान शक्ति या कुल मूल्य का, 26 U.S.C. 957(a) | 50% से अधिक | US Code: 26 U.S.C. 957 जाँचा गया |
| PFIC निष्क्रिय-आय परीक्षण विदेशी कंपनी की सकल आय का कम से कम इतना हिस्सा निष्क्रिय आय है | 75% | IRS: Form 8621 के निर्देश जाँचा गया |
| PFIC निष्क्रिय-संपत्ति परीक्षण विदेशी कंपनी की संपत्तियों का कम से कम इतना औसत प्रतिशत निष्क्रिय आय पैदा करता है या उसके लिए रखा जाता है | 50% | IRS: Form 8621 के निर्देश जाँचा गया |
| मतदान शेयरों का वह नियंत्रण, जिससे ऊपर शेयरधारक का रोज़गार EI के लिए बीमा योग्य नहीं है जहाँ कर्मचारी कंपनी के मतदान शेयरों के इस हिस्से से अधिक पर नियंत्रण रखता है, वहाँ रोज़गार बीमा योग्य नहीं होता | 40% | CRA: तय करें कि रोज़गार पेंशन योग्य और बीमा योग्य है या नहीं जाँचा गया |
| अनिवासियों को दिए लाभांश पर कानूनी Part XIII विथहोल्डिंग लागू संधि कटौती से पहले; कनाडा में निवासी कंपनी द्वारा चुकाए या जमा किए गए लाभांश पर लागू | 25% | Income Tax Act, subsection 212(2) जाँचा गया |
| अन्य सभी मामलों में Canada–US संधि की लाभांश विथहोल्डिंग दर अनुच्छेद X(2)(b): लाभांश पर दर, जब लाभकारी स्वामी ऐसी कंपनी नहीं है जिसके पास मतदान स्टॉक का कम से कम 10% हो, व्यक्ति सहित | 15% | Department of Finance Canada (कनाडा का वित्त विभाग): कनाडा-अमेरिका कर संधि (समेकित) जाँचा गया |
| सामान्य कर कटौती के बाद कनाडा की संघीय शुद्ध कंपनी कर दर मूल दर 38%, संघीय abatement के बाद 28%, सामान्य कर कटौती के बाद 15%; सूचकांकित नहीं | 15% | CRA: कंपनी कर दरें जाँचा गया |
| संघीय SR&ED निवेश कर क्रेडिट की मूल दर उन कंपनियों के लिए आम तौर पर गैर-वापसी योग्य, जो न CCPC हैं और न योग्य कनाडाई सार्वजनिक कंपनियाँ | 15% कर वर्ष 2026 | CRA: SR&ED निवेश कर क्रेडिट जाँचा गया |
| CFC की जाँची गई शुद्ध आय पर उच्च-कर की सीमा प्रभावी विदेशी कर दर इस दर से अधिक होनी चाहिए; नियम इसे अमेरिकी कॉर्पोरेट दर के 90% से निकालता है | 18.9% कर वर्ष 2026 | eCFR: 26 CFR 1.951A-2(c)(7) जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- Income Tax Act: धारा 125 (CCPC की परिभाषा)
- Income Tax Act: धारा 251 (शेयर खरीदने के अधिकार)
- Income Tax Act: धारा 256 (वास्तविक नियंत्रण)
- Income Tax Act: धारा 127 (SR&ED क्रेडिट)
- Income Tax Act: धारा 110.6 (पूँजीगत लाभ छूट)
- Income Tax Act: धारा 115 (अनिवासियों की कनाडा में कमाई आय)
- Income Tax Act: धारा 215(6) (न काटे गए Part XIII कर की देनदारी)
- Income Tax Act: धारा 227.1 (निदेशकों की देनदारी)
- Income Tax Act: धारा 250 (कंपनी का निवास)
- Employment Insurance Act: धारा 5
- Finance Canada: कनाडा-अमेरिका कर संधि, समेकित
- US Code: 26 U.S.C. 957 (नियंत्रित विदेशी कंपनी)
- US Code: 26 U.S.C. 952 (subpart F आय, कमाई और मुनाफ़े तक सीमित)
- US Code: 26 U.S.C. 1297 (निष्क्रिय विदेशी निवेश कंपनी)
- US Code: 26 U.S.C. 1298 (शुरुआती वर्ष का अपवाद)
- US Code: 26 U.S.C. 1 (योग्य लाभांश)
- US Code: 26 U.S.C. 83 (धारा 83(b) चुनाव)
- US Code: 26 U.S.C. 6672 (ट्रस्ट फ़ंड वसूली जुर्माना)
- US Code: 26 U.S.C. 1202 (पात्र छोटे व्यवसाय के शेयर)
- Public Law 119-21
- IRS: Form 5471 के निर्देश
- IRS: Form 8621 के निर्देश
- IRS: Form 8938 के निर्देश
- IRS: विदेशी बैंक और वित्तीय खातों की रिपोर्ट (FBAR)
- eCFR: 31 CFR 1010.350 (FBAR में वित्तीय हित)
- IRS: विदेशी नियोक्ता के कर्मचारी
- IRS: आय का स्रोत, व्यक्तिगत सेवाओं से आय
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यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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