لمن هذا الدليل
- شركات ناشئة لها مؤسس يعيش في كندا وآخر يعيش في الولايات المتحدة
- شركاء مؤسسون مقيمون في الولايات المتحدة يملكون أسهمًا في شركة كندية
غير مشمول هنا
- شركات ناشئة يعيش مؤسسوها جميعًا في كندا
- مواطن أمريكي يعيش في كندا ويملك الشركة
- جداول النموذج 5471 والغرامات والإعفاء منها بالتفصيل
- خطوات التسجيل في كشوف الرواتب في كل بلد
تحدد طريقة توزيع السيطرة معظم الجواب. تكون الشركة الكندية شركة خاصة خاضعة لسيطرة كندية (CCPC) فقط إذا لم يسيطر عليها غير المقيمين (المادة 125(7)). إذا كان المؤسس المقيم في الولايات المتحدة يملك نصف الأسهم أو أقل، ولا يوجد مساهمون آخرون من غير المقيمين، فيمكن للشركة الكندية أن تحتفظ بمعدل الأعمال الصغيرة الفيدرالي 9% وبائتمان SR&ED القابل للاسترداد 35% وبإعفاء المؤسس الكندي من الأرباح الرأسمالية. وإذا زادت حصته على النصف فتزول الثلاثة جميعًا، وتصبح الشركة شركة أجنبية خاضعة للسيطرة (CFC) بالنسبة إلى المؤسس الأمريكي.
في أي توزيع للحصص، على المؤسس الأمريكي إقرارات في الولايات المتحدة بسبب الشركة الكندية: النموذج 5471 عن سنة اكتساب الأسهم (عند حصة 10% أو أكثر)، وفحص سنوي لوضع شركة الاستثمار الأجنبية السلبية (PFIC)، وغالبًا FBAR والنموذج 8938. وتصبح الحالة غير بسيطة في هذه الأحوال: خيارات أو حق نقض تغيّر السيطرة، أو مؤسس مواطن أمريكي يعيش في كندا، أو مؤسس أمريكي يوقّع العقود من الولايات المتحدة، أو نقد مجموع موجود في البنك. جهّز جدول ملكية الأسهم واتفاقية المساهمين وإقامة كل مؤسس وجنسيته ومكان عمله.
مؤسس في كندا وآخر في الولايات المتحدة: شركة كندية أم Delaware أم الاثنتان؟
تناسب الشركة الكندية المؤسس الكندي، وتناسب شركة Delaware المؤسس الأمريكي والمستثمرين الأمريكيين. كل خيار يمنح أحد المؤسسين ميزة ضريبية عند الخروج، ويحمّل الآخر عبء الإقرارات.
| شركة كندية | شركة Delaware | شركة أم في Delaware + شركة تابعة كندية | |
|---|---|---|---|
| مزايا CCPC | نعم، ما دام غير المقيمين لا يسيطرون عليها | لا | لا؛ فالشركة التابعة يسيطر عليها غير مقيم |
| خروج المؤسس الكندي | إعفاء من الأرباح الرأسمالية حتى 1.275 مليون دولار على الأسهم المؤهلة | لا إعفاء | لا إعفاء |
| خروج المؤسس الأمريكي | لا QSBS؛ فالشركة الكندية ليست شركة C أمريكية | QSBS ممكنة | QSBS ممكنة على أسهم الشركة الأم |
| ما يقدمه المؤسس الأمريكي | النموذج 5471 واختبارات PFIC وغالبًا FBAR والنموذج 8938 | لا شيء إضافي على الشركة | لا شيء إضافي؛ فالشركة الأم تقدم النموذج 5471 |
| ما يقدمه المؤسس الكندي | لا شيء إضافي | النموذج T1134؛ وقد تدفع الشركة أيضًا إقرار T2 | النموذج T1134 للشركة الأم |
تشترط QSBS أسهم «شركة محلية» (26 U.S.C. 1202)، لذلك يتخلى المؤسس الأمريكي عنها في الشركة الكندية. وفي شركة Delaware يمكن استثناء ما يصل إلى 100% من الربح بعد خمس سنوات (استثناء أسهم الأعمال الصغيرة). أما الإعفاء من الأرباح الرأسمالية فيشترط أسهم CCPC (المادة 110.6). وإذا اخترت Delaware فإقرارات المؤسس الكندي وخطر أن تفرض كندا الضريبة على الشركة موجودة في مالك كندي لشركة أمريكية. وإذا كان المؤسسان يعيشان في كندا وتأتي أموال أمريكية، فراجع شركة Delaware أم شركة كندية للشركة الناشئة.
الشركة المؤسسة في كندا مقيمة في كندا أينما اجتمع مديروها (المادة 250(4))، وتعدّها الولايات المتحدة شركة أجنبية. ووجود مدير أمريكي لا يغيّر أيًا من الجوابين.
هل يمنع شريك مؤسس أمريكي شركتنا الكندية من أن تكون CCPC؟
لا، إذا كانت حصته نصفًا أو أقل، ما لم يكن هناك أمر آخر يمنح غير المقيمين السيطرة. في المادة 125(7) اختباران للسيطرة، وتضيف المادة 251(5)(b) شرطًا ثالثًا:
- سيطرة غير المقيمين. الشركة التي «يسيطر عليها غير المقيمين، مباشرة أو غير مباشرة، بأي طريقة كانت» ليست CCPC. وتشمل هذه العبارة السيطرة الفعلية: أي نفوذ يتحكم في الشركة إذا استُخدم (المادة 256(5.1)). وقد يرجّح الكفة في شركة مقسومة مناصفة صوت مرجِّح أو أغلبية في مجلس الإدارة أو حق نقض على الأعمال العادية.
- أسهم غير المقيمين كأنها لشخص واحد. إذا كان لو أن جميع الأسهم التي يملكها غير المقيمين يملكها شخص واحد لسيطر على الشركة، فهي ليست CCPC. وأسهم ملاك أمريكي ممول لاحق تضاف إلى أسهم المؤسس الأمريكي.
- الخيارات والحقوق. الحق في اكتساب أسهم، الآن أو لاحقًا، يُحسب كأنه مُمارَس (المادة 251(5)(b)). فالمؤسس الأمريكي الذي يملك النصف ومعه خيار لأكثر يُعامل كأنه يملك أكثر فعلًا.
المعتبر هو الإقامة لا الجنسية. المواطن الأمريكي الذي يعيش في كندا مقيم في هذا الاختبار، فيمكن أن تكون الشركة CCPC وCFC معًا؛ راجع المالكون الأمريكيون لشركات كندية. وعندما تستحوذ أموال أمريكية لاحقًا على السيطرة، تنتهي السنة الضريبية مبكرًا؛ راجع فقدان وضع CCPC بسبب مستثمرين أجانب.
ماذا يقدم المؤسس الأمريكي كل سنة عن شركة كندية؟
يقدم المؤسس الأمريكي النموذج 5471 في سنة اكتساب الأسهم، ثم كل سنة تكون فيها الشركة CFC. وتتوقف النماذج الأخرى على وضع PFIC وعلى سلطة التوقيع في الحسابات وعلى قيمة الأسهم.
| النموذج | متى يقدمه المؤسس الأمريكي |
|---|---|
| النموذج 5471، الفئة 3 | في السنة التي يكتسب فيها المؤسس أسهمًا تبلغ 10% من الأصوات أو القيمة، أو يكتسب 10% إضافية، أو ينخفض عنها |
| النموذج 5471، الفئة 2 | في السنة نفسها، إذا كان المؤسس مسؤولًا تنفيذيًا أو مديرًا، ما لم ينطبق استثناء |
| النموذج 5471، الفئة 5 (والفئة 4 فوق النصف) | كل سنة تكون فيها الشركة CFC |
| النموذج 8621 | كل سنة تكون فيها الشركة PFIC ويوجد سبب يوجب التقديم |
| FBAR (نموذج FinCEN 114) | سلطة التوقيع على الحسابات الكندية للشركة أو مصلحة فيها، عندما يزيد مجموعها على 10,000 دولار في أي وقت من السنة |
| النموذج 8938 | تتجاوز الأصول الأجنبية للمؤسس، ومنها الأسهم، الحد، مثل 50,000 دولار في نهاية السنة لمقدّم إقرار أعزب يعيش في الولايات المتحدة |
تحدد تعليمات النموذج 5471 الفئات؛ وتبدأ الغرامة عن النموذج المفقود من 10,000 دولار. وتفاصيل الفئات والغرامات والإعفاء في المالكون الأمريكيون لشركات أجنبية.
ينطبق FBAR على سلطة التوقيع وحدها، ويكون للمؤسس الذي يملك أكثر من 50% من الشركة مصلحة مالية في حساباتها أيضًا (صفحة FBAR لدى IRS؛ 31 CFR 1010.350). أما الأسهم المبلغ عنها في النموذج 5471 أو 8621 المقدم في موعده فتبقى محسوبة في حد النموذج 8938، لكن لا حاجة إلى سردها ثانية (تعليمات النموذج 8938).
هل قد تكون الشركة الكندية CFC أو PFIC بالنسبة إلى المؤسس الأمريكي؟
تحتاج CFC إلى مساهمين أمريكيين يملكون أكثر من النصف؛ أما PFIC فيكفيها دخل سلبي أو أصول سلبية. المؤسس الأمريكي الذي يملك النصف بالضبط يتجنب وضع CFC، لكنه قد يظل يملك أسهم PFIC.
متى تكون الشركة الكندية CFC؟
تكون الشركة الأجنبية CFC عندما يملك مساهمون أمريكيون أكثر من 50% من أصواتها أو قيمتها (26 U.S.C. 957). والمساهم الأمريكي هو شخص أمريكي يملك 10% أو أكثر، مع احتساب أسهم أفراد العائلة بموجب قواعد النسبة. اجمع كل المساهمين الأمريكيين: مؤسس أمريكي بنصف الأسهم مع ملاك أمريكي ممول بحصة 10% يجعلان الشركة CFC، وكذلك شريك مؤسس كندي يحمل الجنسية الأمريكية.
هل يمكن أن تكون شركة ناشئة بلا إيرادات PFIC؟
نعم. تكون الشركة الأجنبية PFIC عندما يكون 75% أو أكثر من إجمالي دخلها سلبيًا، أو عندما تنتج 50% أو أكثر من أصولها دخلًا سلبيًا (26 U.S.C. 1297). والشركة الناشئة التي لا دخل لها سوى فوائد النقد المجموع تستوفي اختبار الدخل، ويُحسب النقد في اختبار الأصول.
- استثناء سنة البدء. يشمل أول سنة فيها إجمالي دخل فقط، وبشرط ألا تكون الشركة PFIC في أي من السنتين التاليتين (26 U.S.C. 1298(b)(2)). والفوائد إجمالي دخل، لذلك قد تبدأ المدة قبل أول عملية بيع.
- بلا اختيار. يُعامل الربح عند البيع كتوزيع زائد ويُوزَّع على سنوات الاحتفاظ: الجزء المنسوب إلى سنوات PFIC السابقة يخضع لأعلى معدل مع رسم فائدة، والباقي يخضع كدخل عادي (تعليمات النموذج 8621).
- اختيار QEF. يضم المؤسس إلى دخله كل سنة حصته من الأرباح العادية للشركة وصافي ربحها الرأسمالي، وهي صفر في سنة الخسارة، لكن ذلك يتطلب بيان معلومات سنويًا عن PFIC من الشركة. ويقدم المؤسس الاختيار في النموذج 8621 في موعد الإقرار، بما فيه التمديدات، عن أول سنة ينطبق فيها.
- التوزيعات. التوزيع من شركة تكون PFIC في سنة الدفع أو في السنة التي قبلها ليس توزيعًا مؤهلًا (26 U.S.C. 1(h)(11)(C)(iii)).
المساهم الأمريكي في CFC يكون عمومًا خارج قواعد PFIC بالنسبة إلى هذه الأسهم ما دامت الشركة CFC.
ماذا غيّر قانون الضرائب الأمريكي لعام 2025 للمالك الأمريكي لشركة أجنبية؟
غيّر القانون العام 119-21 قواعد CFC للسنوات الضريبية التي تبدأ بعد 31 ديسمبر 2025، ويُحسب ذلك على السنة الضريبية للشركة الأجنبية في قاعدتي الملكية (القانون العام 119-21، المواد 70323 و70353 و70354):
- أصبح GILTI يسمى صافي دخل CFC المختبَر، وأُلغي العائد المعفى من الضريبة على الأصول الملموسة. والشركة الناشئة ذات الأصول الملموسة القليلة تخسر القليل من هذا الإلغاء.
- الحصة النسبية. المساهم الأمريكي الذي يملك أسهم CFC في أي يوم من السنة يضم إلى دخله دخل subpart F عن مدة ملكيته، لا المالك في اليوم الأخير فقط.
- عودة حد النسبة التنازلية. لا يُعد الشخص الأمريكي مالكًا للأسهم التي يملكها شخص أجنبي. ويهم ذلك أساسًا المجموعات التي لها شركة أم أجنبية، لا مؤسسَين فرديَّين.
نسب الخصم والائتمان للشركات على صافي دخل CFC المختبَر لا تصل إلى الفرد إلا باختيار المادة 962؛ راجع المالكون الأمريكيون لشركات أجنبية.
كيف يحصل كل مؤسس على أجره من شركة كندية، ومن يقتطع الضريبة؟
يتبع الأجر مكان عمل كل مؤسس، وتتبع توزيعات الأرباح مكان إقامته.
| المدفوعات | من يقتطع وماذا يقتطع |
|---|---|
| راتب المؤسس الكندي عن عمل في كندا | تشغّل الشركة كشوف رواتب كندية. لا EI إذا كان المؤسس يسيطر على أكثر من 40% من الأسهم ذات حق التصويت (قانون EI، المادة 5(2)(b)) |
| راتب المؤسس الأمريكي عن عمل في الولايات المتحدة | أجور من مصدر أمريكي (قاعدة المصدر لدى IRS). وتقتطع الشركة عمومًا الضمان الاجتماعي وMedicare الأمريكيين بصفتها صاحب عمل أجنبيًا (IRS) |
| توزيع أرباح للمؤسس الكندي | لا استقطاع؛ ويُبلَّغ عنه في كشف T5 |
| توزيع أرباح للمؤسس الأمريكي | ضريبة الجزء XIII بنسبة 25%، تنخفض إلى 15% للفرد بموجب المادة X(2) من الاتفاقية |
إذا اقتطعت الشركة من توزيع الأرباح أقل مما يجب، فعليها دفع الفرق (المادة 215(6))، ويمكن أن يكون مديروها، ومنهم المؤسس الأمريكي إذا كان في مجلس الإدارة، مسؤولين شخصيًا عن الاقتطاعات الكندية التي لم تقتطعها أو لم تسددها، حتى سنتين بعد مغادرتهم المجلس (المادة 227.1). وفي كشوف الرواتب الأمريكية، قد يدفع شخصيًا الشخص المسؤول عن سداد الضريبة المقتطعة إذا قصّر عمدًا (26 U.S.C. 6672).
تفرض كندا الضريبة على دخل التوظيف لغير المقيم فقط عن المهام المنفذة في كندا (المادة 115(1)(a)(i)). وأيام عمل المؤسس الأمريكي في كندا تغيّر ذلك. وحسابات الرواتب الأمريكية وقواعد الولايات في توظيف موظف عبر الحدود؛ ونماذج الاتفاقية وكشوف NR4 في مالكون غير مقيمين لشركة كندية.
المؤسس الأمريكي الذي يعمل من مكتب في الولايات المتحدة، أو يوقّع عقود الشركة هناك بصورة معتادة، قد ينشئ للشركة منشأة دائمة أمريكية بموجب المادة V(1) وV(5) من الاتفاقية (الاتفاقية). وحينئذ قد تدين الشركة الكندية بضريبة أمريكية وبإقرار أمريكي. وتشمل الاتفاقية الضرائب الفيدرالية على الدخل فقط (المادة II(2)(b))، لذلك قد يجلب عمل المؤسس في ولاية إقرارات ولاية حتى بلا منشأة دائمة؛ راجع الإقرار الضريبي الأمريكي لشركة كندية.
ماذا يتغير إذا ملك المؤسس الأمريكي أكثر من نصف الأسهم؟
تتوقف الشركة عن كونها CCPC وتصبح CFC. وفي الحالتين يخسر الطرفان شيئًا:
- الضريبة الكندية. لا خصم للأعمال الصغيرة، فيخضع دخل النشاط التجاري الفعلي لمعدل الشركات العام الفيدرالي 15% إضافة إلى معدل المقاطعة. ويهبط ائتمان SR&ED إلى الائتمان غير القابل للاسترداد 15%، ولا يُستخدم إلا مقابل الضريبة (المادة 127). ويفقد المؤسس الكندي الإعفاء من الأرباح الرأسمالية.
- الضريبة الأمريكية على المؤسس. النموذج 5471 كل سنة مع القوائم المالية للشركة. فوائد النقد المجموع هي عمومًا دخل subpart F، لكن دخل subpart F لا يتجاوز الأرباح والمخصصات الحالية، فتنتج سنة الخسارة عادةً بندًا مضمومًا صفرًا (26 U.S.C. 952(c))؛ وقد تسترد سنة ربح لاحقة ما لم يُضمّ. وبعد أن تربح الشركة، يُضم صافي دخل CFC المختبَر كل سنة ما لم ينطبق استثناء.
- استثناء الضريبة المرتفعة. قد تجتاز شركة ليست CCPC وتدفع المعدل العام اختبار الضريبة المرتفعة 18.9%؛ ويتوقف ذلك على المقاطعة وأرقام السنة. راجع المالكون الأمريكيون لشركات أجنبية.
ما الذي يجب أن نقرره قبل إصدار الأسهم؟
حدّد السيطرة والأوراق قبل أن يوقّع أي شخص على الاكتتاب في الأسهم؛ فمن الصعب التراجع عن الاثنين بعد ذلك.
- توزيع الحصص مع احتساب كل حق. الخيارات والضمانات والأدوات القابلة للتحويل تُحسب في السيطرة في كندا. خطط لمكان المؤسس الأمريكي بعد الجولة الأولى، لا عند التأسيس فقط.
- المجلس وحقوق النقض. من يعيّن المجلس، ومن له صوت مرجِّح، وما الذي يحتاج إلى موافقة المؤسس الأمريكي.
- من هو الشخص الأمريكي. جنسية كل مؤسس وكل مساهم من العائلة وبطاقاته الخضراء.
- مكان عمل كل مؤسس ومن يوقّع العقود. يحدد ذلك كشوف الرواتب وخطر المنشأة الدائمة الأمريكية.
- حقوق المعلومات. ضع في اتفاقية المساهمين واجب الشركة تقديم القوائم المالية للنموذج 5471 وبيان المعلومات السنوي عن PFIC.
- الاستحقاق التدريجي. أمام المؤسس الأمريكي صاحب الأسهم المستحقة تدريجيًا 30 يومًا من إصدارها لتقديم اختيار 83(b) (26 U.S.C. 83(b)(2))؛ راجع أسهم المؤسسين المستحقة تدريجيًا.
- موقّعو الحسابات المصرفية. المؤسس الأمريكي الذي يوقّع على حسابات كندية يضيف إقرارات FBAR.
مثال
جميع الأرقام توضيحية وبالدولار الكندي ما لم يُذكر الدولار الأمريكي. الضريبة الفيدرالية فقط.
مناصفة: تورونتو وسياتل
- تصدر شركة من أونتاريو 50% من أسهمها لمؤسس في تورونتو و50% لمؤسس في سياتل، بمجلس متعادل ودون صوت مرجِّح. هي CCPC؛ والمؤسس في سياتل ليس مالك CFC.
- في سنة الإصدار، يقدم المؤسس في سياتل النموذج 5471 (الفئة 3، والفئة 2 بصفته مديرًا) مع النموذج 1040.
- ثم تجمع الشركة 2,000,000 دولار كندي من ملاك كنديين ممولين وتحقق 60,000 دولار كندي فوائد دون مبيعات. كل إجمالي دخلها سلبي، فهي PFIC ما لم يتحقق استثناء سنة البدء، وهو يشترط ألا تجتاز الشركة أيًا من اختباري PFIC في أي من السنتين التاليتين. ويقرر المؤسس في سياتل اختيار QEF ويطلب من الشركة بيانًا سنويًا بالمعلومات.
60/40 لصالح المؤسس الأمريكي
- يملك المؤسس في سياتل 60%. الشركة ليست CCPC وهي CFC.
- تدفع 500,000 دولار كندي رواتب SR&ED مؤهلة. لو كانت CCPC لحصلت على 35%، أي 175,000 دولار كندي نقدًا. أما الآن فتحصل على 15%، أي 75,000 دولار كندي، غير قابلة للاسترداد وتُرحَّل إلى أن تكون عليها ضريبة تُقابَل بها.
- يقدم المؤسس في سياتل النموذج 5471 كل سنة. فوائد نقدها دخل subpart F، لكن حد الأرباح والمخصصات يُبقي المبلغ المضموم صفرًا في سنوات الخسارة.
دفع الأجر للمؤسس في سياتل
- في الشركة المناصفة، تدفع الشركة الكندية للمؤسس في سياتل 120,000 دولار أمريكي عن عمل أُنجز في سياتل. تشغّل كشوف رواتب أمريكية ولا تقتطع ضريبة كندية.
- وتدفع أيضًا توزيع أرباح بقيمة 20,000 دولار كندي. تقتطع الشركة 15% بموجب الاتفاقية، أي 3,000 دولار كندي، بدل 25% (5,000 دولار كندي)، وتسدده وتصدر كشف NR4.
- يتقاضى المؤسس في تورونتو راتبًا قدره 100,000 دولار كندي عبر كشوف الرواتب الكندية، دون EI لأنه يسيطر على 50% من الأصوات.
هل وضعك مختلف؟
- يعيش المؤسسان في كندا وستأتي أموال أمريكية: راجع شركة Delaware أم شركة كندية للشركة الناشئة.
- المؤسس المقيم في كندا يحمل الجنسية الأمريكية: التفاعل بين CFC ومعدل الأعمال الصغيرة في المالكون الأمريكيون لشركات كندية.
- اخترت Delaware: راجع مالك كندي لشركة أمريكية.
- المستثمرون الأمريكيون على وشك الاستحواذ على السيطرة: راجع فقدان وضع CCPC بسبب مستثمرين أجانب، أو نقل شركة كندية ناشئة تحت شركة أم في Delaware إن أرادوا نقل الشركة الأم.
- المؤسس الأمريكي لم يقدم النموذج 5471 أو 8621: راجع المالكون الأمريكيون لشركات أجنبية.
- بلدان، واختبار CCPC قد ينهيه جدول الملكية، وإقرارات أمريكية كل سنة: احصل على مساعدة ضريبية عابرة للحدود قبل إصدار الأسهم.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| معدل ضريبة الشركات الفيدرالي الكندي الصافي مع خصم الأعمال الصغيرة للشركات CCPC التي تطلب خصم الأعمال الصغيرة على دخل النشاط الفعلي حتى حد الأعمال؛ غير مرتبط بالتضخم | 9% | CRA: معدلات ضريبة الشركات تم التحقق |
| المعدل المعزز للائتمان الضريبي الفيدرالي للاستثمار في SR&ED شركات CCPC المؤهلة والشركات الكندية العامة المؤهلة، ضمن حد نفقاتها | 35% السنة الضريبية 2026 | CRA: الائتمان الضريبي للاستثمار في SR&ED تم التحقق |
| حد ملكية الشركة الأجنبية للمساهم الأمريكي حقوق التصويت أو قيمة الأسهم؛ وهو أيضًا حد الأسهم الأساسي المستخدم في الفئتين 2 و3 من النموذج 5471 | 10% | IRS: تعليمات النموذج 5471 تم التحقق |
| حد الإعفاء من المكاسب الرأسمالية مدى الحياة للممتلكات المؤهلة الحد المعدّل لعام 2026؛ أُقرّت الزيادة واستئناف التعديل السنوي في قانون تنفيذ Budget 2025 Implementation Act | 1.275 مليون دولار السنة الضريبية 2026 | وزارة المالية الكندية: حد الإعفاء لعام 2026 تم التحقق |
| استبعاد QSBS للأسهم الأحدث المحتفظ بها خمس سنوات على الأقل أسهم اكتُسبت بعد 4 يوليو 2025؛ مع مراعاة جميع شروط القسم 1202 | 100% | قانون الإيرادات الداخلية (Internal Revenue Code): المادة 1202(a) تم التحقق |
| حد تقديم FBAR الحد الأقصى الإجمالي لقيمة جميع الحسابات المالية الأجنبية في أي وقت من السنة التقويمية؛ ويلزم FBAR عندما يزيد الإجمالي عن هذا المبلغ | 10,000 دولار | FinCEN: الإبلاغ عن الحسابات المصرفية والمالية الأجنبية تم التحقق |
| حد النموذج 8938، غير متزوج أو متزوج يقدم إقراراً منفصلاً، مقيم في الولايات المتحدة، في نهاية السنة القيمة الإجمالية للأصول المالية الأجنبية المحددة في آخر يوم من السنة الضريبية؛ وتنطبق أيضًا على المتزوجين المقدمين إقرارين منفصلين | 50,000 دولار | IRS: تعليمات النموذج 8938 تم التحقق |
| الغرامة الأولية على عدم تقديم معلومات النموذج 5471 المطلوبة عن كل فترة محاسبية سنوية لكل شركة أجنبية للمعلومات المطلوبة بموجب القسم 6038(a) | 10,000 دولار | IRS: تعليمات النموذج 5471 تم التحقق |
| مستوى الملكية في FBAR لحسابات الكيان لديك مصلحة مالية في الحسابات الأجنبية لشركة أو شراكة أو كيان آخر تملك، مباشرةً أو غير مباشرةً، أكثر من هذه الحصة فيه | 50% | eCFR: 31 CFR 1010.350، تقارير الحسابات المالية الأجنبية تم التحقق |
| ملكية المساهمين الأمريكيين التي تجعل الشركة الأجنبية شركة أجنبية خاضعة للسيطرة (CFC) من إجمالي قوة التصويت المجمّعة أو إجمالي القيمة، المملوكة بشكل مباشر أو غير مباشر أو حكمي لمساهمين أمريكيين (كل منهم شخص أمريكي يملك 10% أو أكثر) في أي يوم من السنة، 26 U.S.C. 957(a) | أكثر من 50% | قانون الولايات المتحدة: 26 U.S.C. 957 تم التحقق |
| اختبار الدخل السلبي في PFIC تمثل هذه النسبة على الأقل من إجمالي دخل الشركة الأجنبية دخلًا سلبيًا | 75% | IRS: تعليمات النموذج 8621 تم التحقق |
| اختبار الأصول السلبية في PFIC متوسط نسبة الأصول التي تُنتج دخلًا سلبيًا أو يُحتفظ بها لإنتاجه في الشركة الأجنبية، بهذه النسبة على الأقل | 50% | IRS: تعليمات النموذج 8621 تم التحقق |
| السيطرة بحصص التصويت التي لا يُعدّ التوظيف للمساهم فوقها قابلًا للتأمين في EI لا يكون التوظيف مؤمَّناً حيث يسيطر الموظف على أكثر من هذه الحصة من أسهم الشركة ذات حق التصويت | 40% | CRA: تحديد ما إذا كان التوظيف خاضعًا للمعاش والتأمين تم التحقق |
| استقطاع الجزء XIII القانوني على توزيعات الأرباح لغير المقيمين قبل أي تخفيض في الاتفاقية الضريبية؛ ينطبق على توزيعات الأرباح التي تدفعها أو تقيّدها شركة مقيمة في كندا | 25% | قانون ضريبة الدخل، المادة 212(2) تم التحقق |
| معدل استقطاع توزيعات الأرباح في الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة، في جميع الحالات الأخرى المادة X(2)(b): معدل توزيعات الأرباح عندما لا يكون المالك المستفيد شركة تملك 10% من الأسهم ذات حق التصويت، بما في ذلك الفرد | 15% | وزارة المالية الكندية: الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة (النص الموحد) تم التحقق |
| معدل ضريبة الشركات الفيدرالي الكندي الصافي بعد التخفيض العام للضريبة المعدل الأساسي 38%، و28% بعد الخصم الفيدرالي (abatement)، و15% بعد التخفيض العام للضريبة؛ غير مرتبط بالتضخم | 15% | CRA: معدلات ضريبة الشركات تم التحقق |
| المعدل الأساسي للائتمان الضريبي الفيدرالي للاستثمار في SR&ED غير قابل للاسترداد عمومًا للشركات التي ليست CCPC ولا شركات كندية عامة مؤهلة | 15% السنة الضريبية 2026 | CRA: الائتمان الضريبي للاستثمار في SR&ED تم التحقق |
| حد الضريبة المرتفعة لصافي دخل CFC المختبر يجب أن يكون معدل الضريبة الأجنبية الفعلي أعلى من هذا المعدل؛ وتشتقه اللائحة من 90% من معدل ضريبة الشركات الأمريكي | 18.9% السنة الضريبية 2026 | eCFR: 26 CFR 1.951A-2(c)(7) تم التحقق |
المصادر الأساسية
- قانون ضريبة الدخل: المادة 125 (تعريف CCPC)
- قانون ضريبة الدخل: المادة 251 (حقوق اكتساب الأسهم)
- قانون ضريبة الدخل: المادة 256 (السيطرة الفعلية)
- قانون ضريبة الدخل: المادة 127 (ائتمان SR&ED)
- قانون ضريبة الدخل: المادة 110.6 (إعفاء الأرباح الرأسمالية)
- قانون ضريبة الدخل: المادة 115 (دخل غير المقيمين المكتسب في كندا)
- قانون ضريبة الدخل: المادة 215(6) (المسؤولية عن ضريبة الجزء XIII غير المقتطعة)
- قانون ضريبة الدخل: المادة 227.1 (مسؤولية المديرين)
- قانون ضريبة الدخل: المادة 250 (إقامة الشركة)
- قانون التأمين على التوظيف: المادة 5
- وزارة المالية الكندية: الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة (نسخة موحدة)
- قانون الولايات المتحدة: 26 U.S.C. 957 (الشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة)
- قانون الولايات المتحدة: 26 U.S.C. 952 (دخل subpart F محدود بالأرباح والمخصصات)
- قانون الولايات المتحدة: 26 U.S.C. 1297 (شركة الاستثمار الأجنبية السلبية)
- قانون الولايات المتحدة: 26 U.S.C. 1298 (استثناء سنة البدء)
- قانون الولايات المتحدة: 26 U.S.C. 1 (التوزيعات المؤهلة)
- قانون الولايات المتحدة: 26 U.S.C. 83 (اختيار 83(b))
- قانون الولايات المتحدة: 26 U.S.C. 6672 (غرامة استرداد ضريبة الأمانة)
- قانون الولايات المتحدة: 26 U.S.C. 1202 (أسهم الأعمال الصغيرة المؤهلة)
- القانون العام 119-21
- IRS: تعليمات النموذج 5471
- IRS: تعليمات النموذج 8621
- IRS: تعليمات النموذج 8938
- IRS: تقرير الحسابات المصرفية والمالية الأجنبية (FBAR)
- eCFR: 31 CFR 1010.350 (المصلحة المالية في FBAR)
- IRS: الأشخاص الذين يعملون لدى صاحب عمل أجنبي
- IRS: مصدر الدخل، دخل الخدمات الشخصية
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر لأول مرة.