یہ کس کے لیے ہے
- کینیڈا میں رہنے والے بانی جو وینچر سرمایہ حاصل کرنے والی ہارڈ ویئر، چپ، کولنگ یا GPU کلاؤڈ کمپنی شروع کر رہے ہیں
- وہ بانی جو کینیڈین کارپوریشن، ڈیلاویئر C کارپوریشن، یا کینیڈین ذیلی کمپنی والی ڈیلاویئر کی مادر کمپنی میں سے انتخاب کر رہے ہیں
- کینیڈین اسٹارٹ اپس جن کے امریکی سرمایہ کار QSBS، PFIC بیانات یا CFC حیثیت کے بارے میں پوچھتے ہیں
یہاں شامل نہیں
- قانونی قیام، حصص داروں کے معاہدے اور شرائط کے خاکے
- امیگریشن اور ورک پرمٹ
- قدر کا تعین اور 409A
- SR&ED دعوے کی تیاری
- ٹرانسفر پرائسنگ کی دستاویزات
- سرمایہ کاری یا فنڈنگ کے بارے میں مشورہ
- چپس پر برآمدی پابندیاں
- صوبائی کارپوریٹ ٹیکس کی شرحیں
ٹیکس کا جواب دو باتوں پر منحصر ہے: کمپنی کا کنٹرول کس کے پاس ہوگا، اور ٹیم کہاں کام کرتی ہے۔ کینیڈین رہائشیوں کے کنٹرول والی کینیڈین کارپوریشن کینیڈین کنٹرول والی نجی کارپوریشن (CCPC) ہوتی ہے۔ CCPC فعال کاروباری آمدنی پر C$500,000 تک 15% کے بجائے 9% وفاقی ٹیکس ادا کرتی ہے، اسے نقد ادا ہونے والا 35% سائنسی تحقیق اور تجرباتی ترقی (SR&ED) کریڈٹ مل سکتا ہے، اور فروخت پر ہر بانی عمر بھر کی سرمایہ جاتی منافع کی چھوٹ (C$1.275 ملین) استعمال کر سکتا ہے۔ ہر فائدہ صرف اس وقت تک رہتا ہے جب تک کمپنی کا کنٹرول غیر مقیم افراد کے پاس نہ جائے۔
ڈیلاویئر کارپوریشن کبھی CCPC نہیں ہوتی، اور نہ ہی اس کے تحت کینیڈین ذیلی کمپنی۔ ڈیلاویئر سے امریکی سرمایہ کاروں کو اہل چھوٹے کاروبار کے حصص (QSBS) ملتے ہیں اور ایسی کمپنی ملتی ہے جو امریکی سرمایہ کاروں کی دستاویزات میں فٹ ہو۔ کوئی خاص فنڈ کینیڈین کارپوریشن میں سرمایہ لگائے گا یا ڈیلاویئر کمپنی مانگے گا، یہ شرائط کے خاکے (term sheet) کا سوال ہے: کچھ فنڈ لگاتے ہیں، کچھ نہیں۔ اگلے راؤنڈ کے بعد کی منصوبہ بند حصص کی ملکیت کی فہرست، شرائط کے خاکے میں بورڈ اور ویٹو کی شرائط، اور یہ معلومات جمع کریں کہ ہر بانی اور انجینئر کہاں رہتا اور کام کرتا ہے۔
ڈیلاویئر، کینیڈین یا دونوں: ان کا موازنہ کیسا ہے؟
| کینیڈین کارپوریشن (CCPC) | ڈیلاویئر کارپوریشن، ٹیم کینیڈا میں | ڈیلاویئر کی مادر کمپنی + کینیڈین ذیلی کمپنی | |
|---|---|---|---|
| منافع پر کینیڈین ٹیکس | C$500,000 تک 9% وفاقی | کینیڈا کینیڈین مستقل ادارے کے منافع پر ٹیکس لگا سکتا ہے، ساتھ برانچ ٹیکس | ذیلی کمپنی اپنے مارجن پر 15% وفاقی ٹیکس ادا کرتی ہے |
| امریکی وفاقی ٹیکس | امریکی مستقل ادارے کے بغیر کوئی نہیں؛ امریکی کاروباری سرگرمی پر پھر بھی معاہدے پر مبنی Form 1120-F درکار ہو سکتا ہے | 21% | مادر کمپنی پر 21% |
| SR&ED کریڈٹ | 35%، قابل واپسی | 15%، غیر قابل واپسی، صرف کینیڈین ٹیکس کے مقابلے میں | ذیلی کمپنی کا 15%، غیر قابل واپسی |
| بانیوں کی حصص کی فروخت | اہل حصص پر چھوٹ | کوئی چھوٹ نہیں؛ کینیڈا منافع پر ٹیکس لگاتا ہے؛ QSBS شاذ و نادر مدد کرتا ہے | صرف ڈیلاویئر والی صورت جیسا |
| امریکی سرمایہ کار | QSBS نہیں؛ PFIC بیانات مانگ سکتے ہیں؛ CFC اگر 10% یا زیادہ رکھنے والے امریکی حصص دار مل کر 50% سے زیادہ کے مالک ہوں | QSBS ممکن | مادر کمپنی کے حصص پر QSBS ممکن |
| انجینئرز کے اسٹاک آپشنز | حصص بیچنے پر ٹیکس | آپشن استعمال کرنے پر ٹیکس | آپشن استعمال کرنے پر ٹیکس |
| سالانہ گوشوارے | T2 | Form 1120، ڈیلاویئر رپورٹ اور ٹیکس، Form 5472، اگر کینیڈا میں کاروبار کرے تو T2، بانیوں کا T1134 | Form 1120، Form 5471، Form 5472، ڈیلاویئر رپورٹ اور ٹیکس، ذیلی کمپنی کا T2 اور T106، بانیوں کا T1134 |
آپشنز والی قطار Income Tax Act کے سیکشن 7 کے مطابق ہے: CCPC کی طرف سے آزادانہ تعلق (arm's length) والے ملازمین کو دیے گئے آپشنز پر حصص بیچنے کے وقت ٹیکس لگتا ہے، اور کسی بھی دوسرے آجر کے آپشنز پر، بشمول ڈیلاویئر کی مادر کمپنی، آپشن استعمال کرنے کے وقت ٹیکس لگتا ہے۔ دیکھیں کینیڈا میں ملازمین کے اسٹاک آپشنز۔ ہر کالم میں، جو بھی کینیڈا میں عملہ ملازم رکھے، وہ کینیڈین پے رول ٹیکس کی ودہولڈنگ بھی کرتا ہے اور T4 سلپس جمع کراتا ہے (سیکشن 153)، اور اس کے ڈائریکٹرز ان رقوم کے ذاتی طور پر ذمہ دار ہو سکتے ہیں جو کاٹی یا جمع نہ کرائی گئیں، بورڈ چھوڑنے کے دو سال بعد تک (سیکشن 227.1)؛ دیکھیں سرحد پار ملازم رکھنا۔
CCPC حیثیت کینیڈین بانیوں کو کیا دیتی ہے؟
CCPC کو تین چیزیں ملتی ہیں جو ڈیلاویئر ڈھانچے کو نہیں مل سکتیں: چھوٹے کاروبار کی شرح، قابل واپسی SR&ED کریڈٹ، اور بانیوں کی عمر بھر کی سرمایہ جاتی منافع کی چھوٹ۔ یہ حیثیت کنٹرول پر منحصر ہے، سیکشن 125(7) کے تحت۔
CCPC کا کنٹرول کس کے پاس مانا جاتا ہے؟
کینیڈین کارپوریشن اس وقت CCPC نہیں رہتی جب غیر مقیم افراد اسے "براہ راست یا بالواسطہ کسی بھی طریقے سے" کنٹرول کریں، اس لیے بورڈ کی نشستیں اور ویٹو کے حقوق بھی شمار ہو سکتے ہیں۔ دوسرا ٹیسٹ تمام غیر مقیم افراد کے حصص کو ایسے جمع کرتا ہے جیسے ایک ہی شخص کے پاس ہوں: اگر وہ شخص کمپنی کو کنٹرول کرتا تو کمپنی CCPC نہیں، چاہے فنڈز کے درمیان ووٹنگ کا کوئی معاہدہ نہ ہو۔ رہائش شمار ہوتی ہے، شہریت نہیں۔ اقلیتی حصہ رکھنے والا امریکی ابتدائی (seed) فنڈ عموماً حیثیت ختم نہیں کرتا، لیکن فیصلہ حصص داروں کا معاہدہ کرتا ہے۔ جب کوئی فنڈنگ راؤنڈ حیثیت ختم کرے تو ٹیکس سال جلد ختم ہو جاتا ہے؛ دیکھیں غیر ملکی سرمایہ کاروں کی وجہ سے CCPC حیثیت کا خاتمہ۔
CCPC کے لیے SR&ED کریڈٹ کتنا قیمتی ہے؟
CCPC کو اہل SR&ED اخراجات پر سالانہ C$6 ملین تک 35% کریڈٹ ملتا ہے، جو پچھلے سال کا قابل ٹیکس سرمایہ C$15 ملین سے بڑھنے پر کم ہوتا ہے اور C$75 ملین پر ختم ہو جاتا ہے (CRA)۔ دوسری کارپوریشنز کو 15% ملتا ہے، غیر قابل واپسی، جو صرف ٹیکس کے مقابلے میں استعمال ہو سکتا ہے۔
- نقد ریفنڈ۔ موجودہ اخراجات پر کریڈٹ "اہل کارپوریشن" (qualifying corporation) کے لیے 100% قابل واپسی ہے: یعنی ایسی CCPC جس کی پچھلے سال کی قابل ٹیکس آمدنی C$500,000 کے اندر رہے، اور یہ حد قابل ٹیکس سرمایہ C$15 ملین سے بڑھنے پر کم ہوتی ہے (سیکشن 127.1)۔ جس اسٹارٹ اپ کی پچھلے سال کوئی قابل ٹیکس آمدنی نہ ہو وہ یہ شرط پوری کرتا ہے، سوائے اس کے کہ وابستہ کمپنیوں کی آمدنی یا قابل ٹیکس سرمایہ نتیجہ بدل دے۔
- پورا سال۔ بڑھی ہوئی شرح کے لیے پورے ٹیکس سال میں CCPC حیثیت ضروری ہے (سیکشن 127(10.1))۔
- صنعت کے لحاظ سے۔ یہ کریڈٹ تحقیقی اخراجات کے ساتھ چلتا ہے۔ GPU کلاؤڈ کے سرورز سرمایہ جاتی جائیداد ہیں جن کی کٹوتی سرمائے کی لاگت کے الاؤنس کے ذریعے ہوتی ہے (کینیڈا میں GPU سرورز کی ٹیکس کٹوتی)، اس لیے چپ یا لیکوئڈ کولنگ کمپنی کے لیے ریفنڈ زیادہ وزن رکھ سکتا ہے۔ کون سا کام اہل ہے، اس کا اندازہ آپ کا SR&ED دعویٰ تیار کرنے والا لگاتا ہے اور منظوری CRA دیتا ہے۔
IRAP جیسی گرانٹس اعداد بدل دیتی ہیں؛ دیکھیں IRAP اور دوسری سرکاری فنڈنگ۔
عمر بھر کی سرمایہ جاتی منافع کی چھوٹ کے لیے کیا ضروری ہے؟
یہ چھوٹ، فی بانی C$1.275 ملین (CRA)، اہل چھوٹی کاروباری کارپوریشن کے حصص پر منافع کو ٹیکس سے بچاتی ہے (سیکشن 110.6)۔ فروخت کے وقت کمپنی کا CCPC ہونا ضروری ہے اور اس کے اثاثوں کا 90% ایسے فعال کاروبار میں ہونا چاہیے جو بنیادی طور پر کینیڈا میں ہو۔ جمع کی گئی نقدی جو کاروبار کی ضرورت سے زیادہ رکھی گئی ہو، دونوں اثاثہ ٹیسٹوں کے خلاف شمار ہو سکتی ہے (سیکشن 248(1))۔ فروخت سے پہلے کے 24 ماہ میں حصص صرف بانی یا اس سے متعلق افراد کی ملکیت میں رہے ہوں، اور کمپنی CCPC رہی ہو جس کے 50% سے زیادہ اثاثے فعال ہوں۔
پھندا یہ ہے: کمپنی کے خزانے سے جاری ہونے والے حصص اجرا سے پہلے کسی غیر متعلقہ شخص کی ملکیت مانے جاتے ہیں، اس لیے بانی کے حصص کے لیے 24 ماہ عموماً اجرا کی تاریخ سے شروع ہوتے ہیں۔ چھوٹ سے زیادہ منافع پر 50% شمولیت کی شرح سے ٹیکس لگتا ہے۔ ڈیلاویئر کے حصص کبھی اہل نہیں ہوتے۔
کیا کوئی کینیڈین ڈیلاویئر C کارپوریشن کا مالک ہو سکتا ہے، اور اس پر کیا خرچ آتا ہے؟
جی ہاں۔ کینیڈا کا رہائشی ڈیلاویئر C کارپوریشن قائم کر سکتا ہے اور اس کا مالک ہو سکتا ہے۔ یہ کارپوریشن ہر سال Form 1120 جمع کراتی ہے، آمدنی ہو یا نہ ہو، اور قابل ٹیکس آمدنی پر 21% امریکی وفاقی ٹیکس ادا کرتی ہے۔ دوسری ریاستیں اس پر صرف وہاں ٹیکس لگاتی ہیں جہاں یہ کاروبار کرے۔
- Form 5472۔ جب ایک غیر ملکی شخص، جیسے کینیڈین بانی، 25% یا زیادہ کا مالک ہو تو ڈیلاویئر کارپوریشن متعلقہ فریق کے ساتھ ہر قابل رپورٹ لین دین رپورٹ کرتی ہے، جیسے بانی کی تنخواہ، بانی کے قرض یا کینیڈین ذیلی کمپنی کو ادائیگیاں۔ جمع نہ کرانے کا جرمانہ US$25,000 ہے (IRS)۔
- ڈیلاویئر۔ سالانہ رپورٹ کی فیس US$50 ہے، اور رپورٹ اور فرنچائز ٹیکس کی آخری تاریخ اگلے سال کی 1 مارچ ہے (Delaware)۔ مجاز حصص کا طریقہ (authorized shares method) اسٹارٹ اپ پر بڑی رقم کا بل بنا سکتا ہے؛ فرضی par value کا طریقہ (assumed par value method)، جو جاری شدہ حصص اور ٹیکس گوشوارے کے مجموعی اثاثے استعمال کرتا ہے، عموماً بہت کم رقم دیتا ہے۔ دیکھیں ڈیلاویئر فرنچائز ٹیکس۔
- کینیڈا میں کی گئی تحقیق۔ امریکی کمپنی امریکہ سے باہر کی گئی تحقیق پر خرچ کی کٹوتی ادائیگی والے سال کے وسط سے 15 سال میں قسطوں میں کرتی ہے، جبکہ امریکی تحقیق کی کٹوتی فوراً ہوتی ہے (Public Law 119-21)۔ یہ وقت کا فرق ہے جو کمپنی کے منافع میں آنے کے بعد چبھتا ہے؛ دیکھیں بیرون ملک کی گئی ڈیولپمنٹ کی کٹوتی۔
کیا کینیڈا سے چلائی جانے والی ڈیلاویئر کارپوریشن پر کینیڈا میں بھی ٹیکس لگتا ہے؟
لگ سکتا ہے۔ اگر ڈیلاویئر کارپوریشن واٹرلو سے چلائی جائے تو کامن لا ٹیسٹ کے تحت وہ کینیڈا میں مقیم ہوگی، لیکن چونکہ وہ صرف امریکی قانون کے تحت بنی ہے، ٹیکس معاہدہ اسے صرف امریکہ میں مقیم قرار دیتا ہے، اور پھر کینیڈین قانون اسے غیر مقیم مانتا ہے (آرٹیکل IV(3)؛ سیکشن 250(5))۔ کینیڈا میں کام کرنے والے بانیوں اور انجینئرز کا مطلب عموماً یہ ہے کہ کارپوریشن کینیڈا میں کاروبار کرتی ہے، اس لیے وہ T2 گوشوارہ جمع کراتی ہے (سیکشن 150(1)(a))، اور ان کی وجہ سے کینیڈا میں مستقل ادارہ (کاروبار کی مقررہ جگہ، جیسے وہ دفتر جہاں سے ٹیم کام کرتی ہے) بن سکتا ہے، جس کے منافع پر کینیڈین ٹیکس اور برانچ ٹیکس (ڈیویڈنڈ ودہولڈنگ کی جگہ ایک اضافی ٹیکس) لگتا ہے۔ دیکھیں امریکی کارپوریشن کے کینیڈین مالک۔
ہر وہ بانی جس کے پاس 1% یا زیادہ، اور متعلقہ افراد کے ساتھ مل کر 10% ہو، اپنے ٹیکس سال کے اختتام کے بعد 10 ماہ کے اندر Form T1134 جمع کراتا ہے (غیر ملکی ملحقہ اداروں کی رپورٹنگ)۔ جب تک بانی اور زیادہ سے زیادہ چار دوسرے کینیڈین رہائشی اسے کنٹرول کریں، یہ ان کا کنٹرول والا غیر ملکی ملحقہ ادارہ ہے، اور اس کی غیر فعال آمدنی، جیسے جمع کی گئی نقدی پر سود، ہر سال ان پر غیر ملکی جمع شدہ جائیدادی آمدنی (foreign accrual property income) کے طور پر ٹیکس کے قابل ہو سکتی ہے (سیکشن 91(1)؛ سیکشن 95(1))۔
چونکہ "کینیڈین کارپوریشن" کے لیے کینیڈا میں مقیم ہونا اور کینیڈا میں قائم ہونا ضروری ہے (سیکشن 89(1))، ڈیلاویئر کارپوریشن کبھی CCPC نہیں ہوتی۔ اس کی کینیڈین ذیلی کمپنی ایک غیر مقیم کے کنٹرول میں ہے، اس لیے وہ بھی CCPC نہیں، چاہے مادر کمپنی کے مالک کینیڈین بانی ہوں۔
اگر ہم دونوں بنائیں تو: ڈیلاویئر کی مادر کمپنی اور کینیڈین ذیلی کمپنی؟
مادر کمپنی فنڈنگ لیتی ہے اور کینیڈین ذیلی کمپنی ٹیم کو ملازم رکھتی ہے اور اپنے کام کا بل مادر کمپنی کو بھیجتی ہے۔ ذیلی کمپنی CCPC نہیں، اس لیے وہ اپنے مارجن پر 15% وفاقی ٹیکس ادا کرتی ہے اور اسے 15% غیر قابل واپسی SR&ED کریڈٹ ملتا ہے۔
- مادر کمپنی Form 1120، ذیلی کمپنی کے لیے Form 5471، اور اگر کسی بانی کی ملکیت 25% یا زیادہ ہو تو Form 5472 جمع کراتی ہے، کیونکہ ذیلی کمپنی متعلقہ فریق ہے۔ دیکھیں غیر ملکی آپریٹنگ کمپنی کی امریکی مادر کمپنی۔
- ذیلی کمپنی T2 گوشوارہ جمع کراتی ہے، اور مادر کمپنی کے ساتھ لین دین C$1,000,000 سے بڑھ جائے تو Form T106 بھی۔ اس کا منافع کا مارجن آزادانہ (arm's length) ہونا چاہیے؛ دیکھیں کینیڈین اور امریکی کمپنیوں کے درمیان قیمتوں کا تعین۔
- بانی مادر کمپنی کے لیے T1134 جمع کراتے ہیں۔
فلپ سے یہی ڈھانچہ بنتا ہے۔ پہلے دن سے اسے بنانے کا مطلب ہے کہ بعد میں حصص کا کوئی تبادلہ نہیں ہوگا جس پر کینیڈا ٹیکس لگائے۔ بعد میں کینیڈین حصص کا ڈیلاویئر حصص سے تبادلہ کینیڈا میں مقیم بانیوں کے لیے عموماً قابل ٹیکس ہوتا ہے: حصص کے بدلے حصص کی ٹیکس مؤخر منتقلی (rollover) کے لیے خریدار کا کینیڈین ہونا ضروری ہے (سیکشن 85.1)؛ قابل تبادلہ حصص (exchangeable shares) والے ڈھانچے ٹیکس کو مؤخر کر سکتے ہیں۔ دیکھیں کینیڈین اسٹارٹ اپ کو ڈیلاویئر کی مادر کمپنی کے تحت لانا۔
کیا QSBS کینیڈین بانیوں کی مدد کرتا ہے، یا صرف امریکی سرمایہ کاروں کی؟
زیادہ تر صرف امریکی سرمایہ کاروں کی۔ سیکشن 1202 کے لیے "domestic corporation which is a C corporation" ضروری ہے (26 U.S.C. 1202)، اس لیے کینیڈین کارپوریشن کے حصص کبھی اہل نہیں ہوتے، اور جو امریکی فنڈ اس میں سرمایہ لگائے وہ QSBS سے محروم رہتا ہے۔ ڈیلاویئر کے حصص بیچنے والے کینیڈا میں مقیم بانیوں پر ٹیکس معاہدے کے تحت عموماً صرف کینیڈا میں ٹیکس لگتا ہے (آرٹیکل XIII(4))، اس لیے سیکشن 1202 کے کم کرنے کے لیے کوئی امریکی ٹیکس ہوتا ہی نہیں۔ امریکی شہری بانی کی صورت مختلف ہے: معاہدے کی بچت کی شق (saving clause) (آرٹیکل XXIX(2)) کے تحت امریکہ پھر بھی منافع پر ٹیکس لگاتا ہے، اس لیے سیکشن 1202 امریکی ٹیکس کم کر سکتا ہے جبکہ کینیڈا بھی منافع پر ٹیکس لگاتا ہے؛ دیکھیں کینیڈا میں رہنے والے امریکی۔ دیکھیں امریکی اسٹارٹ اپ کے حصص بیچنے والے کینیڈین بانی۔
4 جولائی 2025 کے بعد حاصل کیے گئے حصص پر امریکی حصص دار 5 سال بعد منافع کا 100% تک ٹیکس سے خارج کر سکتے ہیں، اگر حصص کے اجرا سے پہلے کسی بھی وقت یا اجرا کے فوراً بعد کمپنی کے مجموعی اثاثے US$75,000,000 سے زیادہ نہ رہے ہوں؛ درجے، حدیں اور کمپنی کے ٹیسٹ چھوٹے کاروبار کے حصص کی چھوٹ میں ہیں۔
اگر ہم کینیڈین رہیں تو کیا امریکی فنڈز PFIC بیانات مانگیں گے یا ہمیں CFC کہیں گے؟
وہ دونوں مانگ سکتے ہیں۔ کینیڈین کمپنی میں سرمایہ لگانے والا امریکی فنڈ ہر سال جاننا چاہتا ہے کہ کمپنی PFIC (غیر ملکی غیر فعال سرمایہ کاری کمپنی) ہے یا نہیں، اور کیا امریکی حصص دار اسے کنٹرول کرتے ہیں۔
کیا آمدنی سے پہلے کا اسٹارٹ اپ PFIC ہو سکتا ہے؟
جی ہاں۔ غیر ملکی کارپوریشن اس وقت PFIC ہوتی ہے جب اس کی کل آمدنی کا 75% یا زیادہ غیر فعال ہو، یا اس کے اثاثوں کا 50% یا زیادہ غیر فعال آمدنی پیدا کرے (26 U.S.C. 1297)۔ جس اسٹارٹ اپ کی واحد آمدنی جمع کی گئی رقم پر سود ہو، وہ آمدنی کا ٹیسٹ پورا کر سکتا ہے، اور سود کمانے والی نقدی اثاثوں کے ٹیسٹ میں شمار ہوتی ہے۔
- اسٹارٹ اپ کا استثنا۔ یہ صرف اس پہلے سال پر لاگو ہوتا ہے جس میں کل آمدنی ہو، اور صرف اس صورت میں کہ کوئی پیشرو کمپنی PFIC نہ رہی ہو اور کمپنی اگلے دو برسوں میں سے کسی میں PFIC نہ ہو (26 U.S.C. 1298(b)(2))۔
- ورکنگ کیپیٹل۔ ضوابط نے ورکنگ کیپیٹل والا پیراگراف خالی (reserved) چھوڑا ہے (26 CFR 1.1297-1(d)(2))، اس لیے کاروباری نقدی کے لیے کوئی استثنا نافذ نہیں۔
- فنڈز کیا مانگتے ہیں۔ سالانہ PFIC تعین، اور qualified electing fund کے انتخاب کے لیے کمپنی کا دستخط شدہ PFIC Annual Information Statement (26 CFR 1.1295-1(g)؛ IRS Form 8621 کی ہدایات)۔
حصص داروں کا اپنا Form 8621 امریکہ سے باہر خریدے گئے فنڈز میں ہے۔
امریکی کنٹرول کینیڈین اسٹارٹ اپ کو CFC کب بناتا ہے؟
غیر ملکی کارپوریشن کنٹرول والی غیر ملکی کارپوریشن (CFC) اس وقت ہوتی ہے جب امریکی حصص دار اس کے ووٹ یا قدر کے 50% سے زیادہ کے مالک ہوں (26 U.S.C. 957)۔ امریکی حصص دار وہ امریکی شخص ہے جو 10% یا زیادہ کا مالک ہو۔ جب کوئی فنڈنگ راؤنڈ یہ حد پار کرے تو وہ فنڈز کمپنی کی رپورٹ دیتے ہیں اور اس کی آمدنی اپنی آمدنی میں شامل کر سکتے ہیں؛ کمپنی مالی معلومات فراہم کرتی ہے لیکن IRS کے پاس کچھ جمع نہیں کراتی۔ CFC کا امریکی حصص دار عموماً اس حصص کے لیے PFIC قواعد سے باہر ہوتا ہے؛ چھوٹے امریکی حصص داروں پر یہ قواعد پھر بھی لاگو ہوتے ہیں۔
31 دسمبر 2025 کے بعد شروع ہونے والے غیر ملکی کارپوریشنز کے ٹیکس سالوں کے لیے Public Law 119-21 نے سیکشن 958(b)(4) بحال کر دیا: غیر ملکی سرمایہ کار کی ملکیت والی امریکی کمپنی کو اب اس سرمایہ کار کے حصص کا مالک نہیں مانا جاتا، اس لیے صرف وہ حصص شمار ہوتے ہیں جو امریکی افراد براہ راست، اداروں کے ذریعے، یا امریکی افراد کے درمیان انتساب سے رکھتے ہیں۔ یہی فنڈنگ راؤنڈ عموماً CCPC حیثیت بھی ختم کر دیتا ہے۔
مثال
تمام رقوم صرف وضاحت کے لیے ہیں، کینیڈین ڈالر میں، سوائے جہاں امریکی ڈالر لکھا ہو۔ صرف وفاقی ٹیکس۔
کینیڈین رہنا: لیکوئڈ کولنگ CCPC
- واٹرلو کے دو بانیوں میں سے ہر ایک کے پاس ایک وفاقی کارپوریشن کے 50% حصص ہیں۔ یہ اہل تحقیق پر سالانہ CA$1,000,000 خرچ کرتی ہے: اس کا 35% یعنی CA$350,000، جب تک یہ اہل CCPC ہے، نقد واپس ملتا ہے۔
- ایک امریکی ابتدائی (seed) فنڈ 20% لیتا ہے۔ کنٹرول بانیوں کے پاس رہتا ہے اور کمپنی CCPC رہتی ہے۔
- Series A میں امریکی فنڈز 55% ووٹ لے لیتے ہیں۔ سودا مکمل ہونے پر حیثیت ختم ہو جاتی ہے، اور ٹیکس سال اس سے عین پہلے ختم ہو جاتا ہے۔ تب اسی خرچ پر 15% یعنی CA$150,000 ملتا ہے، جو غیر قابل واپسی ہے اور صرف ٹیکس کے مقابلے میں استعمال ہو سکتا ہے۔
- جو بانی چھوٹ چاہتے ہیں، ہر ایک کے لیے CA$1,275,000 تک کا منافع، انہیں اسے اس وقت استعمال کرنا ہوگا جب کمپنی ابھی CCPC ہو اور حصص 24 ماہ کا ٹیسٹ پورا کر چکے ہوں۔
پہلے دن سے ڈیلاویئر: US$3,000,000 کی ابتدائی فنڈنگ والا GPU کلاؤڈ
- وہی بانی؛ سرورز ورجینیا کے ایک کول لوکیشن ڈیٹا سینٹر میں؛ سب واٹرلو میں کام کرتے ہیں۔ سرورز کی وجہ سے ورجینیا کے گوشوارے درکار ہو سکتے ہیں؛ دیکھیں دوسری ریاست کے ڈیٹا سینٹر میں سرورز۔
- 10,000,000 مجاز حصص، 9,000,000 جاری شدہ، US$3,000,000 کے مجموعی اثاثے۔ ڈیلاویئر ٹیکس فرضی par value کے طریقے سے US$1,600 ہے، جبکہ مجاز حصص کے طریقے سے US$85,165، اور اس کے علاوہ US$50 رپورٹ فیس۔
- Form 5472 اور ہر بانی کا T1134 لاگو ہیں۔ جب تک کنٹرول بانیوں کے پاس ہے، ابتدائی فنڈنگ کی نقدی پر سود ان پر غیر ملکی جمع شدہ جائیدادی آمدنی کے طور پر قابل ٹیکس ہو سکتا ہے۔
- پہلے سال کینیڈا میں کی گئی US$800,000 کی تحقیق غیر ملکی تحقیق ہے: اس سال تقریباً US$26,700 (1/30) کی کٹوتی ملتی ہے، باقی 15 سال میں۔
- کینیڈا: غالباً مستقل ادارہ اور T2 گوشوارہ، CCPC کے کسی فائدے کے بغیر۔
- فروخت پر کینیڈا بانیوں کے منافع پر بغیر چھوٹ کے ٹیکس لگاتا ہے۔ امریکی فنڈز کو QSBS مل سکتا ہے۔
دونوں: واٹرلو ٹیم والا ڈیلاویئر چپ اسٹارٹ اپ
- کینیڈین ذیلی کمپنی 10 انجینئرز کو CA$2,000,000 پر ملازم رکھتی ہے اور مادر کمپنی کو لاگت جمع 10%، یعنی CA$2,200,000 کا بل بھیجتی ہے۔
- اس کے CA$200,000 منافع پر 15% وفاقی ٹیکس یعنی CA$30,000 واجب ہے۔ اگر CA$1,500,000 SR&ED کے لیے اہل ہوں تو 15% کریڈٹ یعنی CA$225,000 یہ ٹیکس ختم کر دیتا ہے اور باقی آگے منتقل ہوتا ہے۔ اہل CCPC کے طور پر اسے CA$525,000 نقد ملتے۔
- گوشوارے اوپر کی فہرست کے مطابق ہیں؛ مادر کمپنی اپنی ادا کردہ تحقیق کی کٹوتی 15 سال میں قسطوں میں کرتی ہے۔
آپ کی صورت مختلف ہے؟
- امریکی فنڈز آپ کی کینیڈین کمپنی کا کنٹرول لینے والے ہیں: مختصر ٹیکس سال اور چھوٹ کو پکا کرنے کا طریقہ غیر ملکی سرمایہ کاروں کی وجہ سے CCPC حیثیت کا خاتمہ میں ہے۔
- آپ کی کینیڈین کمپنی پہلے سے ہے اور سرمایہ کار ڈیلاویئر کی مادر کمپنی چاہتے ہیں: دیکھیں کینیڈین اسٹارٹ اپ کو ڈیلاویئر کی مادر کمپنی کے تحت لانا۔
- بانی کے حصص چار سال میں پختہ ہوتے ہیں: 83(b) انتخاب وقت کے ساتھ پختہ ہونے والے بانی کے حصص میں ہے۔
- دو ممالک، CCPC کا ایسا ٹیسٹ جسے شرائط کا خاکہ ختم کر سکتا ہے، اور امریکی سرمایہ کاروں کے بیانات: یہ فیصلے واپس لینا مشکل ہے؛ دیکھیں ڈیٹا سینٹر اور انفراسٹرکچر ٹیکس خدمات۔
اس صفحے کے اعداد و شمار
| اعداد و شمار | قدر | ماخذ |
|---|---|---|
| وفاقی چھوٹے کاروبار کی کٹوتی کی کاروباری حد ایسی CCPC کے لیے زیادہ سے زیادہ جو کسی دوسری کارپوریشن سے وابستہ نہ ہو؛ وابستہ کارپوریشنوں میں تقسیم ہوتی ہے اور $10 ملین سے زیادہ قابل ٹیکس سرمائے یا $50,000 سے زیادہ غیر فعال (passive) آمدنی پر کم ہوتی ہے؛ 51 ہفتوں سے کم کے ٹیکس سالوں کے لیے تناسب سے؛ مہنگائی کے ساتھ ایڈجسٹ نہیں ہوتی | C$500,000 | CRA: T2 Corporation Income Tax Guide 2025، باب 4 جانچا گیا |
| عمومی ٹیکس کمی کے بعد کینیڈا کی وفاقی خالص کارپوریٹ ٹیکس کی شرح بنیادی شرح 38%، وفاقی کمی کے بعد 28%، عمومی ٹیکس کمی کے بعد 15%؛ مہنگائی کے مطابق ایڈجسٹ نہیں ہوتی | 15% | CRA: کارپوریشن ٹیکس کی شرحیں جانچا گیا |
| چھوٹے کاروبار کی کٹوتی کے ساتھ کینیڈا کی وفاقی خالص کارپوریٹ ٹیکس کی شرح CCPCs کے لیے جو کاروباری حد تک فعال کاروباری آمدنی پر چھوٹے کاروبار کی کٹوتی کا دعویٰ کرتی ہیں؛ مہنگائی کے ساتھ ایڈجسٹ نہیں ہوتی | 9% | CRA: کارپوریشن ٹیکس کی شرحیں جانچا گیا |
| وفاقی SR&ED سرمایہ کاری کے ٹیکس کریڈٹ کی بڑھی ہوئی شرح اہل CCPC اور اہل کینیڈین پبلک کارپوریشنیں، اپنی اخراجات کی حد کے اندر | 35% ٹیکس سال 2026 | CRA: SR&ED سرمایہ کاری کا ٹیکس کریڈٹ جانچا گیا |
| اہل جائیداد کے لیے سرمایہ جاتی منافع کے استثنا کی زندگی بھر کی حد 2026 کی اشاریہ شدہ حد؛ اضافہ اور اشاریہ بندی کی بحالی Budget 2025 Implementation Act میں منظور ہوئی | C$1.275 ملین ٹیکس سال 2026 | Finance Canada: 2026 کی استثنا کی حد جانچا گیا |
| امریکی وفاقی کارپوریٹ آمدنی ٹیکس کی شرح ملکی کارپوریشنوں کی قابل ٹیکس آمدنی پر مقررہ شرح؛ غیر ملکی کارپوریشنیں مؤثر طور پر منسلک آمدنی پر یہی شرح ادا کرتی ہیں (Instructions for Form 1120-F, Section II)۔ | 21% | IRS: Form 1120 کی ہدایات جانچا گیا |
| وفاقی SR&ED سرمایہ کاری کے ٹیکس کریڈٹ کی بنیادی شرح جو کارپوریشنیں نہ CCPC ہیں اور نہ اہل کینیڈین پبلک کارپوریشنیں، ان کے لیے عام طور پر غیر قابل واپسی | 15% ٹیکس سال 2026 | CRA: SR&ED سرمایہ کاری کا ٹیکس کریڈٹ جانچا گیا |
| امریکی حصص دار کے لیے غیر ملکی کارپوریشن کی ملکیت کی حد ووٹنگ طاقت یا حصص کی قدر؛ نیز Form 5471 کی Categories 2 اور 3 میں استعمال ہونے والی بنیادی حصص کی حد | 10% | IRS: Form 5471 کی ہدایات جانچا گیا |
| امریکی حصص داروں کی وہ ملکیت جو غیر ملکی کارپوریشن کو CFC بناتی ہے کل مشترکہ ووٹنگ طاقت یا کل قدر کا، جو سال کے کسی بھی دن امریکی حصص داروں (ہر ایک 10% یا زیادہ کا مالک امریکی شخص) کی براہ راست، بالواسطہ یا تعمیری (constructive) ملکیت میں ہو، 26 U.S.C. 957(a) | 50% سے زیادہ | US Code: 26 U.S.C. 957 جانچا گیا |
| بڑھی ہوئی شرح والی SR&ED اخراجات کی زیادہ سے زیادہ حد 15 دسمبر 2024 کے بعد شروع ہونے والے ٹیکس سالوں کے لیے؛ وابستہ گروپ میں تقسیم اور کمی کے تابع | C$6 ملین ٹیکس سال 2026 | CRA: SR&ED سرمایہ کاری کا ٹیکس کریڈٹ جانچا گیا |
| SR&ED اخراجات کی حد: قابل ٹیکس سرمائے پر بتدریج خاتمے کا ابتدائی نقطہ قابل ٹیکس سرمائے کے طریقے کے تحت، پچھلے سال کینیڈا میں استعمال ہونے والا قابل ٹیکس سرمایہ، بشمول وابستہ کارپوریشنیں | C$15 ملین ٹیکس سال 2026 | CRA: SR&ED سرمایہ کاری کا ٹیکس کریڈٹ جانچا گیا |
| SR&ED اخراجات کی حد: قابل ٹیکس سرمائے پر بتدریج خاتمے کا آخری نقطہ قابل ٹیکس سرمائے کے طریقے کے تحت پچھلے سال کا کینیڈین قابل ٹیکس سرمایہ اس سطح پر پہنچے تو اخراجات کی حد صفر ہو جاتی ہے | C$75 ملین ٹیکس سال 2026 | CRA: SR&ED سرمایہ کاری کا ٹیکس کریڈٹ جانچا گیا |
| موجودہ اخراجات پر بڑھے ہوئے SR&ED کریڈٹ کا قابل واپسی حصہ اخراجات کی حد کے اندر غیر استعمال شدہ بڑھی ہوئی شرح کا کریڈٹ، مستثنیٰ کارپوریشنوں کے سوا اہل CCPC کے لیے؛ یہ تحقیقی اخراجات کی واپس ہونے والی فیصد نہیں | 100% ٹیکس سال 2026 | CRA: SR&ED سرمایہ کاری کا ٹیکس کریڈٹ جانچا گیا |
| اہل کارپوریشن کے لیے پچھلے سال کی قابل ٹیکس آمدنی کی حد (مکمل طور پر قابل واپسی SR&ED کریڈٹ) ITA 127.1(2) میں اہل آمدنی کی حد؛ جب وابستہ کارپوریشنوں سمیت پچھلے سال کینیڈا میں استعمال ہونے والا قابل ٹیکس سرمایہ $15 ملین سے بڑھ جائے تو کم ہو جاتی ہے | C$500,000 ٹیکس سال 2026 | Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 127.1 جانچا گیا |
| فروخت کے وقت اہل چھوٹے کاروبار کی کارپوریشن کے فعال اثاثوں کا حصہ مناسب مارکیٹ قیمت کے تمام یا تقریباً تمام ہونے کی CRA کی تشریح؛ اس میں اہل منسلک کمپنی کے حصص یا قرض شامل ہیں | 90% | CRA: Capital Gains, T4037 جانچا گیا |
| پچھلے 24 مہینوں کے دوران اہل حصص کے فعال اثاثوں کی حد قانون کے مطابق جب حصص فرد یا متعلقہ شخص یا شراکت داری کے پاس ہوں تو مناسب بازاری قدر کا اس حصے سے زیادہ ہونا ضروری ہے | 50% | Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 110.6 جانچا گیا |
| قابل ٹیکس سرمایہ جاتی منافع کی شمولیت کی عمومی شرح Income Tax Act section 38(a) کے تحت عمومی اصول؛ استثنا لاگو ہیں | 50% | Justice Laws: Income Tax Act, دفعہ 38 جانچا گیا |
| وہ غیر ملکی ملکیت جو امریکی کارپوریشن کو Form 5472 رپورٹنگ کارپوریشن بناتی ہے ٹیکس سال میں کسی بھی وقت ایک غیر ملکی شخص کے پاس براہ راست یا بالواسطہ ووٹ یا قیمت کا کم از کم اتنا حصہ۔ ایک غیر ملکی شخص کی مکمل ملکیت والی ایک رکن والی LLC کو ایسی ہی کارپوریشن مانا جاتا ہے۔ | 25% | IRS: Form 5472 کی ہدایات جانچا گیا |
| Form 5472 فائل نہ کرنے یا ریکارڈ نہ رکھنے کا جرمانہ 31 دسمبر 2017 کے بعد شروع ہونے والے ٹیکس سالوں کے لیے۔ ہر رپورٹنگ کارپوریشن کے لیے، ہر ٹیکس سال کے لیے۔ کافی حد تک نامکمل Form 5472 فائل نہ کرنے کے برابر شمار ہوتا ہے۔ IRC 6038A(d)(1); Treas. Reg. 1.6038A-4(a)۔ | US$25,000 | IRS: Form 5472 کی ہدایات جانچا گیا |
| Delaware میں غیر مستثنیٰ ملکی کارپوریشن کی سالانہ رپورٹ کی فیس فرنچائز ٹیکس سے الگ | US$50 | Delaware Division of Corporations: سالانہ رپورٹ اور ٹیکس کی معلومات جانچا گیا |
| Delaware کی ملکی کارپوریشن کی سالانہ رپورٹ اور فرنچائز ٹیکس کی آخری تاریخ پچھلے کیلنڈر سال کی سالانہ رپورٹ اور فرنچائز ٹیکس؛ زیادہ فرنچائز ٹیکس کی ذمہ داری پر اقساط درکار ہو سکتی ہیں | اگلے سال کی 1 مارچ | Delaware Division of Corporations: سالانہ رپورٹ اور ٹیکس کی ہدایات جانچا گیا |
| غیر ملکی تحقیق کی amortization کی مدت غیر ملکی تحقیقی یا تجرباتی اخراجات، ادا کیے گئے یا واجب ہونے والے ٹیکس سال کے درمیانی نقطے سے شروع ہو کر | 15 سال | US Code: Section 174 جانچا گیا |
| غیر ملکی وابستہ ادارے کا ٹیسٹ: آپ کا اپنا ایکویٹی فیصد غیر مقیم کارپوریشن غیر ملکی ملحقہ ادارہ ہے اگر آپ کا ایکویٹی تناسب (براہ راست، اور T1134 رپورٹنگ کے لیے s. 233.4(2)(a) کے تحت غیر مقیم کارپوریشنوں کے ذریعے بالواسطہ) کم از کم اتنا ہو، اور گروپ ٹیسٹ بھی پورا ہو | 1% | Income Tax Act, s. 95(1)، غیر ملکی وابستہ ادارہ (foreign affiliate) جانچا گیا |
| غیر ملکی وابستہ ادارے کا ٹیسٹ: آپ اور متعلقہ افراد آپ اور آپ سے متعلقہ ہر شخص کی کل ایکویٹی کا فیصد کم از کم اتنا ہونا چاہیے | 10% | Income Tax Act, s. 95(1)، غیر ملکی وابستہ ادارہ (foreign affiliate) جانچا گیا |
| T1134 جمع کرانے کی آخری تاریخ رپورٹ کرنے والے ادارے کے ٹیکس سال یا مالی مدت ختم ہونے کے بعد | 10 ماہ | Income Tax Act, ذیلی دفعہ 233.4(4) جانچا گیا |
| Form T106 فائل کرنے کی حد سال میں تمام غیر آزادانہ تعلق والے غیر مقیموں کے ساتھ قابل رپورٹ لین دین کی کل مناسب بازاری قدر؛ جب کل اس سے زیادہ ہو تو جمع کرانا ضروری ہے | C$1,000,000 | Income Tax Act, s. 233.1(4) جانچا گیا |
| کم از کم پانچ سال رکھے گئے نئے حصص پر QSBS استثنا 4 جولائی 2025 کے بعد حاصل کیے گئے حصص؛ section 1202 کی تمام شرائط کے تابع | 100% | Internal Revenue Code: دفعہ 1202(a) جانچا گیا |
| 4 جولائی 2025 کے بعد جاری کیے گئے حصص کے لیے QSBS جاری کنندہ کی مجموعی اثاثوں کی حد حصص جاری کرنے سے پہلے اور فوراً بعد مجموعی کل اثاثے؛ 2026 کے بعد مہنگائی کے مطابق ایڈجسٹ کیے جاتے ہیں | US$75,000,000 ٹیکس سال 2026 | Internal Revenue Code: دفعہ 1202(d) جانچا گیا |
| PFIC غیر فعال آمدنی کا ٹیسٹ غیر ملکی کارپوریشن کی مجموعی آمدنی کا کم از کم اتنا حصہ غیر فعال آمدنی ہو | 75% | IRS: Form 8621 کی ہدایات جانچا گیا |
| PFIC غیر فعال اثاثوں کا ٹیسٹ غیر ملکی کارپوریشن کے اثاثوں کی کم از کم اتنی اوسط فیصد غیر فعال آمدنی پیدا کرے یا اس مقصد کے لیے رکھی گئی ہو | 50% | IRS: Form 8621 کی ہدایات جانچا گیا |
بنیادی ذرائع
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 125
- CRA: کارپوریشن ٹیکس کی شرحیں
- CRA: SR&ED سرمایہ کاری کا ٹیکس کریڈٹ
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 127.1
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 127
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 110.6
- CRA: ذاتی انکم ٹیکس اور فوائد کی رقوم میں مہنگائی کے مطابق تبدیلی
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 89
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 250
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 150
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 7
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 85.1
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 91
- Justice Laws: Income Tax Act، سیکشن 227.1
- Finance Canada: کینیڈا اور امریکہ کا ٹیکس کنونشن
- Public Law 119-21
- US Code: 26 U.S.C. 1202
- US Code: 26 U.S.C. 1297
- US Code: 26 U.S.C. 1298
- US Code: 26 U.S.C. 957
- eCFR: 26 CFR 1.1295-1
- eCFR: 26 CFR 1.1297-1
- IRS: Form 8621 کی ہدایات
- IRS: Form 5472 کی ہدایات
- Delaware Division of Corporations: سالانہ رپورٹ اور ٹیکس کی معلومات
- Delaware Division of Corporations: فرنچائز ٹیکس کا حساب کیسے لگائیں
اس رہنما کے بارے میں
انگریزی رہنما مضمون سے ترجمہ شدہ · انگریزی اصل پڑھیں
یہ دکھائے گئے ٹیکس سال کے عمومی اصول بیان کرتا ہے۔ یہ آپ کی صورت حال کے لیے مشورہ نہیں ہے۔
انگریزی اصل میں ہونے والی تبدیلیاں
- : پہلی بار شائع ہوا۔