Thanh toán đảm bảo và rút tiền của thành viên hợp danh trong LLC

Khoản thanh toán đảm bảo khác khoản rút tiền của thành viên hợp danh ở điểm nào?

Khoản thanh toán đảm bảo là số tiền LLC trả cho thành viên hợp danh để đổi lấy công sức hoặc việc sử dụng vốn, được ấn định không phụ thuộc vào thu nhập của LLC. Khoản rút tiền là tiền mặt thành viên lấy ra từ phần lợi nhuận của mình. LLC nói chung được khấu trừ khoản thanh toán đảm bảo và không được khấu trừ khoản rút tiền (Publication 541; 26 U.S.C. 707(c)).

Tài khoản vốn của thành viên hợp danh theo dõi phần vốn góp, thu nhập và lỗ được phân bổ, các khoản phân phối và các điều chỉnh khác; mỗi lần rút tiền làm tài khoản này giảm. Tài khoản vốn không giống giá gốc tính thuế (basis) của thành viên trong LLC (Hướng dẫn điền Form 1065, mục L).

Ghi chú trên giao dịch ngân hàng không quyết định khoản nào là khoản nào; cách ấn định số tiền mới quyết định. Với công việc làm với tư cách thành viên hợp danh, một số tiền cố định mà các thành viên đã thỏa thuận trả, bất kể lợi nhuận, nói chung là khoản thanh toán đảm bảo dù được gọi là khoản rút tiền. Số tiền tăng giảm theo lợi nhuận là một phần của phần lợi nhuận được chia của thành viên, không phải khoản thanh toán đảm bảo.

Có hai trường hợp có thể thay đổi kết luận đó: công việc thành viên làm ngoài vai trò thành viên hợp danh, và một khoản phân bổ cộng với một khoản phân phối mà gộp lại thực chất là phí dịch vụ. Section 707(a) coi cả hai là giao dịch với người ngoài, không phải khoản thanh toán đảm bảo hay khoản rút tiền (26 U.S.C. 707(a); Publication 541; Hướng dẫn điền Form 1065). Với dịch vụ thực hiện sau ngày 4 tháng 7 năm 2025, Quốc hội đã bỏ câu chữ khiến section 707(a)(2) phải chờ quy định hướng dẫn (Public Law 119-21, section 70602). Hãy nhờ người chuẩn bị thuế phân loại các khoản trả như vậy trước.

Trường hợp không còn đơn giản khi thỏa thuận không nói gì về khoản trả cho thành viên hợp danh, khi các thành viên được trả không đều hoặc bị gắn nhãn không nhất quán, hoặc khi tờ khai năm ngoái xử lý cùng các khoản này theo cách khác. Gắn nhãn sai làm thu nhập chuyển giữa các Schedule K-1 của các thành viên và thay đổi thu nhập tự kinh doanh của từng người. Hãy chuẩn bị các điều khoản về khoản trả trong thỏa thuận hoạt động, danh sách các khoản trả cho từng thành viên theo tháng, các Schedule K-1 trước đó và số dư tài khoản vốn của từng thành viên trước khi ghi sổ hay nộp bất cứ thứ gì. Form 1065 của LLC dùng năm dương lịch đến hạn vào ngày 15 tháng 3, và có thể gia hạn thời gian nộp tờ khai tối đa 6 tháng (Hướng dẫn điền Form 1065), nên hãy chốt cách phân loại trước thời điểm đó.

LLC nhiều thành viên trả tiền cho các thành viên hợp danh thế nào khi không có phiếu lương?

LLC nhiều thành viên trả tiền cho các thành viên hợp danh bằng khoản thanh toán đảm bảo và khoản rút tiền, không dùng phiếu lương: LLC không lập Form W-2 và không chạy bảng lương cho khoản trả cho thành viên hợp danh. LLC trong nước có từ hai thành viên trở lên bị đánh thuế như hợp danh, trừ khi chọn chịu thuế như công ty (vợ chồng sở hữu LLC theo chế độ tài sản chung có thể khai như doanh nghiệp một chủ), và các thành viên là thành viên hợp danh tự kinh doanh, không phải nhân viên (IRS: LLC; Publication 541; IRS: thành viên hợp danh và thuế tự kinh doanh). IRS cho biết thay vào đó, thành viên hợp danh nhận Schedule K-1 cho các khoản phân phối và khoản thanh toán đảm bảo (IRS: Tự trả lương cho mình). Về cách tự trả tiền cho mình ở các loại LLC khác nhau, xem tự trả lương từ LLC; về cách hợp danh và các thành viên hợp danh bị đánh thuế nói chung, xem hợp danh bị đánh thuế như thế nào.

Số tiền thành viên hợp danh nhận từ LLC gồm ba phần:

• Khoản thanh toán đảm bảo: tiền cố định, LLC được khấu trừ.
• Phần lợi nhuận được chia: phần của thành viên trong lợi nhuận còn lại sau khoản thanh toán đảm bảo, chia theo thỏa thuận. Thành viên bị tính thuế trên phần này dù có được chi ra hay không (hướng dẫn K-1).
• Khoản rút tiền: tiền mặt rời tài khoản ngân hàng để ứng trước phần lợi nhuận được chia.

Thuế thu nhập không bị khấu trừ từ khoản thanh toán đảm bảo (Publication 541), và thành viên nhận khoản này không được coi là nhân viên về mặt khấu trừ thuế (26 CFR 1.707-1(c)). Thành viên hợp danh là người nước ngoài là ngoại lệ cần kiểm tra: hợp danh có thể phải khấu trừ thuế đối với các khoản trả cho người nước ngoài và đối với phần thu nhập của thành viên đó, đây là quy tắc riêng, và hợp danh lẽ ra phải khấu trừ mà không khấu trừ có thể bị buộc chịu trách nhiệm về thuế, tiền phạt và tiền lãi (Publication 541; 26 U.S.C. 1461; khấu trừ thuế đối với thành viên hợp danh là người nước ngoài).

LLC ghi sổ khoản thanh toán đảm bảo thế nào?

LLC nói chung ghi khoản thanh toán đảm bảo là chi phí, khấu trừ trên Form 1065 line 10, và liệt kê trong box 4 của Schedule K-1 của thành viên; khoản thanh toán phải vốn hóa thì được ghi là chi phí vốn, như mô tả bên dưới (Hướng dẫn điền Form 1065; Publication 541; 26 U.S.C. 707(c)). Line 10 dành cho các khoản thanh toán thuộc hoạt động kinh doanh; khoản thanh toán thuộc hoạt động cho thuê được khấu trừ trên Form 8825 hoặc Schedule K line 3b (Hướng dẫn điền Form 1065).

1. Lập một tài khoản chi phí "Khoản thanh toán đảm bảo cho thành viên hợp danh" với một dòng cho mỗi thành viên, để mỗi Schedule K-1 khớp với sổ sách.
2. Ghi từng khoản thanh toán được khấu trừ là chi phí trả từ tài khoản ngân hàng; khoản phải vốn hóa thì ghi vào tài khoản chi phí vốn. Đừng đưa vào bảng lương.
3. Với phương pháp dồn tích, ghi chi phí khi khoản thanh toán phát sinh nghĩa vụ trả, dù trả sau. Hợp danh dùng phương pháp dồn tích nói chung khấu trừ khoản thanh toán đảm bảo khi đã ghi dồn tích (Publication 541).
4. Vào cuối năm, cộng tổng các khoản trả cho từng thành viên và chia thành dịch vụ (box 4a) và việc sử dụng vốn (box 4b). Box 4c là tổng (Hướng dẫn điền Form 1065).

Thành viên hợp danh khai khoản thanh toán đảm bảo trong năm thuế của thành viên mà năm thuế của LLC kết thúc. Năm của LLC được tính là năm LLC khấu trừ khoản đó, theo cơ sở đã trả hoặc đã ghi dồn tích tùy phương pháp kế toán của LLC (26 CFR 1.707-1(c); Publication 541).

Khoản thanh toán đảm bảo không thuộc tài khoản vốn tính theo giá gốc tính thuế của thành viên hợp danh (Hướng dẫn điền Form 1065); xem tài khoản vốn của thành viên hợp danh. Khoản thanh toán đảm bảo cho việc bán phần sở hữu trong LLC (syndication) là chi phí vốn không bao giờ được khấu trừ hay phân bổ dần. Khoản thanh toán cho việc tổ chức LLC cũng vậy, trừ khi LLC chọn khấu trừ một số tiền giới hạn và phân bổ dần phần còn lại trên tờ khai nộp đúng hạn của năm bắt đầu kinh doanh. Các khoản thanh toán syndication, và các khoản thanh toán tổ chức không có lựa chọn này, vẫn hiện trên K-1 là khoản thanh toán đảm bảo (Publication 541; Hướng dẫn điền Form 1065).

LLC ghi sổ khoản rút tiền của thành viên hợp danh thế nào?

LLC ghi khoản rút tiền là khoản giảm vốn chủ sở hữu trong tài khoản riêng của thành viên đó, không bao giờ ghi là chi phí. Khoản rút tiền là một khoản phân phối: không nằm trong báo cáo kết quả kinh doanh và không làm thay đổi phần lợi nhuận của bất kỳ thành viên nào (Publication 541).

1. Mở một tài khoản rút tiền (phân phối) trong phần vốn chủ sở hữu cho từng thành viên hợp danh. K-1 khai các khoản phân phối theo từng thành viên, nên sổ sách cũng phải như vậy.
2. Ghi mỗi lần rút tiền là ghi nợ tài khoản rút tiền của thành viên đó và ghi có tài khoản ngân hàng.
3. Vào cuối năm, kết tài khoản rút tiền vào tài khoản vốn của thành viên đó. Xem tài khoản vốn của thành viên hợp danh.
4. Tổng cả năm của từng thành viên được ghi vào K-1 box 19: code A cho thành viên không làm dịch vụ cho LLC, code F cho tiền mặt rút ra bởi thành viên có làm dịch vụ. Tổng của tất cả được ghi vào Schedule K line 19a và, nếu LLC phải lập, Schedule M-2 line 6. LLC nhỏ trả lời "Yes" cho câu hỏi 4 của Schedule B thì không phải lập Schedule M-2 (Hướng dẫn điền Form 1065; Form 1065).

Tiền rút ra trước khi có thu nhập của năm được coi là đã phân phối vào ngày cuối cùng của năm thuế của LLC (Publication 541; hướng dẫn K-1). Tiền mặt thành viên nhận vượt quá giá gốc tính thuế của phần sở hữu của mình nói chung là lãi chịu thuế (Publication 541). Về khoản rút tiền của chủ sở hữu duy nhất hoặc LLC một thành viên, xem ghi sổ khoản rút tiền của chủ sở hữu.

Khoản nào làm giảm lợi nhuận của LLC, và khoản nào thành viên phải nộp thuế?

Chỉ khoản thanh toán đảm bảo làm giảm lợi nhuận mà LLC chia. Thành viên nộp thuế trên khoản thanh toán đảm bảo và trên phần lợi nhuận còn lại mà mình được chia; khoản rút tiền nói chung không bị tính thuế lần hai, trừ khi vượt quá giá gốc tính thuế của thành viên trong LLC (Publication 541; hướng dẫn K-1).

Thứ tự rất quan trọng. LLC khấu trừ khoản thanh toán đảm bảo trước rồi chia phần còn lại theo thỏa thuận (Publication 541). Khoản trả bị ghi là khoản rút tiền trong khi lẽ ra là khoản thanh toán đảm bảo, hoặc ngược lại, làm thay đổi lượng lợi nhuận còn lại để chia, nên chuyển thu nhập từ thành viên này sang thành viên khác.

Khoản thanh toán đảm bảo cho dịch vụ cũng không phải thu nhập kinh doanh đủ điều kiện để hưởng khoản khấu trừ thu nhập kinh doanh đủ điều kiện 20%, và khoản cho việc sử dụng vốn nói chung cũng không phải, trong khi phần lợi nhuận được chia nói chung là có, nên cách gắn nhãn có thể làm thay đổi cả thuế thu nhập của thành viên (26 CFR 1.199A-3).

Nếu LLC bị lỗ sau khi trả khoản thanh toán đảm bảo, thành viên vẫn khai toàn bộ khoản thanh toán đảm bảo là thu nhập thông thường và khai riêng phần lỗ được chia, tối đa bằng giá gốc tính thuế của phần sở hữu của mình; các quy tắc at-risk và hoạt động thụ động có thể giới hạn thêm (Publication 541; hướng dẫn K-1).

Khoản thanh toán đảm bảo và phần lợi nhuận được chia có chịu thuế tự kinh doanh và thuế nộp tạm tính không?

Trong hợp danh đang kinh doanh, thành viên hợp danh không đủ điều kiện là limited partner (thành viên góp vốn hữu hạn) tính cả khoản thanh toán đảm bảo lẫn phần thu nhập kinh doanh thông thường được chia vào thu nhập tự kinh doanh. Limited partner không tính phần lợi nhuận được chia và chỉ tính các khoản thanh toán đảm bảo cho dịch vụ đã thực sự thực hiện (26 U.S.C. 1402(a)(13); IRS: thành viên hợp danh và thuế tự kinh doanh).

Thuế suất thuế tự kinh doanh là 15,3%: 12,4% cho thuế An sinh Xã hội và 2,9% cho thuế Medicare (IRS: thuế tự kinh doanh). Thuế được tính trên 92,35% lợi nhuận ròng từ tự kinh doanh của thành viên, và phần thuế An sinh Xã hội dừng ở $184.500 tính chung tiền lương và thu nhập ròng (Form 1040-ES). K-1 box 14, code A khai khoản thu nhập này, và thành viên chuyển sang Schedule SE (hướng dẫn K-1; hướng dẫn điền Schedule SE). Thuế Medicare bổ sung 0,9% cũng áp dụng cho tổng tiền lương chịu thuế Medicare và thu nhập tự kinh doanh (của cả hai vợ chồng nếu khai chung) vượt $250.000 đối với người khai chung, $125.000 đối với vợ chồng khai riêng và $200.000 đối với người khai thuộc diện khác, và được tính trên Form 8959 (hướng dẫn điền Form 8959).

Các form của IRS không giải quyết việc thành viên LLC có được coi là limited partner hay không. Hướng dẫn K-1 nêu rằng một số thành viên LLC có thể được coi là limited partner cho một số mục đích, nhưng với thuế tự kinh doanh thì câu trả lời tùy thuộc vào section 1402(a)(13), vốn không định nghĩa thuật ngữ này (hướng dẫn K-1; 26 U.S.C. 1402(a)(13)). IRS cho biết một số thành viên hợp danh làm dịch vụ trong LLC, hợp danh hữu hạn và LLP đã nhận là limited partner không phù hợp, và đưa việc này vào một chiến dịch tuân thủ (IRS: các chiến dịch đang thực hiện). Ngoại lệ này có phù hợp hay không là điều phải cân nhắc kỹ và chốt trước khi nộp tờ khai; xem thuế tự kinh doanh của limited partner.

Không có khoản nào bị khấu trừ, nên thành viên hợp danh dự kiến còn nợ ít nhất $1.000 sau khi trừ khoản khấu trừ và tín thuế nói chung phải nộp thuế nộp tạm tính, trừ khi áp dụng safe harbor (quy tắc an toàn) (Publication 505). Thuế nộp tạm tính trả cho thuế thu nhập, thuế tự kinh doanh và thuế Medicare bổ sung (nếu có), và tất cả đều tính theo khoản thanh toán đảm bảo cộng phần lợi nhuận được chia, không theo số tiền mặt đã rút. Xem nộp thuế tạm tính theo quý để biết ngày nộp và safe harbor.

Nếu chúng tôi ghi mọi thứ là khoản rút tiền, đưa một thành viên hợp danh vào bảng lương, hoặc rút tiền không đều thì sao?

Nếu khoản trả cố định cho công việc bị ghi là khoản rút tiền, sổ sách thể hiện lợi nhuận quá cao, thiếu khoản khấu trừ ở Form 1065 line 10 và K-1 box 4, và lợi nhuận được chia theo tỷ lệ lợi nhuận. Thu nhập của thành viên làm việc bị ghi quá thấp và của các thành viên khác quá cao, và thu nhập tự kinh doanh của thành viên làm việc cũng sai.

Một khoản trả có phải khoản thanh toán đảm bảo hay không tùy cách nó được ấn định, không tùy nhãn trên ngân hàng. Nếu thỏa thuận hoặc cách ấn định khoản trả cho thấy đó là tiền cố định cho công việc với tư cách thành viên hợp danh, và người chuẩn bị thuế xác nhận section 707(a) không áp dụng (xem phần đầu), hãy sửa sổ sách trước khi nộp tờ khai: ghi nợ khoản thanh toán đảm bảo, ghi có tài khoản rút tiền của thành viên đó, rồi chạy lại việc chia lợi nhuận và các K-1. Nếu chưa bao giờ có điều khoản, đó là câu hỏi cho thỏa thuận và người chuẩn bị thuế, không phải một bút toán ghi sổ; hãy nhờ dịch vụ ghi sổ kế toán trước khi lập tờ khai. Nếu tờ khai đã nộp, xem sửa tờ khai thuế doanh nghiệp đã nộp.

Nếu một thành viên hợp danh được trả qua bảng lương như nhân viên, IRS coi thành viên hợp danh là người tự kinh doanh, không phải nhân viên (IRS: thành viên hợp danh và thuế tự kinh doanh). Các hồ sơ bảng lương, Form W-2 và khoản trả cho thành viên trên Form 1065 và Schedule K-1 cần được xem xét cùng nhau trước khi nộp tờ khai.

Khoản rút tiền không nhất thiết phải khớp với tỷ lệ lợi nhuận. Khoản phân phối không được tính khi xác định phần thu nhập hoặc lỗ của thành viên (Publication 541), nên khi khoản trả thực sự là khoản rút tiền, việc rút không đều làm thay đổi tài khoản vốn, không làm thay đổi thu nhập. Thành viên rút nhiều hơn có số dư vốn thấp hơn; nếu một thành viên đã rút nhiều hơn số dư trong tài khoản, xem vốn chủ sở hữu âm. Phần rút vượt có được hoàn trả hoặc bù trừ vào các lần rút sau hay không là việc của thỏa thuận và người chuẩn bị thuế; khoản rút thêm mà không bao giờ có ý định hoàn trả có thể phải được coi là khoản khác, chẳng hạn tiền trả cố định.

Nếu một thành viên hợp danh được hứa mức tối thiểu phụ thuộc vào lợi nhuận thì sao?

Chỉ phần bù thêm là khoản thanh toán đảm bảo. Nếu thành viên được nhận một phần lợi nhuận nhưng không thấp hơn mức tối thiểu, khoản thanh toán đảm bảo là số tiền mà mức tối thiểu vượt quá phần lợi nhuận của thành viên đó trước khoản thanh toán đảm bảo. Trong năm mà phần lợi nhuận đã vượt mức tối thiểu thì không có khoản thanh toán đảm bảo (Publication 541; 26 CFR 1.707-1(c)).

Thỏa thuận phải nói tỷ lệ phần trăm áp dụng cho lợi nhuận trước hay sau khoản thanh toán đảm bảo; ví dụ trong quy định tính trước. Phần bù thêm chỉ biết được khi biết lợi nhuận của năm. Một cách ghi sổ phổ biến, không phải quy tắc của IRS, là ghi các khoản trả tạm thời là khoản rút tiền và chuyển phần bù thêm sang khoản thanh toán đảm bảo vào cuối năm; cách này có phù hợp hay không tùy câu chữ của thỏa thuận.

Bảo hiểm y tế trả cho thành viên hợp danh được xử lý thế nào?

Phí bảo hiểm mà LLC trả cho bảo hiểm y tế của thành viên hợp danh, cho dịch vụ với tư cách thành viên, được coi là khoản thanh toán đảm bảo. LLC được khấu trừ, và thành viên tính vào thu nhập (Publication 541).

Trên Form 1065, khoản này nằm ở line 10, không nằm trong phúc lợi nhân viên, và cũng được khai trong K-1 box 13, code M, để thành viên có thể xin khoản khấu trừ nào có thể áp dụng (Hướng dẫn điền Form 1065; hướng dẫn K-1). Khoản khấu trừ bảo hiểm y tế trên tờ khai của thành viên không làm giảm thu nhập tự kinh doanh của thành viên trong box 14, code A (hướng dẫn K-1). Nếu LLC thay vào đó coi phí bảo hiểm là khoản giảm các khoản phân phối của thành viên, LLC không được khấu trừ (Publication 541). Về khoản khấu trừ của chính thành viên, xem bảo hiểm y tế cho chủ sở hữu.

Thỏa thuận hoạt động nên ghi gì để sổ sách và Form 1065 ra đúng?

Không có form thuế nào yêu cầu các điều khoản này; chúng trả lời những câu hỏi mà sổ sách và Form 1065 đặt ra.

• Khoản thanh toán đảm bảo: những thành viên nào được nhận, số tiền hoặc công thức, cho dịch vụ hay vốn, tần suất, và việc khoản này phải trả dù LLC có lợi nhuận hay không.
• Điều khoản mức tối thiểu hoặc "greater of" (lấy mức cao hơn): công thức, và tỷ lệ phần trăm áp dụng trước hay sau khoản thanh toán đảm bảo.
• Chia lợi nhuận và lỗ: phần của từng thành viên hợp danh.
• Quy tắc rút tiền: ai được rút, bao lâu một lần và bao nhiêu, khoản rút là khoản ứng trước phần lợi nhuận được chia, và điều gì xảy ra khi thành viên đã rút nhiều hơn phần của mình.
• Bảo hiểm y tế: LLC có trả phí bảo hiểm không, và khoản này được coi là khoản thanh toán đảm bảo.
• Thay đổi: mọi thay đổi về khoản trả cho thành viên hợp danh phải được lập thành văn bản và ghi ngày trước khi có hiệu lực.

Ví dụ

Mọi số liệu đều bằng đô la Hoa Kỳ và chỉ để minh họa.

Khoản thanh toán đảm bảo cộng phần lợi nhuận được chia

Một LLC hai thành viên kiếm được US$160.000 trước khi trả cho các thành viên hợp danh. Thành viên làm việc nhận US$5.000 mỗi tháng, tức US$60.000 cho cả năm, theo thỏa thuận. LLC khấu trừ khoản này ở line 10, và US$100.000 còn lại được chia 50/50. K-1 của thành viên làm việc ghi US$60.000 ở box 4 và US$50.000 phần lợi nhuận được chia, tức thu nhập US$110.000; mẫu của thành viên còn lại ghi US$50.000. Toàn bộ US$110.000 được tính vào thu nhập tự kinh doanh của thành viên làm việc, trước khi điều chỉnh trên Schedule SE, vì người này không phải limited partner, và US$50.000 của thành viên còn lại cũng được tính, trừ khi người đó đủ điều kiện là limited partner.

Khoản trả chưa có điều khoản thỏa thuận

Trong cùng LLC đó, thành viên còn lại cũng nhận US$40.000 qua các khoản trả hằng tháng, và thỏa thuận không nói gì về chúng. Nếu thực chất đó là khoản rút tiền, US$40.000 được ghi nợ vào tài khoản rút tiền của thành viên đó. Khoản này không làm thay đổi lợi nhuận của LLC hay US$50.000 thu nhập của thành viên; nó làm giảm tài khoản vốn của thành viên và hiện trong box 19.

Nếu các thành viên đã thỏa thuận US$40.000 là tiền cố định cho công việc của thành viên đó, thì đó sẽ là khoản thanh toán đảm bảo. Lợi nhuận còn lại để chia sẽ giảm xuống US$60.000, và thu nhập sẽ thành US$90.000 cho thành viên làm việc và US$70.000 cho thành viên còn lại. Thỏa thuận, không phải ghi chú ngân hàng, quyết định điều này.

Nếu ghi US$60.000 của thành viên làm việc là khoản rút tiền, US$160.000 sẽ được chia US$80.000 mỗi người, khiến K-1 của thành viên đó thấp hơn US$30.000 và của thành viên còn lại cao hơn US$30.000.

Khoản tối thiểu

Một thành viên hợp danh được hứa mức cao hơn giữa US$8.000 hoặc 30% lợi nhuận, tính trước khoản thanh toán đảm bảo, và lợi nhuận là US$20.000. Phần 30% của cô là US$6.000, nên khoản thanh toán đảm bảo là US$2.000, và cô khai US$8.000. Các thành viên khác khai US$12.000 còn lại. Khi lợi nhuận là US$30.000, phần của cô là US$9.000, nên không có khoản thanh toán đảm bảo.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Các thành viên được trả không đều, thỏa thuận không nói rõ khoản nào là khoản thanh toán đảm bảo, một thành viên bị đưa vào bảng lương, hoặc người chuẩn bị Form 1065 của bạn hỏi năm ngoái ghi sổ thế nào: từng khoản trả phải được phân loại trước khi lập tờ khai, rồi sổ sách, tài khoản vốn và các K-1 theo đó mà làm. Hãy nhờ dịch vụ ghi sổ kế toán trước khi lập tờ khai.
• Sổ sách của bạn chậm, hoặc tiền trả cho thành viên lẫn với chi tiêu cá nhân: xem bắt kịp sổ sách quá hạn và dựng lại tài khoản vốn của hợp danh.
• Tờ khai đã nộp với khoản trả bị ghi sai: xem sửa tờ khai thuế doanh nghiệp đã nộp.
• Thành viên duy nhất là bạn và vợ/chồng, và bạn sở hữu LLC theo chế độ tài sản chung: bạn có thể chọn khai như doanh nghiệp một chủ thay vì hợp danh, và khi đó không có Form 1065 hay khoản thanh toán đảm bảo, nhưng việc đổi cách khai này sau đó được coi là chuyển đổi pháp nhân; xem LLC do vợ chồng hoặc gia đình sở hữu và Publication 541.
• Form 1065 của bạn nộp trễ: xem xóa tiền phạt nộp trễ tờ khai hợp danh.
• LLC của bạn đã chọn, hoặc dự định chọn, tư cách S corporation hoặc công ty khác: lựa chọn này được coi là hợp danh chuyển tài sản cho một công ty, khiến hợp danh chấm dứt vào ngày có hiệu lực, nên có thể đến hạn nộp Form 1065 cuối cùng. Khoản trả cho thành viên hợp danh trước thời điểm đó theo hướng dẫn này; sau đó, chủ sở hữu được trả tiền lương và khoản phân phối. Form 2553 (do cán bộ điều hành có thẩm quyền ký, kèm sự đồng ý của từng cổ đông) đến hạn không muộn hơn 2 tháng và 15 ngày sau ngày bắt đầu năm thuế mà lựa chọn có hiệu lực. Lựa chọn Form 8832 (do mọi thành viên hoặc một thành viên, người quản lý hay cán bộ điều hành có thẩm quyền ký) có thể có hiệu lực tối đa 75 ngày trước ngày nộp hoặc 12 tháng sau ngày nộp (hướng dẫn điền Form 2553; hướng dẫn điền Form 8832; 26 CFR 301.7701-3; Hướng dẫn điền Form 1065). Xem ghi sổ khoản phân phối của S corporation.
• Một thành viên hợp danh sắp rời đi hoặc bị mua lại phần sở hữu: xem mua lại phần sở hữu của thành viên hợp danh và ghi sổ việc mua lại phần sở hữu của thành viên hợp danh.
• Một thành viên hợp danh tự trả chi phí của LLC: xem chi phí LLC do thành viên hợp danh tự trả.
• Một thành viên hợp danh là người nước ngoài: LLC có thể phải khấu trừ thuế đối với các khoản trả cho thành viên đó và đối với phần thu nhập của họ, và có thể bị buộc chịu trách nhiệm nếu không khấu trừ; xem khấu trừ thuế đối với thành viên hợp danh là người nước ngoài.
• Bạn đang cân nhắc ngoại lệ limited partner (hướng dẫn viết cho người quản lý quỹ nhưng nêu rõ tiêu chí): xem thuế tự kinh doanh của limited partner.
• Bạn phân vân tờ khai có cần CPA không: xem CPA cho LLC nhiều thành viên.