Pagos garantizados y retiros de socios en una LLC

¿Cuál es la diferencia entre un pago garantizado y un retiro de un socio?

Un pago garantizado es una cantidad que la LLC paga a un socio por su trabajo o por el uso de su capital, fijada sin importar los ingresos de la LLC. Un retiro es efectivo que un socio saca a cuenta de su parte de las ganancias. La LLC generalmente deduce un pago garantizado y no deduce un retiro (Publication 541; 26 U.S.C. 707(c)).

La cuenta de capital de un socio registra los aportes, los ingresos y pérdidas asignados, las distribuciones y otros ajustes; cada retiro la reduce. No es lo mismo que la base fiscal del socio en la LLC (Instructions for Form 1065, concepto L).

La nota del banco no decide cuál es cuál; lo decide la forma en que se fija la cantidad. Por trabajo hecho como socio, una cantidad fija que los socios acordaron pagar, sin importar las ganancias, generalmente es un pago garantizado aunque se haya llamado retiro. Una cantidad que sube y baja con las ganancias es parte de la participación del socio en las ganancias, no un pago garantizado.

Dos cosas pueden cambiar eso: el trabajo que un socio hace fuera de su papel de socio, y una asignación más una distribución que juntas son en realidad un pago por servicios. La sección 707(a) trata ambos casos como una transacción con un tercero, no como un pago garantizado ni un retiro (26 U.S.C. 707(a); Publication 541; Instructions for Form 1065). Para los servicios prestados después del 4 de julio de 2025, el Congreso eliminó el texto que hacía que la sección 707(a)(2) esperara a que se emitieran reglamentos (Public Law 119-21, sección 70602). Pida a un preparador que clasifique primero esos pagos.

El caso no es sencillo cuando el acuerdo no dice nada sobre el pago a los socios, cuando se pagó a los socios de forma desigual o con etiquetas incoherentes, o cuando la declaración del año pasado trató los mismos pagos de otra manera. Una etiqueta equivocada traslada ingresos entre los K-1 de los socios y cambia los ingresos por trabajo independiente de cada uno. Reúna las cláusulas de pago del acuerdo operativo, una lista de los pagos de cada socio por mes, los K-1 anteriores y el saldo de la cuenta de capital de cada socio antes de registrar o presentar nada. El Form 1065 de una LLC con año calendario vence el 15 de marzo, y hay una prórroga de presentación de hasta 6 meses (Instructions for Form 1065), así que defina la clasificación antes de esa fecha.

¿Cómo paga una LLC con varios miembros a sus socios si no hay cheque de nómina?

Una LLC con varios miembros paga a sus socios mediante pagos garantizados y retiros, no con cheques de nómina: no emite el Form W-2 ni procesa nómina para el pago de los socios. Una LLC nacional con dos o más miembros tributa como sociedad de personas, a menos que elija tributar como corporación (los cónyuges que la poseen como bienes gananciales pueden presentar como empresa individual), y sus miembros son socios que trabajan por cuenta propia, no empleados (IRS: LLCs; Publication 541; IRS: socios y trabajo independiente). El IRS dice que los socios reciben en cambio el Schedule K-1 por las distribuciones y los pagos garantizados (IRS: cómo pagarse a sí mismo). Para el pago según el tipo de LLC, vea cómo pagarse desde una LLC; para saber cómo tributan en conjunto la sociedad de personas y sus socios, vea cómo tributan las sociedades de personas.

El dinero que un socio recibe de la LLC tiene tres partes:

• Pago garantizado: pago fijo, que la LLC deduce.
• Participación en las ganancias: la parte del socio en las ganancias que quedan después de los pagos garantizados, repartidas según el acuerdo. El socio tributa por ella se pague o no (instrucciones del K-1).
• Retiros: el efectivo que sale de la cuenta bancaria a cuenta de la participación en las ganancias.

No se retiene impuesto sobre la renta de un pago garantizado (Publication 541), y un socio que lo recibe no se trata como empleado para efectos de retención (26 CFR 1.707-1(c)). El socio extranjero es la excepción que debe revisar: la sociedad de personas puede tener que retener sobre los pagos a una persona extranjera y sobre la parte de ingresos de ese socio, que es una regla aparte, y una sociedad de personas que debió retener y no lo hizo puede responder por el impuesto, las multas y los intereses (Publication 541; 26 U.S.C. 1461; retención a socios extranjeros).

¿Cómo registra la LLC un pago garantizado?

La LLC generalmente registra un pago garantizado como gasto, lo deduce en la línea 10 del Form 1065 y lo anota en la casilla 4 del Schedule K-1 del socio; un pago que debe capitalizarse se registra en cambio como un costo de capital, como se explica más abajo (Instructions for Form 1065; Publication 541; 26 U.S.C. 707(c)). La línea 10 es para los pagos atribuibles a un negocio u oficio; un pago atribuible a una actividad de alquiler se deduce en cambio en el Form 8825 o en la línea 3b del Schedule K (Instructions for Form 1065).

1. Lleve una cuenta de gastos «Pagos garantizados a socios» con una línea para cada socio, para que cada K-1 cuadre con los libros.
2. Registre cada pago deducible como un gasto pagado desde la cuenta bancaria; el que debe capitalizarse va en cambio a una cuenta de costo de capital. No lo pase por la nómina.
3. Con el método de acumulación, registre el gasto cuando el pago se vuelve exigible, aunque se pague después. Una sociedad de personas con método de acumulación generalmente deduce los pagos garantizados cuando se acumulan (Publication 541).
4. Al cierre del año, sume los pagos de cada socio y sepárelos entre servicios (casilla 4a) y uso de capital (casilla 4b). La casilla 4c es el total (Instructions for Form 1065).

Un socio declara un pago garantizado en el año fiscal del socio en el que termina el año fiscal de la LLC. El año de la LLC que cuenta es aquel en el que la LLC lo deduce, como pagado o acumulado según su método contable (26 CFR 1.707-1(c); Publication 541).

Un pago garantizado no forma parte de la cuenta de capital sobre base fiscal de un socio (Instructions for Form 1065); vea cuentas de capital de los socios. Un pago garantizado por vender participaciones en la LLC (sindicación) es un costo de capital que nunca puede deducirse ni amortizarse. Uno por organizar la LLC también lo es, salvo que la LLC elija deducir un monto limitado y amortizar el resto en su declaración presentada a tiempo del año en que comienza el negocio. Los pagos de sindicación, y los de organización sin elección, igual aparecen en el K-1 como pagos garantizados (Publication 541; Instructions for Form 1065).

¿Cómo registra la LLC un retiro de un socio?

La LLC registra un retiro como una reducción del patrimonio en la cuenta propia de ese socio, nunca como un gasto. Un retiro es una distribución: no aparece en el estado de resultados y no cambia la parte de ganancias de ningún socio (Publication 541).

1. Abra una cuenta de retiros (distribuciones) dentro del patrimonio para cada socio. El K-1 informa las distribuciones socio por socio, así que los libros también deben hacerlo.
2. Registre cada retiro como un débito a la cuenta de retiros de ese socio y un crédito al banco.
3. Al cierre del año, cierre cada cuenta de retiros contra la cuenta de capital de ese socio. Vea cuentas de capital de los socios.
4. El total del año de cada socio va en la casilla 19 del K-1: código A para un socio que no presta servicios a la LLC, código F para el efectivo retirado por uno que sí los presta. Los totales juntos van en la línea 19a del Schedule K y, si la LLC debe completarlo, en la línea 6 del Schedule M-2. Una LLC pequeña que responde "Yes" a la pregunta 4 del Schedule B omite el Schedule M-2 (Instructions for Form 1065; Form 1065).

El dinero retirado a cuenta de las ganancias del año se considera distribuido el último día del año fiscal de la LLC (Publication 541; instrucciones del K-1). El efectivo que un socio recibe por encima de la base fiscal de su participación generalmente es una ganancia gravable (Publication 541). Para el retiro de un propietario único o de una LLC de un solo miembro, vea cómo registrar el retiro de un propietario.

¿Cuál reduce las ganancias de la LLC y por cuál paga impuestos el socio?

Solo un pago garantizado reduce las ganancias que reparte la LLC. El socio paga impuestos por el pago garantizado y por su parte de las ganancias que quedan; un retiro generalmente no tributa por segunda vez, salvo que exceda la base fiscal del socio en la LLC (Publication 541; instrucciones del K-1).

El orden importa. La LLC deduce primero los pagos garantizados y luego reparte lo que queda según el acuerdo (Publication 541). Un pago registrado como retiro que debía ser un pago garantizado, o al revés, cambia cuántas ganancias quedan por repartir, así que traslada ingresos de un socio a otro.

Un pago garantizado por servicios tampoco es ingreso empresarial calificado para la deducción por ingreso empresarial calificado de 20%, y uno por el uso de capital generalmente tampoco lo es, mientras que la participación en las ganancias generalmente sí lo es, así que la etiqueta también puede cambiar el impuesto sobre la renta del socio (26 CFR 1.199A-3).

Si la LLC tiene una pérdida después de pagar un pago garantizado, el socio igual declara el pago garantizado completo como ingreso ordinario y, por separado, toma una parte de la pérdida, hasta la base fiscal de su participación; las reglas de capital en riesgo y de actividades pasivas pueden limitarla más (Publication 541; instrucciones del K-1).

¿Los pagos garantizados y la participación en las ganancias llevan impuesto por trabajo independiente e impuestos estimados?

En una sociedad de personas que realiza un negocio u oficio, un socio que no califica como socio comanditario cuenta como ingresos por trabajo independiente tanto los pagos garantizados como su parte del ingreso ordinario del negocio. Un socio comanditario excluye su parte de las ganancias y cuenta solo los pagos garantizados por servicios que realmente prestó (26 U.S.C. 1402(a)(13); IRS: socios y trabajo independiente).

La tasa del impuesto por trabajo independiente es 15.3%: 12.4% para el Seguro Social y 2.9% para Medicare (IRS: impuesto por trabajo independiente). Se calcula sobre 92.35% de las ganancias netas del socio por trabajo independiente, y la parte del Seguro Social se detiene en $184,500 de salarios e ingresos netos por trabajo independiente combinados (Form 1040-ES). La casilla 14, código A del K-1 informa los ingresos, y el socio los lleva al Schedule SE (instrucciones del K-1; instrucciones del Schedule SE). También se aplica el Additional Medicare Tax (impuesto adicional de Medicare) de 0.9% a los salarios de Medicare y los ingresos por trabajo independiente combinados (los de ambos cónyuges en una declaración conjunta) que excedan $250,000 para declarantes conjuntos, $125,000 para casados que declaran por separado y $200,000 para los demás declarantes, y se calcula en el Form 8959 (instrucciones del Form 8959).

Los formularios del IRS no resuelven si un miembro de una LLC cuenta como socio comanditario. Las instrucciones del K-1 dicen que algunos miembros de una LLC pueden tratarse como socios comanditarios para ciertos fines, pero que para el impuesto por trabajo independiente la respuesta depende de la sección 1402(a)(13), que no define el término (instrucciones del K-1; 26 U.S.C. 1402(a)(13)). El IRS dice que algunos socios de servicios en LLC, sociedades en comandita y LLP han reclamado indebidamente la condición de socio comanditario, y lo incluye como una campaña de cumplimiento (IRS: campañas activas). Si la excepción corresponde es un juicio que debe resolverse antes de presentar; vea impuesto por trabajo independiente del socio comanditario.

No se retiene nada, así que un socio que espera deber al menos $1,000 después de retenciones y créditos generalmente paga impuestos estimados, salvo que se aplique un puerto seguro (safe harbor) (Publication 505). Los impuestos estimados pagan el impuesto sobre la renta, el impuesto por trabajo independiente y cualquier Additional Medicare Tax, y todos siguen a los pagos garantizados más la participación en las ganancias, no al efectivo retirado. Vea pagos trimestrales de impuestos estimados para las fechas y los puertos seguros.

¿Qué pasa si registramos todo como retiros, pasamos a un socio por la nómina o hicimos retiros desiguales?

Si un pago fijo por trabajo se registró como retiro, los libros muestran demasiadas ganancias, faltan la deducción de la línea 10 del Form 1065 y la casilla 4 del K-1, y las ganancias se reparten según los porcentajes de ganancias. El ingreso del socio que trabaja queda demasiado bajo y el de los demás socios demasiado alto, y los ingresos por trabajo independiente del socio que trabaja son incorrectos.

Que un pago sea un pago garantizado depende de cómo se fijó, no de la etiqueta del banco. Si el acuerdo o la forma en que se fijó el pago muestran que era un pago fijo por trabajo como socio, y el preparador confirma que no se aplica la sección 707(a) (vea la primera sección), corrija los libros antes de presentar la declaración: debite pagos garantizados, acredite la cuenta de retiros de ese socio, y vuelva a calcular el reparto de ganancias y los K-1. Si nunca se fijaron los términos, es una cuestión del acuerdo y del preparador, no un asiento contable; pida ayuda con la contabilidad antes de preparar la declaración. Si la declaración ya se presentó, vea cómo corregir una declaración de negocio ya presentada.

Si a un socio se le pagó por nómina como empleado, el IRS trata a los socios como trabajadores independientes, no como empleados (IRS: socios y trabajo independiente). Las declaraciones de nómina, el Form W-2 y el pago del socio en el Form 1065 y el Schedule K-1 deben revisarse juntos antes de presentar la declaración.

Los retiros no tienen que coincidir con los porcentajes de ganancias. Una distribución no se cuenta al calcular la parte de ingreso o pérdida de un socio (Publication 541), así que mientras el pago sea realmente un retiro, un retiro desigual cambia las cuentas de capital, no los ingresos. El socio que retiró más tiene un saldo de capital menor; si un socio retiró más de lo que tiene su cuenta, vea patrimonio negativo del propietario. Que el exceso se devuelva o se compense con retiros posteriores es asunto del acuerdo y del preparador de impuestos; un extra que nunca se pensó devolver puede tener que tratarse como otra cosa, por ejemplo como pago fijo.

¿Y si a un socio se le promete un mínimo que depende de las ganancias?

Solo el complemento es un pago garantizado. Si un socio debe recibir una parte de las ganancias pero no menos de un mínimo, el pago garantizado es el monto en que el mínimo excede la parte de ganancias del socio antes del pago garantizado. En un año en que la parte ya excede el mínimo, no hay pago garantizado (Publication 541; 26 CFR 1.707-1(c)).

El acuerdo debe decir si el porcentaje se aplica a las ganancias antes o después del pago garantizado; el ejemplo del reglamento lo mide antes. El complemento se conoce solo cuando se conocen las ganancias del año. Un enfoque contable común, que no es una regla del IRS, es registrar los pagos provisionales como retiros y reclasificar el complemento como pagos garantizados al cierre del año; que sirva depende de lo que diga el acuerdo.

¿Cómo se trata el seguro médico pagado a un socio?

Las primas que la LLC paga por el seguro médico de un socio, por servicios como socio, se tratan como pagos garantizados. La LLC las deduce y el socio las incluye en sus ingresos (Publication 541).

En el Form 1065 van en la línea 10, no en beneficios para empleados, y también se informan en la casilla 13, código M del K-1, para que el socio pueda reclamar cualquier deducción disponible (Instructions for Form 1065; instrucciones del K-1). Una deducción por seguro médico en la declaración del socio no reduce los ingresos por trabajo independiente del socio en la casilla 14, código A (instrucciones del K-1). Si en cambio la LLC trata la prima como una reducción de las distribuciones del socio, la LLC no puede deducirla (Publication 541). Para la deducción propia del socio, vea seguro médico para propietarios.

¿Qué debe decir el acuerdo operativo para que los libros y el Form 1065 salgan bien?

Ningún formulario tributario exige estas cláusulas; responden las preguntas que plantean los libros y el Form 1065.

• Pagos garantizados: qué socios los reciben, el monto o la fórmula, si son por servicios o por capital, con qué frecuencia, y que se deben haya o no ganancias en la LLC.
• Mínimos o términos de «el mayor de»: la fórmula, y si el porcentaje se aplica antes o después del pago garantizado.
• Reparto de ganancias y pérdidas: la parte de cada socio.
• Reglas de retiros: quién puede retirar, con qué frecuencia y cuánto, que los retiros son adelantos a cuenta de la participación en las ganancias, y qué pasa cuando un socio ha retirado más que su parte.
• Seguro médico: si la LLC paga las primas, y que se tratan como pagos garantizados.
• Cambios: que todo cambio en el pago a los socios se haga por escrito y con fecha antes de que entre en vigor.

Ejemplo

Todas las cifras están en dólares estadounidenses y son ilustrativas.

Pago garantizado más participación en las ganancias

Una LLC con dos miembros gana US$160,000 antes del pago a los socios. El socio que trabaja recibe US$5,000 al mes, US$60,000 en el año, según el acuerdo. La LLC lo deduce en la línea 10, y los US$100,000 restantes se reparten 50/50. El K-1 del socio que trabaja muestra US$60,000 en la casilla 4 y US$50,000 de participación en las ganancias, es decir, US$110,000 de ingresos; el del otro socio muestra US$50,000. Los US$110,000 cuentan como ingresos por trabajo independiente del socio que trabaja, antes del ajuste del Schedule SE, por ser un socio que no es comanditario, y los US$50,000 del otro socio también cuentan, salvo que ese socio califique como comanditario.

Pago sin término acordado

En la misma LLC, el otro socio también recibió US$40,000 en pagos mensuales, y el acuerdo no dice nada sobre ellos. Si en realidad son retiros, los US$40,000 se debitan a la cuenta de retiros de ese socio. No cambian las ganancias de la LLC ni los US$50,000 de ingresos del socio; reducen su cuenta de capital y aparecen en la casilla 19.

Si los socios hubieran acordado que los US$40,000 eran un pago fijo por el trabajo de ese socio, serían un pago garantizado. Las ganancias por repartir bajarían a US$60,000, y los ingresos serían US$90,000 para el socio que trabaja y US$70,000 para el otro. Lo decide el acuerdo, no la nota del banco.

Registrar como retiros los US$60,000 del socio que trabaja repartiría los US$160,000 a razón de US$80,000 para cada uno, lo que deja el K-1 de ese socio US$30,000 demasiado bajo y el del otro socio US$30,000 demasiado alto.

Pago mínimo

A una socia se le promete el mayor entre US$8,000 o el 30% de las ganancias, medido antes del pago garantizado, y las ganancias son de US$20,000. Su parte del 30% es de US$6,000, así que el pago garantizado es de US$2,000 y ella declara US$8,000. Los demás socios declaran los US$12,000 restantes. Con ganancias de US$30,000, su parte es de US$9,000, así que no hay pago garantizado.

¿Su caso es distinto?

• Los socios cobran de forma desigual, el acuerdo no dice qué es un pago garantizado, se pasó a un socio por la nómina, o el preparador de su Form 1065 pregunta cómo se registró el año pasado: hay que clasificar cada pago antes de la declaración, y de ahí se derivan los libros, las cuentas de capital y los K-1. Pida ayuda con la contabilidad antes de preparar la declaración.
• Su contabilidad está atrasada, o el pago y los gastos personales están mezclados: vea cómo ponerse al día con la contabilidad atrasada y cómo reconstruir las cuentas de capital de una sociedad de personas.
• La declaración ya se presentó con el pago registrado de la forma equivocada: vea cómo corregir una declaración de negocio ya presentada.
• Los únicos miembros son usted y su cónyuge, y poseen la LLC como bienes gananciales: pueden optar por presentar como empresa individual en lugar de sociedad de personas, y entonces no hay Form 1065 ni pago garantizado, pero cambiar esa posición en la declaración más adelante se trata como una conversión de la entidad; vea LLC de un matrimonio o de una familia y la Publication 541.
• Su Form 1065 está atrasado: vea alivio de multas por presentar tarde la declaración de una sociedad de personas.
• Su LLC eligió, o planea elegir, ser corporación S u otro estatus corporativo: la elección se trata como si la sociedad de personas transfiriera sus activos a una corporación, lo que termina la sociedad de personas en la fecha de vigencia, así que puede vencer un Form 1065 final. El pago a los socios antes de esa fecha sigue esta guía; después, a los propietarios se les paga con salarios y distribuciones. El Form 2553 (firmado por un ejecutivo autorizado, con el consentimiento de cada accionista) vence a más tardar 2 meses y 15 días después del inicio del año fiscal en que entra en vigor. Una elección del Form 8832 (firmada por todos los miembros o por un miembro, administrador o ejecutivo autorizado) puede entrar en vigor hasta 75 días antes de la presentación o 12 meses después (instrucciones del Form 2553; instrucciones del Form 8832; 26 CFR 301.7701-3; Instructions for Form 1065). Vea cómo registrar las distribuciones de una corporación S.
• Un socio se va o se le compra su participación: vea cómo comprar la participación de un socio y cómo registrar la compra de la participación de un socio.
• Un socio pagó gastos de la LLC con su dinero personal: vea gastos de la LLC pagados personalmente por un socio.
• Un socio es una persona extranjera: la LLC puede tener que retener impuesto sobre los pagos a ese socio y sobre su parte de los ingresos, y puede responder si no lo hace; vea retención a socios extranjeros.
• Está considerando la excepción del socio comanditario (la guía está escrita para administradores de fondos, pero explica la prueba): vea impuesto por trabajo independiente del socio comanditario.
• Se pregunta si la declaración necesita un CPA: vea un CPA para una LLC con varios miembros.