गारंटीड भुगतान बनाम साझेदार की निकासी: LLC में साझेदार का वेतन

गारंटीड भुगतान और साझेदार की निकासी में क्या अंतर है?

गारंटीड भुगतान वह रकम है जो LLC साझेदार को उसके काम या पूँजी के इस्तेमाल के लिए देती है, और जो LLC की आय की परवाह किए बिना तय होती है। निकासी वह नकद है जो साझेदार अपने मुनाफ़े के हिस्से के बदले निकालता है। LLC आम तौर पर गारंटीड भुगतान की कटौती लेती है और निकासी की नहीं (Publication 541; 26 U.S.C. 707(c))।

साझेदार का पूँजी खाता योगदान, बाँटी गई आय और हानि, वितरण और अन्य समायोजन दर्ज करता है; हर निकासी उसे घटाती है। यह LLC में साझेदार के कर आधार (tax basis) जैसा नहीं है (Form 1065 के निर्देश, मद L)।

बैंक का मेमो तय नहीं करता कि कौन-सा क्या है; रकम कैसे तय हुई, यह तय करता है। साझेदार के रूप में किए गए काम के लिए साझेदारों की सहमति से तय रकम, जो मुनाफ़ा जो भी हो दी जाए, आम तौर पर गारंटीड भुगतान होती है, भले ही उसे निकासी कहा गया हो। जो रकम मुनाफ़े के साथ घटती-बढ़ती है, वह साझेदार के मुनाफ़े के हिस्से का भाग है, गारंटीड भुगतान नहीं।

दो बातें इसे पलट सकती हैं: साझेदार की भूमिका से बाहर साझेदार का किया काम, और ऐसा आवंटन व वितरण जो मिलकर असल में सेवाओं की फ़ीस हों। धारा 707(a) दोनों को बाहरी पक्ष के साथ लेन-देन मानती है, गारंटीड भुगतान या निकासी नहीं (26 U.S.C. 707(a); Publication 541; Form 1065 के निर्देश)। 4 जुलाई 2025 के बाद की गई सेवाओं के लिए कांग्रेस ने वह शब्दावली हटा दी जिसकी वजह से धारा 707(a)(2) नियमों का इंतज़ार करती थी (Public Law 119-21, section 70602)। ऐसे भुगतानों का वर्गीकरण पहले कर तैयारकर्ता से करवाएँ।

मामला सरल नहीं है जब समझौता साझेदारों के भुगतान के बारे में कुछ नहीं कहता, साझेदारों को असमान भुगतान हुआ या उन्हें अलग-अलग लेबल दिए गए, या पिछले साल के रिटर्न में उन्हीं भुगतानों को अलग तरह से लिया गया। गलत लेबल साझेदारों के K-1 के बीच आय खिसका देता है और हर साझेदार की स्वरोज़गार कमाई बदल देता है। कुछ भी दर्ज या फ़ाइल करने से पहले ऑपरेटिंग समझौते के भुगतान संबंधी खंड, हर साझेदार के भुगतानों की महीने-वार सूची, पिछले K-1 और हर साझेदार के पूँजी खाते की शेष राशि इकट्ठा करें। कैलेंडर-वर्ष वाली LLC का Form 1065 15 मार्च तक देय है, और 6 महीने तक का फ़ाइलिंग विस्तार मिल सकता है (Form 1065 के निर्देश), इसलिए वर्गीकरण उससे पहले तय कर लें।

कई सदस्यों वाली LLC बिना पेचेक के अपने साझेदारों को भुगतान कैसे करती है?

कई सदस्यों वाली LLC अपने साझेदारों को पेचेक से नहीं, गारंटीड भुगतान और निकासी से भुगतान करती है: साझेदारों के भुगतान के लिए वह W-2 जारी नहीं करती और पेरोल नहीं चलाती। दो या ज़्यादा सदस्यों वाली अमेरिकी घरेलू LLC पर साझेदारी की तरह कर लगता है, जब तक वह कंपनी की तरह कर लगवाने का चुनाव न करे (जो जीवनसाथी उसे सामुदायिक संपत्ति के रूप में रखते हैं, वे इसके बजाय एकल स्वामित्व की तरह फ़ाइल कर सकते हैं), और उसके सदस्य स्वरोज़गार वाले साझेदार हैं, कर्मचारी नहीं (IRS: LLC; Publication 541; IRS: साझेदार और स्वरोज़गार)। IRS कहता है कि साझेदारों को वितरण और गारंटीड भुगतान के लिए इसके बजाय Schedule K-1 मिलता है (IRS: खुद को भुगतान करना)। अलग-अलग तरह की LLC में वेतन के लिए देखें LLC से खुद को भुगतान करना; साझेदारी और उसके साझेदारों पर कुल मिलाकर कर कैसे लगता है, इसके लिए देखें साझेदारी पर कर कैसे लगता है।

LLC से साझेदार को मिलने वाले पैसे के तीन हिस्से हैं:

• गारंटीड भुगतान: तय रकम, जिसकी कटौती LLC लेती है।
• मुनाफ़े का हिस्सा: गारंटीड भुगतान के बाद बचे मुनाफ़े में साझेदार का हिस्सा, जैसा समझौता उसे बाँटता है। साझेदार पर उसका कर लगता है, चाहे वह निकाला गया हो या नहीं (K-1 के निर्देश)।
• निकासी: मुनाफ़े के हिस्से के बदले बैंक खाते से निकला नकद।

गारंटीड भुगतान से आयकर नहीं कटता (Publication 541), और उसे पाने वाले साझेदार को विथहोल्डिंग के लिए कर्मचारी नहीं माना जाता (26 CFR 1.707-1(c))। विदेशी साझेदार अपवाद है, जिसे जाँचें: साझेदारी को विदेशी व्यक्ति को किए भुगतानों पर और उस साझेदार के आय के हिस्से पर कर काटना पड़ सकता है, जो एक अलग नियम है, और जिस साझेदारी को कर काटना था पर उसने नहीं काटा, उसे कर, जुर्माने और ब्याज के लिए ज़िम्मेदार ठहराया जा सकता है (Publication 541; 26 U.S.C. 1461; विदेशी साझेदार पर विथहोल्डिंग)।

LLC गारंटीड भुगतान को बहीखाते में कैसे दर्ज करती है?

LLC आम तौर पर गारंटीड भुगतान को खर्च के रूप में दर्ज करती है, Form 1065 की लाइन 10 पर उसकी कटौती लेती है, और उसे साझेदार के Schedule K-1 के box 4 में दिखाती है; जिस भुगतान को पूँजीकृत करना ज़रूरी है, उसे नीचे बताए अनुसार इसके बजाय पूँजीगत लागत के रूप में दर्ज किया जाता है (Form 1065 के निर्देश; Publication 541; 26 U.S.C. 707(c))। लाइन 10 व्यापार या व्यवसाय से जुड़े भुगतानों के लिए है; किराये की गतिविधि से जुड़े भुगतान की कटौती इसके बजाय Form 8825 या Schedule K की लाइन 3b पर ली जाती है (Form 1065 के निर्देश)।

1. "साझेदारों को गारंटीड भुगतान" नाम का खर्च खाता रखें, जिसमें हर साझेदार की अपनी लाइन हो, ताकि हर K-1 बहीखाते से मिले।
2. हर कटौती योग्य भुगतान को बैंक खाते से चुकाए गए खर्च के रूप में दर्ज करें; जिसे पूँजीकृत करना है, वह इसके बजाय पूँजीगत लागत खाते में जाता है। इसे पेरोल से न चलाएँ।
3. उपार्जन पद्धति में खर्च तब दर्ज करें जब भुगतान देय हो जाए, भले ही चुकाया बाद में जाए। उपार्जन पद्धति वाली साझेदारी आम तौर पर गारंटीड भुगतान की कटौती तब लेती है जब वह उपार्जित हो (Publication 541)।
4. साल के अंत में हर साझेदार के भुगतानों का जोड़ निकालें और उन्हें सेवाओं (box 4a) और पूँजी के इस्तेमाल (box 4b) में बाँटें। Box 4c कुल जोड़ है (Form 1065 के निर्देश)।

साझेदार गारंटीड भुगतान को अपने उस कर वर्ष में रिपोर्ट करता है जिसमें LLC का कर वर्ष खत्म होता है। गिना जाने वाला LLC वर्ष वह है जिसमें LLC अपनी लेखा पद्धति के अनुसार, चुकाए या उपार्जित के आधार पर, उसकी कटौती लेती है (26 CFR 1.707-1(c); Publication 541)।

गारंटीड भुगतान साझेदार के कर-आधार वाले पूँजी खाते का हिस्सा नहीं है (Form 1065 के निर्देश); देखें साझेदार के पूँजी खाते। LLC में हिस्से बेचने (सिंडिकेशन) के लिए गारंटीड भुगतान पूँजीगत लागत है, जिसकी कटौती या परिशोधन कभी नहीं हो सकता। LLC को संगठित करने के लिए भुगतान भी ऐसा ही है, जब तक LLC उस साल के अपने समय पर भरे रिटर्न में, जिसमें व्यवसाय शुरू होता है, एक सीमित राशि की कटौती और बाकी के परिशोधन का चुनाव न करे। सिंडिकेशन के भुगतान, और चुनाव के बिना संगठन के भुगतान, फिर भी K-1 पर गारंटीड भुगतान के रूप में दिखते हैं (Publication 541; Form 1065 के निर्देश)।

LLC साझेदार की निकासी को बहीखाते में कैसे दर्ज करती है?

LLC निकासी को उस साझेदार के अपने खाते में इक्विटी की कमी के रूप में दर्ज करती है, खर्च के रूप में कभी नहीं। निकासी एक वितरण है: वह लाभ-हानि विवरण में नहीं होती और किसी साझेदार का मुनाफ़े का हिस्सा नहीं बदलती (Publication 541)।

1. हर साझेदार के लिए इक्विटी के तहत निकासी (वितरण) खाता खोलें। K-1 वितरण साझेदार-दर-साझेदार रिपोर्ट करता है, इसलिए बहीखाते को भी ऐसा करना चाहिए।
2. हर निकासी को उस साझेदार के निकासी खाते में डेबिट और बैंक में क्रेडिट के रूप में दर्ज करें।
3. साल के अंत में हर निकासी खाते को उस साझेदार के पूँजी खाते में बंद करें। देखें साझेदार के पूँजी खाते।
4. हर साझेदार का साल का जोड़ K-1 के box 19 में जाता है: LLC को सेवाएँ न देने वाले साझेदार के लिए code A, और सेवाएँ देने वाले साझेदार के निकाले नकद के लिए code F। कुल जोड़ Schedule K की लाइन 19a पर जाते हैं और, अगर LLC को उसे भरना है, तो Schedule M-2 की लाइन 6 पर। जो छोटी LLC Schedule B के प्रश्न 4 का जवाब "Yes" देती है, वह Schedule M-2 छोड़ देती है (Form 1065 के निर्देश; Form 1065)।

साल की कमाई की उम्मीद में निकाला गया पैसा LLC के कर वर्ष के आख़िरी दिन वितरित माना जाता है (Publication 541; K-1 के निर्देश)। साझेदार को अपने हिस्से के कर आधार से ऊपर जो नकद मिलता है, वह आम तौर पर कर योग्य लाभ है (Publication 541)। अकेले स्वामी या एकल-सदस्य LLC की निकासी के लिए देखें स्वामी की निकासी दर्ज करना।

कौन-सा LLC का मुनाफ़ा घटाता है, और साझेदार किस पर कर देता है?

सिर्फ़ गारंटीड भुगतान उस मुनाफ़े को घटाता है जिसे LLC बाँटती है। साझेदार गारंटीड भुगतान पर और बचे मुनाफ़े में अपने हिस्से पर कर देता है; निकासी पर आम तौर पर दूसरी बार कर नहीं लगता, जब तक वह LLC में साझेदार के आधार से ज़्यादा न हो (Publication 541; K-1 के निर्देश)।

क्रम मायने रखता है। LLC पहले गारंटीड भुगतान की कटौती लेती है और फिर जो बचता है उसे समझौते के अनुसार बाँटती है (Publication 541)। जो भुगतान गारंटीड होना चाहिए था पर निकासी के रूप में दर्ज हुआ, या इसका उलटा, वह बाँटने के लिए बचा मुनाफ़ा बदल देता है, इसलिए आय एक साझेदार से दूसरे के पास चली जाती है।

सेवाओं के लिए गारंटीड भुगतान 20% की पात्र व्यावसायिक आय कटौती के लिए पात्र व्यावसायिक आय भी नहीं है, और पूँजी के इस्तेमाल के लिए भुगतान भी आम तौर पर नहीं है, जबकि मुनाफ़े का हिस्सा आम तौर पर है, इसलिए लेबल साझेदार का आयकर भी बदल सकता है (26 CFR 1.199A-3)।

अगर गारंटीड भुगतान के बाद LLC को घाटा हो, तब भी साझेदार पूरा गारंटीड भुगतान सामान्य आय के रूप में रिपोर्ट करता है और अलग से हानि में अपना हिस्सा अपने हित के आधार तक लेता है; at-risk और निष्क्रिय गतिविधि के नियम उसे और सीमित कर सकते हैं (Publication 541; K-1 के निर्देश)।

क्या गारंटीड भुगतान और मुनाफ़े के हिस्से पर स्वरोज़गार कर और अनुमानित कर लगता है?

जिस साझेदारी में कोई व्यापार या व्यवसाय चलता है, उसमें जो साझेदार सीमित साझेदार के रूप में पात्र नहीं है, वह गारंटीड भुगतान और सामान्य व्यावसायिक आय के हिस्से, दोनों को स्वरोज़गार की कमाई गिनता है। सीमित साझेदार मुनाफ़े का हिस्सा छोड़ देता है और सिर्फ़ असल में दी गई सेवाओं के गारंटीड भुगतान गिनता है (26 U.S.C. 1402(a)(13); IRS: साझेदार और स्वरोज़गार)।

स्वरोज़गार कर की दर 15.3% है: सामाजिक सुरक्षा के लिए 12.4% और Medicare के लिए 2.9% (IRS: स्वरोज़गार कर)। यह साझेदार के स्वरोज़गार से शुद्ध मुनाफ़े के 92.35% पर निकाला जाता है, और सामाजिक सुरक्षा वाला हिस्सा वेतन और शुद्ध कमाई के संयुक्त $184,500 पर रुक जाता है (Form 1040-ES)। K-1 का box 14, code A कमाई रिपोर्ट करता है, और साझेदार उसे Schedule SE पर ले जाता है (K-1 के निर्देश; Schedule SE के निर्देश)। 0.9% का Additional Medicare Tax भी Medicare वेतन और स्वरोज़गार आय के संयुक्त जोड़ पर लागू होता है (संयुक्त रिटर्न पर दोनों जीवनसाथियों का), जो संयुक्त फ़ाइल करने वालों के लिए $250,000, अलग-अलग फ़ाइल करने वाले विवाहितों के लिए $125,000 और अन्य के लिए $200,000 से ऊपर हो, और यह Form 8959 पर निकाला जाता है (Form 8959 के निर्देश)।

LLC सदस्य सीमित साझेदार गिना जाएगा या नहीं, यह IRS के फ़ॉर्मों से तय नहीं होता। K-1 के निर्देश कहते हैं कि कुछ LLC सदस्यों को कुछ उद्देश्यों के लिए सीमित साझेदार माना जा सकता है, पर स्वरोज़गार कर के लिए जवाब धारा 1402(a)(13) पर निर्भर है, जो इस शब्द को परिभाषित नहीं करती (K-1 के निर्देश; 26 U.S.C. 1402(a)(13))। IRS का कहना है कि LLC, सीमित साझेदारियों और LLP के कुछ सेवा देने वाले साझेदारों ने अनुचित ढंग से सीमित साझेदार का दर्जा लिया है, और वह इसे अनुपालन अभियान के रूप में सूचीबद्ध करता है (IRS: सक्रिय अभियान)। अपवाद लागू होता है या नहीं, यह विवेक का सवाल है जो फ़ाइल करने से पहले तय करें; देखें सीमित साझेदार का स्वरोज़गार कर।

कुछ नहीं कटता, इसलिए जो साझेदार कटौती और क्रेडिट के बाद कम से कम $1,000 देने की उम्मीद करता है, वह आम तौर पर अनुमानित कर भरता है, जब तक कोई सुरक्षित दायरा (safe harbor) लागू न हो (Publication 505)। अनुमानित कर आयकर, स्वरोज़गार कर और किसी भी Additional Medicare Tax का भुगतान करता है, और ये सब गारंटीड भुगतान और मुनाफ़े के हिस्से के जोड़ पर चलते हैं, निकाले गए नकद पर नहीं। तारीख़ों और सुरक्षित दायरे के लिए देखें तिमाही अनुमानित कर भुगतान।

अगर हमने सब कुछ निकासी के रूप में दर्ज किया, किसी साझेदार को पेरोल से चलाया, या असमान निकासी ली, तो क्या होगा?

अगर काम के लिए तय रकम निकासी के रूप में दर्ज हुई, तो बहीखाता ज़रूरत से ज़्यादा मुनाफ़ा दिखाता है, Form 1065 की लाइन 10 की कटौती और K-1 का box 4 गायब हैं, और मुनाफ़ा लाभ-प्रतिशत के हिसाब से बँटता है। काम करने वाले साझेदार की आय बहुत कम और बाकी साझेदारों की बहुत ज़्यादा दिखती है, और काम करने वाले साझेदार की स्वरोज़गार कमाई गलत होती है।

भुगतान गारंटीड है या नहीं, यह इस पर निर्भर है कि वह कैसे तय हुआ, बैंक के लेबल पर नहीं। अगर समझौता या भुगतान तय करने का तरीका दिखाता है कि वह साझेदार के रूप में किए काम के लिए तय रकम थी, और तैयारकर्ता पुष्टि करता है कि धारा 707(a) लागू नहीं होती (पहला हिस्सा देखें), तो रिटर्न भरने से पहले बहीखाता ठीक करें: गारंटीड भुगतान डेबिट करें, उस साझेदार का निकासी खाता क्रेडिट करें, फिर मुनाफ़े का बँटवारा और K-1 दोबारा निकालें। अगर शर्तें कभी तय ही नहीं हुईं, तो यह समझौते और तैयारकर्ता का सवाल है, बहीखाते की एंट्री का नहीं; रिटर्न तैयार होने से पहले बहीखाता सहायता लें। अगर रिटर्न पहले ही फ़ाइल हो चुका है, तो देखें फ़ाइल किए गए व्यावसायिक रिटर्न को सुधारना।

अगर किसी साझेदार को कर्मचारी की तरह पेरोल से भुगतान हुआ, तो IRS साझेदारों को स्वरोज़गार वाला मानता है, कर्मचारी नहीं (IRS: साझेदार और स्वरोज़गार)। रिटर्न फ़ाइल करने से पहले पेरोल की फ़ाइलिंग, W-2 और Form 1065 व Schedule K-1 पर साझेदार का भुगतान, इन सबकी साथ में समीक्षा होनी चाहिए।

निकासी का मुनाफ़े के प्रतिशत से मेल खाना ज़रूरी नहीं है। साझेदार की आय या हानि का हिस्सा निकालने में वितरण नहीं गिना जाता (Publication 541), इसलिए जब तक भुगतान सचमुच निकासी है, असमान निकासी पूँजी खाते बदलती है, आय नहीं। जिस साझेदार ने ज़्यादा निकाला, उसकी पूँजी शेष कम होती है; अगर किसी साझेदार ने खाते में जितना है उससे ज़्यादा निकाल लिया, तो देखें नकारात्मक स्वामी इक्विटी। अतिरिक्त रकम चुकाई जाए या बाद की निकासी से बराबर की जाए, यह समझौते और कर तैयारकर्ता का मामला है; जो अतिरिक्त रकम कभी लौटाने के लिए नहीं थी, उसे शायद किसी और रूप में, जैसे तय वेतन के रूप में, लेना पड़े।

अगर किसी साझेदार को मुनाफ़े पर निर्भर न्यूनतम रकम का वादा हो तो क्या होगा?

सिर्फ़ ऊपर की भरपाई गारंटीड भुगतान है। अगर साझेदार को मुनाफ़े का हिस्सा मिलना है पर किसी न्यूनतम रकम से कम नहीं, तो गारंटीड भुगतान वह राशि है जितनी न्यूनतम रकम गारंटीड भुगतान से पहले के साझेदार के मुनाफ़े के हिस्से से ज़्यादा है। जिस साल हिस्सा पहले ही न्यूनतम से ऊपर हो, उस साल कोई गारंटीड भुगतान नहीं होता (Publication 541; 26 CFR 1.707-1(c))।

समझौते में लिखा होना चाहिए कि प्रतिशत गारंटीड भुगतान से पहले के मुनाफ़े पर लगता है या बाद के; नियम का उदाहरण उसे पहले मापता है। भरपाई तभी पता चलती है जब साल का मुनाफ़ा पता चले। बहीखाते का एक आम तरीका, जो IRS का नियम नहीं है, यह है कि बीच के भुगतान निकासी के रूप में दर्ज करें और साल के अंत में भरपाई को गारंटीड भुगतान में बदल दें; यह बैठता है या नहीं, यह समझौते के शब्दों पर निर्भर है।

साझेदार के लिए चुकाए गए स्वास्थ्य बीमा को कैसे माना जाता है?

LLC जो प्रीमियम साझेदार के स्वास्थ्य बीमा के लिए, साझेदार के रूप में सेवाओं के बदले, चुकाती है, उन्हें गारंटीड भुगतान माना जाता है। LLC उनकी कटौती लेती है, और साझेदार उन्हें आय में शामिल करता है (Publication 541)।

Form 1065 पर वे लाइन 10 पर जाते हैं, कर्मचारी लाभ के तहत नहीं, और K-1 के box 13, code M में भी रिपोर्ट होते हैं, ताकि साझेदार जो भी कटौती उपलब्ध हो उसे ले सके (Form 1065 के निर्देश; K-1 के निर्देश)। साझेदार के रिटर्न पर स्वास्थ्य बीमा की कटौती box 14, code A की स्वरोज़गार कमाई को नहीं घटाती (K-1 के निर्देश)। अगर LLC प्रीमियम को साझेदार के वितरण में कमी मान ले, तो LLC उसकी कटौती नहीं ले सकती (Publication 541)। साझेदार की अपनी कटौती के लिए देखें स्वामियों के लिए स्वास्थ्य बीमा।

बहीखाता और 1065 सही बनें, इसके लिए ऑपरेटिंग समझौते में क्या लिखा होना चाहिए?

कोई कर फ़ॉर्म ये खंड ज़रूरी नहीं करता; ये उन सवालों के जवाब देते हैं जो बहीखाता और Form 1065 पूछते हैं।

• गारंटीड भुगतान: किन साझेदारों को मिलेंगे, रकम या सूत्र, सेवाओं के लिए या पूँजी के लिए, कितनी बार, और कि LLC को मुनाफ़ा हो या न हो, वे देय हैं।
• न्यूनतम या "जो ज़्यादा हो" की शर्तें: सूत्र, और प्रतिशत गारंटीड भुगतान से पहले लगता है या बाद में।
• मुनाफ़े और हानि का बँटवारा: हर साझेदार का हिस्सा।
• निकासी के नियम: कौन निकाल सकता है, कितनी बार और कितना, कि निकासी मुनाफ़े के हिस्से के बदले अग्रिम है, और जब किसी साझेदार ने अपने हिस्से से ज़्यादा निकाला हो तब क्या होगा।
• स्वास्थ्य बीमा: LLC प्रीमियम चुकाती है या नहीं, और वे गारंटीड भुगतान माने जाते हैं।
• बदलाव: साझेदार के भुगतान में कोई भी बदलाव लागू होने से पहले लिखित और तारीख़ के साथ हो।

उदाहरण

सभी आँकड़े अमेरिकी डॉलर में और समझाने के लिए हैं।

गारंटीड भुगतान के साथ मुनाफ़े का हिस्सा

दो सदस्यों वाली LLC साझेदारों के भुगतान से पहले US$160,000 कमाती है। समझौते के तहत काम करने वाले साझेदार को US$5,000 महीना, यानी साल के US$60,000, मिलते हैं। LLC लाइन 10 पर उसकी कटौती लेती है, और बचे US$100,000 का 50/50 बँटवारा होता है। काम करने वाले साझेदार के K-1 में US$60,000 box 4 में और मुनाफ़े का हिस्सा US$50,000 दिखता है, यानी आय US$110,000; दूसरे साझेदार की आय US$50,000 दिखती है। सीमित साझेदार न होने वाले साझेदार के रूप में, काम करने वाले साझेदार की स्वरोज़गार कमाई में, Schedule SE समायोजन से पहले, पूरे US$110,000 गिने जाते हैं, और दूसरे साझेदार के US$50,000 भी गिने जाते हैं, जब तक वह सीमित साझेदार के रूप में पात्र न हो।

बिना तय शर्त का भुगतान

उसी LLC में दूसरे साझेदार ने महीने-दर-महीने भुगतानों में US$40,000 भी लिए, और समझौता उनके बारे में कुछ नहीं कहता। अगर वे असल में निकासी हैं, तो US$40,000 उस साझेदार के निकासी खाते में डेबिट होते हैं। इससे LLC का मुनाफ़ा या साझेदार की US$50,000 की आय नहीं बदलती; यह साझेदार का पूँजी खाता घटाता है और box 19 में दिखता है।

अगर साझेदारों ने तय किया होता कि US$40,000 उस साझेदार के काम की तय रकम है, तो वह गारंटीड भुगतान होता। बाँटने के लिए बचा मुनाफ़ा घटकर US$60,000 रह जाता, और आय काम करने वाले साझेदार के लिए US$90,000 और दूसरे के लिए US$70,000 हो जाती। फ़ैसला समझौता करता है, बैंक का मेमो नहीं।

काम करने वाले साझेदार के US$60,000 को निकासी के रूप में दर्ज करने पर US$160,000 दोनों में US$80,000 प्रति साझेदार बँटते, जिससे उस साझेदार का K-1 US$30,000 कम और दूसरे साझेदार का US$30,000 ज़्यादा रह जाता।

न्यूनतम भुगतान

एक साझेदार को US$8,000 या मुनाफ़े के 30% में से जो ज़्यादा हो, उसका वादा है, जिसे गारंटीड भुगतान से पहले मापा जाता है, और मुनाफ़ा US$20,000 है। उसका 30% हिस्सा US$6,000 है, इसलिए गारंटीड भुगतान US$2,000 है, और वह US$8,000 रिपोर्ट करती है। बाकी साझेदार बचे US$12,000 रिपोर्ट करते हैं। US$30,000 के मुनाफ़े पर उसका हिस्सा US$9,000 है, इसलिए कोई गारंटीड भुगतान नहीं होता।

क्या आपकी स्थिति अलग है?

• साझेदारों को असमान भुगतान हुआ है, समझौता नहीं बताता कि गारंटीड भुगतान क्या है, किसी साझेदार को पेरोल से चलाया गया, या आपका Form 1065 तैयारकर्ता पूछता है कि पिछला साल कैसे दर्ज हुआ: रिटर्न से पहले हर भुगतान का वर्गीकरण करना ज़रूरी है, और बहीखाता, पूँजी खाते और K-1 उसी से तय होते हैं। रिटर्न तैयार होने से पहले बहीखाता सहायता लें।
• आपका बहीखाता पीछे है, या वेतन और निजी खर्च मिले हुए हैं: देखें पिछड़े बहीखाते को पकड़ना और साझेदारी के पूँजी खाते दोबारा बनाना।
• रिटर्न पहले ही फ़ाइल हो चुका है और भुगतान गलत तरीके से दर्ज हुआ था: देखें फ़ाइल किए गए व्यावसायिक रिटर्न को सुधारना।
• एकमात्र सदस्य आप और आपके जीवनसाथी हैं, और LLC सामुदायिक संपत्ति के रूप में आपकी है: आप साझेदारी की जगह एकल स्वामित्व की तरह फ़ाइल करने का चुनाव कर सकते हैं, और तब कोई Form 1065 या गारंटीड भुगतान नहीं होता, पर बाद में उस रिपोर्टिंग स्थिति को बदलना संस्था का रूपांतरण माना जाता है; देखें विवाहित जोड़े या परिवार की LLC और Publication 541।
• आपका Form 1065 देर से है: देखें साझेदारी रिटर्न में देरी पर जुर्माने में राहत।
• आपकी LLC ने S corporation या अन्य कंपनी का दर्जा चुना है, या चुनने की योजना है: चुनाव को ऐसा माना जाता है कि साझेदारी अपनी संपत्तियाँ कंपनी को हस्तांतरित कर रही है, जिससे साझेदारी प्रभावी तारीख़ पर खत्म हो जाती है, इसलिए अंतिम Form 1065 देय हो सकता है। उससे पहले साझेदार का भुगतान इस मार्गदर्शिका के अनुसार चलता है; उसके बाद स्वामियों को वेतन और वितरण मिलते हैं। Form 2553 (अधिकृत अधिकारी के हस्ताक्षर के साथ, हर शेयरधारक की सहमति सहित) उस कर वर्ष की शुरुआत के 2 महीने और 15 दिन से ज़्यादा बाद नहीं, जिससे वह प्रभावी होता है, देय है। Form 8832 का चुनाव (हर सदस्य या अधिकृत सदस्य, प्रबंधक या अधिकारी के हस्ताक्षर के साथ) फ़ाइल करने से 75 दिन पहले तक या 12 महीने बाद तक प्रभावी हो सकता है (Form 2553 के निर्देश; Form 8832 के निर्देश; 26 CFR 301.7701-3; Form 1065 के निर्देश)। देखें S corporation के वितरण दर्ज करना।
• कोई साझेदार जा रहा है या उसे खरीदा जा रहा है: देखें साझेदार को खरीदकर बाहर करना और साझेदार की खरीद दर्ज करना।
• किसी साझेदार ने LLC के खर्च निजी तौर पर चुकाए: देखें साझेदार के चुकाए LLC खर्च।
• कोई साझेदार विदेशी व्यक्ति है: LLC को उस साझेदार को किए भुगतानों पर और उसके आय के हिस्से पर कर काटना पड़ सकता है, और न काटने पर वह ज़िम्मेदार ठहराई जा सकती है; देखें विदेशी साझेदार पर विथहोल्डिंग।
• आप सीमित साझेदार के अपवाद पर विचार कर रहे हैं (मार्गदर्शिका फ़ंड मैनेजरों के लिए लिखी है, पर कसौटी बताती है): देखें सीमित साझेदार का स्वरोज़गार कर।
• आप सोच रहे हैं कि रिटर्न के लिए CPA चाहिए या नहीं: देखें कई सदस्यों वाली LLC के लिए CPA।