ابتدائی انوینٹری: کاروبار سے پہلے خریدا گیا مال کیسے لکھیں

میں کاروبار کھلنے سے پہلے ذاتی طور پر خریدی گئی ابتدائی انوینٹری کیسے لکھوں؟

عموماً مال (آپ کی ابتدائی انوینٹری) کو کاروبار کے کھاتوں میں اس قیمت پر لکھیں جو آپ نے ادا کی: انوینٹری (اثاثہ) کو ڈیبٹ اور مالک کی سرمائے کی فراہمی (ایکویٹی) کو کریڈٹ کریں۔ رقم کہیں نہیں جاتی، اس لیے کاروباری بینک اکاؤنٹ کچھ نہیں دکھاتا۔ یہ اندراج نہ آمدنی ہے نہ خرچ۔ جیسے جیسے مال بکتا ہے، لاگت انوینٹری سے نکل کر فروخت شدہ مال کی لاگت (بیچے گئے یونٹس کی لاگت) بن جاتی ہے (Publication 334؛ Publication 538)۔

پہلے اندراج کی تاریخ وہ دن رکھیں جب مال کاروبار کا ہوا: وہ دن جب آپ نے ملکیت (title) لی، اگر آپ نے اسے کاروبار کے لیے خریدا اور آپ کے کھاتے اس دن کو شامل کرتے ہیں؛ ورنہ کھاتوں کا پہلا دن (اسے ابتدائی بیلنس کے طور پر لکھیں)۔ جن اشیا کی ادائیگی ہو چکی مگر ملکیت ابھی نہیں ملی وہ انوینٹری نہیں ہیں (⁦26 CFR 1.471-1⁩)۔ شراکت داری یا کارپوریشن کے لیے یہ وہ دن ہے جب ملکیت ادارے کو منتقل ہوئی، وہ دن نہیں جب مالک نے ادائیگی کی۔ اگر آپ کا سافٹ ویئر اسے Opening Balance Equity (ابتدائی اندراجات کا عارضی اکاؤنٹ) میں ڈالے تو اسے مالک کی سرمائے کی فراہمی میں منتقل کریں (Opening Balance Equity؛ دیر سے شروع ہونے والے کھاتے)۔

مال کی فہرست آئٹم بہ آئٹم رکھیں، مقدار اور فی یونٹ لاگت کے ساتھ۔ اگر آپ کا سافٹ ویئر انوینٹری ٹریک کرتا ہے تو اسے اسی طرح درج کریں تاکہ ہر فروخت انوینٹری سے اپنی لاگت نکالے؛ ایک یکمشت اندراج میں نکالنے کو کچھ نہیں ہوتا۔

اگر کاروبار بعد میں مال کے لیے ذاتی کارڈ کا بل ادا کرے تو نئی خریداری نہ لکھیں؛ مال پہلے ہی انوینٹری میں ہے۔ انفرادی کاروبار کے مالک یا ایک رکن والی LLC کے لیے ادائیگی کو مالک کی نکاسی کے طور پر لکھیں (اگر آپ نے قرض لکھا تھا تو قرض کی واپسی) (مالک کی نکاسیوں کا اندراج)۔ شراکت داری یا کارپوریشن کے لیے یہ تقسیم، قرض کی واپسی یا مال خریدنے کی قیمت ہو سکتی ہے؛ لکھنے سے پہلے طے کریں کہ کون سی (ادارے والا حصہ دیکھیں)۔ مال سرمائے کی فراہمی ہے یا قرض، یہ ادارے کی قسم اور اس پر منحصر ہے کہ کاروبار آپ کو واپس ادا کرے گا یا نہیں؛ دیکھیں مالک کی فراہمی یا قرض۔

انفرادی کاروبار کے مالک یا ایک رکن والی LLC کے لیے انکم ٹیکس کے مقصد سے مالک اور کاروبار ایک ہی ٹیکس دہندہ ہیں (IRS)، اس لیے کاروبار جو مال بیچتا ہے اس کی ذاتی کارڈ سے خریداری کاروبار کی لاگت ہے۔ اس صفحے میں حوالہ دی گئی کوئی IRS اشاعت یا ضابطہ کاروبار کے پہلے دن سے پہلے خریدے گئے مال کو براہ راست بیان نہیں کرتا۔ یہاں کا برتاؤ فروخت شدہ مال کی لاگت کے فارمولے اور لاگت کے اصول سے نکلتا ہے۔ شراکت داری یا کارپوریشن الگ ٹیکس دہندہ ہے؛ نیچے ادارے والا حصہ دیکھیں۔

طے شدہ اصول کے تحت مال ادائیگی پر خرچ نہیں کیا جاتا اور آغاز کا خرچ نہیں ہے: اس کی لاگت جیسے جیسے مال بکتا ہے فروخت شدہ مال کی لاگت کے ذریعے منہا ہوتی ہے (سیکشن ⁦195(c)⁩)۔ کچھ چھوٹے فروخت کنندگان دوسرے طریقے استعمال کر سکتے ہیں؛ دیکھیں چھوٹے فروخت کنندگان کے لیے انوینٹری یا سپلائیز۔ آغاز کے دیگر اخراجات LLC سے پہلے ذاتی طور پر ادا کیے گئے آغاز کے اخراجات میں ہیں۔

صورت سادہ نہیں ہوتی اگر:

• مال میں نئی خریداریاں ان اشیا کے ساتھ ملی ہوں جو آپ کے پاس برسوں سے ہیں، یا وہ کوئی کلیکشن ہو یا ایسی اشیا ہوں جو آپ کے پاس کاروبار کھلنے سے بہت پہلے سے تھیں؛
• آپ کو رسیدیں یا کارڈ اسٹیٹمنٹس نہ مل رہی ہوں؛
• ادائیگی مالک کے علاوہ کسی اور نے کی ہو، جیسے شریک حیات یا رشتہ دار؛
• مال بیرون ملک یا دوسری کرنسی میں خریدا گیا ہو، یا اس کے ساتھ ڈیوٹی یا درآمدی اخراجات آئے ہوں (دیکھیں لینڈڈ کاسٹ)؛
• کاروبار کی مالک شراکت داری یا کارپوریشن ہو، اکیلے آپ نہیں؛
• کاروبار کے پہلے سال کا گوشوارہ پہلے ہی جمع ہو چکا ہو؛
• مال کی کٹوتی پہلے ہی ایک بار، سپلائیز یا خریداریوں کے طور پر، پہلے کے گوشوارے میں ہو چکی ہو۔

ان رسیدوں، کارڈ اسٹیٹمنٹس یا آرڈر ای میلز کو جمع کریں جو دکھاتی ہوں کہ آپ نے کیا خریدا، کس نے ادا کیا، کب اور کتنے میں؛ کاروبار کھلنے کی تاریخ؛ ادارے کی قسم؛ اور جمع شدہ گوشوارے۔

ابتدائی انوینٹری کیا شمار ہوتی ہے، اور یہ سپلائیز سے کیسے مختلف ہے؟

ابتدائی انوینٹری وہ مال ہے جو آپ دوبارہ بیچنے کے لیے رکھتے ہیں، نیز وہ خام مال جو بیچی جانے والی چیز کا حصہ بن جاتا ہے۔ Publication 583 انوینٹری اس ہر چیز کو کہتی ہے جو آپ خرید کر دوبارہ بیچتے ہیں۔ Publication 538 مال، خام مال، زیر تکمیل کام، تیار شدہ مصنوعات اور وہ سپلائیز گنواتی ہے جو فروخت ہونے والی چیز کا مادی حصہ بنتی ہیں۔ وہ آلات اور وہ سپلائیز چھوڑ دیتی ہے جو چیز کا حصہ نہیں بنتیں۔

چھوٹا فروخت کنندہ مال کو انوینٹری کے بجائے خرچ لکھ سکتا ہے یا نہیں، یہ چھوٹے فروخت کنندگان کے لیے انوینٹری یا سپلائیز میں ہے۔ پیکجنگ اور کنٹینرز لینڈڈ کاسٹ میں ہیں۔

مجھے وہ لکھنا چاہیے جو میں نے ادا کیا یا مال کی موجودہ قیمت؟

جو آپ نے ادا کیا وہ لکھیں۔ لاگت انوائس کی قیمت منفی تجارتی رعایتیں، جمع ٹرانسپورٹ اور مال حاصل کرنے کے لیے دیگر ضروری اخراجات ہے (⁦26 CFR 1.471-3⁩)۔ یہی خیال Publication 551 میں ہے: آپ کی خریدی ہوئی جائیداد کی بنیاد (ٹیکس کے لیے اس کی لاگت، بعد کی تبدیلیوں کے ساتھ ایڈجسٹ شدہ) عموماً وہی ہے جو آپ نے ادا کی، جس میں سیلز ٹیکس اور فریٹ شامل ہیں۔ IRS انوینٹری کو لاگت پر یا لاگت اور مارکیٹ قیمت میں سے کم پر مانتا ہے، جو ہر آئٹم کو دونوں میں سے کم پر رکھتی ہے (Schedule C کی ہدایات، لائن 33)۔ کوئی بھی طریقہ مال کو لاگت سے اوپر نہیں لکھتا۔ (شراکت داری کے کیپٹل اکاؤنٹ استثنا ہیں؛ ادارے والا حصہ دیکھیں۔)

لاگت یا مارکیٹ قیمت میں سے کم کے طریقے کے تحت "مارکیٹ" کا مطلب انوینٹری کی تاریخ پر اس مقدار کے لیے عام بولی کی قیمت ہے جو آپ عموماً خریدتے ہیں (Publication 538)، نہ کہ وہ قیمت جس پر آپ چیز بیچنے کی امید رکھتے ہیں۔

ایک طریقہ چنیں اور اسے برقرار رکھیں: انوینٹری کے طریقے سال بہ سال یکساں ہونے چاہییں (Publication 538)۔ مال پر ادا کیا گیا فریٹ، ڈیوٹی اور سیلز ٹیکس لینڈڈ کاسٹ میں ہیں؛ خراب یا مردہ مال مردہ مال لکھ کر ختم کرنا میں ہے۔

اگر مال میرا ذاتی کلیکشن ہو جو میرے پاس برسوں سے ہو تو؟

انفرادی کاروبار کے مالک یا ایک رکن والی LLC کے لیے کلیکشن کی لاگت پھر بھی حد ہے: جو قدر آپ کی ادا کی ہوئی رقم سے اوپر ہو وہ کبھی نہیں لکھی جاتی۔ (شراکت داری کے کیپٹل اکاؤنٹ مختلف طریقے سے کام کرتے ہیں؛ ادارے والا حصہ دیکھیں۔) یہاں حوالہ دی گئی IRS اشاعتیں نہیں بتاتیں کہ طویل عرصے سے رکھا ہوا ذاتی کلیکشن کاروبار کے اسے بیچنا شروع کرنے پر کیسے رکھا جاتا ہے، اس لیے کاروبار میں آنے کے دن لاگت رکھی جائے یا کم قدر، یہ پہلی فروخت سے پہلے ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والے کے فیصلے کی بات ہے۔

IRS کے مواد جو کہتے ہیں وہ چار باتوں کی طرف اشارہ کرتا ہے جو طے کرنی ہیں:

• لاگت سے کم قدر کھلا سوال ہے۔ Publication 551 ذاتی سے کاروباری استعمال میں منتقل کی گئی جائیداد کے لیے کم رقم کی طرف اشارہ کرتی ہے: فرسودگی کی بنیاد تبدیلی کے دن مناسب مارکیٹ قیمت اور ایڈجسٹ شدہ بنیاد میں سے کم ہے، اور بعد کا نقصان اس کم رقم سے شروع ہوتا ہے۔ وہ انوینٹری کا ذکر نہیں کرتی، اس لیے وہ رہنمائی کرتی ہے، فیصلہ نہیں۔
• جب اشیا ذاتی تھیں تب قدر میں کمی خود بخود کاروباری نقصان نہیں ہوتی۔ کسی فرد کے نقصان کی کٹوتیاں تجارت یا کاروبار، منافع کے لیے کیے گئے لین دین، اور حادثے یا چوری تک محدود ہیں (سیکشن ⁦165(c)⁩)۔
• فروخت کی نوعیت بدل سکتی ہے۔ جو جائیداد کاروبار میں بنیادی طور پر گاہکوں کو بیچنے کے لیے رکھی گئی ہو وہ سرمایہ جاتی اثاثہ نہیں ہے (سیکشن ⁦1221(a)(1)⁩)، اس لیے کاروبار کے ذریعے کلیکشن بیچنے کا منافع کاروباری آمدنی ہو سکتا ہے۔
• کیا یہ کاروبار ہے بھی۔ کلیکشن کی کبھی کبھار فروخت شاید کاروبار نہ ہو؛ دیکھیں شوق یا کاروبار۔

ہر آئٹم کے لیے دو اعداد رکھیں: لاگت، اپنی رسید کے ساتھ، اور کاروبار میں آنے کے دن کی قدر، ثبوت (لسٹنگ، قیمتوں کی گائیڈ یا تخمینہ) کے ساتھ۔ اگر پرانی رسیدیں ختم ہو چکی ہیں تو دیکھیں ریکارڈ کے بغیر مال کی لاگت۔

کیا اندراج ایک رکن والی LLC، شراکت داری یا کارپوریشن کے لیے بدل جاتا ہے؟

اندراج ادارے کے ساتھ بدلتا ہے۔ ڈیبٹ ہمیشہ انوینٹری ہے؛ کریڈٹ اور ٹیکس کا برتاؤ اس پر منحصر ہے کہ کاروبار پر ٹیکس کیسے لگتا ہے۔ LLC اس قطار کی پیروی کرتی ہے جو اس پر ٹیکس لگنے کے طریقے کی ہو: ایک رکن کو مالک کے ہی ٹیکس دہندہ کے طور پر دیکھا جاتا ہے (نظر انداز کردہ ادارہ)، دو یا زیادہ شراکت داری ہیں (میاں بیوی جو اسے کمیونٹی پراپرٹی کے طور پر رکھتے ہیں کسی بھی طرح رپورٹ کر سکتے ہیں)، جب تک وہ کارپوریشن کے برتاؤ کا انتخاب نہ کرے (IRS)۔

شراکت داریوں اور کارپوریشنز کے لیے چھ نکات:

• کیپٹل اکاؤنٹ بمقابلہ ٹیکس کی بنیاد۔ جو شراکت داری کیپٹل اکاؤنٹ کے اصولوں پر چلتی ہے وہ شریک کے کیپٹل کو اس دن مال کی مناسب مارکیٹ قیمت سے کریڈٹ کرتی ہے جس دن وہ ڈالا جائے (⁦26 CFR 1.704-1(b)(2)(iv)(d)⁩)، جبکہ اس کی ٹیکس کی بنیاد شریک کی ایڈجسٹ شدہ بنیاد پر رہتی ہے۔ فرق کو ٹریک کیا جاتا ہے اور مال بکنے پر مختص کیا جاتا ہے (Publication 541)۔
• لاگت سے کم قدر۔ اگر کارپوریشن حصص کے بدلے جو مال لیتی ہے اس کی کل قدر اس کی بنیاد سے کم ہو تو کارپوریشن کی بنیاد اس قدر تک محدود ہوتی ہے (سیکشن ⁦362(e)(2)⁩)۔ منتقل کرنے والا اور کارپوریشن اس کے بجائے مالک کے حصص کی بنیاد کم کرنے کا انتخاب کر سکتے ہیں؛ یہ انتخاب ناقابل واپسی ہے اور پہلے تحریری معاہدہ اور منتقلی کے سال کے بروقت جمع کرائے گئے (توسیع سمیت) گوشوارے کے ساتھ بیان درکار ہے (Publication 542؛ ⁦26 CFR 1.362-4(d)⁩)۔ شراکت داری میں پہلے سے موجود نقصان صرف حصہ ڈالنے والے شریک کے حساب میں گنا جاتا ہے (سیکشن ⁦704(c)(1)(C)⁩)۔ منتقلی سے پہلے یہ بات ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والے کے سامنے رکھیں۔
• فروخت کی نوعیت۔ حصہ ڈالنے کے بعد پانچ سال تک، شراکت داری کا اس مال پر منافع یا نقصان عام ہوتا ہے جو شریک کے ہاتھ میں انوینٹری تھا۔ جو چیز شریک کے ہاتھ میں سرمایہ جاتی اثاثہ تھی، جیسے ذاتی کلیکشن، اس پر اس کا نقصان سرمایہ جاتی نقصان ہے، پہلے سے موجود نقصان تک (سیکشن 724؛ Publication 541)۔
• بیانات۔ حصص کے بدلے جائیداد کی منتقلی میں مالک کے گوشوارے کے ساتھ اور اس سال کے لیے کارپوریشن کے گوشوارے کے ساتھ جائیداد کی قدر اور بنیاد کا بیان درکار ہو سکتا ہے (⁦26 CFR 1.351-3⁩)۔ منتقلی کی تاریخ، لاگت اور قدر ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والے کے پاس لائیں۔
• بعد کی تبدیلیاں۔ ایک رکن والی LLC میں دوسرے رکن کے شامل ہونے سے وہ شراکت داری بن جاتی ہے۔ جو LLC Form 8832 پر کارپوریشن کے برتاؤ کا انتخاب کرے اسے یوں مانا جاتا ہے کہ اس نے اپنے اثاثے، مال سمیت، حصص کے بدلے کارپوریشن کو دیے؛ انتخاب اس تاریخ سے نافذ ہوتا ہے جو اس میں درج ہو، جو فائلنگ کی تاریخ سے 75 دن پہلے تک یا 12 ماہ بعد تک ہو (⁦26 CFR 301.7701-3⁩)۔ اس تاریخ سے ادارے والی قطار دوبارہ بنائیں۔

اگر ادارہ آپ کے کیپٹل کو کریڈٹ کرنے کے بجائے آپ کو مال کی قیمت دے تو منتقلی فروخت ہو سکتی ہے۔ جو شراکت داری کسی شریک کو حصہ ڈالنے سے پہلے یا بعد 2 سال کے اندر رقم یا دوسرا معاوضہ دے، اس کے بارے میں مانا جاتا ہے کہ اس نے جائیداد خریدی، جب تک حقائق واضح طور پر اس کے برعکس نہ دکھائیں (سیکشن ⁦707(a)(2)(B)⁩؛ ⁦26 CFR 1.707-3⁩)۔ دیکھیں مالک کی فراہمی یا قرض اور LLC کے ایکویٹی اکاؤنٹس۔

Schedule C پر ابتدائی انوینٹری کہاں جاتی ہے: ابتدائی انوینٹری یا خریداریاں؟

اگر آپ انوینٹری رکھتے ہیں تو ابتدائی انوینٹری لائن 35 پر جاتی ہے جب آپ نے اسے کاروبار شروع ہونے والے سال سے پہلے کے ٹیکس سال میں خریدا ہو، اور لائن 36 پر جب آپ نے اسے کاروبار کے پہلے ٹیکس سال میں خریدا ہو، پہلی فروخت سے پہلے بھی۔ Publication 334 لائن 35 کو سال کے آغاز پر موجود اس مال کی لاگت بتاتی ہے جو آپ بیچیں گے، اور لائن 36 کو فروخت کے لیے خریدے گئے تمام مال کی لاگت۔ یہاں حوالہ دی گئی کوئی IRS اشاعت کھلنے سے پہلے خریدے گئے مال کا ذکر نہیں کرتی، اس لیے جگہ کی تصدیق ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والے سے کریں۔

فروخت شدہ مال کی لاگت لائنیں 35 سے 39 کا مجموعہ منفی لائن 41 ہے (Publication 334)، اس لیے کوئی بھی لائن وہی لاگت فروخت شدہ مال کی لاگت میں ڈالتی ہے؛ Part III کا باقی حصہ Schedule C پر فروخت شدہ مال کی لاگت میں ہے۔ اگر مال کا کچھ حصہ ہر سال میں خریدا گیا ہو تو اسے دونوں لائنوں میں تقسیم کریں۔ ابتدائی انوینٹری عموماً پچھلے سال کی اختتامی انوینٹری کے برابر ہوتی ہے، اور کوئی فرق گوشوارے کے ساتھ منسلک شیڈول میں واضح کرنا ہوتا ہے (Publication 334)۔ پہلے سال کے کاروبار کے پاس ملانے کو پچھلے سال کا ہندسہ نہیں ہوتا؛ ایک مختصر نوٹ (مال کیا ہے، کب خریدا، کتنے کا) وہ سوال حل کر دیتا ہے جو لائن پوچھتی ہے۔

شراکت داری یا کارپوریشن یہی حصے Form 1125-A پر رپورٹ کرتی ہے: لائن 1 سال کے آغاز کی انوینٹری ہے اور لائن 2 خریداریاں ہیں۔ ان لیبلز کے مطابق، جو مال ادارے کے پاس اپنے پہلے ٹیکس سال کے پہلے دن موجود ہو وہ لائن 1 میں آتا ہے اور جو بعد میں ملے وہ لائن 2 میں۔ فارم کی ہدایات منتقل شدہ مال کا ذکر نہیں کرتیں، اس لیے جگہ کی تصدیق ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والے سے کریں۔

کیا مجھے سال کے آخر میں انوینٹری گننی ہوتی ہے، اور کیا چھوٹا کاروبار اسے چھوڑ سکتا ہے؟

دوبارہ بیچنے کے لیے مال خریدنے والے زیادہ تر کاروباروں کو ہر ٹیکس سال کے آغاز اور اختتام پر انوینٹری لینی ہوتی ہے (Schedule C کی ہدایات، Part III؛ ⁦26 CFR 1.471-1⁩)۔ جو کاروبار انوینٹری رکھتا ہے وہ عموماً خریداریوں اور فروخت کے لیے استحقاقی طریقہ استعمال کرتا ہے، اور باقی سب کے لیے نقد طریقہ استعمال کر سکتا ہے (Publication 538)۔ چھوٹے کاروبار کا ٹیکس دہندہ انوینٹری نہ رکھنے کا انتخاب کر سکتا ہے۔ اس کا مطلب ہے پچھلے تین ٹیکس سالوں کی اوسط سالانہ مجموعی آمدنی ⁦$32,000,000⁩ یا اس سے کم، اگر کاروبار نیا ہو تو جتنے سال وہ موجود رہا ان کو لے کر، متعلقہ کاروباروں کو ساتھ گنتے ہوئے اور کسی فرد کے لیے اس کے تمام تجارتی یا کاروباری کام گنتے ہوئے، اور ٹیکس شیلٹر نہ ہو (سیکشن ⁦471(c)⁩؛ سیکشن ⁦448(c)⁩؛ ⁦26 CFR 1.471-1(b)⁩؛ Schedule C کی ہدایات، Part III)۔

جو چھوٹے کاروبار کا ٹیکس دہندہ انوینٹری چھوڑ دے اسے پھر بھی ایسا طریقہ استعمال کرنا ہوتا ہے جو آمدنی کو واضح طور پر ظاہر کرے (Schedule C کی ہدایات)۔ کون سا طریقہ مناسب ہے اور بدلنا کیسے ہے، یہ چھوٹے فروخت کنندگان کے لیے انوینٹری یا سپلائیز میں ہے۔

اگر کھاتوں میں انوینٹری کا بیلنس ہو تو معقول وقفوں سے اسے شیلف کی گنتی سے ملائیں (⁦26 CFR 1.471-2(d)⁩)۔

لاگت کا کون سا ثبوت رکھوں؟

ہر لاٹ کے لیے ایسی دستاویز رکھیں جو ادا کی گئی رقم دکھائے اور یہ کہ وہ انوینٹری کے لیے تھی۔ Publication 583 منسوخ شدہ چیک، رجسٹر کی رسیدیں، کریڈٹ کارڈ کی سیلز سلپس اور انوائسیں گنواتی ہے۔ کارڈ اسٹیٹمنٹ ادا کی گئی رقم دکھاتی ہے؛ انوائس، رسید یا آرڈر ای میل دکھاتی ہے کہ خریداری مال کی تھی۔

• اس دن کی مال کی فہرست جس دن مال کاروبار میں آیا: آئٹم، مقدار، فی یونٹ لاگت، خریداری کی تاریخ، اور ہر لاگت کے پیچھے دستاویز۔ انوینٹریاں پڑھنے کے قابل انداز میں لکھی اور حساب کے ریکارڈ کے ساتھ محفوظ کی جانی چاہییں، اور ٹیکس دہندہ کو IRS کو قیمتوں کی درستی کا اطمینان دلانا ہوتا ہے (⁦26 CFR 1.471-2(e)⁩)۔
• شراکت داری یا کارپوریشن میں منتقل کیے گئے مال کے لیے، مالک کی اپنی خریداری کے ریکارڈ بھی اور ادارے کے بھی، کیونکہ ادارے کی بنیاد مالک کی بنیاد ہے (سیکشن 723؛ سیکشن ⁦362(a)⁩)۔ Publication 583 غیر قابل ٹیکس تبادلے میں ملنے والی جائیداد کے لیے یہی دونوں رکھنے کا اصول دیتی ہے۔

جائیداد کا ریکارڈ اس وقت تک رکھیں جب تک اس سال کی میعاد ختم نہ ہو جائے جس میں آپ اسے فروخت کریں۔ عام مدت گوشوارہ جمع ہونے (یا اس کی آخری تاریخ، اگر بعد میں ہو) کے 3 سال بعد ہے، بعض صورتوں میں زیادہ (Publication 583، Table 3)۔

اگر میری رسیدیں ختم ہو چکی ہیں یا میں نے مال کے بغیر گوشوارہ جمع کر دیا تو؟

گمشدہ رسیدوں کے لیے ثبوت کارڈ یا بینک اسٹیٹمنٹس، فروخت کنندہ کی آرڈر ہسٹری اور ای میل تصدیقات سے دوبارہ بنائیں، اور نوٹ رکھیں کہ ہر ہندسہ کیسے نکلا؛ دیکھیں گمشدہ رسیدیں۔ تخمینے کی پھر بھی تائید ہونی چاہیے، کیونکہ ٹیکس دہندہ کو IRS کو استعمال شدہ قیمتوں کا اطمینان دلانا ہوتا ہے۔ ریکارڈ کے بغیر برسوں کی دوبارہ فروخت کے لیے دیکھیں ریکارڈ کے بغیر مال کی لاگت۔

جمع شدہ گوشوارے کے لیے پہلے دیکھیں کہ کیا مال کی کٹوتی پہلے ہی سپلائیز یا خریداریوں کے طور پر ہو چکی ہے۔ اسے ابتدائی انوینٹری کے طور پر دوبارہ لکھنے سے وہ دو بار گنا جائے گا۔ اگر اسے مکمل چھوڑ دیا گیا تھا تو اثر اس پر منحصر ہے کہ اس سال اس کا کتنا حصہ بکا اور کیا یہ چوک دہرائی گئی؛ دیکھیں پچھلے گوشواروں سے غائب انوینٹری کی درستی۔

مثال

یہ مثالیں وضاحت کے لیے ہیں؛ رقوم امریکی ڈالر میں ہیں۔

ایک رکن والی LLC: ذاتی کارڈ پر موم بتیاں

نومبر میں ایک مالک دوبارہ بیچنے کے لیے موم بتیوں پر ذاتی کارڈ سے ⁦$4,000⁩ ادا کرتی ہے اور اسی مہینے ڈیلیوری لے لیتی ہے۔ LLC جنوری میں کھلتی ہے اور فروری میں بینک اکاؤنٹ ملتا ہے۔ وہ انوینٹری لاگت پر رکھتی ہے۔

• کھاتے۔ کھاتوں کے پہلے دن: انوینٹری کو ⁦$4,000⁩ ڈیبٹ، مالک کی سرمائے کی فراہمی کو ⁦$4,000⁩ کریڈٹ۔ بینک میں کوئی لین دین نہیں؛ نہ آمدنی، نہ خرچ، اور نومبر کے لیے کوئی کٹوتی نہیں۔
• پہلا سال۔ وہ ⁦$3,000⁩ لاگت کی موم بتیاں ⁦$7,500⁩ میں بیچتی ہے اور کاروباری اکاؤنٹ سے مزید ⁦$2,000⁩ کی خریداری کرتی ہے۔ Schedule C لائن 35 پر ⁦$4,000⁩، لائن 36 پر ⁦$2,000⁩ اور لائن 41 پر ⁦$3,000⁩ دکھاتا ہے، اس لیے فروخت شدہ مال کی لاگت ⁦$3,000⁩ اور مجموعی منافع ⁦$4,500⁩ ہے۔
• اگلا سال۔ لائن 35 ⁦$3,000⁩ سے شروع ہوتی ہے، جو پچھلے سال کی لائن 41 ہے۔

اگر وہ ⁦$4,000⁩ پہلے سال کی جنوری میں ادا کرتی تو یہ لائن 36 پر ہوتے اور لائن 35 صفر ہوتی۔

ایک کارڈ کلیکشن نئی دکان میں جاتی ہے

ایک فروخت کنندہ نے برسوں پہلے ⁦$2,500⁩ میں کارڈز کا کلیکشن خریدا تھا؛ اب اس کی قیمت ⁦$6,000⁩ ہے۔ وہ ایک مالک والی دکان کھولتی ہے اور کارڈ شیلفوں پر رکھتی ہے۔ کھاتے ⁦$6,000⁩ کبھی نہیں دکھاتے، کیونکہ لاگت اور لاگت یا مارکیٹ قیمت میں سے کم دونوں لاگت پر رک جاتے ہیں۔ ⁦$2,500⁩ رکھے جائیں یا کوئی کم رقم، اور فروخت کاروباری آمدنی ہے یا ذاتی کلیکشن کی فروخت، یہ اس پر منحصر ہے کہ اس نے کارڈ کیسے رکھے اور دکان انہیں کیسے بیچتی ہے۔ IRS کے مواد اسے طے نہیں کرتے۔ پہلی فروخت سے پہلے طے کرنا اہم ہے؛ ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والا پرانی رسیدیں اور کارڈ اندر جانے کے دن کی قدر کا تاریخ وار ریکارڈ مانگے گا۔

دو شراکت دار مال لاتے ہیں

دو شراکت داروں میں سے ہر ایک نے دوبارہ بیچنے کے لیے ⁦$10,000⁩ کا مال خریدا اور اسے نئی شراکت داری کو منتقل کیا۔ فرض کریں ہر لاٹ کی قدر بھی ⁦$10,000⁩ ہے اور کوئی قرض نہیں۔ شراکت داری انوینٹری کو ⁦$20,000⁩ ڈیبٹ اور شریک A کیپٹل کو ⁦$10,000⁩ اور شریک B کیپٹل کو ⁦$10,000⁩ کریڈٹ کرتی ہے، مال کی منتقلی کے دن کی تاریخ پر۔ ہر شریک کے لاٹ میں اس کی ٹیکس کی بنیاد اس شریک کی ایڈجسٹ شدہ بنیاد ⁦$10,000⁩ ہے، اس لیے کیپٹل اور ٹیکس کی بنیاد برابر ہیں۔ اگر کسی لاٹ کی قدر ⁦$10,000⁩ سے زیادہ ہوتی تو اس کا کیپٹل اکاؤنٹ بنیاد سے زیادہ ہوتا اور فرق مال بکنے تک ٹریک ہوتا۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• کاروبار کے پہلے سال کا گوشوارہ مال کے بغیر پہلے ہی جمع ہو چکا ہے، یا مال پرانی ذاتی اشیا ہیں، اکیلی یا نئی خریداریوں کے ساتھ ملی ہوئی: کون سی لاگت رکھنی ہے، ابتدائی اندراجات اور جمع شدہ گوشوارے کی کوئی درستی ایسے حقائق پر منحصر ہیں جنہیں ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والے کو طے کرنا ہوتا ہے۔ حساب کتاب میں مدد لیں، اور دیکھیں پچھلے گوشواروں سے غائب انوینٹری کی درستی۔
• مالکان کو مال کی رقم واپس ملے گی، یا کیپٹل اکاؤنٹس لاگت سے اوپر کی قدر استعمال کریں گے: منتقلی فروخت ہو سکتی ہے، اور کھاتے اور ٹیکس کی بنیاد الگ ہو جاتے ہیں۔ ادارے کے کسی کو ادائیگی کرنے سے پہلے حساب کتاب میں مدد لیں۔
• آپ کے پاس رسیدیں نہیں ہیں: دیکھیں ریکارڈ کے بغیر مال کی لاگت اور جو موجود ہے اس سے لاگت دوبارہ بنانے کے لیے حساب کتاب میں مدد لیں۔
• آپ کو یقین نہیں کہ فروخت کاروبار ہے: دیکھیں شوق یا کاروبار۔
• کاروبار کھاتے شروع ہونے سے پہلے چل رہا تھا: دیکھیں دیر سے شروع ہونے والے کھاتوں کے ابتدائی بیلنس۔
• آپ نے مال نہیں، گاڑی، کمپیوٹر یا اوزار منتقل کیے: دیکھیں ذاتی اثاثے اپنی LLC میں ڈالنا۔
• آپ مال کو خرچ لکھنا یا سپلائیز کے طور پر ٹریک کرنا چاہتے ہیں: دیکھیں چھوٹے فروخت کنندگان کے لیے انوینٹری یا سپلائیز اور Schedule C پر فروخت شدہ مال کی لاگت۔
• آپ کو مال تحفے یا وراثت میں ملا: آپ کا ابتدائی ہندسہ وہ نہیں جو آپ نے ادا کیا۔ Publication 551 تحفے اور وراثت میں ملی جائیداد کی بنیاد کا احاطہ کرتی ہے۔