Hàng tồn kho ban đầu: ghi sổ hàng mua trước khi mở doanh nghiệp

Tôi ghi sổ thế nào hàng khởi đầu mua bằng tiền cá nhân trước khi mở doanh nghiệp?

Nói chung, hãy ghi hàng (hàng tồn kho đầu kỳ của bạn) vào sổ sách của doanh nghiệp theo số tiền bạn đã trả: ghi Nợ Hàng tồn kho (một tài sản) và ghi Có Khoản góp vốn của chủ sở hữu (vốn chủ sở hữu). Không có tiền nào di chuyển, nên tài khoản ngân hàng của doanh nghiệp không có gì. Bút toán này không phải thu nhập và không phải chi phí. Giá gốc rời khỏi Hàng tồn kho và trở thành giá vốn hàng bán (giá gốc của các món bạn đã bán) khi hàng được bán (Publication 334; Publication 538).

Hãy ghi ngày của bút toán đầu tiên là ngày hàng trở thành của doanh nghiệp: ngày bạn nhận quyền sở hữu (title) nếu bạn mua hàng cho doanh nghiệp và sổ sách của bạn bao gồm ngày đó, nếu không thì là ngày đầu tiên của sổ sách (ghi như một số dư đầu kỳ). Hàng bạn đã trả tiền nhưng chưa sở hữu không phải là hàng tồn kho (26 CFR 1.471-1). Với hợp danh hoặc công ty, đó là ngày quyền sở hữu chuyển cho pháp nhân, không bao giờ là ngày chủ sở hữu trả tiền. Nếu phần mềm của bạn đưa nó vào Opening Balance Equity (tài khoản tạm cho các bút toán đầu kỳ), hãy chuyển nó sang Khoản góp vốn của chủ sở hữu (Opening Balance Equity; sổ sách bắt đầu muộn).

Hãy giữ danh sách hàng theo từng món, kèm số lượng và giá gốc từng đơn vị. Nếu phần mềm của bạn theo dõi hàng tồn kho, hãy nhập theo cách đó để mỗi lần bán lấy giá gốc ra khỏi Hàng tồn kho; một bút toán gộp một khoản không có gì để lấy ra.

Nếu sau này doanh nghiệp trả hóa đơn thẻ cá nhân cho số hàng đó, đừng ghi một khoản mua mới; hàng đã nằm trong Hàng tồn kho rồi. Với chủ doanh nghiệp một chủ hoặc LLC một thành viên, hãy ghi khoản trả là khoản rút tiền của chủ sở hữu (hoặc khoản trả nợ vay nếu bạn đã ghi một khoản vay) (ghi sổ khoản rút tiền của chủ sở hữu). Với hợp danh hoặc công ty, đó có thể là khoản phân phối, khoản trả nợ vay hoặc giá mua hàng; hãy chốt đó là loại nào trước khi ghi (xem phần về loại pháp nhân). Hàng là khoản góp vốn hay khoản vay tùy vào loại pháp nhân và việc doanh nghiệp có phải trả lại bạn hay không; xem khoản góp vốn hay khoản vay của chủ sở hữu.

Với chủ doanh nghiệp một chủ hoặc LLC một thành viên, chủ sở hữu và doanh nghiệp là một người nộp thuế thu nhập (IRS), nên khoản mua bằng thẻ cá nhân cho hàng mà doanh nghiệp bán là giá gốc của doanh nghiệp. Không ấn phẩm hay quy định nào của IRS được dẫn trên trang này nói về hàng mua trước ngày kinh doanh đầu tiên. Cách xử lý ở đây suy ra từ công thức giá vốn hàng bán và quy tắc giá gốc. Hợp danh hoặc công ty là người nộp thuế riêng; xem phần về loại pháp nhân bên dưới.

Theo quy tắc mặc định, hàng không được ghi vào chi phí khi bạn trả tiền và không phải chi phí khởi sự kinh doanh: giá gốc của nó được khấu trừ qua giá vốn hàng bán khi hàng được bán (section 195(c)). Một số người bán nhỏ có thể dùng các phương pháp khác; xem hàng tồn kho hay vật tư cho người bán nhỏ. Các chi phí khởi sự kinh doanh khác nằm trong chi phí khởi sự trả bằng tiền cá nhân.

Một trường hợp không đơn giản nếu:

• hàng gồm cả hàng mới mua lẫn các món bạn đã sở hữu nhiều năm, hoặc là bộ sưu tập hay các món bạn sở hữu từ rất lâu trước khi mở doanh nghiệp;
• bạn không tìm được biên lai hay sao kê thẻ;
• người trả tiền không phải chủ sở hữu, chẳng hạn vợ/chồng hoặc người thân;
• hàng được mua ở nước ngoài hoặc bằng ngoại tệ, hoặc kèm thuế hải quan hay chi phí nhập khẩu (xem giá gốc đã về đến nơi (landed cost));
• một hợp danh hoặc công ty, không phải riêng bạn, sở hữu doanh nghiệp;
• tờ khai của năm mở doanh nghiệp đã được nộp;
• hàng đã được khấu trừ một lần, dưới dạng vật tư hoặc khoản mua, trên một tờ khai trước đó.

Hãy gom biên lai, sao kê thẻ hoặc email xác nhận đơn hàng cho thấy bạn mua gì, ai trả, khi nào và bao nhiêu; ngày bạn mở doanh nghiệp; loại pháp nhân; và mọi tờ khai đã nộp.

Hàng tồn kho ban đầu gồm những gì, và khác vật tư ra sao?

Hàng tồn kho ban đầu là hàng bạn giữ để bán lại, cộng nguyên liệu trở thành một phần của thứ bạn bán. Publication 583 gọi hàng tồn kho là mọi món bạn mua rồi bán lại. Publication 538 liệt kê hàng hóa, nguyên liệu, sản phẩm dở dang, thành phẩm và vật tư trở thành một phần vật chất của món hàng bán ra. Quy định loại trừ thiết bị và vật tư không trở thành một phần của món hàng.

Việc người bán nhỏ có thể ghi hàng vào chi phí thay vì lập hàng tồn kho hay không được trình bày trong hàng tồn kho hay vật tư cho người bán nhỏ. Bao bì và thùng chứa nằm trong giá gốc đã về đến nơi (landed cost).

Tôi nên ghi số tiền đã trả hay giá trị hiện tại của hàng?

Hãy ghi số tiền bạn đã trả. Giá gốc là giá trên hóa đơn trừ chiết khấu thương mại, cộng chi phí vận chuyển và các khoản cần thiết khác để có hàng (26 CFR 1.471-3). Ý tưởng tương tự có trong Publication 551: giá gốc tính thuế (basis) của tài sản bạn mua (giá gốc cho mục đích thuế, điều chỉnh theo các thay đổi sau này) thường là số bạn đã trả, kể cả thuế bán hàng và cước vận chuyển. IRS cho phép tính hàng tồn kho theo giá gốc hoặc theo giá thấp hơn giữa giá gốc và giá thị trường (lower of cost or market), tức tính từng món theo giá thấp hơn trong hai giá (hướng dẫn Schedule C, dòng 33). Không phương pháp nào cho ghi hàng cao hơn giá gốc. (Tài khoản vốn của hợp danh là ngoại lệ; xem phần về loại pháp nhân.)

Theo lower of cost or market, "market" (giá thị trường) nghĩa là giá đặt mua thông thường vào ngày kiểm kê cho số lượng bạn thường mua (Publication 538), không phải giá bạn hy vọng bán được món hàng.

Hãy chọn một phương pháp và giữ nó: cách xử lý hàng tồn kho phải nhất quán từ năm này sang năm khác (Publication 538). Cước vận chuyển, thuế hải quan và thuế bán hàng đã trả cho hàng nằm trong giá gốc đã về đến nơi (landed cost); hàng hư hỏng hoặc không bán được nằm trong xóa sổ hàng không bán được.

Nếu hàng là bộ sưu tập cá nhân tôi sở hữu nhiều năm thì sao?

Với chủ doanh nghiệp một chủ hoặc LLC một thành viên, giá gốc của bộ sưu tập vẫn là mức trần: phần giá trị cao hơn số bạn đã trả không bao giờ được ghi vào sổ. (Tài khoản vốn của hợp danh hoạt động khác; xem phần về loại pháp nhân.) Các ấn phẩm của IRS được dẫn ở đây không nói cách ghi một bộ sưu tập cá nhân giữ lâu năm khi doanh nghiệp bắt đầu bán nó, nên việc ghi giá gốc hay một giá trị thấp hơn vào ngày nó vào doanh nghiệp là phán đoán của người chuẩn bị thuế, cần quyết định trước lần bán đầu tiên.

Những gì tài liệu của IRS có nói chỉ ra bốn điều cần chốt:

• Giá trị thấp hơn giá gốc vẫn còn bỏ ngỏ. Publication 551 hướng về con số thấp hơn đối với tài sản chuyển từ dùng cá nhân sang dùng kinh doanh: giá gốc để tính khấu hao là mức thấp hơn giữa giá trị thị trường hợp lý và giá gốc điều chỉnh vào ngày chuyển đổi, và một khoản lỗ sau này bắt đầu từ con số thấp hơn đó. Ấn phẩm không nhắc đến hàng tồn kho, nên nó chỉ dẫn hướng chứ không quyết định.
• Giá trị giảm trong lúc các món còn là đồ cá nhân không tự động là khoản lỗ kinh doanh. Các khoản khấu trừ lỗ của cá nhân bị giới hạn ở hoạt động kinh doanh, giao dịch thực hiện để kiếm lợi nhuận, và tổn thất do tai nạn hay trộm cắp (section 165(c)).
• Tính chất của việc bán có thể thay đổi. Tài sản được giữ chủ yếu để bán cho khách hàng trong hoạt động kinh doanh không phải là tài sản vốn (section 1221(a)(1)), nên lãi từ việc bán bộ sưu tập qua doanh nghiệp có thể là thu nhập kinh doanh.
• Đó có phải là kinh doanh hay không. Việc thỉnh thoảng bán một bộ sưu tập có thể không phải là kinh doanh; xem sở thích hay kinh doanh.

Hãy giữ hai con số cho mỗi món: giá gốc kèm biên lai, và giá trị vào ngày món đó vào doanh nghiệp kèm bằng chứng (một tin đăng bán, bảng giá tham khảo hoặc bản thẩm định). Nếu biên lai cũ đã mất, xem giá vốn hàng bán khi không có hồ sơ.

Bút toán có thay đổi với LLC một thành viên, hợp danh hay công ty không?

Bút toán thay đổi theo loại pháp nhân. Bên Nợ luôn là Hàng tồn kho; bên Có và cách xử lý thuế tùy vào cách doanh nghiệp bị đánh thuế. LLC theo hàng tương ứng với cách nó bị đánh thuế: một thành viên được coi là cùng một người nộp thuế với chủ sở hữu (pháp nhân bị bỏ qua về thuế, disregarded entity), từ hai thành viên trở lên là hợp danh (vợ chồng sở hữu theo tài sản chung của hai vợ chồng, community property, có thể khai theo một trong hai cách), trừ khi LLC bầu chọn bị đánh thuế như công ty (IRS).

Sáu điểm dành cho hợp danh và công ty:

• Tài khoản vốn so với giá gốc tính thuế. Hợp danh tuân theo các quy tắc tài khoản vốn ghi có vào vốn của thành viên hợp danh giá trị thị trường hợp lý của hàng vào ngày góp (26 CFR 1.704-1(b)(2)(iv)(d)), trong khi giá gốc tính thuế của nó vẫn là giá gốc điều chỉnh của thành viên hợp danh. Phần chênh lệch được theo dõi và phân bổ khi hàng được bán (Publication 541).
• Giá trị thấp hơn giá gốc. Nếu tổng giá trị hàng công ty nhận để đổi lấy cổ phần thấp hơn giá gốc tính thuế của nó, giá gốc của công ty bị giới hạn bằng giá trị đó (section 362(e)(2)). Bên chuyển giao và công ty có thể chọn thay vào đó giảm giá gốc cổ phần của chủ sở hữu; lựa chọn này không thể hủy, cần có thỏa thuận bằng văn bản trước và một bản kê kèm theo tờ khai nộp đúng hạn (kể cả gia hạn) của năm chuyển giao (Publication 542; 26 CFR 1.362-4(d)). Trong hợp danh, khoản lỗ tiềm ẩn chỉ được tính cho thành viên hợp danh đã góp tài sản (section 704(c)(1)(C)). Hãy trao đổi vấn đề này với người chuẩn bị thuế trước khi chuyển giao.
• Tính chất của việc bán. Trong năm năm sau khi góp, lãi hoặc lỗ của hợp danh trên hàng vốn là hàng tồn kho trong tay thành viên hợp danh là lãi hoặc lỗ thông thường. Khoản lỗ trên một món vốn là tài sản vốn trong tay thành viên hợp danh, chẳng hạn bộ sưu tập cá nhân, là lỗ vốn, tối đa bằng khoản lỗ tiềm ẩn (section 724; Publication 541).
• Bản kê. Việc chuyển tài sản để lấy cổ phần có thể cần một bản kê về giá trị và giá gốc tính thuế của tài sản, kèm tờ khai của chủ sở hữu và tờ khai của công ty cho năm đó (26 CFR 1.351-3). Hãy mang ngày chuyển giao, giá gốc và giá trị đến cho người chuẩn bị thuế.
• Thay đổi về sau. Khi thành viên thứ hai gia nhập một LLC một thành viên, LLC thành hợp danh. LLC bầu chọn bị đánh thuế như công ty bằng Form 8832 được coi là đã góp tài sản của mình, kể cả hàng, vào một công ty để đổi lấy cổ phần; lựa chọn có hiệu lực vào ngày mà đơn nêu, trong khoảng so với ngày nộp đơn: tối đa 75 ngày trước hoặc 12 tháng sau (26 CFR 301.7701-3). Hãy làm lại hàng loại pháp nhân kể từ ngày đó.

Nếu pháp nhân trả tiền cho bạn để lấy hàng thay vì ghi có vào vốn của bạn, việc chuyển hàng có thể là một giao dịch bán. Hợp danh trả tiền hoặc khoản đối giá khác cho một thành viên hợp danh trong vòng 2 năm trước hoặc sau lần góp được cho là đã mua tài sản đó, trừ khi sự việc cho thấy rõ điều ngược lại (section 707(a)(2)(B); 26 CFR 1.707-3). Xem khoản góp vốn hay khoản vay của chủ sở hữu và các tài khoản vốn chủ sở hữu của LLC.

Hàng tồn kho ban đầu ghi ở đâu trên Schedule C: hàng tồn kho đầu năm hay khoản mua?

Nếu bạn có lập hàng tồn kho, hàng tồn kho ban đầu ghi ở dòng 35 khi bạn mua nó ở một năm thuế trước năm doanh nghiệp bắt đầu, và ở dòng 36 khi bạn mua nó trong năm thuế đầu tiên của doanh nghiệp, kể cả trước lần bán đầu tiên. Publication 334 định nghĩa dòng 35 là giá gốc của hàng còn tồn đầu năm mà bạn sẽ bán, và dòng 36 là giá gốc của toàn bộ hàng bạn đã mua để bán. Không ấn phẩm nào của IRS được dẫn ở đây nói về hàng mua trước khi mở doanh nghiệp, nên hãy xác nhận cách ghi với người chuẩn bị thuế.

Giá vốn hàng bán là các dòng từ 35 đến 39 cộng lại, trừ dòng 41 (Publication 334), nên dù ghi ở dòng nào thì cùng một giá gốc cũng đi vào giá vốn hàng bán; phần còn lại của Part III nằm trong giá vốn hàng bán trên Schedule C. Nếu một phần hàng mua ở mỗi năm, hãy chia nó giữa hai dòng. Hàng tồn kho đầu kỳ thường bằng hàng tồn kho cuối kỳ năm ngoái, và mọi chênh lệch phải được giải thích trong một bản kê đính kèm tờ khai (Publication 334). Doanh nghiệp năm đầu không có con số năm ngoái để khớp; một ghi chú ngắn (hàng là gì, mua khi nào, giá bao nhiêu) trả lời câu hỏi mà dòng đó đặt ra.

Hợp danh hoặc công ty khai các phần tương tự trên Form 1125-A: dòng 1 là hàng tồn kho đầu năm và dòng 2 là khoản mua hàng. Theo các nhãn đó, hàng pháp nhân đang giữ vào ngày đầu tiên của năm thuế đầu tiên phù hợp với dòng 1, còn hàng nhận về sau phù hợp với dòng 2. Hướng dẫn biểu mẫu không đề cập hàng góp vào, nên hãy xác nhận cách ghi với người chuẩn bị thuế.

Tôi có phải kiểm kê hàng cuối năm không, và doanh nghiệp nhỏ có thể bỏ qua không?

Hầu hết doanh nghiệp mua hàng để bán lại phải kiểm kê hàng tồn kho vào đầu và cuối mỗi năm thuế (hướng dẫn Schedule C, Part III; 26 CFR 1.471-1). Doanh nghiệp có lập hàng tồn kho nói chung dùng phương pháp dồn tích cho khoản mua và khoản bán, và có thể dùng phương pháp tiền mặt cho mọi thứ còn lại (Publication 538). Người nộp thuế là doanh nghiệp nhỏ có thể chọn không lập hàng tồn kho. Điều đó nghĩa là tổng doanh thu bình quân hằng năm từ $32.000.000 trở xuống trong ba năm thuế liền trước, tính theo số năm doanh nghiệp đã tồn tại nếu mới hơn, gộp các doanh nghiệp có liên quan, và với cá nhân thì gộp mọi hoạt động kinh doanh của bạn, và không phải là tax shelter (section 471(c); section 448(c); 26 CFR 1.471-1(b); hướng dẫn Schedule C, Part III).

Người nộp thuế là doanh nghiệp nhỏ bỏ qua hàng tồn kho vẫn phải dùng phương pháp phản ánh rõ thu nhập (hướng dẫn Schedule C). Phương pháp nào phù hợp và cách đổi được trình bày trong hàng tồn kho hay vật tư cho người bán nhỏ.

Nếu sổ sách có số dư Hàng tồn kho, hãy so nó với kết quả đếm hàng trên kệ ở những khoảng thời gian hợp lý (26 CFR 1.471-2(d)).

Tôi giữ bằng chứng nào về giá gốc?

Với mỗi lô hàng, hãy giữ một chứng từ cho thấy số tiền đã trả và rằng đó là hàng tồn kho. Publication 583 nêu séc đã hủy, biên lai ở quầy, phiếu thanh toán thẻ tín dụng và hóa đơn. Sao kê thẻ cho thấy số tiền đã trả; hóa đơn, biên lai hoặc email xác nhận đơn hàng cho thấy đó là hàng để bán.

• Một danh sách hàng tính đến ngày hàng vào doanh nghiệp: tên món, số lượng, giá gốc từng đơn vị, ngày mua và chứng từ cho từng giá gốc. Hàng tồn kho phải được ghi rõ ràng và lưu cùng hồ sơ kế toán, và người nộp thuế phải làm IRS tin rằng các mức giá là đúng (26 CFR 1.471-2(e)).
• Với hàng chuyển vào hợp danh hoặc công ty, hãy giữ cả hồ sơ mua của chính chủ sở hữu lẫn của pháp nhân, vì giá gốc tính thuế của pháp nhân là giá gốc của chủ sở hữu (section 723; section 362(a)). Publication 583 nêu cùng quy tắc giữ cả hai đối với tài sản nhận được qua một giao dịch trao đổi không bị đánh thuế.

Hãy giữ hồ sơ về tài sản cho đến khi hết thời hiệu của năm bạn thanh lý nó. Thời hạn thông thường là 3 năm sau khi nộp tờ khai (hoặc sau hạn nộp, nếu hạn nộp đến sau), dài hơn trong một số trường hợp (Publication 583, Table 3).

Nếu biên lai đã mất, hoặc tôi đã nộp tờ khai mà không có số hàng này thì sao?

Nếu mất biên lai, hãy dựng lại bằng chứng từ sao kê thẻ hoặc ngân hàng, lịch sử đơn hàng của người bán và email xác nhận, và ghi chú cách tìm ra từng con số; xem mất biên lai chi phí kinh doanh. Một khoản ước tính vẫn phải có căn cứ, vì người nộp thuế phải làm IRS tin rằng các mức giá đã dùng là đúng. Với nhiều năm bán lại mà không có hồ sơ, xem giá vốn hàng bán khi không có hồ sơ.

Với tờ khai đã nộp, trước tiên hãy kiểm tra xem hàng đã được khấu trừ chưa, dưới dạng vật tư hoặc khoản mua. Nhập nó lần nữa làm hàng tồn kho đầu kỳ sẽ tính hai lần. Nếu nó bị bỏ sót hoàn toàn, ảnh hưởng tùy vào số hàng đã bán trong năm đó và việc sai sót có lặp lại không; xem sửa hàng tồn kho bị thiếu trong các tờ khai cũ.

Ví dụ

Các ví dụ sau chỉ để minh họa; mọi số tiền đều bằng đô la Hoa Kỳ.

LLC một thành viên: nến mua bằng thẻ cá nhân

Vào tháng 11, một chủ sở hữu trả $4.000 bằng thẻ cá nhân để mua nến về bán lại và nhận hàng ngay trong tháng đó. LLC mở vào tháng 1 và có tài khoản ngân hàng vào tháng 2. Cô ấy có lập hàng tồn kho theo giá gốc.

• Sổ sách. Vào ngày đầu tiên của sổ sách: ghi Nợ Hàng tồn kho $4.000, ghi Có Khoản góp vốn của chủ sở hữu $4.000. Không có giao dịch ngân hàng; không phải thu nhập, không phải chi phí, và không khấu trừ gì cho tháng 11.
• Năm mở doanh nghiệp. Cô bán nến có giá gốc $3.000 với giá $7.500 và mua thêm $2.000 từ tài khoản doanh nghiệp. Schedule C ghi dòng 35 là $4.000, dòng 36 là $2.000 và dòng 41 là $3.000, nên giá vốn hàng bán là $3.000 và lợi nhuận gộp là $4.500.
• Năm sau. Dòng 35 bắt đầu ở $3.000, tức dòng 41 của năm ngoái.

Nếu cô trả $4.000 vào tháng 1 của năm mở doanh nghiệp, khoản đó sẽ nằm ở dòng 36 và dòng 35 bằng không.

Bộ sưu tập thẻ chuyển vào một cửa hàng mới

Một người bán đã mua bộ sưu tập thẻ nhiều năm trước với giá $2.500; nay nó đáng giá $6.000. Cô mở một cửa hàng một chủ và bày các thẻ lên kệ. Sổ sách không bao giờ ghi $6.000, vì giá gốc và lower of cost or market đều dừng ở giá gốc. Nên ghi $2.500 hay một con số thấp hơn, và việc bán là thu nhập kinh doanh hay là bán bộ sưu tập cá nhân, tùy vào cách cô giữ các thẻ và cách cửa hàng bán chúng. Tài liệu của IRS không giải quyết điều này. Cần chốt nó trước lần bán đầu tiên; người chuẩn bị thuế sẽ hỏi biên lai cũ và một bản ghi có ngày về giá trị vào ngày các thẻ được đưa vào.

Hai thành viên hợp danh mang hàng vào

Mỗi người trong hai thành viên hợp danh đã mua $10.000 hàng để bán lại và chuyển nó vào một hợp danh mới. Giả sử mỗi lô cũng đáng giá $10.000 và không có nợ kèm theo. Hợp danh ghi Nợ Hàng tồn kho $20.000 và ghi Có vốn của Thành viên A $10.000 và vốn của Thành viên B $10.000, ghi ngày hàng được chuyển. Giá gốc tính thuế của hợp danh đối với lô của mỗi thành viên là giá gốc điều chỉnh của thành viên đó, $10.000, nên vốn và giá gốc tính thuế khớp nhau. Nếu một lô đáng giá hơn $10.000, tài khoản vốn của nó sẽ vượt giá gốc và phần chênh lệch sẽ được theo dõi cho đến khi hàng được bán.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Tờ khai của năm mở doanh nghiệp đã được nộp mà không có số hàng này, hoặc hàng là đồ cá nhân cũ, riêng lẻ hay lẫn với hàng mới mua: giá gốc cần ghi, các bút toán đầu kỳ và mọi cách sửa tờ khai đã nộp tùy vào những sự việc mà người chuẩn bị thuế phải chốt. Hãy nhận dịch vụ ghi sổ kế toán, và xem sửa hàng tồn kho bị thiếu trong các tờ khai cũ.
• Các chủ sở hữu sẽ được trả lại tiền cho số hàng, hoặc tài khoản vốn sẽ dùng giá trị cao hơn giá gốc: việc chuyển hàng có thể là một giao dịch bán, và sổ sách với giá gốc tính thuế sẽ tách nhau. Hãy nhận dịch vụ ghi sổ kế toán trước khi pháp nhân trả tiền cho bất kỳ ai.
• Bạn không có biên lai: xem giá vốn hàng bán khi không có hồ sơ và nhận dịch vụ ghi sổ kế toán để dựng lại giá gốc từ những gì còn có.
• Bạn chưa chắc việc bán hàng có phải là kinh doanh: xem sở thích hay kinh doanh.
• Doanh nghiệp đã hoạt động trước khi sổ sách bắt đầu: xem số dư đầu kỳ khi sổ sách bắt đầu muộn.
• Bạn chuyển xe, máy tính hoặc dụng cụ vào, không phải hàng: xem đưa tài sản cá nhân vào LLC của bạn.
• Bạn muốn ghi hàng vào chi phí hoặc theo dõi như vật tư: xem hàng tồn kho hay vật tư cho người bán nhỏ và giá vốn hàng bán trên Schedule C.
• Bạn nhận hàng dưới dạng quà tặng hoặc thừa kế: con số khởi đầu của bạn không phải số bạn đã trả. Publication 551 nói về giá gốc tính thuế của tài sản được tặng hoặc thừa kế.