غیر ادا شدہ انوائس رائٹ آف کریں: ناقابل وصول قرض کا قاعدہ

کیا میں گاہک کی کبھی ادا نہ کی گئی انوائس رائٹ آف کر سکتا ہوں؟

امریکہ میں کوئی کاروبار گاہک کی غیر ادا شدہ انوائس کو ناقابل وصول قرض کے طور پر صرف تب منہا کر سکتا ہے جب انوائس کی رقم پہلے ہی اس کی آمدنی میں شمار ہو چکی ہو (IRS Topic 453; Publication 334)۔ استحقاقی طریقے والے کاروبار نے انوائس کو اسی وقت شمار کر لیا جب وہ کمائی گئی، اس لیے قرض بے قیمت (ناقابل وصول) ہو جائے تو وہ غیر ادا شدہ حصہ منہا کر سکتا ہے۔ نقد طریقے والے کاروبار نے اسے کبھی شمار ہی نہیں کیا، اس لیے عموماً اس کے پاس منہا کرنے کو کچھ نہیں۔

تین باتیں صورت کو کم آسان بناتی ہیں۔ پہلی، کٹوتی کا فیصلہ جمع شدہ ٹیکس گوشوارے کا طریقہ کرتا ہے، سافٹ ویئر رپورٹ کی نقد یا استحقاقی ترتیب نہیں۔ آخری گوشوارے پر اکاؤنٹنگ طریقے کا خانہ دیکھیں: Schedule C لائن F، Form 1120 Schedule K لائن 1، Form 1120-S Schedule B لائن 1، یا Form 1065 آئٹم H۔ اگر آپ کے کھاتے اور گوشوارہ مختلف طریقے استعمال کرتے ہیں تو ہو سکتا ہے غیر ادا شدہ انوائس گوشوارے تک کبھی پہنچی ہی نہ ہو۔ دوسری، بڑی، پرانی یا دیوالیہ پن سے جڑی انوائس کو ثبوت اور درست سال چاہیے۔ تیسری، جب کھاتے پیچھے ہوں یا کئی گوشوارے جمع نہ ہوئے ہوں تو انوائس غلط سال میں ہو سکتی ہے یا غائب ہو سکتی ہے، اور جو قرض پچھلے سال بے قیمت ہوا وہ اب محدود مدت کا ریفنڈ دعویٰ ہو سکتا ہے۔

استحقاقی طریقے والے خدمات کے کاروبار کو یہ بھی اجازت ہو سکتی ہے کہ وہ ان فیسوں کو شمار نہ کرے جن کے وصول نہ ہونے کی وہ توقع رکھتا ہے، جس سے جواب بدل جاتا ہے: نیچے الاؤنس کا حصہ دیکھیں۔

انوائسز، ایجنگ رپورٹ (آپ کی غیر ادا شدہ انوائسز کی عمر کے لحاظ سے فہرست)، وصولی کی ہر کوشش، دیوالیہ پن یا بندش کا کوئی نوٹس، اور آخری گوشوارے پر درج طریقہ جمع کریں۔

نقد طریقے والا کاروبار غیر ادا شدہ انوائس کیوں منہا نہیں کر سکتا؟

نقد طریقے والا کاروبار آمدنی صرف تب رپورٹ کرتا ہے جب ادائیگی وصول ہو، اس لیے غیر ادا شدہ انوائس اس کے گوشوارے تک کبھی نہیں پہنچی، اور ناقابل وصول قرض کی کٹوتی صرف اس آمدنی کی ہوتی ہے جو پہلے رپورٹ ہو چکی ہو۔ Publication 538 کے نقد طریقے میں آمدنی تب شمار ہوتی ہے جب وصول ہو، اور Publication 334 کہتی ہے کہ جو غیر ادا شدہ رقوم آمدنی میں شامل نہیں ہوئیں ان پر کوئی کٹوتی نہیں ملتی۔ ضابطہ غیر ادا شدہ اجرت، تنخواہیں، فیسیں اور کرایے مثال کے طور پر گنواتا ہے (⁦26 CFR 1.166-1(e)⁩)۔

کھوئی ہوئی ادائیگی دوسری بار منہا نہیں ہوتی: اس نے قابل ٹیکس آمدنی کبھی بڑھائی ہی نہیں، اور نقد طریقے والا کاروبار عموماً کام کرنے پر جو ادا کرتا ہے، جیسے مواد، ذیلی ٹھیکیدار اور اجرت، وہ ادا کرنے کے سال میں منہا کرتا ہے (Publication 538)۔

جس کاروبار کے پاس انوینٹری ہو ممکن ہے اس نے کچھ انوائسز آمدنی میں شمار کی ہوں اور کچھ نہیں۔ جسے انوینٹری کا حساب رکھنا ہو اور جو چھوٹا کاروباری ٹیکس دہندہ نہ ہو، وہ مال کی خریداری اور فروخت کے لیے استحقاقی اور باقی مدوں کے لیے عموماً نقد طریقہ استعمال کر سکتا ہے (Publication 538، ہائبرڈ طریقہ)۔ ہر انوائس کو گوشوارے سے ملائیں۔ کون سا طریقہ لاگو ہے، یہ چھوٹے کاروبار کے لیے نقد یا استحقاقی میں ہے۔

استحقاقی طریقے میں غیر ادا شدہ انوائس ناقابل وصول قرض کب بنتی ہے؟

استحقاقی طریقے کی انوائس اس سال قابل کٹوتی ناقابل وصول قرض بنتی ہے جس میں وہ بے قیمت ہو جائے، یعنی حقائق دکھائیں کہ واپسی کی کوئی معقول توقع نہیں (Topic 453)۔ ذرائع واجب الادا تاریخ کے بعد دنوں کی کوئی تعداد مقرر نہیں کرتے۔ یہ حقائق پر فیصلہ ہے۔

• ایک ہی سال میں منہا کریں۔ کٹوتی اس سال کی ہے جس میں قرض بے قیمت ہو۔ کاروبار کو انوائس کی آخری تاریخ تک انتظار کرنا ضروری نہیں (Topic 453)۔
• ایک وقت میں ایک انوائس۔ کاروبار ان مخصوص قرضوں کو منہا کرتا ہے جو ڈوب جائیں، تمام وصول طلب رقوم پر اندازے کو نہیں (Publication 334)۔

مکمل بے قیمت قرض اسی سال منہا ہونا چاہیے جس میں وہ بے قیمت ہو، بعد کے سال میں نہیں۔ اگر وہ سال گزر چکا ہو تو محدود وقت کے لیے ریفنڈ کا دعویٰ اب بھی کھلا ہو سکتا ہے: پچھلے سال بے قیمت ہونے والے قرض کا حصہ دیکھیں۔ گاہک کو ادھار فروخت کا قرض کاروباری قرض ہے؛ قرض کے طور پر دی گئی رقم ایک مختلف قسم کا قرض ہے: قرضوں اور دوست یا رشتہ دار کو دی گئی رقم کا حصہ دیکھیں۔

میں کیسے ثابت کروں کہ انوائس واقعی غیر ادا شدہ اور بے قیمت ہے؟

دکھائیں کہ آپ نے وصولی کے لیے معقول اقدامات کیے اور تمام حقائق کی روشنی میں مزید کچھ نہیں آئے گا (Topic 453)۔ ضابطہ تمام متعلقہ شواہد دیکھتا ہے، بشمول کسی ضمانت کی قدر اور مقروض کی مالی حالت (⁦26 CFR 1.166-2(a)⁩)۔ مقدمہ ضروری نہیں اگر حقائق دکھائیں کہ مقدمہ کرنے سے غالباً فیصلے کی وصولی نہیں ہوگی (⁦26 CFR 1.166-2(b)⁩)۔

دیوالیہ پن عموماً اس بات کی علامت ہے کہ غیر محفوظ اور غیر ترجیحی قرض کم از کم جزوی طور پر بے قیمت ہے۔ قرض کیس کے تصفیے سے پہلے بے قیمت ہو سکتا ہے، یا صرف تصفیے پر۔ اگر حقائق پہلے ہی اسے پہلے بے قیمت دکھاتے تھے تو کیس کا بعد کے سال میں ختم ہونا کٹوتی کو اس بعد کے سال میں نہیں لے جاتا (⁦26 CFR 1.166-2(c)⁩)۔

کھاتوں میں رائٹ آف خود بے قیمت ہونے کا ثبوت نہیں۔ ضابطہ یہ بھی مانگتا ہے کہ ناقابل وصول قرض کی کٹوتی کی تائید کرنے والے حقائق کا بیان گوشوارے کے ساتھ ہو (⁦26 CFR 1.166-1(b)⁩)۔ جس گاہک نے بس جواب دینا بند کر دیا ہو وہ کسی خاص سال میں بے قیمت ہو گیا یا نہیں، یہ ایسا فیصلہ ہے جس پر IRS سوال اٹھا سکتا ہے۔

کیا میں انوائس کا کچھ حصہ رائٹ آف کر سکتا ہوں؟

جی ہاں، ایسے کاروباری قرض کے لیے جو آمدنی میں شمار ہو چکا ہو اور صرف جزوی طور پر قابل وصول ہو، مگر کٹوتی اس رقم تک محدود ہے جو اس سال کھاتوں میں چارج آف کی گئی (Publication 334; ⁦26 CFR 1.166-3⁩)۔ کاروبار کو دکھانا ہوگا کہ کتنا بے قیمت ہے اور کتنا چارج آف ہوا۔

اگر گاہک نے کچھ ادا کیا اور باقی کبھی نہیں آئے گا تو غیر ادا شدہ بقیہ رقم مکمل بے قیمت قرض ہے، جزوی نہیں۔ مکمل بے قیمت قرض کے لیے کٹوتی کھاتے کے اندراج پر منحصر نہیں، لیکن پھر بھی اندراج کریں: اگر IRS بعد میں قرض کو صرف جزوی بے قیمت مانے تو جو رقم اس سال چارج آف نہیں ہوئی وہ قابل کٹوتی نہیں (Publication 334)۔

جزوی بے قیمت قرض بعد کے سال میں چارج آف ہو سکتا ہے، لیکن قرض کے مکمل بے قیمت ہونے والے سال کے بعد کوئی حصہ منہا نہیں ہو سکتا (Publication 334)۔ غیر کاروباری قرض کا جزوی طور پر منہا ہونا ممکن ہی نہیں (Topic 453)۔

اگر گاہک بعد میں ادائیگی کر دے تو؟

اگر استحقاقی طریقے والے کاروبار نے قرض منہا کیا اور بعد میں اس میں سے کچھ یا سب وصول کیا تو وصولی منہا کی گئی رقم تک آمدنی ہے، منہا اس کٹوتی کے کسی بھی ایسے حصے کے جس نے اس کا ٹیکس کم نہیں کیا (Publication 334; ⁦26 CFR 1.166-1(f)⁩)۔ یہ دیگر آمدنی کے طور پر رپورٹ ہوتی ہے۔ جو کٹوتی ابھی ختم نہ ہونے والے خالص آپریٹنگ نقصان (NOL) کی آگے منتقلی میں اضافہ کرے وہ ٹیکس کم کرنے والی شمار ہوتی ہے (Publication 334)۔

نقد طریقے والے کاروبار نے کچھ منہا نہیں کیا تھا، اس لیے دیر سے ادائیگی جس سال آئے اس سال عام آمدنی ہے (Publication 538)۔

میں کھاتوں میں رائٹ آف اور ناقابل وصول قرض کا خرچ کیسے درج کروں؟

استحقاقی کھاتوں میں جرنل اندراج ناقابل وصول قرض کے خرچ میں ڈیبٹ اور وصول طلب رقوم میں کریڈٹ ہے، اس سال کی تاریخ کے ساتھ جب قرض بے قیمت ہوا۔ چارج آف کرنے کا مطلب ہے انوائس کو وصول طلب رقوم (وہ رقم جو گاہکوں کے ذمے ہے) سے ہٹانا اور ناقابل وصول قرض کے خرچ کے طور پر درج کرنا۔ حساب کتاب اسے براہ راست رائٹ آف کا طریقہ کہتا ہے۔ نقد کھاتوں میں درج کرنے کا کوئی خرچ نہیں۔

ناقابل وصول قرض کا الگ خرچ اکاؤنٹ استعمال کریں تاکہ کل رقم گوشوارے تک ڈھونڈی جا سکے۔ ہر اندراج کے ساتھ گاہک کا نام، انوائس نمبر، تاریخ اور شواہد رکھیں۔ اگر انوائس میں سیلز ٹیکس شامل ہو تو اندراج سے پہلے قیمت اور ٹیکس الگ کریں، اور اندراج کو متوازن بنائیں۔ خریدار پر لگایا گیا سیلز ٹیکس، جو آپ وصول کر کے ریاست کو دیتے ہیں، آپ کی آمدنی نہیں، اس لیے ناقابل وصول قرض کی کٹوتی سے باہر ہے (⁦26 CFR 1.166-1(e)⁩; Publication 334)۔ بیچنے والے کے طور پر آپ پر لگایا گیا ٹیکس مجموعی وصولیوں کا حصہ ہے، اس لیے وہ انوائس کے ساتھ چلتا ہے۔ ٹیکس کا حصہ کیسے صاف ہوتا ہے اور ریاست اسے واپس لینے دیتی ہے یا نہیں، یہ ریاستی قواعد پر منحصر ہے: قابل ادائیگی سیلز ٹیکس اور گوشوارہ اور سیلز ٹیکس گوشوارے جمع کرانا دیکھیں۔ گاہک کی واپسی یا کریڈٹ میمو ناقابل وصول قرض نہیں: کھاتوں میں واپسیوں کا اندراج دیکھیں۔ اگر کھاتے اور گوشوارہ مختلف طریقے استعمال کرتے ہوں تو استحقاقی کھاتے اور نقد طریقے کا ٹیکس گوشوارہ دیکھیں۔ انوائس رائٹ آف کرنے کے لیے Form 1099-C ضروری نہیں: وہ فارم قرض دہندگان اور اسی طرح کے قرض خواہ جمع کراتے ہیں، وہ عام کاروبار نہیں جس نے ادھار فروخت کی (Forms 1099-A اور ⁦1099-C⁩ کی ہدایات)۔

کیا میں مشکوک وصولیوں کے الاؤنس کی کٹوتی کر سکتا ہوں؟

عموماً نہیں۔ کاروبار کو عموماً مخصوص چارج آف کا طریقہ استعمال کرنا ہوتا ہے، یعنی ہر قرض ڈوبنے پر منہا کرنا (Publication 334)۔ کانگریس نے سیکشن 166 میں عمومی ناقابل وصول قرض کا ذخیرہ ختم کر دیا (⁦26 U.S.C. 166⁩)؛ بینکوں کے اپنے قواعد ہیں۔

کھاتوں میں الاؤنس ایک اندازہ ہے۔ اسے بنانے کے لیے درج خرچ ٹیکس کٹوتی نہیں، اس لیے گوشوارہ تیار کرنے والے کے لیے فرق کا نوٹ رکھیں۔ کٹوتی بعد میں، انوائس بہ انوائس آتی ہے۔

خدمات فراہم کرنے والوں کے لیے ایک مختلف قاعدہ ہے۔ استحقاقی طریقے والے کاروبار کو وہ خدمات کی فیسیں شمار کرنا ضروری نہیں جن کے وصول نہ ہونے کا اس کا اپنا تجربہ بتاتا ہو، اگر وہ صحت، قانون، انجینئرنگ، فن تعمیر، اکاؤنٹنگ، ایکچوریل سائنس، فنون پیش کاری یا مشاورت میں کام کرتا ہو، یا اگر وہ تمام پچھلے سالوں کے لیے سیکشن ⁦448(c)⁩ کا چھوٹے کاروبار کی مجموعی وصولیوں کا ٹیسٹ پورا کرتا ہو۔ اس میں بہت سے چھوٹے خدمات کے کاروبار آتے ہیں۔ یہ قاعدہ ایسی رقم پر لاگو نہیں ہوتا جس پر سود یا تاخیر سے ادائیگی کا جرمانہ ہو (⁦26 U.S.C. 448(d)(5)⁩; Publication 334)۔ اس طرح شمار نہ کی گئی فیسیں کبھی آمدنی نہیں تھیں، اس لیے بعد میں ناقابل وصول قرض کے طور پر منہا نہیں ہوتیں۔ یہ شرائط والا اکاؤنٹنگ طریقے کا سوال ہے، الاؤنس کی کٹوتی نہیں: اپنا گوشوارہ تیار کرنے والے سے پوچھیں کہ آپ کے کھاتے کون سا طریقہ اپناتے ہیں۔

ناقابل وصول قرض میرے گوشوارے میں کہاں جاتا ہے، اور ریکارڈ کتنی دیر رکھوں؟

کاروباری ناقابل وصول قرض کاروبار کے اپنے گوشوارے پر جاتا ہے، اور وصولی دیگر آمدنی کی لائن پر۔ نیچے لائن نمبر تازہ ترین شائع شدہ فارمز سے ہیں؛ جو فارم آپ جمع کراتے ہیں اس پر ان کی تصدیق کریں۔

ذرائع: Schedule C، Form 1065، Form 1120-S اور Form 1120 کی ہدایات۔ نقد طریقے والی کارپوریشن یا شراکت داری ناقابل وصول قرض کا دعویٰ تب تک نہیں کر سکتی جب تک رقم پہلے آمدنی میں شامل نہ ہو، اور شراکت داری اور S کارپوریشن کی لائنیں صرف کاروباری قرضوں کا احاطہ کرتی ہیں۔

ناقابل وصول قرض کی کٹوتی کی تائید کرنے والا ریکارڈ 7 سال تک رکھیں، جو مدت Publication 583 ناقابل وصول قرض کے دعوے کے لیے دیتی ہے، اور جو قرض کے بے قیمت ہونے والے سال کے گوشوارے کی آخری تاریخ سے گنی جاتی ہے (⁦26 U.S.C. 6511(d)(1)⁩)۔ یہ زیادہ تر ریکارڈ کی ضرورت سے لمبی ہے۔ ریکارڈ کی دیگر مدتوں کے لیے کاروباری ریکارڈ کتنی دیر رکھیں دیکھیں۔

اگر قرض پچھلے سال بے قیمت ہو گیا اور میں نے کبھی منہا نہیں کیا تو؟

کاروبار، یا اس کے مالکان، اصل سال میں منہا کرنے کی بجائے ریفنڈ کا دعویٰ جمع کرا سکتے ہیں۔ آخری تاریخ قطار میں دی گئی دونوں تاریخوں میں سے بعد کی ہے (Publication 334; ⁦26 U.S.C. 6511(d)(1)⁩)۔

پاس تھرو ادارے کی درستی اس کے مالکان کی آمدنی بدلتی ہے، اس لیے مالکان عموماً ریفنڈ کا دعویٰ کرنے کے لیے اپنے گوشوارے میں بھی ترمیم کرتے ہیں، فرد کے لیے Form 1040-X پر۔ AAR شراکت داری کے گوشوارے کی جمع کرانے کی تاریخ یا بغیر توسیع کی آخری تاریخ میں سے بعد کی تاریخ کے بعد 3 سال کے اندر واجب ہے، اور انتظامی کارروائی کا نوٹس بھیجے جانے کے بعد کبھی نہیں (⁦26 U.S.C. 6227⁩; Form 1065-X کی ہدایات)۔ اوپر کی لمبی مدتیں اسے نہیں بڑھاتیں؛ شراکت داری یا S کارپوریشن کے لیے ان پر بھروسا کرنے سے پہلے گوشوارہ تیار کرنے والے سے پوچھیں۔

دعوے کو بے قیمت ہونے کا وہی ثبوت اور وہ سال چاہیے جب ایسا ہوا، اور جزوی بے قیمت قرض کے لیے یہ صرف اس حصے کا احاطہ کرتا ہے جو اس سال کھاتوں میں چارج آف ہوا (Publication 334، Table 8-1; ⁦26 CFR 1.166-3⁩)۔ ہر سال کی اپنی مدت ہے، اس لیے پرانے سال پہلے بند ہوتے ہیں۔

اگر غیر ادا شدہ رقم قرض تھی، یا کسی دوست یا رشتہ دار کی، فروخت نہیں، تو؟

قرض کے طور پر دی گئی رقم ایک الگ قسم کا قرض ہے۔ یہ کاروباری ناقابل وصول قرض تب ہے جب وہ کاروباری وجہ سے دیا گیا ہو، جیسے کلائنٹ، سپلائر، ملازم یا ڈسٹری بیوٹر کو قرض (Publication 334)۔

قرض کا حقیقی (bona fide) ہونا بھی ضروری ہے: ایک مقررہ یا متعین رقم ادا کرنے کی درست، قابل نفاذ ذمہ داری (⁦26 CFR 1.166-1(c)⁩)۔ نقد جو قرض دیا گیا وہ شمار ہوتا ہے، اس لیے نقد طریقے والے کاروبار کو اسے آمدنی کے طور پر رپورٹ کرنا ضروری نہیں (Topic 453)۔ C کارپوریشن غیر کاروباری قواعد سے باہر ہے، اس لیے جو قرض ڈوب گیا اسے عام ناقابل وصول قرض کے قواعد پر پرکھا جاتا ہے، بشمول حقیقی قرض اور تحفے کی شرائط (⁦26 U.S.C. 166(d)(1)⁩)۔

مالک، یا مالک کے کنٹرول والی کسی اور کمپنی کی طرف سے واجب الادا غیر ادا شدہ بقیہ رقم گاہک کی انوائس کی بجائے حصص دار یا رکن کا قرض ہو سکتی ہے: بیلنس شیٹ پر حصص داروں کو قرض دیکھیں۔ اگر اس کے بجائے کسی رشتہ دار نے کاروبار کو رقم قرض دی ہو تو آپ کے کاروبار کو خاندانی قرض دیکھیں۔

سال کے اختتام پر میں پرانی انوائسز اور وصول طلب رقوم کی صفائی کیسے کروں؟

ہر کھلی انوائس کو ثبوت سے جوڑیں، پھر صرف انہیں رائٹ آف کریں جو بے قیمت ہوں۔ نیچے کی ترتیب کھاتوں اور گوشوارے کو ہم آہنگ رکھتی ہے۔

1. جمع شدہ گوشوارے پر طریقے کی تصدیق کریں (Schedule C، Form 1120، Form 1120-S یا Form 1065 پر اکاؤنٹنگ طریقے کا خانہ)۔
2. ایجنگ رپورٹ چلائیں اور اس کا کل بیلنس شیٹ پر وصول طلب رقوم کے بیلنس سے ملائیں۔
3. ہر پرانی انوائس کو چھانٹیں: ابھی قابل وصول، متنازع (کریڈٹ یا ریفنڈ)، جزوی ادا شدہ، یا بے قیمت۔
4. ہر بے قیمت انوائس کے لیے انوائس، وصولی کا ریکارڈ اور دیوالیہ پن یا بندش کا کوئی نوٹس جمع کریں، اور وہ تاریخ لکھیں جب وہ بے قیمت ہوئی۔
5. استحقاقی کھاتوں میں ہر بے قیمت انوائس، یا اس کا ناقابل وصول حصہ، اس سال میں چارج آف کریں جس میں وہ بے قیمت ہوئی۔ نقد کھاتوں میں وہ انوائسز منسوخ کریں جن کی ادائیگی کبھی نہیں ہوگی۔
6. ادائیگیاں درست انوائسز پر لگائیں، اور دیکھیں کہ جنوری میں ملنے والی کوئی رقم دسمبر کی تو نہیں (اگلے ٹیکس سال میں ادا ہونے والی انوائس)۔
7. گوشوارہ تیار کرنے والے کو ہر چارج آف کی فہرست دیں: گاہک، رقم، بل کی تاریخ، بے قیمت ہونے کی تاریخ اور شواہد۔

بقیہ حساب بندی سال کے اختتام کی حساب بندی کی چیک لسٹ میں ہے۔

مثال

تمام اعداد وضاحت کے لیے ہیں، امریکی ڈالر میں۔

نقد طریقے والے مشیر کو کبھی ادائیگی نہیں ہوتی

نقد طریقے پر ایک انفرادی کاروبار کا مشیر مارچ میں ⁦$5,000⁩ کا بل بناتا ہے، اور کلائنٹ کبھی ادا نہیں کرتا۔ انوائس کبھی آمدنی کے طور پر رپورٹ نہیں ہوئی، اس لیے ناقابل وصول قرض کی کوئی کٹوتی نہیں۔ Schedule C کے منافع میں ⁦$5,000⁩ کبھی شامل نہیں تھے۔ کھاتے کھلی انوائس منسوخ کرتے ہیں۔ اگر کلائنٹ بعد کے سال میں ادائیگی کرے تو ⁦$5,000⁩ وصول ہونے پر آمدنی ہیں۔

استحقاقی طریقے کی فرم اور دیوالیہ پن

سال 1 میں استحقاقی طریقے پر ایک ڈیزائن فرم ⁦$12,000⁩ کی آمدنی کا بل بناتی اور رپورٹ کرتی ہے۔ سال 2 میں کلائنٹ دیوالیہ پن کی درخواست دیتا ہے اور فرم دیکھتی ہے کہ قرض خواہوں کو ادا کرنے کے لیے کوئی اثاثے نہیں۔ فرم نتیجہ نکالتی ہے کہ قرض اسی سال بے قیمت ہوا، عدالت کا نوٹس اور وصولی کا ریکارڈ رکھتی ہے، اور سال 2 کے کھاتوں اور گوشوارے میں ⁦$12,000⁩ چارج آف کرتی ہے۔ سال 3 میں ٹرسٹی کو ایک اثاثہ ملتا ہے اور وہ ⁦$2,000⁩ ادا کرتا ہے۔ اگر سال 2 کی کٹوتی نے فرم کا ٹیکس کم کیا تھا تو ⁦$2,000⁩ سال 3 میں آمدنی ہیں، جو دیگر آمدنی کے طور پر رپورٹ ہوتی ہے۔

دوست کے لیے ⁦$3,000⁩ کا احسان

ایک مالک دوست کو ⁦$3,000⁩ دیتا ہے اور بعد میں اسے غیر ادا شدہ انوائس کہتا ہے۔ اگر یہ حقیقی قرض تھا جس کے پیچھے کوئی کاروباری وجہ نہیں تھی تو یہ غیر کاروباری قرض ہے: مختصر مدت کا سرمایہ نقصان، جو صرف اس سال ملتا ہے جس میں وہ مکمل بے قیمت ہو، بیان منسلک کر کے۔ اگر دونوں فریق سمجھتے تھے کہ دوست شاید واپس نہ کرے تو یہ تحفہ تھا اور کچھ منہا نہیں ہو سکتا۔ کاروباری وجہ سے دیا گیا قرض، جیسے کلائنٹ یا سپلائر کو، اور ادھار پر خدمات کی حقیقی فروخت اوپر کے کاروباری قواعد کی پیروی کرتی ہیں۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• وصول طلب رقوم بڑی یا پرانی ہیں، یا آپ نہیں بتا سکتے کہ آپ کے گوشواروں نے کون سا طریقہ استعمال کیا: طریقہ، وہ انوائسز جو کبھی آمدنی میں شمار ہوئیں، اور ہر رائٹ آف کا سال، سب کچھ چارج آف کرنے سے پہلے طے ہونا چاہیے۔ وصول طلب رقوم کو گوشواروں سے ملانے کے لیے حساب کتاب میں مدد لیں۔
• آپ کے کھاتے استحقاقی ہیں مگر گوشوارہ نقد طریقے پر ہے: ہو سکتا ہے غیر ادا شدہ انوائسز گوشوارے تک کبھی نہ پہنچی ہوں۔ استحقاقی کھاتے اور نقد طریقے کا ٹیکس گوشوارہ اور حساب کتاب میں مدد دیکھیں۔
• ایک گاہک نے دیوالیہ پن کی درخواست دی: بے قیمت ہونے کا سال کیس بند ہونے کے سال سے مختلف ہو سکتا ہے۔ اس سال کے کھاتے بند ہونے سے پہلے نوٹس اور انوائسز حساب کتاب میں مدد کے پاس لائیں۔
• کئی سالوں کے گوشوارے جمع نہیں ہوئے یا کھاتے پیچھے ہیں: ان سالوں کی وصول طلب رقوم غلط سال میں یا غائب ہو سکتی ہیں۔ واجب الادا کھاتوں کو مکمل کرنا اور حساب کتاب میں مدد دیکھیں۔
• آپ کو نقد سے استحقاقی طریقے پر جانا ہے یا جانا چاہتے ہیں: تبدیلی طے کرتی ہے کہ کون سی انوائسز آمدنی میں شمار ہوں، اور جو وصول طلب رقوم پچھلے سال کے اختتام پر پہلے ہی بے قیمت تھیں وہ ایڈجسٹمنٹ سے باہر رہتی ہیں (Rev. Proc. 2025-23، sec. 15.01(3)(a))۔ نقد سے استحقاقی اکاؤنٹنگ پر منتقلی دیکھیں۔
• آپ نے کاروبار بیچا یا بند کیا اور وصول طلب رقوم اپنے پاس رکھیں: اگر وہ بعد میں ڈوبیں تو وہ کاروباری قرض ہی رہتی ہیں (Publication 334)، اس لیے کھاتے بند ہونے کے بعد بھی ثبوت رکھیں۔ انوائسز حساب کتاب میں مدد کے پاس لائیں۔
• غیر ادا شدہ فروخت پر سیلز ٹیکس پہلے ہی ادا ہو چکا ہے: ریاستی قانون طے کرتا ہے کہ آپ کیا واپس لے سکتے ہیں۔ سیلز ٹیکس گوشوارے جمع کرانا دیکھیں۔
• آپ نے رقم خود، کاروبار سے باہر، قرض دی: نقصان کس کے گوشوارے میں آئے گا، یہ اس پر منحصر ہے کہ قرض کس نے دیا۔ انفرادی ٹیکس میں مدد دیکھیں۔
• آپ کینیڈا میں ہیں: کینیڈا میں گاہکوں کی غیر ادا شدہ انوائسز رائٹ آف کرنا دیکھیں۔