न चुकाए चालान का राइट-ऑफ़: नकद या उपार्जन बही में बैड डेट

क्या ग्राहक के कभी न चुकाए चालान का राइट-ऑफ़ हो सकता है?

व्यवसाय ग्राहक के न चुकाए चालान की कटौती डूबे हुए कर्ज़ (बैड डेट) के रूप में तभी कर सकता है जब चालान की रकम पहले ही उसकी आय में गिनी जा चुकी हो (IRS Topic 453; Publication 334)। उपार्जन आधार वाले व्यवसाय ने चालान को कमाते समय ही गिन लिया था, इसलिए कर्ज़ वसूली के लायक न रहने (worthless) पर वह न चुकाया हिस्सा घटा सकता है। नकद आधार वाले व्यवसाय ने उसे कभी गिना ही नहीं, इसलिए आमतौर पर उसके पास घटाने को कुछ नहीं होता।

तीन बातें मामले को जटिल बनाती हैं। पहली, कटौती वही पद्धति तय करती है जो फ़ाइल किए रिटर्न पर है, सॉफ़्टवेयर की रिपोर्ट की नकद या उपार्जन सेटिंग नहीं। पिछले रिटर्न का लेखा-पद्धति वाला box देखें: Schedule C line F, Form 1120 Schedule K line 1, Form 1120-S Schedule B line 1, या Form 1065 item H। अगर आपकी बही और रिटर्न अलग पद्धतियाँ इस्तेमाल करते हैं, तो हो सकता है न चुकाया चालान कभी रिटर्न तक पहुँचा ही न हो। दूसरी, बड़े, पुराने या दिवालियापन से जुड़े चालान को सबूत और सही वर्ष चाहिए। तीसरी, जब बही पीछे हो या कई रिटर्न फ़ाइल न हुए हों, तो चालान गलत वर्ष में हो सकता है या गायब हो सकता है, और किसी पिछले वर्ष में डूबा कर्ज़ अब समय-सीमा वाला रिफ़ंड का दावा बन सकता है।

उपार्जन आधार वाली सेवा देने वाली कंपनी को वे शुल्क जमा न करने की भी छूट मिल सकती है जिनके न वसूल होने की उसे उम्मीद है, जिससे जवाब बदल जाता है: नीचे का भत्ते वाला भाग देखें।

चालान, एजिंग रिपोर्ट (आपके न चुकाए चालानों की उम्र के हिसाब से सूची), वसूली की हर कोशिश, दिवालियापन या बंदी का कोई नोटिस, और पिछले रिटर्न पर दिखाई गई पद्धति इकट्ठा करें।

नकद आधार वाला व्यवसाय न चुकाए चालान की कटौती क्यों नहीं कर सकता?

नकद आधार वाला व्यवसाय आय तभी रिपोर्ट करता है जब भुगतान मिलता है, इसलिए न चुकाया चालान उसके रिटर्न तक कभी पहुँचा ही नहीं, और बैड डेट की कटौती सिर्फ़ उस आय की होती है जो पहले रिपोर्ट हो चुकी हो। Publication 538 की नकद पद्धति में आय तब गिनी जाती है जब मिले, और Publication 334 कहती है कि जो न चुकाई रकमें आय में कभी शामिल नहीं हुईं उनकी कोई कटौती नहीं मिलती। नियम उदाहरण के तौर पर न चुकाया वेतन, पारिश्रमिक, शुल्क और किराया गिनाता है (26 CFR 1.166-1(e))।

खोया हुआ भुगतान दूसरी बार नहीं घटाया जाता: उसने कर योग्य आय कभी बढ़ाई ही नहीं, और नकद आधार वाला व्यवसाय काम करने पर जो उसने चुकाया, जैसे सामग्री, उप-ठेकेदार और वेतन, आमतौर पर उसी वर्ष घटाता है जब वह चुकाता है (Publication 538)।

जो व्यवसाय इन्वेंटरी रखता है, उसने कुछ चालान आय में गिने हों और कुछ नहीं। जिसे इन्वेंटरी का हिसाब रखना ज़रूरी है और जो छोटा व्यवसाय करदाता नहीं है, वह माल की खरीद और बिक्री के लिए उपार्जन इस्तेमाल करता है और बाकी मदों के लिए आमतौर पर नकद इस्तेमाल कर सकता है (Publication 538, हाइब्रिड पद्धति)। हर चालान को रिटर्न से मिलाकर देखें। कौन-सी पद्धति लागू होती है, यह छोटे व्यवसाय के लिए नकद या उपार्जन पद्धति में है।

उपार्जन आधार पर न चुकाया चालान बैड डेट कब बनता है?

उपार्जन आधार का चालान उस वर्ष कटौती योग्य बैड डेट बनता है जिसमें वह वसूली के लायक नहीं रहता, यानी तथ्य दिखाते हैं कि चुकने की कोई उचित उम्मीद नहीं (Topic 453)। स्रोत देय तारीख के बाद के दिनों की कोई संख्या तय नहीं करते। यह तथ्यों पर विवेक का मामला है।

• एक वर्ष में घटाएँ। कटौती उसी वर्ष की है जिसमें कर्ज़ वसूली के लायक नहीं रहता। व्यवसाय को चालान की देय तारीख तक रुकना ज़रूरी नहीं (Topic 453)।
• एक-एक चालान। व्यवसाय उन खास कर्ज़ों की कटौती करता है जो डूबते हैं, सभी प्राप्य खातों पर लगाए अनुमान की नहीं (Publication 334)।

पूरी तरह डूबे कर्ज़ की कटौती उसी वर्ष करनी होती है जिसमें वह डूबता है, किसी बाद के वर्ष में नहीं। अगर वह वर्ष बीत चुका है, तो रिफ़ंड का दावा सीमित समय के लिए अब भी खुला हो सकता है: पहले के वर्ष में डूबे कर्ज़ वाला भाग देखें। ग्राहक को उधार बिक्री से बना कर्ज़ व्यावसायिक कर्ज़ है; ऋण अलग तरह का कर्ज़ है: ऋण और दोस्त या रिश्तेदार को दिए पैसे वाला भाग देखें।

मैं कैसे साबित करूँ कि चालान सचमुच न चुका है और डूब चुका है?

दिखाएँ कि आपने वसूली के लिए उचित कदम उठाए और सभी तथ्यों को देखते हुए आगे कुछ नहीं आएगा (Topic 453)। नियम सभी संबंधित सबूत देखता है, जिनमें किसी गिरवी की कीमत और कर्ज़दार की वित्तीय हालत भी शामिल है (26 CFR 1.166-2(a))। मुकदमा ज़रूरी नहीं, अगर तथ्य दिखाते हैं कि मुकदमे से शायद फ़ैसले की रकम वसूल नहीं होती (26 CFR 1.166-2(b))।

दिवालियापन आमतौर पर इस बात का संकेत है कि बिना गारंटी वाला और बिना प्राथमिकता वाला कर्ज़ कम से कम आंशिक रूप से डूब गया है। कर्ज़ मामला निपटने से पहले डूब सकता है, या सिर्फ़ निपटारे पर। अगर तथ्य पहले ही दिखा चुके थे कि वह डूब चुका है, तो मामले का किसी बाद के वर्ष में खत्म होना कटौती को उस बाद के वर्ष में नहीं ले जाता (26 CFR 1.166-2(c))।

बही में राइट-ऑफ़ खुद डूबने का सबूत नहीं है। नियम यह भी चाहता है कि बैड डेट की कटौती का समर्थन करने वाले तथ्यों का एक बयान रिटर्न के साथ जाए (26 CFR 1.166-1(b))। जिस ग्राहक ने बस जवाब देना बंद कर दिया, वह किसी खास वर्ष में डूबा माना जाए या नहीं, यह ऐसा विवेक है जिस पर IRS सवाल उठा सकती है।

क्या मैं चालान का एक हिस्सा राइट-ऑफ़ कर सकता हूँ?

हाँ, ऐसे व्यावसायिक कर्ज़ के लिए जो पहले आय में गिना जा चुका है और सिर्फ़ आंशिक रूप से वसूल हो सकता है, लेकिन कटौती उतनी ही रकम तक सीमित है जो उस वर्ष बही में चार्ज-ऑफ़ की गई (Publication 334; 26 CFR 1.166-3)। व्यवसाय को दिखाना होगा कि कितना डूबा और कितना चार्ज-ऑफ़ हुआ।

अगर ग्राहक ने कुछ चुकाया और बाकी कभी नहीं आएगा, तो न चुका शेष पूरी तरह डूबा कर्ज़ है, आंशिक नहीं। पूरी तरह डूबे कर्ज़ की कटौती बही की प्रविष्टि पर निर्भर नहीं है, फिर भी प्रविष्टि करें: अगर IRS बाद में कर्ज़ को सिर्फ़ आंशिक रूप से डूबा माने, तो उस वर्ष जो रकम चार्ज-ऑफ़ नहीं हुई वह कटौती योग्य नहीं (Publication 334)।

आंशिक रूप से डूबे कर्ज़ को बाद के वर्ष में चार्ज-ऑफ़ किया जा सकता है, लेकिन जिस वर्ष कर्ज़ पूरी तरह डूबता है उसके बाद उसका कोई हिस्सा नहीं घटाया जा सकता (Publication 334)। गैर-व्यावसायिक कर्ज़ का तो आंशिक हिस्सा कभी नहीं घटाया जा सकता (Topic 453)।

अगर ग्राहक बाद में चुका दे तो?

अगर उपार्जन आधार वाले व्यवसाय ने कर्ज़ घटाया और बाद में उसका कुछ या सारा वसूल कर लिया, तो वसूली घटाई गई रकम तक आय है, उस कटौती के उस हिस्से को घटाकर जिससे उसका कर कम नहीं हुआ (Publication 334; 26 CFR 1.166-1(f))। इसे अन्य आय के रूप में रिपोर्ट किया जाता है। जिस कटौती ने किसी अभी न खत्म हुए शुद्ध परिचालन हानि (NOL) के आगे ले जाने की रकम को बढ़ाया, उसे कर घटाने वाला माना जाता है (Publication 334)।

नकद आधार वाले व्यवसाय ने कुछ नहीं घटाया, इसलिए देर से आया भुगतान उसी वर्ष की सामान्य आय है जब वह आता है (Publication 538)।

राइट-ऑफ़ और बैड डेट खर्च को अपनी बही में कैसे दर्ज करूँ?

उपार्जन बही में जर्नल प्रविष्टि यह है: बैड डेट खर्च में डेबिट और प्राप्य खातों (accounts receivable) में क्रेडिट, उस वर्ष की तारीख के साथ जिसमें कर्ज़ वसूली के लायक नहीं रहा। चार्ज-ऑफ़ करने का मतलब है चालान को प्राप्य खातों (ग्राहकों से आपको मिलने वाला पैसा) से हटाना और बैड डेट खर्च के रूप में दर्ज करना। बहीखाते में इसे प्रत्यक्ष राइट-ऑफ़ पद्धति कहते हैं। नकद आधार की बही में दर्ज करने के लिए कोई खर्च नहीं है।

बैड डेट का अलग खर्च खाता इस्तेमाल करें, ताकि कुल रकम रिटर्न तक खोजी जा सके। हर प्रविष्टि के साथ ग्राहक का नाम, चालान नंबर, तारीख और सबूत रखें। अगर चालान में बिक्री कर शामिल है, तो प्रविष्टि करने से पहले कीमत और कर को अलग करें, और प्रविष्टि का संतुलन रखें। जो बिक्री कर खरीदार पर लगता है, जिसे आप वसूलकर राज्य को देते हैं, वह आपकी आय नहीं है, इसलिए वह बैड डेट की कटौती से बाहर है (26 CFR 1.166-1(e); Publication 334)। जो कर विक्रेता के रूप में आप पर लगता है वह सकल प्राप्तियों का हिस्सा है, इसलिए वह चालान के साथ चलता है। कर वाला हिस्सा कैसे साफ़ होगा और राज्य उसे वापस पाने देता है या नहीं, यह राज्य के नियमों पर निर्भर है: देय बिक्री कर और रिटर्न और बिक्री कर रिटर्न फ़ाइल करना देखें। ग्राहक का रिफ़ंड या क्रेडिट मेमो बैड डेट नहीं है: बही में रिफ़ंड दर्ज करना देखें। अगर बही और रिटर्न अलग पद्धतियाँ इस्तेमाल करते हैं, तो उपार्जन बही और नकद आधार का कर रिटर्न देखें। चालान का राइट-ऑफ़ करने के लिए Form 1099-C ज़रूरी नहीं: वह फ़ॉर्म ऋणदाता और ऐसे ही लेनदार फ़ाइल करते हैं, उधार बेचने वाला सामान्य व्यवसाय नहीं (Forms 1099-A और 1099-C के निर्देश)।

क्या मैं संदिग्ध खातों के लिए भत्ते की कटौती कर सकता हूँ?

आमतौर पर नहीं। व्यवसाय को आमतौर पर खास चार्ज-ऑफ़ पद्धति इस्तेमाल करनी होती है, यानी हर कर्ज़ डूबने पर उसकी कटौती करना (Publication 334)। Congress ने section 166 में सामान्य बैड डेट रिज़र्व खत्म कर दिया (26 U.S.C. 166); बैंकों के अपने नियम हैं।

बही का भत्ता एक अनुमान है। उसे बनाने के लिए दर्ज किया गया खर्च कर कटौती नहीं है, इसलिए रिटर्न तैयार करने वाले के लिए इस फ़र्क का नोट रखें। कटौती बाद में, चालान-दर-चालान आती है।

सेवा देने वालों के लिए अलग नियम है। उपार्जन आधार वाले व्यवसाय को वे सेवा शुल्क जमा करना ज़रूरी नहीं जो उसके अपने अनुभव के अनुसार वसूल नहीं होंगे, अगर वह स्वास्थ्य, कानून, इंजीनियरिंग, वास्तुकला, लेखा, बीमांकिक विज्ञान, प्रदर्शन कला या परामर्श में काम करता है, या अगर वह सभी पिछले वर्षों के लिए section 448(c) की छोटे व्यवसाय की सकल प्राप्तियों की शर्त पूरी करता है। इसमें कई छोटे सेवा व्यवसाय आते हैं। यह नियम उस रकम पर लागू नहीं होता जिस पर ब्याज या देर से भुगतान का जुर्माना लगता है (26 U.S.C. 448(d)(5); Publication 334)। इस तरह जमा न किए गए शुल्क कभी आय नहीं थे, इसलिए बाद में उन्हें बैड डेट के रूप में नहीं घटाया जाता। यह शर्तों वाला लेखा-पद्धति का सवाल है, भत्ते की कटौती नहीं: अपना रिटर्न तैयार करने वाले से पूछें कि आपकी बही कौन-सी पद्धति पर चलती है।

बैड डेट रिटर्न में कहाँ जाता है, और रिकॉर्ड कितने समय तक रखूँ?

व्यवसाय का बैड डेट उसके अपने रिटर्न पर जाता है, और वसूली उसकी अन्य आय की लाइन पर। नीचे की लाइन संख्याएँ सबसे ताज़ा प्रकाशित फ़ॉर्म से हैं; जो फ़ॉर्म आप फ़ाइल करते हैं उस पर उनकी पुष्टि करें।

स्रोत: Schedule C, Form 1065, Form 1120-S और Form 1120 के निर्देश। नकद आधार वाली कंपनी या साझेदारी बैड डेट का दावा तब तक नहीं कर सकती जब तक वह रकम पहले आय में शामिल न हुई हो, और साझेदारी व S corporation की लाइनें सिर्फ़ व्यावसायिक कर्ज़ों के लिए हैं।

बैड डेट की कटौती का समर्थन करने वाले रिकॉर्ड 7 साल तक रखें, जो अवधि Publication 583 बैड डेट के दावे के लिए देती है, और जो उस वर्ष के रिटर्न की देय तारीख से गिनी जाती है जिसमें कर्ज़ वसूली के लायक नहीं रहा (26 U.S.C. 6511(d)(1))। यह ज़्यादातर रिकॉर्ड की ज़रूरत से लंबा है। बाकी रिकॉर्ड की अवधियों के लिए व्यावसायिक रिकॉर्ड कितने समय तक रखें देखें।

अगर कर्ज़ पहले के किसी वर्ष में डूब गया और मैंने उसे कभी नहीं घटाया तो?

व्यवसाय, या उसके स्वामी, मूल वर्ष में कटौती करने की जगह रिफ़ंड का दावा फ़ाइल कर सकते हैं। समय-सीमा पंक्ति की दो तारीखों में से बाद वाली है (Publication 334; 26 U.S.C. 6511(d)(1))।

पास-थ्रू का सुधार उसके स्वामियों की आय बदलता है, इसलिए स्वामी आमतौर पर रिफ़ंड का दावा करने के लिए अपने रिटर्न भी संशोधित करते हैं, व्यक्ति के लिए Form 1040-X पर। AAR साझेदारी रिटर्न के फ़ाइल होने की तारीख या बिना विस्तार की देय तारीख, इनमें से जो बाद में हो, उसके 3 वर्ष के भीतर देय है, और प्रशासनिक कार्यवाही की सूचना डाक से भेजे जाने के बाद कभी नहीं (26 U.S.C. 6227; Form 1065-X के निर्देश)। ऊपर की लंबी अवधियाँ इसे नहीं बढ़ातीं; साझेदारी या S corporation के लिए उन पर भरोसा करने से पहले रिटर्न तैयार करने वाले से पूछें।

दावे के लिए डूबने का वही सबूत और वह वर्ष चाहिए जब ऐसा हुआ, और आंशिक रूप से डूबे कर्ज़ के लिए यह सिर्फ़ उसी हिस्से को कवर करता है जो उस वर्ष बही में चार्ज-ऑफ़ हुआ (Publication 334, Table 8-1; 26 CFR 1.166-3)। हर वर्ष की अपनी अवधि है, इसलिए पुराने वर्ष पहले बंद होते हैं।

अगर न चुकाई रकम बिक्री नहीं, बल्कि ऋण थी, या दोस्त या रिश्तेदार को दी गई थी तो?

ऋण अलग तरह का कर्ज़ है। वह व्यावसायिक बैड डेट तभी है जब व्यावसायिक कारण से दिया गया हो, जैसे ग्राहक, आपूर्तिकर्ता, कर्मचारी या वितरक को ऋण (Publication 334)।

कर्ज़ का वास्तविक (bona fide) होना भी ज़रूरी है: एक तय या निर्धारित रकम चुकाने का वैध, लागू होने योग्य दायित्व (26 CFR 1.166-1(c))। नकद दिया गया ऋण गिना जाता है, इसलिए नकद आधार वाले व्यवसाय को उसे आय के रूप में रिपोर्ट करना ज़रूरी नहीं (Topic 453)। C corporation गैर-व्यावसायिक नियमों से बाहर है, इसलिए डूबे ऋण की जाँच सामान्य बैड डेट नियमों से होती है, जिनमें वास्तविक कर्ज़ और उपहार की शर्तें शामिल हैं (26 U.S.C. 166(d)(1))।

किसी स्वामी की, या स्वामी के नियंत्रण वाली किसी दूसरी कंपनी की न चुकाई बकाया रकम ग्राहक का चालान नहीं, बल्कि शेयरधारक या सदस्य का ऋण हो सकती है: तुलन पत्र पर शेयरधारकों को ऋण देखें। अगर किसी रिश्तेदार ने इसके बजाय व्यवसाय को पैसा उधार दिया हो, तो आपके व्यवसाय को पारिवारिक ऋण देखें।

वर्ष के अंत में पुराने चालान और प्राप्य खाते कैसे साफ़ करूँ?

हर खुले चालान को सबूत से जोड़ें, फिर सिर्फ़ उन्हीं का राइट-ऑफ़ करें जो वसूली के लायक नहीं हैं। नीचे का क्रम बही और रिटर्न को एक साथ रखता है।

1. फ़ाइल किए रिटर्न पर पद्धति पक्की करें (Schedule C, Form 1120, Form 1120-S या Form 1065 पर लेखा-पद्धति वाला box)।
2. एजिंग रिपोर्ट निकालें और उसका कुल तुलन पत्र के प्राप्य खातों की शेष राशि से मिलाएँ।
3. हर पुराने चालान को छाँटें: अब भी वसूली योग्य, विवादित (क्रेडिट या रिफ़ंड), आंशिक रूप से चुकाया हुआ, या वसूली के लायक नहीं।
4. हर वसूली के लायक न रहे चालान के लिए चालान, वसूली का रिकॉर्ड और दिवालियापन या बंदी का कोई भी नोटिस इकट्ठा करें, और वह तारीख लिखें जब वह वसूली के लायक नहीं रहा।
5. उपार्जन बही में हर वसूली के लायक न रहे चालान को, या उसके वसूल न होने वाले हिस्से को, उस वर्ष में चार्ज-ऑफ़ करें जिसमें वह वसूली के लायक नहीं रहा। नकद आधार की बही में उन चालानों को रद्द करें जो कभी नहीं चुकेंगे।
6. भुगतान सही चालानों पर लगाएँ, और जाँचें कि जनवरी में मिला कोई पैसा दिसंबर का तो नहीं (अगले कर वर्ष में चुकाया गया चालान)।
7. रिटर्न तैयार करने वाले को हर चार्ज-ऑफ़ की सूची दें: ग्राहक, रकम, बिल की तारीख, वसूली के लायक न रहने की तारीख और सबूत।

बाकी लेखा समापन वर्षांत लेखा समापन चेकलिस्ट में है।

उदाहरण

सारे आँकड़े समझाने के लिए हैं, अमेरिकी डॉलर में।

नकद आधार वाला सलाहकार, जिसे कभी भुगतान नहीं मिला

नकद पद्धति पर चलने वाला एकल स्वामी सलाहकार मार्च में $5,000 का बिल बनाता है, और ग्राहक कभी नहीं चुकाता। चालान कभी आय के रूप में रिपोर्ट नहीं हुआ, इसलिए बैड डेट की कोई कटौती नहीं है। Schedule C के मुनाफ़े में $5,000 कभी शामिल ही नहीं था। बही खुला चालान रद्द कर देती है। अगर ग्राहक बाद के किसी वर्ष में चुकाता है, तो $5,000 मिलने पर आय है।

उपार्जन आधार वाली फ़र्म और दिवालियापन

Year 1 में उपार्जन पद्धति वाली एक डिज़ाइन फ़र्म $12,000 का राजस्व बिल करती और रिपोर्ट करती है। Year 2 में ग्राहक दिवालियापन के लिए फ़ाइल करता है और फ़र्म को लेनदारों को चुकाने लायक कोई संपत्ति नहीं दिखती। फ़र्म निष्कर्ष निकालती है कि कर्ज़ उसी वर्ष डूब गया, अदालत का नोटिस और अपना वसूली का रिकॉर्ड रखती है, और Year 2 की बही और रिटर्न में $12,000 चार्ज-ऑफ़ करती है। Year 3 में ट्रस्टी को एक संपत्ति मिलती है और वह $2,000 चुकाता है। अगर Year 2 की कटौती ने फ़र्म का कर घटाया था, तो $2,000 Year 3 में आय है, जो अन्य आय के रूप में रिपोर्ट होती है।

दोस्त पर $3,000 का एहसान

एक स्वामी दोस्त को $3,000 देता है और बाद में उसे न चुकाया चालान कहता है। अगर यह असली ऋण था जिसके पीछे कोई व्यावसायिक कारण नहीं था, तो यह गैर-व्यावसायिक कर्ज़ है: अल्पकालिक पूँजीगत हानि, जो सिर्फ़ उस वर्ष मान्य है जब वह पूरी तरह डूबे, बयान लगाकर। अगर दोनों पक्ष समझते थे कि दोस्त शायद न चुकाए, तो यह उपहार था और कुछ भी कटौती योग्य नहीं। ग्राहक या आपूर्तिकर्ता जैसे किसी को व्यावसायिक कारण से दिया ऋण, और सेवाओं की असली उधार बिक्री, ऊपर के व्यावसायिक नियमों पर चलते हैं।

आपका मामला अलग है?

• प्राप्य खाते बड़े या पुराने हैं, या आप तय नहीं कर पा रहे कि आपके रिटर्न ने कौन-सी पद्धति इस्तेमाल की: कुछ भी चार्ज-ऑफ़ करने से पहले पद्धति, वे चालान जो कभी आय में गिने गए, और हर राइट-ऑफ़ का वर्ष, तीनों तय होने चाहिए। प्राप्य खातों को रिटर्न से मिलाने के लिए बहीखाता सहायता लें।
• आपकी बही उपार्जन पर है पर रिटर्न नकद पर: न चुकाए चालान शायद रिटर्न तक कभी पहुँचे ही न हों। उपार्जन बही और नकद आधार का कर रिटर्न और बहीखाता सहायता देखें।
• किसी ग्राहक ने दिवालियापन के लिए फ़ाइल किया है: कर्ज़ डूबने का वर्ष मामले के बंद होने के वर्ष से अलग हो सकता है। उस वर्ष की बही बंद होने से पहले नोटिस और चालान बहीखाता सहायता के पास लाएँ।
• कई साल के रिटर्न फ़ाइल नहीं हुए हैं या बही पीछे है: उन वर्षों के प्राप्य खाते गलत वर्ष में हो सकते हैं या गायब हो सकते हैं। देर से चल रहे बहीखाते को पूरा करना और बहीखाता सहायता देखें।
• आपको नकद से उपार्जन पर जाना है, या जाना चाहते हैं: बदलाव से तय होता है कि कौन-से चालान आय में गिने जाएँ, और पिछले वर्ष के अंत तक जो प्राप्य खाते पहले ही वसूली के लायक नहीं थे वे समायोजन से बाहर रहते हैं (Rev. Proc. 2025-23, sec. 15.01(3)(a))। नकद से उपार्जन लेखांकन पर जाना देखें।
• आपने व्यवसाय बेचा या बंद किया और प्राप्य खाते अपने पास रखे: अगर वे बाद में डूबते हैं तो वे व्यावसायिक कर्ज़ ही रहते हैं (Publication 334), इसलिए बही बंद होने के बाद भी सबूत रखें। चालान बहीखाता सहायता के पास लाएँ।
• न चुकाई गई बिक्री पर बिक्री कर पहले ही चुकाया जा चुका है: आप क्या वापस पा सकते हैं यह राज्य का कानून तय करता है। बिक्री कर रिटर्न फ़ाइल करना देखें।
• आपने पैसा खुद, व्यवसाय के बाहर उधार दिया: नुकसान किसके रिटर्न पर जाएगा, यह इस पर निर्भर है कि ऋण किसने दिया। व्यक्तिगत कर सहायता देखें।
• आप कनाडा में हैं: कनाडा में ग्राहकों के न चुकाए चालान का राइट-ऑफ़ देखें।