یہ کس کے لیے ہے
- C کارپوریشنز اور S کارپوریشنز کے مالکان جن کی بیلنس شیٹ پر حصص داروں کو قرض دکھائے گئے ہیں
- بک کیپرز اور ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والے، جن سے گوشوارے، قرض کی درخواست یا فروخت سے پہلے یہ بیلنس صاف کرنے کو کہا گیا ہو
یہاں شامل نہیں
- کارپوریشن کی طرف سے اپنے مالک کو نیا قرض دینے کا انتظام
- حصص دار کی طرف سے کارپوریشن کو دیے گئے قرض
- حصص اور قرض کی لاگت کی بنیاد نکالنا
- مالکان کو قرض پر ریاستی کارپوریٹ قانون کی حدیں، اور پبلک کمپنیاں
- کینیڈا میں حصص دار کے قرض
بیلنس شیٹ پر حصص داروں کو قرض کیا ہے، اور گوشوارے میں یہ کہاں آتا ہے؟
حصص داروں کو قرض ایک اثاثہ ہے: وہ رقم جو کارپوریشن نے مالک کو یا اس کی طرف سے ادا کی اور کتابوں کے مطابق مالک اسے واپس کرے گا۔ یہ Form 1120-S اور Form 1120 دونوں پر بیلنس شیٹ، یعنی Schedule L، کی لائن 7 ہے۔ لائن 19، "حصص داروں سے قرض"، الٹی سمت کی ہے: وہ رقم جو مالک نے کارپوریشن کو قرض دی۔ اس کے لیے دیکھیں S کارپوریشن کو حصص داروں کے قرض۔
یہ بیلنس اکثر تب بنتا ہے جب مالک کو رقم بغیر پے رول، بغیر تقسیم کے اندراج اور بغیر دستخط شدہ نوٹ کے جاتی ہے۔ کتابوں میں لگا لیبل طے نہیں کرتا کہ رقم کیا تھی۔ یہ حقیقی قرض، خدمات کی اجرت یا تقسیم ہو سکتی ہے، اور ٹیکس کے قواعد ہر ایک سے الگ سلوک کرتے ہیں۔
معاملہ سادہ نہیں رہتا جب:
- بیلنس ایک سال سے زیادہ پرانا ہو؛
- کوئی نوٹ، سود یا واپسیاں نہ ہوں؛
- کاروبار میں کام کرنے والے S کارپوریشن کے مالک کے لیے پے رول نہ ہو؛
- ایک سے زیادہ حصص دار ہوں؛
- کوئی حصص دار امریکہ سے باہر رہتا ہو؛
- کوئی قرض دہندہ، خریدار یا ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والا بیلنس کے بارے میں پوچھ رہا ہو۔
سال کے حساب سے حصص دار کا کھاتہ، کوئی بھی نوٹ، بینک اسٹیٹمنٹس، پچھلے Schedule L اور Schedule K-1، پے رول ریکارڈ اور مالک کے حصص کی لاگت کی بنیاد جمع کریں۔
نیچے تین اصطلاحات آتی ہیں:
- حصص کی لاگت کی بنیاد (stock basis): حصص میں مالک کی ٹیکس لاگت، جو S کارپوریشن کی منتقل ہونے والی آمدنی سے بڑھتی ہے اور نقصانات اور تقسیم سے گھٹتی ہے (سیکشن 1367)۔
- آمدنی اور منافع (earnings and profits): کارپوریشن کے منافع، جیسے ٹیکس قانون انہیں گنتا ہے۔ ان میں سے تقسیم ڈیویڈنڈ ہے (Publication 542)۔
- جمع شدہ ایڈجسٹمنٹ اکاؤنٹ (AAA): S کارپوریشن بننے کے بعد سے اب تک کی خالص آمدنی کا چلتا ہوا مجموعہ جو ابھی تقسیم نہیں ہوئی (ہدایات)۔
کیا کارپوریشن کو بیلنس شیٹ جمع کرانا ہی ضروری ہے؟
کارپوریشن Schedule L صرف تب چھوڑ سکتی ہے جب اس کی کل آمدنی اور سال کے اختتام کے کل اثاثے دونوں گوشوارے کی چھوٹی کارپوریشن کی حد سے کم ہوں۔ ٹیسٹ ہر گوشوارے پر مختلف جگہ ہے، اور ہر فارم کل آمدنی کی اپنی تعریف کرتا ہے:
| گوشوارہ | ٹیسٹ کہاں ہے | اگر جواب ہاں ہو |
|---|---|---|
| Form 1120-S | Schedule B، سوال 11: آمدنی اور سال کے اختتام کے اثاثے ہر ایک $250,000 سے کم | Schedule L اور M-1 ضروری نہیں؛ Schedule M-2 سے چھوٹ نہیں |
| Form 1120 | Schedule K، سوال 13: آمدنی اور سال کے اختتام کے اثاثے $250,000 سے کم | Schedule L، M-1 اور M-2 ضروری نہیں؛ اس کے بجائے کارپوریشن اپنی نقد تقسیم اور جائیداد کی تقسیم کی کتابی قیمت درج کرتی ہے |
Form 1120-S کی ہدایات اور Form 1120 کی ہدایات بتاتی ہیں کہ کون سی رقم آمدنی میں گنی جاتی ہے۔
یہ استثنا شیڈول سے چھوٹ دیتا ہے، قرض سے نہیں۔ بیلنس کتابوں میں رہتا ہے، قرض دہندہ یا خریدار کتابیں پڑھ سکتا ہے، اور نیچے کے ٹیکس قواعد Schedule L کے ہوتے ہوئے یا بغیر لاگو ہوتے ہیں۔ شیڈول کب ضروری ہے اور اسے کیسے بنائیں، اس کے لیے دیکھیں کارپوریٹ گوشوارے پر Schedule L۔
کیا ہم حصص داروں کو دیے گئے قرض برقرار رکھی گئی آمدنی کے مقابل منسوخ کر سکتے ہیں؟
جی ہاں، بک کیپر یہ اندراج کر سکتا ہے، لیکن یہ مالک کو تقسیم کا ریکارڈ ہے، کٹوتی نہیں، اور اس سے ٹیکس کا نتیجہ طے نہیں ہوتا۔ یہ برقرار رکھی گئی آمدنی (یا حصص دار کی تقسیم کا اکاؤنٹ جو اس میں بند ہوتا ہے) میں ڈیبٹ کرتا ہے اور حصص داروں کو قرض میں کریڈٹ کرتا ہے۔ قرض اثاثوں سے نکل جاتا ہے اور ایکویٹی اسی رقم سے کم ہو جاتی ہے۔ اندراج تبھی درست ہے جب حقائق تقسیم کی تائید کریں۔
IRS دیکھتا ہے کہ ادائیگی دراصل کیا تھی، لیبل نہیں۔ Publication 542 کہتا ہے کہ جب کارپوریشن واپسی کے بغیر حصص دار کا قرض منسوخ کرتی ہے تو منسوخ شدہ رقم حصص دار کو تقسیم شمار ہوتی ہے۔ S کارپوریشن کے لیے IRS کو یہ اختیار بھی ہے کہ حصص دار ملازم کو کی گئی ادائیگیوں کو اجرت کے طور پر دوبارہ درجہ بند کرے (IRS)۔
حقیقی قرض کا بے قدر ہو جانا الگ سوال ہے۔ سیکشن 166 اس قرض کی کٹوتی کی اجازت دیتا ہے جو سال کے اندر بے قدر ہو جائے، اور اس قرض کے ختم کیے گئے حصے کی بھی جو صرف جزوی طور پر وصول ہو سکتا ہو، لیکن صرف حقیقی (bona fide) قرض اہل ہے (26 CFR 1.166-1(c))۔ اپنی مرضی سے منسوخ کیا گیا بیلنس تقسیم ہے۔
کتابوں کا اندراج اپنے آپ میں کچھ رپورٹ نہیں کرتا۔ تقسیم کو پھر بھی درست گوشوارے میں ظاہر کرنا ہوتا ہے، جیسا کہ اگلا سیکشن دکھاتا ہے۔
حصص دار کا قرض معاف کرنے کا ٹیکس پر کیا اثر ہے: C کارپوریشن اور S کارپوریشن میں کیا فرق ہے؟
دونوں صورتوں میں معاف کی گئی رقم عموماً تقسیم ہے، کٹوتی نہیں۔ حصص دار کے لیے اس کے بعد جو ہوتا ہے وہ مختلف ہے:
| C کارپوریشن | S کارپوریشن | |
|---|---|---|
| IRS اسے کیسے لیتا ہے | حصص دار کو تقسیم (Publication 542)؛ اگر یہ مالک کی خدمات کی ادائیگی ہو تو اجرت | سیکشن 1368 کے تحت تقسیم، جب یہ حصص کی ملکیت کی وجہ سے ادا ہو؛ اگر خدمات کی ادائیگی ہو تو اجرت |
| حصص دار کا ٹیکس | کارپوریشن کی آمدنی اور منافع کی حد تک ڈیویڈنڈ؛ باقی رقم حصص کی لاگت کی بنیاد گھٹاتی ہے؛ بنیاد سے زیادہ کوئی بھی رقم منافع ہے (سیکشن 301(c)) | حصص کی لاگت کی بنیاد تک آمدنی نہیں؛ اس سے زیادہ رقم فروخت یا تبادلے کا منافع ہے۔ اگر C کارپوریشن کے سالوں سے جمع شدہ آمدنی اور منافع ہو تو اس کا کچھ حصہ ڈیویڈنڈ ہو سکتا ہے (سیکشن 1368) |
| کارپوریشن کی کٹوتی | تقسیم کے طور پر کوئی نہیں؛ اجرت معقول ہو تو قابل کٹوتی ہے (سیکشن 162(a)(1)) | تقسیم کے طور پر کوئی نہیں؛ اجرت معقول ہو تو قابل کٹوتی ہے (سیکشن 162(a)(1)) |
| رپورٹنگ | Form 1099-DIV، جس میں ڈیویڈنڈ سے باہر کا حصہ box 3 میں ہو؛ ڈیویڈنڈ سے باہر کی تقسیم کے لیے گوشوارے کے ساتھ Form 5452 (Publication 542؛ Form 1099-DIV کی ہدایات) | Schedule K لائن 16d اور Schedule K-1 box 16، کوڈ D؛ Schedule M-2 (ہدایات) |
Publication 542 S کارپوریشن کے قارئین کو Form 1120-S کی ہدایات کی طرف بھیجتا ہے۔ S کارپوریشن کا کالم Code اور ان ضوابط پر مبنی ہے جو حقیقی، تعمیری اور فرضی تقسیم کو تسلیم کرتے ہیں (26 CFR 1.1361-1(l)(2))۔
اس لیے C کارپوریشن کی طرف سے قرض معاف کرنے سے نقد رقم کے ہاتھ بدلے بغیر بھی قابل ٹیکس ڈیویڈنڈ بن سکتا ہے۔
حصص دار کے قرض کا بیلنس ختم کرنے کے حقیقی راستے کون سے ہیں؟
چار ہیں: اسے واپس کریں، اسے اجرت مانیں، اسے تقسیم مانیں، یا اسے دستاویزی قرض کے طور پر رکھیں۔ ہر ایک کا ٹیکس اثر مختلف ہے:
| راستہ | اس کے لیے کیا چاہیے | ٹیکس اثر |
|---|---|---|
| واپس کریں | حصص دار اپنی ذاتی رقم سے کارپوریشن کو واپس ادا کرتا ہے | قرض ختم ہو جاتا ہے۔ جب تک قرض بقایا رہا، نیچے کے سود کے قواعد پھر بھی لاگو ہو چکے ہو سکتے ہیں |
| اسے اجرت مانیں | مالک افسر یا ملازم ہو اور رقم خدمات کے لیے تھی؛ اسے پے رول سے گزاریں | اجرت: پے رول ٹیکس، ودہولڈنگ اور W-2؛ معقول ہو تو کارپوریشن کے لیے قابل کٹوتی |
| اسے تقسیم مانیں | بیلنس منسوخ کریں اور اسے ایکویٹی کے مقابل درج کریں: جس سال منسوخ کیا اس سال کی تقسیم۔ اگر منتقلیاں کبھی قرض تھیں ہی نہیں تو ہر ایک کو اس سال کی تقسیم مانیں جس میں رقم لی گئی اور ان سالوں کو درست کریں۔ کئی S کارپوریشن مالکان ہوں تو صرف ایک کو تقسیم دوسروں کے لیے سوال اٹھاتی ہے (نیچے دیکھیں) | C کارپوریشن: آمدنی اور منافع کی حد تک ڈیویڈنڈ۔ S کارپوریشن: عموماً حصص کی لاگت کی بنیاد تک ٹیکس سے پاک، اس سے اوپر منافع |
| دستاویزی قرض کے طور پر رکھیں | دستخط شدہ نوٹ جس میں رقم، ادائیگی کا شیڈول اور کم از کم وفاقی شرح کے برابر سود ہو، پھر واقعی کی گئی واپسیاں | حقیقی قرض عموماً مالک کی آمدنی نہیں؛ وفاقی شرح سے کم سود نیچے کے سود کے قواعد کو چالو کرتا ہے |
درست راستہ حقائق پر منحصر ہے: مالک نے کارپوریشن کے لیے کام کیا یا نہیں، معقول تنخواہ کیا ہوتی، حصص کی لاگت کی بنیاد، آمدنی اور منافع، اور کتنے حصص دار ہیں۔
ہر "واپسی" حقیقی واپسی نہیں ہوتی۔ IRS ایک عدالتی فیصلے کا خلاصہ دیتا ہے جس میں S کارپوریشن کی طرف سے اس کے واحد حصص دار کو دیے گئے مبینہ قرض اجرت مانے گئے: بغیر ضمانت، بغیر سود، طلب پر قابل ادا نوٹ، جو مالک کی مرضی سے اس مالک کو دیے گئے جو نمایاں کام کرتا تھا، اور جن کی "واپسی" صرف اس رقم کے مقابل کتابوں کے کریڈٹ سے ہوئی جو کارپوریشن کی مالک پر واجب تھی (IRS)۔ رقم اجرت ہے، تقسیم ہے یا حقیقی واپسی، یہ حقائق پر منحصر ہے۔
آج دستخط کیا گیا نوٹ آج سے قرض کو دستاویزی بناتا ہے۔ یہ ثابت نہیں کرتا کہ پہلے کی رقوم دیتے وقت قرض تھیں۔ شروع سے قرض کو درست طریقے سے ترتیب دینے کے لیے دیکھیں اپنی ہی کارپوریشن سے قرض لینا۔
کارپوریشن کی طرف سے حصص دار کو دیے گئے قرض پر کون سا سود لاگو ہوتا ہے؟
کارپوریشن کو حصص دار کو دیے گئے قرض پر کم از کم قابل اطلاق وفاقی شرح (applicable federal rate) کے برابر سود لینا چاہیے۔ اس سے کم والا قرض مارکیٹ سے کم شرح سود کا قرض ہے، اور جو سود نہیں لیا گیا اسے حصص دار کو تقسیم مانا جا سکتا ہے۔ سیکشن 7872 کارپوریشن اور اس کے کسی بھی حصص دار کے درمیان ہر قرض پر لاگو ہوتا ہے، اور IRS ہر مہینے شرحیں شائع کرتا ہے (قابل اطلاق وفاقی شرحیں)۔
- طلب پر قابل ادا قرض (demand loan، جب کارپوریشن مانگے): ہر مدت کی وفاقی قلیل مدتی شرح، نصف سالانہ مرکب کے ساتھ۔
- مقررہ مدت کا قرض (term loan، واپسی کی مقررہ تاریخ کے ساتھ): قرض دیے جانے کے دن اس کی مدت کی شرح، نصف سالانہ مرکب کے ساتھ۔
- بہت کم سود: طلب پر قابل ادا قرض میں حصص دار کو یوں مانا جاتا ہے کہ اس نے کارپوریشن سے نہ لیا گیا سود وصول کیا اور اسے سود کے طور پر واپس ادا کیا، جو ہر کیلنڈر سال کے آخری دن گنا جاتا ہے، اس لیے کارپوریشن کو سود وصول کرتا مانا جاتا ہے۔ مقررہ مدت کے قرض میں کمی کو وہ نقد مانا جاتا ہے جو حصص دار کو قرض دیے جانے کے دن ملا، اور قرض کو اصل اجرا رعایت (original issue discount) والا مانا جاتا ہے (سیکشن 7872(b))۔ Publication 542 نہ لیے گئے سود کو ممکنہ تقسیم کہتا ہے۔
- چھوٹے قرض: یہ قاعدہ ان دنوں پر لاگو نہیں ہوتا جب حصص دار اور کارپوریشن کے درمیان تمام قرضوں کا مجموعہ $10,000 سے زیادہ نہ ہو، سوائے اس کے کہ وفاقی ٹیکس سے بچنا سود کے انتظام کے بنیادی مقاصد میں سے ایک ہو۔ حصص دار اور اس کے شریک حیات کو دیے گئے قرض جمع کیے جاتے ہیں، اور جب قاعدہ مقررہ مدت کے قرض پر لاگو ہو جائے تو لاگو رہتا ہے (سیکشن 7872(f)(7) اور (f)(10))۔
جو بیلنس برسوں سے بغیر سود پڑا ہے وہ مستثنیٰ نہیں۔ طلب پر قابل ادا قرض میں قاعدہ سال بہ سال نکالا جاتا ہے۔ شرحوں کے مکمل قواعد اور درست طریقے سے ترتیب دیے گئے قرض کے لیے دیکھیں اپنی ہی کارپوریشن سے قرض لینا۔
اگر بیلنس کو اجرت مانا جائے تو کیا بدلتا ہے؟
رقم خدمات کی ادائیگی بن جاتی ہے: پے رول ٹیکس، ودہولڈنگ اور W-2 لاگو ہوتے ہیں، اور کارپوریشن اسے صرف حقیقی طور پر کی گئی خدمات کی معقول ادائیگی کے طور پر کٹوتی میں لے سکتی ہے۔
| مد | اثر |
|---|---|
| کون شمار ہوتا ہے | جو کارپوریٹ افسر معمولی سے زیادہ خدمات انجام دیتا ہے اور جسے ادائیگی ہوتی ہے یا ادائیگی کا حق ہے، وہ پے رول ٹیکس اور ودہولڈنگ کے لیے ملازم ہے، چاہے وہ حصص دار بھی ہو (IRS) |
| پے رول ٹیکس | آجر اور ملازم ہر ایک سالانہ اجرت کی حد تک کی اجرت پر 6.2% سوشل سیکیورٹی اور 1.45% Medicare ادا کرتا ہے؛ آجر عموماً وفاقی بے روزگاری ٹیکس بھی ادا کرتا ہے |
| ودہولڈنگ | اجرت پر انکم ٹیکس ودہولڈنگ لاگو ہوتی ہے |
| اگر کچھ نہیں کاٹا گیا | کارپوریشن ملازم کے حصے (سیکشن 3102(b)) اور اس انکم ٹیکس کی ذمہ دار ہے جو اسے کاٹنا چاہیے تھا (سیکشن 3403)۔ ذمہ دار شخص جو جان بوجھ کر اسے جمع کرانے میں ناکام رہے، ٹیکس کے 100% کے برابر جرمانہ ذاتی طور پر ادا کر سکتا ہے (سیکشن 6672)؛ دیکھیں ٹرسٹ فنڈ ریکوری جرمانہ |
| فارم | ادائیگی کے سال کے لیے W-2۔ جو سال پہلے جمع ہو چکا ہو اس کے لیے درست شدہ پے رول گوشوارے اور W-2 |
| کارپوریشن کی کٹوتی | حقیقی طور پر کی گئی خدمات کا معاوضہ، اور صرف معقول رقم (سیکشن 162(a)(1)) |
S کارپوریشن کو حصص دار ملازم کو غیر اجرت والی تقسیم کرنے سے پہلے معقول تنخواہ ادا کرنی ہوتی ہے، اور معقول تنخواہ کی رقم کبھی اس سے زیادہ نہیں ہوتی جو حصص دار کو براہ راست یا بالواسطہ ملی (IRS)۔ معقول کیا ہے، اس کے لیے دیکھیں S کارپوریشن کے مالک کی تنخواہ۔
اجرت کا سلوک حقیقی ہونا چاہیے۔ جو جرنل اندراج بیلنس کا نام "تنخواہ" رکھ دے وہ کوئی پے رول گوشوارہ جمع نہیں کراتا۔ جن سالوں کے گوشوارے پہلے جمع ہو چکے ہیں ان کے لیے دیکھیں پے رول کی غلطی درست کرنا اور S کارپوریشن کا پے رول جو کبھی چلایا نہیں گیا۔
اگر S کارپوریشن بیلنس کو تقسیم مانے تو کیا بدلتا ہے؟
تقسیم حصص دار کے حصص کی لاگت کی بنیاد اور جمع شدہ ایڈجسٹمنٹ اکاؤنٹ گھٹاتی ہے، اور صرف بنیاد تک ٹیکس سے پاک ہے۔
- رپورٹنگ: رقم Schedule K کی لائن 16d پر جاتی ہے، اور اس حصص دار کے Schedule K-1 کے box 16، کوڈ D پر جسے ملی (ہدایات)۔
- جمع شدہ ایڈجسٹمنٹ اکاؤنٹ (AAA): Schedule M-2 اسے آمدنی اور منافع سے ڈیویڈنڈ کے علاوہ تقسیم کے ذریعے گھٹاتا ہے، لیکن صفر سے نیچے نہیں (ہدایات)۔
- حصص کی لاگت کی بنیاد: تقسیم بنیاد کو گھٹاتی ہے، لیکن صفر سے نیچے نہیں (سیکشن 1367(a)(2))۔ سال کی آمدنی کی مدیں پہلے گنی جاتی ہیں (سیکشن 1368(d))۔
- بنیاد سے زیادہ: اضافی رقم جائیداد کی فروخت یا تبادلے کا منافع مانی جاتی ہے (سیکشن 1368(b))۔
- پہلے C کارپوریشن کے دور کی آمدنی اور منافع: یہ تقسیم کے کچھ حصے کو ڈیویڈنڈ بنا سکتے ہیں۔ طے شدہ ترتیب سیکشن 1368(c) میں ہے، اور کارپوریشن اس سال تقسیم پانے والے ہر حصص دار کی رضامندی سے یہ انتخاب کر سکتی ہے کہ آمدنی اور منافع پہلے ادا کرے۔ یہ انتخاب ناقابل واپسی ہے، صرف اسی سال پر لاگو ہوتا ہے اور وقت پر جمع کرائے گئے اصل یا ترمیم شدہ Form 1120-S کے ساتھ ایک بیان کے ذریعے کیا جاتا ہے (سیکشن 1368(e)(3)؛ ہدایات)۔ دیکھیں بنیاد سے زیادہ تقسیم۔
- کئی حصص دار: ضوابط رقم میں مختلف تقسیموں کو "مناسب ٹیکس اثر" دیتے ہیں، اس لیے ایک مالک کا منسوخ شدہ بیلنس دوسروں کے لیے سوال اٹھاتا ہے (26 CFR 1.1361-1(l)(2))۔ دیکھیں S کارپوریشن کی غیر مساوی تقسیم۔
اندراجات کے لیے دیکھیں S کارپوریشن کی تقسیم درج کرنا۔ بنیاد کے لیے دیکھیں S کارپوریشن کے حصص دار کی بنیاد اور بنیاد سے زیادہ تقسیم۔
بیلنس کئی سال پرانا ہے اور کبھی دستاویزی نہیں ہوا: پہلے کیا درست کروں؟
ہر سال کا سلوک سب سے پرانے سے شروع کر کے طے کریں، کیونکہ ہر سال کی بنیاد اور آمدنی اگلے سال میں جاتی ہے۔ اقدامات:
- نئی غیر دستاویزی منتقلیاں بند کریں۔ اب سے مالک کو ہر ادائیگی یا تو پے رول ہو، یا درج شدہ تقسیم، یا دستخط شدہ قرض۔
- بینک اسٹیٹمنٹس سے حصص دار کا کھاتہ بنائیں: ہر سال ہر منتقلی کی تاریخ، رقم، مالک اور مقصد۔
- دیکھیں کہ ہر سال کیسے رپورٹ ہوا: Schedule L کی لائن 7، Schedule K-1، W-2 اور Form 1099-DIV۔
- ہر مالک کے لیے ادا کی گئی اجرت کا موازنہ کیے گئے کام کی معقول تنخواہ سے کریں۔
- حصص کی لاگت کی بنیاد اور AAA، یا C کارپوریشن کے لیے آمدنی اور منافع، سال بہ سال نکالیں، تاکہ معلوم ہو کہ تقسیم کی کیا قیمت پڑے گی۔
- ہر سال کی رقم کے لیے سلوک چنیں: واپسی، اجرت، تقسیم، یا یہاں سے آگے دستاویزی قرض۔
- وہ فائلنگز لکھیں جو بدلیں گی: کارپوریٹ گوشوارہ، Schedule K-1، پے رول گوشوارے، W-2 اور مالکان کے اپنے گوشوارے۔
آخری قدم وہ ہے جہاں پیشہ ور کی ضرورت پڑتی ہے۔ پرانے بیلنس کا مختلف لیبل ان گوشواروں تک پہنچ سکتا ہے جو پہلے ہی جمع ہو چکے ہیں۔
کئی سال پیچھے کتابوں کے لیے دیکھیں S کارپوریشن کی کتابیں مکمل کرنا؛ خریدار کے جائزے کے لیے چھوٹے کاروبار کی فروخت کے لیے آمدنی کا معیار۔ اگر اندراجات کے بعد بیلنس شیٹ برابر نہ ہو تو دیکھیں S کارپوریشن کی بیلنس شیٹ جو برابر نہیں ہوتی اور برقرار رکھی گئی آمدنی جو پچھلے سال کے گوشوارے سے نہیں ملتی۔
مثال
یہ مثالیں وضاحت کے لیے ہیں؛ رقمیں امریکی ڈالر میں ہیں۔
S کارپوریشن کے مالک نے دو سال بغیر پے رول کے رقم لی
ایک S کارپوریشن کے واحد حصص دار نے پہلے سال US$30,000 اور دوسرے سال US$50,000 لیے: کل US$80,000، بغیر پے رول اور بغیر کاغذی کارروائی کے۔ کتابوں میں US$80,000 حصص داروں کو قرض کے تحت درج ہیں۔
- واپسی: مالک US$80,000 واپس ادا کرتا ہے۔ اگر منتقلیاں واقعی قرض تھیں تو یہ قرض ختم کر دیتا ہے۔ جب تک رقم بقایا رہی اس عرصے کا نہ لیا گیا سود پھر بھی نمٹانا پڑ سکتا ہے۔
- اجرت: آجر کے لیے 7.65% اور مالک کے لیے 7.65% کے حساب سے US$80,000 کی اجرت پر کل US$12,240 سوشل سیکیورٹی اور Medicare ٹیکس بنتا ہے (US$6,120 آجر کا حصہ اور US$6,120 ملازم کا حصہ؛ کچھ نہ کاٹا گیا ہو تو کارپوریشن دونوں کی ذمہ دار ہے)، انکم ٹیکس ودہولڈنگ، جرمانوں اور سود سے پہلے۔ دونوں سالوں کے لیے درست شدہ پے رول فائلنگز چاہیے ہوں گی۔
- تقسیم: یہ فرض کرتا ہے کہ منتقلیاں کبھی قرض نہیں تھیں، اس لیے ہر ایک اس سال کی تقسیم تھی جس میں لی گئی اور دونوں سالوں کے Schedule K-1 اور M-2 بدلتے ہیں۔ فرض کریں کہ پہلے سال کے آغاز پر حصص کی لاگت کی بنیاد US$25,000 تھی، اور کارپوریشن کے پاس جمع شدہ آمدنی اور منافع نہیں۔ پہلے سال US$15,000 کی آمدنی بنیاد کو US$40,000 کر دیتی ہے، اور US$30,000 کی تقسیم کے بعد US$10,000 رہ جاتے ہیں۔ دوسرے سال US$10,000 کی آمدنی بنیاد کو US$20,000 کر دیتی ہے۔ US$50,000 کی تقسیم میں سے US$20,000 ٹیکس سے پاک ہیں اور US$30,000 منافع۔ اگر یہ حقیقی قرض تھے جنہیں کارپوریشن اب منسوخ کرتی ہے تو پورے US$80,000 منسوخی کے سال کی ایک تقسیم ہیں، جو اس سال کی بنیاد کے مقابل ناپی جاتی ہے۔
کون سا راستہ مناسب ہے، یہ حصص کی لاگت کی بنیاد پر اور اس پر منحصر ہے کہ مالک کے کام کی معقول تنخواہ کیا ہوتی۔ اگر پے رول بالکل نہیں تھا تو اجرت کا سوال پہلے آتا ہے۔
C کارپوریشن جس نے اپنے واحد حصص دار کو قرض دیا
ایک C کارپوریشن نے اپنے واحد حصص دار کو US$50,000 قرض دیے، بغیر نوٹ اور بغیر سود۔ اگر کارپوریشن اسے منسوخ کر دے تو US$50,000 تقسیم ہیں۔ فرض کریں اس کی آمدنی اور منافع میں سے US$30,000 اس کے لیے کافی ہیں: وہ حصہ ڈیویڈنڈ ہے۔ اگر حصص دار کے حصص کی لاگت کی بنیاد US$5,000 ہے تو اگلے US$5,000 ٹیکس سے پاک ہیں اور بنیاد صفر کر دیتے ہیں، اور آخری US$15,000 منافع ہیں۔ کارپوریشن کو کوئی کٹوتی نہیں ملتی۔
متبادل یہ ہیں: کم از کم وفاقی شرح کے برابر سود کے ساتھ دستخط شدہ نوٹ اور حقیقی واپسیاں، یا حصص دار کی اپنی رقم سے واپسی۔ چونکہ قرض چھوٹے قرض کی حد سے اوپر ہے، بغیر سود کے بیلنس پر ہر سال نہ لیا گیا سود بھی لگ سکتا ہے۔
چھوٹی S کارپوریشن جو بیلنس شیٹ کی حد سے نیچے ہے
ایک S کارپوریشن کی آمدنی US$180,000 اور سال کے اختتام کے اثاثے US$90,000 ہیں۔ دونوں US$250,000 سے کم ہیں، اس لیے وہ Schedule B کے سوال 11 کا جواب ہاں دے سکتی ہے اور Schedule L چھوڑ سکتی ہے۔ اس کے مالک پر اس کے واجب الادا US$30,000 پھر بھی کتابوں میں ہیں۔ اگر یہ حقیقی قرض ہے تو یہ US$10,000 کی چھوٹے قرض کی حد سے اوپر ہے، اس لیے بغیر سود کے اس پر ہر سال نہ لیا گیا سود لگ سکتا ہے۔ قرض دہندہ یا خریدار کے کتابیں پڑھنے سے پہلے بیلنس سلجھا لیں۔
آپ کی صورت مختلف ہے؟
- کسی ٹیکس گوشوارے تیار کرنے والے نے بیلنس کی نشاندہی کی، قرض دہندہ یا خریدار پوچھ رہا ہے، یا یہ برسوں پرانا ہے اور اس کا کوئی نوٹ، سود یا پے رول نہیں: اسے واپس کیا جائے، اجرت میں ڈھالا جائے یا تقسیم مانا جائے، اس سے پے رول ٹیکس، حصص کی لاگت کی بنیاد اور پہلے جمع شدہ گوشوارے بدلتے ہیں۔ اس کے لیے کھاتہ، جمع شدہ گوشوارے اور پے رول ریکارڈ ساتھ رکھ کر دیکھنے پڑتے ہیں: دیکھیں کارپوریٹ ٹیکس میں مدد، اور کھاتہ دوبارہ بنانے کے لیے حساب کتاب میں مدد۔
- کوئی حصص دار امریکہ سے باہر رہتا ہے: غیر مقیم مالک کو ڈیویڈنڈ پر ودہولڈنگ لگ سکتی ہے، اور کارپوریشن، ودہولڈنگ ایجنٹ کے طور پر، اس ٹیکس کی ذمہ دار ہے جو اسے کاٹنا چاہیے تھا (سیکشن 1461)۔ کیا نقد ادائیگی کے بغیر منسوخی یہ لاگو کرتی ہے، یہ پہلے طے کرنے کا سوال ہے۔ جس کارپوریشن کا غیر ملکی مالک 25% یا زیادہ کا ہو، وہ اس مالک کے ساتھ قرض Form 5472 پر رپورٹ کرتی ہے، اور فائلنگ چھوٹنے پر $25,000 جرمانہ لگتا ہے۔ S کارپوریشن کا کوئی غیر مقیم غیر ملکی حصص دار نہیں ہو سکتا (سیکشن 1361(b)(1)(C))۔ بیلنس منسوخ کرنے سے پہلے اسے طے کریں: دیکھیں غیر ملکی مالک کے طور پر اپنی ادائیگی اور بیرون ملک ادائیگیوں پر چھوٹی ہوئی ودہولڈنگ۔
- آپ یہاں سے آگے درست قرض چاہتے ہیں: پڑھیں اپنی ہی کارپوریشن سے قرض لینا۔
- بیلنس زیادہ تر S کارپوریشن کے ادا کیے گئے ذاتی بلوں کا ہے: دیکھیں S کارپوریشن کی طرف سے ذاتی اخراجات کی ادائیگی۔ C کارپوریشن کے لیے دیکھیں C کارپوریشن کی طرف سے مالک کے اخراجات کی ادائیگی۔
- آپ نے کارپوریشن کو قرض دیا، الٹا نہیں: دیکھیں S کارپوریشن کو حصص داروں کے قرض۔
- آپ کینیڈا میں ہیں: قواعد کا مختلف مجموعہ لاگو ہوتا ہے؛ دیکھیں کینیڈا میں حصص دار کے قرض۔
- آپ نے اپنے حصص کی لاگت کی بنیاد سے زیادہ لیا: دیکھیں بنیاد سے زیادہ تقسیم۔
اس صفحے کے اعداد و شمار
| اعداد و شمار | قدر | ماخذ |
|---|---|---|
| Form 1120-S میں Schedules L اور M-1 چھوڑنے کا ٹیسٹ Schedule B، سوال 11: کل آمدنی اور سال کے اختتام پر کل اثاثے دونوں اس رقم سے کم ہونے چاہئیں۔ آخری حتمی Form 1120-S ٹیکس سال 2025 کا ہے۔ | $250,000 ٹیکس سال 2025 | IRS: Form 1120-S, Schedule B, سوال 11 جانچا گیا |
| Schedules L، M-1 اور M-2 چھوڑنے کے لیے Form 1120 کا ٹیسٹ کل وصولیاں (صفحہ 1، لائن 1a کے ساتھ لائن 4 سے 10) اور سال کے اختتام پر کل اثاثے، دونوں اس رقم سے کم ہونے چاہییں؛ Schedule K، سوال 13۔ Form 1120 اور اس کی ہدایات کا تازہ ترین حتمی ورژن ٹیکس سال 2025 کا ہے۔ | $250,000 ٹیکس سال 2025 | IRS: Form 1120 کی ہدایات جانچا گیا |
| کارپوریشن اور حصص دار کے قرضوں کے لیے Section 7872 کے چھوٹے قرض کی حد قرض لینے والے اور قرض دینے والے کے درمیان مجموعی بقایا قرضے؛ اگر ٹیکس سے بچنا بنیادی مقصد ہو تو استثنا لاگو نہیں ہوتا | $10,000 | US Code: section 7872(c)(3) جانچا گیا |
| آجر اور ملازم میں سے ہر ایک کے لیے سوشل سیکیورٹی ٹیکس کی شرح ہر فریق سالانہ اجرت کی بنیاد تک کی احاطہ شدہ اجرت پر یہ شرح ادا کرتا ہے | 6.2% ٹیکس سال 2026 | IRS: Publication 15، آجر کا ٹیکس گائیڈ جانچا گیا |
| آجر اور ملازم میں سے ہر ایک کے لیے Medicare ٹیکس کی شرح ہر فریق احاطہ شدہ اجرت پر یہ شرح ادا کرتا ہے؛ اجرت کی بنیاد کی کوئی حد نہیں | 1.45% ٹیکس سال 2026 | IRS: Publication 15، آجر کا ٹیکس گائیڈ جانچا گیا |
| Trust fund recovery penalty غیر ادا شدہ کٹوتی شدہ ٹیکس کے حصے کے طور پر IRC section 6672 کے تحت جان بوجھ کر عمل کرنے والے ذمہ دار شخص کے غیر ادا شدہ trust fund ٹیکس پر لاگو ہوتا ہے | 100% | IRS: Publication 15، آجر کا ٹیکس گائیڈ جانچا گیا |
| وہ غیر ملکی ملکیت جو امریکی کارپوریشن کو Form 5472 رپورٹنگ کارپوریشن بناتی ہے ٹیکس سال میں کسی بھی وقت ایک غیر ملکی شخص کے پاس براہ راست یا بالواسطہ ووٹ یا قیمت کا کم از کم اتنا حصہ۔ ایک غیر ملکی شخص کی مکمل ملکیت والی ایک رکن والی LLC کو ایسی ہی کارپوریشن مانا جاتا ہے۔ | 25% | IRS: Form 5472 کی ہدایات جانچا گیا |
| Form 5472 فائل نہ کرنے یا ریکارڈ نہ رکھنے کا جرمانہ 31 دسمبر 2017 کے بعد شروع ہونے والے ٹیکس سالوں کے لیے۔ ہر رپورٹنگ کارپوریشن کے لیے، ہر ٹیکس سال کے لیے۔ کافی حد تک نامکمل Form 5472 فائل نہ کرنے کے برابر شمار ہوتا ہے۔ IRC 6038A(d)(1); Treas. Reg. 1.6038A-4(a)۔ | $25,000 | IRS: Form 5472 کی ہدایات جانچا گیا |
بنیادی ذرائع
- IRS: Publication 542، کارپوریشنز
- IRS: S کارپوریشن کی تنخواہ اور طبی انشورنس کے مسائل
- IRS: S کارپوریشن کے ملازمین، حصص دار اور کارپوریٹ افسران
- IRS: Form 1120-S کی ہدایات
- IRS: Form 1120-S
- IRS: Form 1120 کی ہدایات
- IRS: Form 1120
- IRS: قابل اطلاق وفاقی شرحیں
- US Code: 26 U.S.C. 162، تجارت یا کاروبار کے اخراجات
- US Code: 26 U.S.C. 166، ڈوبے ہوئے قرض
- 26 CFR 1.166-1، ڈوبے ہوئے قرض (GovInfo)
- US Code: 26 U.S.C. 301، جائیداد کی تقسیم
- US Code: 26 U.S.C. 1367، حصص داروں کے حصص کی بنیاد میں ایڈجسٹمنٹ
- US Code: 26 U.S.C. 1368، تقسیم
- US Code: 26 U.S.C. 7872، مارکیٹ سے کم شرح سود والے قرض
- 26 CFR 1.1361-1، S کارپوریشن کی تعریف (GovInfo)
- IRS: Form 5472 کی ہدایات
- IRS: غیر مقیم غیر ملکیوں کو ادا کی جانے والی امریکی ماخذ کی آمدنی پر ودہولڈنگ
- IRS: Form 1099-DIV کی ہدایات
- US Code: 26 U.S.C. 3102، اجرت سے ملازم کے ٹیکس کی کٹوتی
- US Code: 26 U.S.C. 3403، ودہولڈنگ پر آجر کی ذمہ داری
- US Code: 26 U.S.C. 6672، ٹیکس جمع کرنے اور ادا کرنے میں ناکامی
- US Code: 26 U.S.C. 1461، کاٹے گئے ٹیکس کی ذمہ داری
- US Code: 26 U.S.C. 1361، S کارپوریشن کی تعریف
اس رہنما کے بارے میں
انگریزی رہنما مضمون سے ترجمہ شدہ · انگریزی اصل پڑھیں
یہ دکھائے گئے ٹیکس سال کے عمومی اصول بیان کرتا ہے۔ یہ آپ کی صورت حال کے لیے مشورہ نہیں ہے۔
انگریزی اصل میں ہونے والی تبدیلیاں
- : پہلی بار شائع ہوا۔