首次提交企业税表：逐步指南

开始准备首份税表前，必须先确定什么？

填入数字前，先确定企业的联邦税务处理、首个纳税年度及会计方法。LLC成立文件中的法律名称，本身不能告诉您应提交哪种所得税表；请使用您的企业须提交哪些税表确定税表，以及没有收入时是否需要申报。如果税务上不与单一成员分开的LLC增加一位所有者，其默认分类从该事件起变为合伙企业（IRS：LLC分类变更）。

对于S公司，请检查IRS接受选择的通知及生效日期。Form 2553通常在纳税年度开始后两个月零15天内到期。新实体首年生效日期，通常为其首次拥有所有者、资产或开展业务活动的最早日期。由授权公司负责人签署Form 2553，必要的股东在Part I中表示同意。IRS表示，只有被接受的选择覆盖的年度才能提交Form 1120-S；仅提交Form 2553不是确认。如果没有收到回复，请依Form 2553填写说明跟进。S公司身份选择在首个纳税年度之后才生效的公司，之前期间可能需要另一种税表；增加不合资格股东也可能终止S公司身份（Form 1120-S填写说明）。

选择规则允许的年结日及会计方法。新实体通常通过首份税表确定其纳税年度；独资经营者通常沿用所有者现有的纳税年度。EIN申请或延期申请不会确定纳税年度。合伙企业及S公司可选择的纳税年度通常受限制。现金制通常在收到收入时申报，权责发生制通常在赚取收入时申报。之后改变年度或方法，可能需要IRS批准或正式变更申请（Publication 583；Publication 538）。

企业在年中成立，首份税表何时到期？

年中开始经营不会将申报截止日期推至企业成立周年。新合伙企业或公司可能有一个短首纳税年度，在选定或规定的年结日结束；税表覆盖该期间，截止日期从该年结日起计算（Publication 538）。

以上为IRS税务日历及Form 1120填写说明中的一般规则。遇周末或法定假日，截止日期顺延至下一个工作日。提交前请核查该年度实际申报日期，以及任何IRS灾害宽免。

如果合伙企业或公司需要更多准备时间，请在原截止日期前提交Form 7004；通常可延长六个月申报。独资经营者通常改为申请Form 1040延期。两种延期都不会延长应付税款的缴纳期限（Form 7004填写说明；IRS税务日历）。

首年需要提交什么？顺序如何？

核对账簿时，请同时检查工资税及信息申报截止日期；这些申报可能早于所得税表到期。合伙企业或S公司在所有者提交申报这些项目的税表前，须向其提供Schedule K-1。C公司单独提交Form 1120；股东申报自己的工资及应税股息（分红），而不是未分配的公司利润（IRS雇佣税截止日期；IRS：成立公司）。

联邦所得税表不能代替工资税表或信息申报表。雇主通常每季度提交Form 941，年结后提交Form W-2；多数还须每年提交Form 940申报联邦失业税。承包商付款可能触发Form 1099-NEC要求（IRS雇佣税截止日期）。具体联邦税表及无收入申报规则见您的企业须提交哪些税表。

开业前的费用可以抵扣吗？

某些开业前费用可从企业开始实际经营时起扣回。请将其与开业后支付的普通费用，以及适用其他规则的设备等资产分开（Publication 583）。

开业日期很重要：开始经营前的支出，不会自动成为当期经营费用。记录每笔付款购买了什么、付款日期，以及企业何时已准备好营业。如果尚未开始实际经营，不要以为实体成立就会开始享有开办费用抵扣（26 U.S.C. § 195）。

哪些首年选择之后难以更改？

首份税表可确立以后年度沿用的方法。申报前，请审查允许的纳税年度、现金制或权责发生制、适用时的存货处理，以及任何LLC分类或S公司身份选择（Publication 538；Form 2553填写说明）。

这些规则及变更程序见Publication 583、Publication 538及Form 1120-S填写说明。如果选择遗漏或未经确认，请先阅读逾期S公司身份选择补救，再决定是否按S公司处理该实体。

需要收集哪些记录？

收集能说明数字及其归属的文件。IRS要求保存显示企业收入及费用的记录；仅有银行付款，不能证明费用符合抵扣条件（Publication 583；IRS记录保存）。

• 成立文件、开始日期、EIN通知、税务选择及IRS回复、所有权协议，以及每位所有者的姓名、地址、纳税识别号码及利润和亏损份额（Form 1065填写说明）。
• 企业银行及信用卡账单、销售报表、发票、收据，以及收到的Form 1099-K、1099-NEC或1099-MISC。将总付款与销售、退款、手续费及入账核对；将贷款及所有者出资与销售分开，将提款及分配与费用分开（IRS：Form 1099-K）。
• 开业前收据，注明每项费用用途及开始实际经营的日期。
• 资产购买记录、首次使用日期、适用时的存货盘点，以及贷款余额。
• 工资记录、Form 941及W-2、承包商付款记录、Form 1099及预缴税款。
• 合伙企业或S公司须记录每位所有者出资、借出、提取及收到的金额。税表可能要求资产负债表及针对各所有者的附表（Form 1065填写说明；Form 1120-S填写说明）。

如果账簿落后，请先阅读补齐逾期账簿，再将尚未核对的合计数填入税表。持续的记录保存安排，请阅读自己记账还是聘请记账员。

可以自己准备Form 1120-S或Form 1065吗？

可以，IRS填写说明允许企业自行准备及提交税表。实际判断标准是您能否核对账簿，并正确申报每位所有者的份额、出资、分配、贷款及必要附表，而不是只填写销售减费用（Form 1065填写说明；Form 1120-S填写说明）。

合伙企业税表将项目分配给合伙人，并提供每位合伙人的Schedule K-1。S公司税表提供每位股东的Schedule K-1，且须反映有效的S公司身份选择。两类税表均可能因具体情况而需要资产负债表及核对附表；例外见表格说明。合伙权益变更会触发特殊分配规则。如果S公司股东退出，公司可选择视同在该日期结束年度进行分配；所有受影响股东均须同意，声明须随及时提交的原始或修正Form 1120-S提交（Form 1065填写说明；Form 1120-S填写说明）。涉及投入财产、所有权变更、债务、亏损或多个州经营活动的税表，需要更仔细审查。各类实体的具体规则见合伙企业如何缴税或S公司如何缴税。

无论自行准备还是使用付费报税员，都应检查完成的税表并保留支持记录。IRS关于选择税务专业人士的指引说明，付费报税员的资格有所不同；请了解由谁准备并签署税表，以及如何检查所有者附表。

必须电子申报，还是可以邮寄税表？

如果您自行准备带有Schedule C的Form 1040，可以电子提交或邮寄。请另外核查企业须提交的雇佣税表或信息申报表的电子申报规则（IRS：提交税表）。

如果合伙企业在纳税年度结束当年，或在该纳税年度内结束的日历年度，须提交至少10份任何类型的申报表，通常必须电子提交Form 1065。S公司在该日历年度期间须提交至少10份申报表时，通常必须电子提交Form 1120-S。C公司自身或其受控集团在该期间合计达到此门槛时，通常必须电子提交Form 1120。对于短首纳税年度，使用其结束所在的日历年度。所得税、雇佣税、消费税及信息申报表均应计入，包括Form W-2、1099及941；按其必须提交的时间计算，而不是按所申报的纳税年度计算（IRS：电子申报法规）。

纳税年度内直接合伙人超过100人的合伙企业，无论上述一般计数如何，都必须电子提交Form 1065（IRS：电子申报法规）。如果企业低于适用门槛，且填写说明允许，可以纸质申报；请使用该税表当前邮寄说明。对于须电子申报的企业，IRS有困难豁免及宗教例外程序，且各有条件（IRS Topic 803）。保留电子申报被接受的证明，或纸质税表及时寄出的证明。

首份税表在什么情况下通常需要专业人士帮助？

当首年某项情况改变税务处理，或需要您无法提供依据的选择、估值或分配时，请在申报前获得审查。主要信号包括：未经确认的S公司身份选择、所有者投入财产、复杂的所有权分配、多个州、外国所有者，或您希望用于个人税表的营业亏损（Form 1120-S填写说明；Form 1065填写说明）。

请带上成立及选择记录、已核对账簿、开业前收据、资产清单、工资税申报及所有者交易历史。这样报税员可根据记录核查税表，而不是从银行入账重建整年情况。如果截止日期临近，请按时申请适用延期并缴清应付税款；延期不能解决不确定的申报处理（Form 7004填写说明）。

示例

示例金额均为美元。一家有两位按日历年度报税的个人所有者的合伙企业，在7月1日成立、9月1日开业，并采用12月31日年结。首份Form 1065覆盖截至12月31日的短期间，一般截止日期为次年3月15日，遇周末或假日调整。

从成立到开业，合伙企业支付$8,000合资格开办费用。如果全部$8,000符合开办规则，可在开始经营时抵扣$5,000，并从九月起将余下$3,000分摊至180个月。九月至十二月的摊销为$3,000 ÷ 180 × 4 = 约$67，因此首年开办费用抵扣总额约为$5,067。以$4,000购买的设备单独分类。合伙人先完成账簿及Form 1065，再在个人税表中使用Schedule K-1。

您的情况有所不同？

• 企业没有收入，或您不确定适用哪种税表：请阅读您的企业须提交哪些税表。
• S公司身份选择遗漏或未获接受：请阅读逾期S公司身份选择补救。
• S公司所有者为企业工作，却没有工资记录：请阅读S公司所有者工资。
• 您希望用首年亏损抵减工资收入：请阅读营业亏损。
• 您的企业是在加州的LLC或公司：首年及州级具体规则见加州最低税及LLC费用。
• 企业有外国所有者：单一成员LLC可能需要外资单一成员LLC申报；合伙企业或多成员LLC可能需要外国合伙人预扣税；C公司可能需要外资C公司申报。
• 首份税表已经逾期：请阅读逾期申报及缴税罚款。
• 年中选择、投入财产或多个州使税表复杂：请收集选择、转让及州级记录，以便进行税表准备。