غیر ملکی میں پرورش پانے والے امریکی: پہلی فائلنگ، پرانے سال، ⁦W-9⁩

امریکہ میں پیدا ہو کر بیرون ملک پلے بڑھے: کیا امریکی ٹیکس گوشوارہ جمع کرانا ضروری ہے؟

جی ہاں، اگر آپ امریکی شہری ہیں اور آپ کی آمدنی فائلنگ کی حد تک پہنچتی ہے۔ IRS کے مطابق امریکہ میں پیدا ہونے والا تقریباً ہر شخص پیدائش سے شہری ہوتا ہے، اور شہریوں کو چاہے وہ کہیں رہتے ہوں دنیا بھر کی آمدنی رپورٹ کرنا ہوتی ہے (IRS)۔ آپ کے پاس شہریت ہے یا نہیں، یہ ایک قانونی سوال ہے جس کا جواب اس صفحے میں نہیں ہے۔

جس سال بھی آپ کی دنیا بھر کی کل آمدنی آپ کی فائلنگ کی حیثیت کی حد تک پہنچے، آپ کو گوشوارہ جمع کرانا ہوتا ہے، اور اس میں وہ غیر ملکی تنخواہ بھی گنی جاتی ہے جسے آپ چھوٹ میں لے سکتے ہیں (Publication 54؛ Form 1040 کی ہدایات):

جدول میں شائع شدہ تازہ ترین چارٹ کی رقم ہے، یعنی اس آخری گوشوارے کی جس کی آخری تاریخ گزر چکی ہے؛ موجودہ سال کے لیے اکیلے فرد کی رقم معیاری کٹوتی کے برابر ہے، یعنی ⁦$16,100⁩ (⁦26 USC 6012⁩؛ IRS)۔ یہ رقوم ہر سال بدلتی ہیں، اور مشترکہ گوشوارہ جمع کرانے والوں، سربراہ خاندان، 65 سال یا اس سے زیادہ عمر کے افراد اور زیر کفالت افراد کی صفیں الگ ہیں؛ ہر پرانے سال کا چارٹ دیکھیں۔ جو امریکی شہری غیر مقیم شریک حیات سے شادی شدہ ہو، وہ شریک حیات کو امریکی مقیم مان کر مشترکہ گوشوارہ جمع کرانے کا انتخاب کر سکتا ہے (Publication 54)؛ دیکھیں غیر مقیم شریک حیات سے شادی۔

اس کے علاوہ، جس سال بھی آپ کے غیر ملکی اکاؤنٹس کی مجموعی قدر کسی بھی وقت ⁦$10,000⁩ سے زیادہ رہی، اس سال کا FBAR جمع کرانا ہوتا ہے (FinCEN)۔

معاملہ سادہ نہیں رہتا جب امریکی ٹیکس واقعی واجب ہو، مقامی سرمایہ کاری فنڈز ہوں، کاروبار ہو، شریک حیات غیر امریکی ہو، بچے ہوں، یا شہریت چھوڑنے کا ارادہ ہو۔ پہلے اپنے مقامی ٹیکس گوشوارے اور سال کے اختتام کے بینک اسٹیٹمنٹس جمع کر لیں۔

کیا جس آمدنی پر آپ کے رہائشی ملک میں ٹیکس لگ چکا ہے اس پر بھی امریکی ٹیکس واجب ہوگا؟

یہ حالات پر منحصر ہے، اور کچھ واجب نہ ہو تب بھی گوشوارہ جمع کرانا ہوتا ہے۔ جس امریکی شہری کا ٹیکس کے لیے ٹھکانا بیرون ملک ہو اور جو حقیقی رہائش یا جسمانی موجودگی کا ٹیسٹ پورا کرے، وہ Form 2555 پر کمائی ہوئی آمدنی میں سے ⁦$132,900⁩ تک چھوٹ میں لے سکتا ہے؛ متبادل کے طور پر وہ غیر ملکی انکم ٹیکس کا کریڈٹ بھی لے سکتا ہے۔ دونوں میں سے کوئی بھی امریکی ٹیکس کم کر سکتا ہے، کبھی صفر تک۔ ایک سال سے زیادہ تاخیر سے جمع کیے گئے گوشوارے پر بھی چھوٹ مانی جاتی ہے، بشرطیکہ چھوٹ کے بعد کوئی ٹیکس واجب نہ ہو یا آپ IRS کو یہ پتا چلنے سے پہلے گوشوارہ جمع کرا دیں کہ آپ نے انتخاب نہیں کیا تھا؛ اس صورت میں Form 1040 کے اوپر "Filed Pursuant to Section 1.911-7(a)(2)(i)(D)" لکھیں (⁦26 CFR 1.911-7⁩)۔ ہر پرانے سال پر اسی سال کی حد لاگو ہوتی ہے۔ ٹیکس معاہدہ عموماً شہری کا امریکی ٹیکس کم نہیں کرتا، کیونکہ اس کی saving clause امریکہ کو اپنے شہریوں پر ٹیکس لگانے کا حق دیتی ہے (Publication 54)۔ IRS کی اپنی مثالیں بتاتی ہیں کہ مقامی ٹیکس کی کم شرح کے باوجود بھی امریکی ٹیکس واجب ہو سکتا ہے (IRS)۔

چھوٹ صرف کمائی ہوئی آمدنی پر لاگو ہوتی ہے، اور خود روزگار ٹیکس اس کے بغیر نکالا جاتا ہے (Publication 54)؛ سرمایہ کاری کی آمدنی اور مقامی فنڈز کو الگ سے دیکھنا پڑتا ہے۔ اگر آپ کے ملک کا امریکہ کے ساتھ سوشل سیکیورٹی معاہدہ ہے، تو وہ خود روزگار آمدنی جو صرف اسی ملک کے نظام میں آتی ہو امریکی خود روزگار ٹیکس سے مستثنیٰ ہے (⁦26 USC 1401(c)⁩؛ Publication 54)۔ دیکھیں چھوٹ یا غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ اور امریکی شہری کے طور پر بیرون ملک سرمایہ کاری۔

آپ کے بینک نے ⁦W-9⁩ یا FATCA سیلف سرٹیفکیشن مانگا ہے: یہ کیا ہے؟

یہ بینک کی طرف سے FATCA کے تحت آپ کو امریکی شخص کے طور پر پہچاننے کا عمل ہے۔ بینکوں کو عموماً یہ معلوم کرنا ہوتا ہے کہ گاہک امریکی شہری ہیں یا نہیں؛ امریکہ میں پیدائش ان علامات میں سے ہے جنھیں وہ دیکھتے ہیں، اور اس بنیاد پر نشان زد گاہک کو SSN یا شہریت ختم ہونے کا ثبوت دینا ہوتا ہے (IRS)۔

شریک بینک امریکی اکاؤنٹ ہولڈرز کی رپورٹ دیتے ہیں۔ جن ممالک میں حکومتوں کے درمیان معاہدہ ہے، وہاں بینک امریکی اکاؤنٹس کی نشاندہی کر کے انھیں رپورٹ کرتے ہیں، کبھی مقامی ٹیکس اتھارٹی کے ذریعے (⁦W-9⁩ طلب کرنے والے کی ہدایات؛ IRS FATCA)۔ Form W-9 جھوٹی گواہی کی سزا کے تحت تصدیق کرتا ہے کہ آپ امریکی شخص ہیں۔ اگر آپ جواب نہ دیں تو شریک بینک کو آپ کو recalcitrant اکاؤنٹ ہولڈر سمجھنا ہوتا ہے اور اکاؤنٹ میں آنے والی امریکی ودہولڈنگ کے قابل ادائیگیوں پر ⁦30%⁩ ٹیکس کاٹنا ہوتا ہے (⁦W-9⁩ طلب کرنے والے کی ہدایات)۔ Form W-8BEN آپشن نہیں ہے: اس کی ہدایات امریکی شہریوں کو، بیرون ملک رہنے والوں کو بھی، اس کے استعمال سے روکتی ہیں (⁦W-8BEN⁩ کی ہدایات)۔

IRS کو کیسے پتا چلے گا کہ آپ نے کبھی گوشوارہ جمع نہیں کرایا؟

ایک راستہ دوسروں کی جمع کردہ رپورٹس ہیں: غیر ملکی بینک FATCA کے تحت امریکی اکاؤنٹ ہولڈرز کے اکاؤنٹس کی رپورٹ دیتے ہیں (IRS FATCA)۔ دوسرا راستہ آپ کی اپنی امریکی پاسپورٹ درخواست ہے: اس میں آپ کا ٹیکس دہندہ نمبر، اگر ہو، اور آپ کے رہائشی ملک کا بیان دینا لازمی ہے؛ محکمہ خارجہ (State Department) یہ بیان IRS کو بھیج دیتا ہے، اور اسے چھوڑنے پر ⁦$500⁩ جرمانہ ہے، الا یہ کہ معقول وجہ ہو (⁦26 USC 6039E⁩)۔ IRS کسی ایک رپورٹ کے ساتھ کیا کرتا ہے، یہ عام نہیں ہوتا، اس لیے قواعد کے مطابق منصوبہ بنائیں، اس امید پر نہیں کہ آپ نظر سے رہ جائیں گے۔

اگر آپ کبھی گوشوارہ جمع نہ کرائیں تو کیا ہوتا ہے؟

وقت کی حد کبھی شروع ہی نہیں ہوتی۔ جب گوشوارہ جمع ہی نہ ہوا ہو تو ٹیکس کی تشخیص کسی بھی وقت کی جا سکتی ہے (⁦26 USC 6501(c)(3)⁩)۔ جرمانے اس بات پر منحصر ہیں کہ ٹیکس واجب ہے یا نہیں:

FBAR اور معلوماتی گوشواروں کے جرمانے واجب الادا ٹیکس پر منحصر نہیں ہوتے۔ ناکامی دانستہ تھی یا نہیں، یہ حقائق کی بنیاد پر طے ہوتا ہے؛ دانستہ FBAR ناکامی پر ⁦$165,353⁩ یا اکاؤنٹ بیلنس کا ⁦50%⁩، جو بھی زیادہ ہو، جرمانہ ہو سکتا ہے (⁦31 USC 5321⁩؛ ⁦31 CFR 1010.821⁩)۔ دیکھیں غیر ملکی اکاؤنٹس کی رپورٹنگ۔

کیا گوشوارہ جمع نہ کرانے پر آپ کا امریکی پاسپورٹ بلاک ہو سکتا ہے؟

صرف جمع نہ کیے گئے گوشواروں کی وجہ سے نہیں۔ IRS صرف سنگین طور پر نادہندہ قرض کی تصدیق کرتا ہے: تشخیص شدہ غیر ادا شدہ ٹیکس، جرمانے اور سود جو ⁦$66,000⁩ سے زیادہ ہوں، اور ساتھ یا تو lien کا نوٹس درج ہو چکا ہو اور اپیل کے حقوق ختم یا استعمال ہو چکے ہوں، یا levy جاری ہو چکی ہو۔ متبادل گوشوارے کی بنیاد پر IRS جو ٹیکس تشخیص کرے وہ ایسا قرض بن سکتا ہے۔ FBAR کے جرمانے، اور وہ قرض جو قسطوں کے معاہدے یا قبول شدہ پیشکش کے تحت وقت پر ادا ہو رہے ہوں، اس میں شامل نہیں (IRS)۔

اس کے علاوہ، محکمہ خارجہ (State Department) ایسی درخواست مسترد کر سکتا ہے جس میں درخواست گزار کو جاری کردہ SSN شامل نہ ہو (⁦22 USC 2714a(f)⁩)۔

سوشل سیکیورٹی نمبر نہیں ہے: کیسے ملے گا، اور کیا ضرورت ہے؟

آپ Form SS-5 پر شناخت، عمر اور امریکی شہریت کے ثبوت کے ساتھ درخواست دیتے ہیں (IRS)۔ ITIN صرف ان لوگوں کے لیے ہے جو SSN حاصل نہیں کر سکتے، اس لیے یہ شہری کا راستہ نہیں (IRS)۔ عام یا Streamlined گوشوارے کے لیے SSN لازمی ہے: Streamlined طریقہ کار ہر اس شخص سے درست SSN مانگتا ہے جو اس کا اہل ہو (IRS)۔ سابق شہریوں کے ریلیف میں یہ شرط نہیں؛ SSN کے خانے خالی چھوڑ دیں (IRS، ⁦Q16⁩)۔ FBAR اس کے بغیر بھی جمع ہو سکتا ہے (IRS، ⁦Q18⁩)۔

پچھلے کتنے سال جمع کرانے ہیں: تین، چھ یا ہر سال؟

قانون ہر اس سال کا گوشوارہ مانگتا ہے جس میں آپ کی آمدنی حد تک پہنچی؛ جو سال حد سے نیچے رہے ان کے لیے ضرورت نہیں۔ مختلف راستے یہ حد مقرر کرتے ہیں کہ کتنے پیچھے تک جانا ہے:

ذرائع: streamlined، ریلیف، IRS Policy Statement 5-133۔

جس نے کبھی نہیں جانا، اس کے لیے کون سا راستہ مناسب ہے؟

دو راستے ان لوگوں کے لیے بنائے گئے ہیں جن سے چوک غیر دانستہ ہوئی: Streamlined ان کے لیے جو شہری رہتے ہیں، اور ریلیف ان کے لیے جو شہریت چھوڑ دیتے ہیں۔ باقی سب عام تاخیر سے گوشوارے جمع کراتے ہیں۔ Streamlined Foreign Offshore Procedures کے لیے غیر دانستہ ہونے کی تصدیق، پچھلے تین مدت گزرے سالوں میں سے کسی ایک یا زیادہ میں امریکہ میں رہائش کے بغیر بیرون ملک پورے 330 دن، اور غیر ملکی مالیاتی اثاثے سے غیر رپورٹ شدہ آمدنی ضروری ہے۔ ٹیکس اور سود ادا کیے جاتے ہیں؛ طریقہ کار جرمانے معاف کر دیتا ہے (IRS)۔ جب IRS کسی بھی سال کا دیوانی معائنہ شروع کر دے، یا فوجداری تحقیقات کے دوران، یہ راستہ بند ہو جاتا ہے (IRS)۔

IRS کے سابق شہریوں کے لیے ریلیف کے طریقوں کی شرائط یہ ہیں: شہریت 18 مارچ 2010 کے بعد چھوڑی گئی ہو؛ شہری یا مقیم کے طور پر گوشوارہ جمع کرانے کی کوئی تاریخ نہ ہو؛ رویہ غیر دانستہ ہو؛ شہریت چھوڑتے وقت اور درخواست دیتے وقت دونوں بار مجموعی مالیت ⁦$2,000,000⁩ سے کم ہو؛ اس سال اور اس سے پہلے کے پانچ سال کا کریڈٹس کے بعد کل ٹیکس ⁦$25,000⁩ یا اس سے کم ہو؛ اور اوسط سالانہ انکم ٹیکس covered expatriate کی حد سے کم ہو۔ اگر آپ اہل ہوں تو IRS کے مطابق کوئی ادائیگی درکار نہیں (IRS، ⁦Q2⁩ اور ⁦Q12⁩)۔ عام تاخیر سے گوشواروں کے لیے دیکھیں Streamlined یا تاخیر سے فائلنگ۔

کیا تاخیر سے جمع کرانے پر ریفنڈ یا بچوں کے ٹیکس کریڈٹ مل سکتے ہیں؟

پرانے سالوں کے لیے صرف محدود دائرے میں۔ کاٹے گئے ٹیکس کا ریفنڈ یا قابل واپسی کریڈٹ گوشوارے کی آخری تاریخ سے 3 سال کے اندر مانگنا ضروری ہے (IRS)۔ بچے کے ٹیکس کریڈٹ کے لیے ہر بچے کا SSN اس گوشوارے کی آخری تاریخ سے پہلے، توسیع سمیت، جاری ہو چکا ہونا چاہیے، اور اس وقت تک آپ کا نمبر بھی ہو (ٹیکس سال 2025 سے SSN؛ اس سے پہلے SSN یا ITIN)؛ بعد میں ملنے والا نمبر شمار نہیں ہوتا، ترمیم شدہ گوشوارے پر بھی نہیں (Schedule 8812 کی ہدایات)۔

اگر آپ چھوٹ کے لیے Form 2555 جمع کرائیں تو قابل واپسی حصہ دستیاب نہیں ہوتا (Schedule 8812 کی ہدایات)۔ اب جاری ہونے والے نمبر ان گوشواروں کے لیے شمار ہو سکتے ہیں جن کی آخری تاریخ ابھی نہیں آئی۔

کیا شہریت چھوڑنے کا فیصلہ کرنے سے پہلے پرانے گوشوارے جمع کرانے چاہییں؟

اگر آپ شہریت چھوڑنے پر غور کر رہے ہیں تو ترتیب اہم ہے: سابق شہریوں کے ریلیف کے لیے امریکی گوشوارے جمع کرانے کی کوئی تاریخ نہ ہونا ضروری ہے، اس لیے پہلے جمع کرائے گئے عام گوشوارے یہ راستہ بند کر سکتے ہیں (IRS، ⁦Q2⁩)۔ شہریت چھوڑنا ناقابل واپسی ہے؛ دیکھیں امریکی شہریت چھوڑنا۔

آغاز کہاں سے کریں، اور کیا جمع کریں

1. ہر وہ سال لکھیں جس میں آپ کی دنیا بھر کی آمدنی حد تک پہنچی۔
2. اگر SSN نہیں ہے تو اس کے لیے درخواست دیں۔
3. اگر آپ شہریت چھوڑ سکتے ہیں تو کچھ بھی جمع کرانے سے پہلے ریلیف کا راستہ دیکھ لیں۔
4. راستہ منتخب کریں، گوشوارے جمع کرائیں، پھر ہر سال جمع کرائیں: دیکھیں بیرون ملک رہتے ہوئے فائلنگ۔

یہ جمع کریں:

• امریکی پیدائش کا سرٹیفکیٹ اور کوئی بھی امریکی پاسپورٹ
• امریکہ سے باہر رہنے کی تاریخیں اور امریکہ میں قیام، سال بہ سال
• پچھلے چھ سال کے مقامی ٹیکس گوشوارے اور تشخیصات
• ہر اکاؤنٹ، پنشن اور سرمایہ کاری کا سال کے اختتام اور سب سے زیادہ بیلنس، سال بہ سال
• مقامی فنڈز، پنشنوں اور بچت پلانز کے اسٹیٹمنٹس
• شریک حیات کی شہریت، اور بچوں کی پیدائش اور شہریت کا ریکارڈ
• بینک کا کوئی بھی خط، ⁦W-9⁩ یا سیلف سرٹیفکیشن کی درخواست

مثال

مثالی اعداد و شمار برطانوی پاؤنڈ، یورو اور آسٹریلوی ڈالر میں ہیں۔

بوسٹن میں پیدا ہوئی، انگلینڈ میں پلی بڑھی

وہ دو سال کی عمر میں انگلینڈ چلی گئی، ⁦£45,000⁩ کماتی ہے جس پر برطانیہ میں ٹیکس لگتا ہے، اور ⁦£14,000⁩ کی بچت رکھتی ہے جو FBAR کی حد سے زیادہ ہے، اور جس کا سود اس نے IRS کو کبھی رپورٹ نہیں کیا۔ اس کا بینک ⁦W-9⁩ مانگتا ہے۔ وہ SSN حاصل کرتی ہے، پھر Streamlined کے تحت جمع کراتی ہے: تین گوشوارے اور ان چھ سالوں میں سے ہر اس سال کا ایک FBAR جس میں اس کا بیلنس حد سے بڑھا۔ برطانوی ٹیکس کے کریڈٹ یا چھوٹ سے امریکی ٹیکس کم ہو سکتا ہے، کبھی صفر تک۔

فرانس میں 20 سال کی عمر میں شہریت چھوڑنا

دوہری شہریت رکھنے والی ایک خاتون کی ⁦€50,000⁩ کی بچت ہے اور اس نے کبھی گوشوارہ جمع نہیں کرایا۔ اگر وہ ریلیف کی تمام شرائط پوری کرتی ہے تو وہ شہریت چھوڑتی ہے اور ان چھ سالوں کے تمام مطلوبہ گوشوارے جمع کراتی ہے؛ بچپن کے وہ سال جن میں آمدنی حد سے کم تھی شاید کسی گوشوارے کا تقاضا نہ کریں۔ IRS کے مطابق کوئی ادائیگی درکار نہیں، اور اسے SSN کی ضرورت نہیں۔

آسٹریلیا میں ایک ماں

⁦A$90,000⁩ کمانے والی ایک ماں تین سال کے گوشوارے جمع کراتی ہے۔ اس کے دو بچوں کو SSN اب ملتے ہیں، یعنی ان گوشواروں کی آخری تاریخوں کے بعد، اس لیے تاخیر سے جمع ہونے والے سالوں میں بچے کا ٹیکس کریڈٹ نہیں ملتا۔ اگر نمبر اگلے گوشوارے کی آخری تاریخ سے پہلے جاری ہو جائیں تو وہ اگلے گوشوارے پر شمار ہو سکتے ہیں۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ کینیڈا میں رہتے ہیں: دیکھیں کینیڈا سے چھوٹے ہوئے امریکی گوشواروں کی تلافی۔
• آپ پر امریکی ٹیکس واجب ہو سکتا ہے، مقامی فنڈز ہیں یا کاروبار چلاتے ہیں: دیکھیں امریکی شہری کے طور پر بیرون ملک سرمایہ کاری اور سرحد پار ٹیکس مدد حاصل کریں۔
• آپ شہریت چھوڑنے کا ارادہ رکھتے ہیں: پرانی فائلنگ ریلیف پر کیسے اثر انداز ہوتی ہے، اس کے لیے دیکھیں امریکی شہریت چھوڑنا، ساتھ سرحد پار ٹیکس مدد۔
• آپ کے پاس بیرون ملک کمپنی یا جائیداد ہے، یا بیرون ملک سے تحفہ یا وراثت ملی ہے: دیکھیں غیر ملکی کمپنیوں کے امریکی مالکان، بیرون ملک جائیداد اور بیرون ملک سے تحفے اور وراثت۔
• آپ Streamlined کے تحت جمع کرانے کے لیے تیار ہیں: دیکھیں Streamlined پیکیج۔
• یقین نہیں کہ کون سے اکاؤنٹس شمار ہوتے ہیں: دیکھیں FBAR میں کون سے اکاؤنٹس شامل ہوتے ہیں۔
• پرانے گوشوارے مکمل ہو چکے اور سالانہ جمع کرا رہے ہیں: دیکھیں بیرون ملک رہتے ہوئے فائلنگ اور بیرون ملک رہنے والوں کے لیے ٹیکس تیار کرنے والے کا انتخاب۔