Đã khai thuế Canada như người cư trú sau khi rời đi: cách điều chỉnh tờ khai

Đã khai thuế như người cư trú sau khi chuyển ra nước ngoài: cách sửa là gì?

Cách sửa là chỉnh năm bạn rời Canada trước, rồi đến từng năm sau đó. Sau khi bạn rời đi, người không cư trú chỉ đóng thuế Canada trên thu nhập có nguồn từ Canada, và năm rời đi được chia tại ngày rời Canada: thu nhập toàn cầu trước ngày đó, một số thu nhập Canada sau ngày đó (hướng dẫn của CRA cho người di cư). Nếu thực tế bạn là người không cư trú, tờ khai cư trú có thể đánh thuế thu nhập nước ngoài mà Canada không đánh thuế, còn tờ khai năm rời Canada không có ngày rời đi thì bỏ sót thuế khi rời Canada.

Trước hết hãy kiểm tra bạn có thật sự trở thành người không cư trú chưa: nếu vợ/chồng, con cái hoặc nhà ở của bạn vẫn ở Canada, CRA có thể coi bạn vẫn là người cư trú và các tờ khai cư trú có thể là đúng (Folio S5-F1-C1). Ngay cả khi bạn còn giữ các mối liên hệ, hiệp định thuế có thể quy định bạn chỉ là người cư trú của nước mới; khi đó Canada coi bạn là người không cư trú (section 250(5)). Xem khi nào bạn trở thành người không cư trú Canada và quy tắc phân định cư trú theo hiệp định thuế.

Việc sửa có thể đi theo cả hai hướng. Bỏ khoản lương nước ngoài đã bị đánh thuế tại Canada sau khi bạn rời đi có thể cho ra khoản hoàn thuế. Thêm khoản lãi coi như đã bán trên tài sản bạn sở hữu khi rời đi có thể cho ra thuế phải nộp, và phúc lợi nhận sau khi rời đi có thể thành khoản nhận dư phải hoàn trả. Một bộ hồ sơ sửa có thể cho ra cả hai kết quả. Chỉ xin hoàn thuế được cho các năm kết thúc trong vòng 10 năm theo lịch gần nhất (CRA); năm cũ nhất bị loại ra mỗi ngày 1 tháng 1.

Trường hợp của bạn không đơn giản khi:

• nhiều năm bị sai, hoặc năm cũ nhất đã quá thời hạn ấn định lại thông thường ba năm của CRA;
• bạn sở hữu khoản đầu tư, cổ phần hoặc tiền mã hóa vào ngày rời đi và chưa từng khai khoản coi như đã bán;
• bạn nhận trợ cấp trẻ em Canada (Canada child benefit) hoặc các phúc lợi khác sau khi rời đi;
• bạn giữ lại bất động sản tại Canada và đã khai tiền thuê nhà đó trên các tờ khai cư trú;
• nước mới của bạn cũng đánh thuế cùng khoản thu nhập đó, hoặc cả hai nước đều có thể coi bạn là người cư trú.

Hãy chuẩn bị các tờ khai đã nộp và thông báo ấn định thuế của từng năm, bằng chứng về ngày rời đi, hồ sơ lương nước ngoài và tờ khai thuế nước ngoài, sao kê tài khoản cho thấy giá trị tài sản vào ngày rời đi, và các bản kê phúc lợi.

Vì sao việc khai thuế như người cư trú sau khi rời đi lại quan trọng?

Tờ khai cư trú đánh thuế sai nền thu nhập và bỏ qua các quy định khi rời Canada. Các lỗi thường gặp là:

Nên sửa năm nào trước?

Hãy sửa năm rời Canada trước. Tờ khai đó mang ngày rời đi, khoản coi như đã bán theo giá trị thị trường hợp lý vào ngày đó, và Form T1161 khi tài sản bạn sở hữu có giá trị hơn $25.000, không tính tiền mặt, phần lớn các tài khoản hưu trí đã đăng ký và đồ dùng cá nhân dưới $10.000 (CRA, chuyển nhượng tài sản). Bất động sản tại Canada và tài sản của doanh nghiệp bạn điều hành tại Canada không bị coi như đã bán, nhưng vẫn phải ghi trên Form T1161 (section 128.1(4)(b)).

Một cái bẫy thường gặp là chỉ sửa các năm sau, bỏ thu nhập nước ngoài ở đó, trong khi tờ khai năm rời Canada vẫn ghi là người cư trú cả năm. Như vậy thuế khi rời Canada vẫn chưa được khai và hồ sơ cư trú tự mâu thuẫn. Hãy sửa năm rời Canada trong cùng bộ hồ sơ, hoặc trước các năm sau.

Với chính tờ khai năm rời Canada:

1. Điền ngày rời đi vào phần thông tin cư trú ở trang 1, dùng bộ hồ sơ của tỉnh bang hoặc vùng lãnh thổ nơi bạn sống vào ngày đó.
2. Chỉ khai thu nhập toàn cầu đến ngày đó, và chỉ khai một số thu nhập có nguồn từ Canada sau ngày đó.
3. Khai các khoản lãi coi như đã bán (Form T1243 chuyển sang Schedule 3) và đính kèm Form T1161 nếu bắt buộc. Tài sản bạn đã sở hữu khi đến Canada được loại trừ nếu bạn đã cư trú Canada trong không quá 60 tháng trong 120 tháng trước đó; xem rời Canada trong vòng năm năm sau khi đến.
4. Kiểm tra lại các khoản tín thuế, vì người cư trú một phần năm bị giới hạn.

Xem tờ khai cư trú một phần năm trong năm bạn rời Canada và biểu mẫu T1243 về khoản coi như đã bán.

Làm sao điều chỉnh tờ khai Canada thành người không cư trú khi ReFILE không dùng được?

Hãy dùng Change my return trong tài khoản trực tuyến CRA nếu hệ thống chấp nhận thay đổi; nếu không, gửi Form T1-ADJ qua đường bưu điện kèm chứng từ. CRA cho biết ReFILE không thể thay đổi tờ khai của cá nhân đã rời Canada, còn Change my return có thể thay đổi một số tờ khai quốc tế, gồm cả tờ khai của người di cư (CRA, thay đổi tờ khai thuế).

Nếu gửi qua bưu điện, hãy điền Form T1-ADJ cho từng năm, ghi các số liệu đã sửa, và đính kèm chứng từ cho toàn bộ số tiền, không chỉ phần thay đổi. Gửi đến trung tâm thuế mà CRA chỉ định, tách riêng khỏi tờ khai năm hiện tại. Với các năm cũ, một lá thư có cùng nội dung cũng được chấp nhận (IC07-1R1, đoạn 76).

CRA cho biết yêu cầu gửi qua bưu điện lâu hơn yêu cầu trực tuyến, tờ khai của người di cư có thể còn lâu hơn nữa, và yêu cầu cho nhiều tờ khai hoặc cho các năm quá thời hạn thông thường có thể mất đến 35 tuần (CRA, thay đổi tờ khai thuế).

Nếu bạn từng sống tại Quebec, tờ khai Quebec được nộp cho Revenu Québec, tách riêng khỏi CRA (hướng dẫn của CRA cho người di cư).

Các năm sau sẽ thành gì: tờ khai người không cư trú, hay không cần tờ khai nào?

Mỗi năm sau đó sẽ thành tờ khai người không cư trú, chỉ gồm thu nhập Canada cần khai, hoặc không cần tờ khai. Thu nhập từ làm việc hoặc kinh doanh tại Canada, hay việc bán tài sản chịu thuế của Canada, có thể buộc phải nộp tờ khai; thu nhập đã được giải quyết bằng khấu trừ thuế người không cư trú thường thì không. Thu nhập nước ngoài riêng lẻ nói chung không thuộc tờ khai Canada. Tiền thuê từ bất động sản Canada bạn giữ lại vẫn bị đánh thuế tại Canada (section 212(1)(d)); khoản này chuyển sang quy định dành cho người không cư trú, xem chủ nhà không cư trú.

Các trang của CRA không mô tả cách rút lại một tờ khai đã nộp nhầm. Cách CRA mô tả để thay đổi tờ khai đã nộp là gửi yêu cầu điều chỉnh cho năm đó (Change my return hoặc Form T1-ADJ), giải thích rằng bạn là người không cư trú và đề nghị bỏ khoản thu nhập nước ngoài. Xem người không cư trú nộp tờ khai nào và có phải khai thuế mỗi năm sau khi rời Canada không.

Hoàn thuế cho các năm đã khai như người cư trú khi sống ở nước ngoài: được sửa lùi bao xa?

Bạn có thể xin hoàn thuế trong vòng 10 năm theo lịch sau khi năm thuế kết thúc. CRA cho biết không thể hoàn thuế cho yêu cầu điều chỉnh gửi quá 10 năm theo lịch sau khi năm đó kết thúc (CRA).

Có hai giới hạn thời gian cần lưu ý:

Khung thời gian này dịch tiến thêm mỗi ngày 1 tháng 1, nên một năm cũ có thể bị loại khỏi tầm với. Với năm đã quá thời hạn thông thường, CRA chỉ hoàn thuế nếu thấy rằng họ sẽ hoàn nếu yêu cầu được gửi đúng hạn, và CRA phải kiểm chứng được yêu cầu (IC07-1R1, đoạn 71 và 83).

Section 152(4.2) áp dụng cho năm mà kết quả sau khi sửa là được hoàn thuế hoặc số thuế phải nộp thấp hơn. Năm rời Canada bỏ lương nước ngoài và thêm khoản lãi coi như đã bán nằm trong phạm vi này nếu tổng cuối cùng vẫn giảm; năm có tổng tăng lên thì nằm ngoài. CRA chỉ có thể ấn định lại một năm đã quá thời hạn thông thường trong một số trường hợp hạn chế, như khai sai do bất cẩn hoặc có văn bản từ bỏ thời hiệu đã ký (section 152(4)). Việc xử lý khoản tăng thuế tự khai ở một năm cũ phụ thuộc vào từng hoàn cảnh; các trang của CRA không nêu một cách duy nhất.

Tôi có phải nộp thêm thuế không?

Có thể, nếu khoản coi như đã bán chưa từng được khai hoặc phúc lợi đã được chi sau khi bạn rời đi. Các khoản chi phí chính là:

• Thuế khi rời Canada: khoản lãi trên tài sản bị coi như đã bán vào ngày rời đi. Lựa chọn hoãn nộp thuế (Form T1244) có hạn là ngày 30 tháng 4 của năm sau năm bạn rời đi, và việc hoãn hơn $16.500 thuế liên bang đòi hỏi tài sản bảo đảm được CRA chấp nhận ($13.777,50 đối với người từng cư trú Quebec); nếu đã bỏ lỡ hạn, xem nộp trễ các biểu mẫu khi rời Canada.
• Tiền phạt T1161: $25 mỗi ngày, tối thiểu $100, tối đa $2.500, kể cả khi không có thuế phải nộp (CRA).
• Tiền lãi: tính theo lãi suất quy định trên thuế chưa nộp, kể từ ngày đến hạn nộp số dư (section 161).
• Phúc lợi: trợ cấp trẻ em Canada (Canada child benefit) và Canada Groceries and Essentials Benefit nói chung chấm dứt đối với người không cư trú; xem phúc lợi sau khi rời Canada.

Khoản hoàn thuế cho các năm sau và thuế phải nộp của năm rời Canada là hai lần ấn định thuế riêng biệt. CRA có thể trừ khoản hoàn thuế vào một khoản nợ, nhưng đừng cho rằng hai khoản sẽ tự bù trừ cho nhau.

Tôi có được hoàn lại thuế nước ngoài đã nộp hai lần, hoặc xin tín thuế theo hiệp định thay thế không?

Việc sửa tại Canada hoàn lại thuế Canada, không hoàn thuế nước ngoài. Khi lương nước ngoài kiếm được sau ngày rời đi bị bỏ khỏi tờ khai Canada, tín thuế nước ngoài đã xin cho khoản đó cũng bị bỏ theo, vì tín thuế chỉ giảm thuế Canada trên thu nhập mà tờ khai khai, và người không cư trú Canada vào bất kỳ thời điểm nào trong năm thì hoàn toàn không được xin tín thuế này (section 126(1)). Thuế đã nộp cho nước mới của bạn do nước đó giải quyết. Nếu nước đó đã cho bạn tín thuế đối với thuế Canada, khoản hoàn thuế Canada có thể buộc bạn sửa cả tờ khai của nước đó; với trường hợp chuyển đến Hoa Kỳ, xem rời Canada mà không báo cho CRA.

Tín thuế nước ngoài vẫn còn liên quan với thu nhập nước ngoài kiếm được khi bạn còn là người cư trú, chẳng hạn tiền lương từ công việc ở nước ngoài trước ngày rời đi. Nếu cả hai nước đều coi bạn là người cư trú trong cùng một giai đoạn, quy tắc phân định cư trú theo hiệp định sẽ quyết định trước; xem quy tắc phân định cư trú theo hiệp định thuế và rà soát tín thuế nước ngoài.

Tự sửa, hay dùng Chương trình Tự nguyện Khai báo?

Khi việc sửa chỉ cho ra khoản hoàn thuế, yêu cầu điều chỉnh là cách CRA mô tả; Chương trình Tự nguyện Khai báo (VDP) nói chung không nhận hồ sơ mà kết quả là được hoàn thuế hoặc không có thuế hay tiền phạt phải nộp (điều kiện VDP của CRA).

VDP có thể phù hợp khi việc sửa làm phát sinh thêm thuế kèm tiền lãi hoặc tiền phạt, chẳng hạn khoản lãi khi rời Canada chưa khai và thiếu T1161; chương trình có thể giảm một phần tiền phạt và tiền lãi nhưng có điều kiện riêng (IC00-1R7), và nói chung không nhận yêu cầu thực hiện hoặc thay đổi một lựa chọn, chẳng hạn T1244 nộp trễ. Xem tự nguyện khai báo và giảm tiền phạt và tiền lãi.

Chọn giữa hai cách là việc cần cân nhắc khi một bộ hồ sơ có cả năm được hoàn thuế lẫn năm phải nộp thêm.

Nên gửi kèm bằng chứng nào về ngày rời đi?

Hãy gửi bằng chứng về ngày bạn rời đi và các mối liên hệ bạn đã cắt. CRA nói chung xác định ngày đó là ngày muộn nhất trong ba ngày: ngày bạn rời đi, ngày vợ/chồng hoặc người phụ thuộc rời đi, và ngày bạn trở thành người cư trú của nước mới (Folio S5-F1-C1, đoạn 1.22).

• Hồ sơ đi lại, và hồ sơ tương tự của vợ/chồng và người phụ thuộc
• Giấy tờ bán nhà tại Canada, hoặc hợp đồng thuê nhà đó cho người thuê giao dịch độc lập (arm's length)
• Hợp đồng thuê hoặc mua nhà ở nước ngoài
• Hợp đồng lao động nước ngoài, giấy phép lao động hoặc giấy phép cư trú
• Tờ khai thuế nước ngoài của các năm liên quan
• Bằng chứng đã chấm dứt các mối liên hệ với Canada: bảo hiểm y tế của tỉnh bang, tư cách thành viên, tài khoản
• Sao kê thể hiện giá trị tài sản của bạn vào ngày rời đi

Form NR73 yêu cầu CRA đưa ra ý kiến về tình trạng cư trú; biểu mẫu này là tùy chọn. Xem nhờ CRA xác định tình trạng cư trú của bạn. Nếu hồ sơ của CRA vẫn ghi bạn là người cư trú, xem CRA vẫn coi bạn là người cư trú.

Ví dụ

Các ví dụ sau chỉ mang tính minh họa; số tiền tính bằng đô la Canada.

Lương Singapore trên ba tờ khai cư trú

Một kế toán viên chuyển đến Singapore vào tháng 6 năm 2022 và nộp tờ khai cư trú cho các năm 2022 đến 2024, mỗi năm đều khai lương Singapore khoảng C$110.000. Vào cuối năm 2026:

• 2022: trở thành tờ khai năm rời Canada, chỉ gồm thu nhập toàn cầu đến ngày rời đi vào tháng 6. Tờ khai 2022 được ấn định thuế vào mùa xuân năm 2023, nên thời hạn thông thường ba năm đã hết vào mùa xuân năm 2026; khoản hoàn thuế được xin theo quy tắc mười năm, vẫn bao gồm năm 2022.
• 2023 và 2024: lương Singapore được bỏ ra; vì không có thu nhập Canada, lẽ ra không cần nộp tờ khai Canada. Tín thuế nước ngoài đã xin (nếu có) cũng mất theo.

Danh mục đầu tư vào ngày rời đi

Cũng người đó có danh mục đầu tư không đăng ký trị giá C$60.000 với khoản lãi chưa thực hiện C$20.000 vào tháng 6 năm 2022. Tờ khai 2022 sau khi sửa còn phải khai khoản lãi coi như đã bán C$20.000 và đính kèm T1161 nộp trễ, có thể bị phạt nộp trễ ở mức tối đa. Một nửa khoản lãi, tức C$10.000, chịu thuế trong năm 2022, thấp hơn nhiều so với khoảng C$60.000 tiền lương sau ngày rời đi vào tháng 6 được bỏ ra, nên năm 2022 nhiều khả năng vẫn giảm thuế tính chung. Nếu khoản lãi lớn hơn hoặc ít lương để bỏ ra, năm 2022 sẽ tăng thuế trong khi 2023 và 2024 được hoàn thuế, và năm cũ đã quá thời hạn thông thường: tổ hợp này là nơi cách làm cần được cân nhắc kỹ.

Giữ trợ cấp trẻ em khi ở Hồng Kông

Một gia đình chuyển đến Hồng Kông và vẫn nhận trợ cấp trẻ em Canada thêm hai năm. Khi báo cho CRA ngày rời đi, như CRA yêu cầu đối với bất kỳ ai nhận phúc lợi sau khi rời đi, và sửa các tờ khai, CRA sẽ tính lại phúc lợi, và các khoản chi cho những tháng sau ngày rời đi trở thành khoản nhận dư phải hoàn trả.

Trường hợp của bạn khác?

• Bạn đã chuyển đến Hoa Kỳ: phần thuế Hoa Kỳ nằm trong rời Canada mà không báo cho CRA.
• Hồ sơ hoặc thông báo của CRA vẫn coi bạn là người cư trú: xem CRA vẫn coi bạn là người cư trú.
• T1161, T1243 hoặc T1244 của bạn nộp trễ hoặc chưa từng nộp: xem nộp trễ các biểu mẫu khi rời Canada và tiền phạt.
• Vợ/chồng hoặc con cái bạn ở lại Canada: hãy xem khi nào bạn trở thành người không cư trú Canada trước khi sửa bất cứ điều gì.
• Bạn vẫn cho thuê bất động sản tại Canada: xem chủ nhà không cư trú chưa từng khấu trừ thuế.
• Bạn nhận trợ cấp trẻ em Canada hoặc phúc lợi khác sau khi rời đi: xem phúc lợi sau khi rời Canada.
• Nhiều năm cần sửa, thuế khi rời Canada chưa từng được khai, hoặc bạn nhận phúc lợi sau khi rời đi: thứ tự sửa và cách làm đều quan trọng; hãy nhờ hỗ trợ thuế cá nhân.
• Bạn cần biết mỗi năm sau đó phải nộp tờ khai nào: xem tờ khai người không cư trú và nộp bù.
• Việc sửa làm phát sinh thêm thuế kèm tiền phạt: xem tự nguyện khai báo và giảm tiền phạt và tiền lãi.