Rời Canada mà không báo CRA: cách sửa tình trạng cư trú

Tôi đã rời Canada nhiều năm mà không báo CRA. Tôi có thể gặp rủi ro gì?

Việc không báo cho CRA tự nó không khiến bạn vẫn là người cư trú Canada, nhưng hồ sơ của bạn tại CRA có thể vẫn ghi bạn là người cư trú. Khi đó bạn có thể phải chịu thuế và nghĩa vụ khai báo cho năm rời đi, tiền phạt theo ngày nếu thiếu Form T1161, tiền phạt nộp trễ và tiền lãi, các tờ khai hoặc lần ấn định theo diện người cư trú cho những năm sau, và bị thu hồi các khoản trợ cấp nhận sau khi bạn hết đủ điều kiện. Hướng dẫn của CRA về tình trạng cư trú.

Nghĩa vụ nộp thuế không phụ thuộc vào việc CRA đã ấn định hay chưa, còn việc CRA có thể truy lại bao xa tùy thuộc vào việc CRA đã ấn định năm đó hay chưa. Thời hạn ấn định lại thông thường đối với cá nhân là ba năm kể từ thông báo ấn định thuế (notice of assessment) ban đầu; sau thời hạn đó, CRA chỉ có thể ấn định lại trong một số trường hợp được liệt kê, như khai sai do sơ suất, bất cẩn hoặc cố ý bỏ qua, gian lận, hoặc có văn bản từ bỏ đã ký. Một năm chưa từng nộp tờ khai và chưa từng được ấn định thì không có thông báo ban đầu, nên theo câu chữ của luật, thời hạn đó chưa bắt đầu. Income Tax Act, subsections 152(3), 152(3.1) và 152(4).

Trước hết, hãy thu thập các tờ khai Canada, thông báo ấn định thuế, thông báo về trợ cấp và thư của CRA, rồi ghi lại hạn trả lời hoặc hạn khiếu nại của từng thư.

Tôi trở thành người không cư trú từ khi nào, và cần thu thập bằng chứng gì?

Ngày rời Canada là ngày tình trạng cư trú thuế của bạn chấm dứt, và ngày này có thể khác với ngày bay hoặc ngày chuyển nhà. Với người rời đi để định cư ở nước ngoài, CRA nhìn chung lấy ngày muộn nhất trong các ngày sau: ngày bạn rời đi, ngày vợ/chồng hoặc bạn đời và người phụ thuộc rời đi, và ngày bạn trở thành người cư trú tại nước đến. Nếu bạn định cư lại ở một nước mà bạn từng sống trước khi đến Canada, CRA nhìn chung lấy ngày bạn rời đi, kể cả khi vợ/chồng hoặc bạn đời tạm thời ở lại để bán nhà. Hướng dẫn của CRA về người rời Canada.

Hãy lập một dòng thời gian có ngày tháng, kèm bằng chứng ở cả hai phía biên giới. Các giấy tờ dưới đây có thể giúp ích; không giấy tờ nào tự quyết định được.

CRA xem nhà ở, vợ/chồng hoặc bạn đời và người phụ thuộc là những mối ràng buộc quan trọng, đồng thời cân nhắc các mối ràng buộc khác cùng nhau. Ý kiến mà CRA đưa ra qua Form NR73 chỉ dựa trên các dữ kiện bạn cung cấp và không ràng buộc CRA. Folio về cư trú của CRA, paragraphs 1.11–1.15 và 1.55. Về cách kiểm tra các mối ràng buộc và Form NR73, xem Tình trạng cư trú thuế Canada.

CRA nói tôi là người cư trú, nhưng tờ khai Hoa Kỳ của tôi lại nói khác. Nước nào được ưu tiên?

Tờ khai đã nộp cho nước này không thay thế được luật của nước kia. Nếu bạn là người cư trú của cả hai nước theo Điều IV, hiệp định thuế Canada–Hoa Kỳ áp dụng một chuỗi quy tắc phân định theo thứ tự.

Các bước chạy theo thứ tự, không phải hệ thống tính điểm: (1) nơi bạn có nhà ở thường trực, và nếu cả hai nước đều có hoặc đều không có thì là nơi bạn có quan hệ cá nhân và kinh tế gần gũi hơn; (2) nơi bạn thường xuyên cư ngụ (habitual abode); (3) quốc tịch của bạn; (4) nếu quốc tịch không giải quyết được, thỏa thuận giữa các cơ quan có thẩm quyền của hai nước. Điều IV của hiệp định.

Nếu hiệp định xác định bạn là người cư trú của Hoa Kỳ chứ không phải Canada, subsection 250(5) coi bạn là người không cư trú của Canada, kể cả khi quy tắc nội địa của Canada lẽ ra sẽ coi bạn là người cư trú. Hãy xác định thời điểm kết quả này bắt đầu và chứng minh bằng dữ kiện. Từ ngày đó, các quy tắc về rời Canada được áp dụng, gồm khoản coi như chuyển nhượng (deemed disposition) tài sản và khấu trừ thuế Part XIII, nên tờ khai của năm rời đi và các biểu mẫu bên dưới vẫn áp dụng. Income Tax Act, khoản 250(5), Folio về cư trú của CRA, paragraph 1.38.

Nếu quy tắc phân định không xếp bạn là người cư trú của Hoa Kỳ, Canada coi bạn là người cư trú: bạn khai thu nhập toàn cầu và xin tín thuế cho thuế Hoa Kỳ đã nộp, như trong Thu nhập nước ngoài trên tờ khai Canada. Công dân Hoa Kỳ nhìn chung vẫn nộp tờ khai Hoa Kỳ, dù nước nào được xác định là nơi cư trú. Yêu cầu nộp tờ khai ở nước ngoài của IRS.

Tôi nộp tờ khai rời Canada trễ và các biểu mẫu còn thiếu như thế nào?

Tờ khai rời Canada là tờ khai thuế thu nhập của năm tình trạng cư trú chấm dứt. Bạn nộp tờ khai này trên bộ hồ sơ của năm đó cho tỉnh bang hoặc vùng lãnh thổ nơi bạn sống khi rời đi, và ghi ngày rời đi vào phần "Residence Information" ở trang 1, chứ không ghi trên tờ khai hiện tại của bạn. Bộ hồ sơ thuế của CRA. Hạn nộp tờ khai này là 30 tháng 4 của năm sau, hoặc ngày 15 tháng 6 nếu bạn hoặc vợ/chồng hay bạn đời có kinh doanh; T1161 có cùng hạn nộp, còn hạn nộp số thuế còn nợ là 30 tháng 4 trong cả hai trường hợp. Hãy khai thu nhập toàn cầu cho phần thời gian bạn là người cư trú và thu nhập có nguồn từ Canada áp dụng cho phần thời gian là người không cư trú. Người từng cư trú Quebec còn nộp cho Revenu Québec, nơi có các biểu mẫu riêng cho người rời đi: Khoản coi như chuyển nhượng tài sản của người rời Canada và Tài sản do người rời Canada sở hữu. Hướng dẫn của CRA về người rời Canada.

Khi kiểm tra điều kiện của T1161, đừng tính tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng, các tài khoản đã đăng ký, đồ dùng cá nhân có giá trị dưới C$10.000 mỗi món, hay tài sản bạn đã sở hữu khi trở thành người cư trú lần gần nhất (hoặc thừa kế từ đó) mà không phải là tài sản Canada chịu thuế (taxable Canadian property), nếu thời gian bạn cư trú tại Canada không quá 60 tháng trong 120 tháng trước đó. Nhà ở Canada không bị coi như đã bán khi rời đi, nhưng không nằm trong danh sách này, nên vẫn được tính vào ngưỡng. Quy tắc của CRA về tài sản khi rời Canada, Form T1161.

Hãy thu thập hồ sơ sở hữu, chi phí và giá trị thị trường vào ngày rời đi, đồng thời viết một bản tường thuật có ghi ngày về những gì đã xảy ra; hãy quyết định cách trình bày sau khi kiểm tra Chương trình Tự nguyện Khai báo (VDP).

Về cách tính thuế khi rời Canada và tài sản được miễn, xem Rời Canada. Hạn nộp lựa chọn T1244 để hoãn nộp thuế là 30 tháng 4 của năm sau năm rời đi. Bộ trưởng có thể gia hạn thời gian này nếu thấy công bằng và hợp lý (Income Tax Act, subsection 220(4.54)), nên có thể nộp lựa chọn trễ nhưng không được bảo đảm; xem Hoãn thuế khi rời Canada.

Những khoản tiền phạt và tiền lãi nào có thể áp dụng, và tôi có thể xin miễn giảm không?

Tiền phạt nộp trễ T1161 áp dụng kể cả khi không có thuế phải nộp; tờ khai thuế thu nhập nộp trễ bị thêm tiền phạt khi vẫn còn thuế chưa nộp vào hạn nộp tờ khai, và thuế chưa nộp phát sinh tiền lãi kép hằng ngày kể từ ngày sau hạn nộp thuế. Hướng dẫn của CRA về tiền lãi.

Bạn có thể đề nghị CRA hủy tiền phạt hoặc tiền lãi bằng Form RC4288 hoặc một lá thư; việc miễn giảm là tùy quyết định của CRA, và việc sửa tờ khai không bảo đảm sẽ được miễn giảm. Với tiền phạt, việc miễn giảm có thể áp dụng cho các năm thuế đã kết thúc trong vòng 10 năm trước năm dương lịch của yêu cầu; với tiền lãi, là tiền lãi đã phát sinh trong 10 năm theo lịch trước năm gửi yêu cầu. CRA IC07-1R1.

Về cách tính, bằng chứng xin miễn giảm và các vấn đề thanh toán, xem Phạt nộp trễ, tiền lãi và miễn giảm của CRA.

Tôi có cần nộp tờ khai Canada cho các năm sau khi rời đi không?

Việc không cư trú không chấm dứt mọi nghĩa vụ khai thuế Canada: loại thu nhập quyết định việc áp dụng khấu trừ, tờ khai hay lựa chọn. Quy tắc của CRA về người không cư trú.

CRA cho biết bạn phải thông báo cho các bên trả tiền và tổ chức tài chính tại Canada rằng bạn không còn là người cư trú; sau đó họ sẽ khấu trừ thuế người không cư trú trên các khoản trả sau này. Hướng dẫn của CRA về người rời Canada.

Nếu CRA đã yêu cầu nộp tờ khai hoặc đã ấn định một năm khi chưa có tờ khai, hãy trả lời chậm nhất vào ngày ghi trong thư, kèm ngày rời đi và một dòng thời gian ngắn có bằng chứng; xem Nộp bù các tờ khai Canada chưa nộp. Với tiền thuê nhà, xem Chủ nhà không cư trú Canada.

Tôi vẫn nhận CCB hoặc tín thuế GST/HST. Tôi phải hoàn trả gì?

Các khoản trợ cấp nhận sau khi hết đủ điều kiện có thể phải hoàn trả. Tín thuế GST/HST nay là Canada Groceries and Essentials Benefit, và CRA cho biết người không cư trú nhìn chung không đủ điều kiện nhận khoản này hay Canada child benefit (CCB). Hướng dẫn của CRA về người rời Canada, Điều kiện nhận trợ cấp của CRA. Việc khoản chi trả vẫn tiếp tục đến không chứng minh bạn có quyền nhận: CRA yêu cầu bạn liên hệ ngay nếu nhận các khoản này sau khi rời đi, và Income Tax Act yêu cầu người không còn đủ điều kiện nhận CCB phải thông báo cho CRA trước cuối tháng sau tháng mà tư cách đủ điều kiện chấm dứt (subsection 122.62(4)).

Hãy so sánh ngày nhận tiền với dòng thời gian cư trú của bạn, giữ các thông báo trợ cấp và lịch sử thanh toán, và kiểm tra riêng các khoản của tỉnh bang hoặc vùng lãnh thổ. Nếu tính lại cho thấy bạn đã nhận thừa, CRA sẽ gửi thông báo và có thể giữ lại các khoản trợ cấp hoặc khoản hoàn thuế sau này cho đến khi bạn hoàn trả đủ. Hướng dẫn của CRA về CCB. Thông báo này có quyền khiếu nại riêng; xem phần khiếu nại bên dưới.

Trang về tiền lãi của CRA cho biết không tính lãi trên khoản nợ do nhận thừa Canada child benefit hoặc tín thuế GST/HST cá nhân, nhưng không nhắc đến Canada Groceries and Essentials Benefit, nên hãy xác nhận trước khi dựa vào quy định này cho khoản trợ cấp đó. Tiền lãi trên thuế thu nhập chưa nộp là vấn đề riêng. Hướng dẫn thanh toán của CRA.

Tôi có thể sửa các tờ khai Canada đã nộp với tư cách người cư trú sau khi rời đi không?

Bạn có thể yêu cầu thay đổi các tờ khai Canada đã được ấn định, nhưng chỉ sau khi bạn có thông báo ấn định thuế của năm đó, và CRA phải xem xét các dữ kiện được chứng minh cùng các giới hạn thời gian.

Để sửa tình trạng cư trú có đầy đủ chứng từ, bạn gửi bằng đường bưu điện Form T1-ADJ (yêu cầu điều chỉnh T1) cùng tài liệu hỗ trợ, trong đó giải thích ngày rời đi và các thay đổi về thu nhập và tín thuế kéo theo. Tờ khai quốc tế bị hạn chế khi nộp trực tuyến, và các yêu cầu cũ có thể phải gửi qua bưu điện. Hãy gửi yêu cầu cho năm trước tách riêng khỏi tờ khai của năm hiện tại. Khoản hoàn thuế từ việc điều chỉnh bị giới hạn ở 10 năm theo lịch. Hướng dẫn của CRA về thay đổi tờ khai.

Thay đổi một năm có thể ảnh hưởng các năm khác, nên hãy xem xét cùng lúc phần thời gian là người cư trú, thu nhập có nguồn từ Canada, tín thuế và trợ cấp. Một yêu cầu điều chỉnh không thay thế việc khiếu nại đúng hạn. Nếu một lần ấn định lại hoặc khoản hoàn thuế của Canada làm thay đổi khoản thuế bạn đã xin làm tín thuế nước ngoài tại Hoa Kỳ, tờ khai Hoa Kỳ của bạn có thể cũng phải tính lại; xem Sửa tờ khai khi nước kia thay đổi tờ khai của bạn.

Nếu tôi không đồng ý với CRA thì sao: khiếu nại, Tax Court hay MAP?

Hãy chọn đường đi phù hợp với quyết định. Hãy trả lời bằng chứng cứ khi CRA hỏi về cư trú; nếu một lần ấn định thuế phát sinh từ đó là sai, hãy giữ quyền khiếu nại chính thức trong khi trao đổi để sửa.

Các thời hạn trong nước nêu trên là của CRA và tính từ ngày ghi trên thông báo. Chúng áp dụng cho các lần ấn định và xác định, không phải mọi thư của CRA; quyền khiếu nại cũng bao gồm các xác định như tính lại Canada child benefit hoặc tín thuế GST/HST. CRA P148. Thuế thu nhập cấp tỉnh bang của Quebec nằm trên một tờ khai riêng; Revenu Québec nhìn chung cho phép khiếu nại trong 90 ngày kể từ thông báo của cơ quan này hoặc, với cá nhân, trong một năm sau hạn nộp tờ khai nếu mốc đó đến sau (Revenu Québec).

Theo Điều XXVI, bạn trình bày vụ việc bằng văn bản cho cơ quan có thẩm quyền của nước nơi bạn cư trú; nếu cả hai nước đều coi bạn là người cư trú, văn bản hiệp định không nói nên gửi cho nước nào trước. Để một thỏa thuận có thể vượt qua các giới hạn thời gian trong nước, cơ quan có thẩm quyền của nước kia nhìn chung phải nhận được thông báo trong vòng sáu năm sau khi kết thúc năm thuế bị ảnh hưởng; đừng cho rằng MAP có thể mở lại mọi năm cũ. Folio về cư trú của CRA lưu ý rằng các tranh chấp về cư trú với các nước có hiệp định có thể cần đến Competent Authority Services. Hướng dẫn MAP của CRA, Điều XXVI của hiệp định, Folio về cư trú của CRA, paragraph 1.57.

Tôi cần kiểm tra gì ở phía Hoa Kỳ?

Hãy kiểm tra xem các tờ khai Hoa Kỳ có phản ánh đúng thời gian cư trú thực tế tại Hoa Kỳ cùng các lựa chọn hoặc lập trường theo hiệp định đã dùng hay không. Ngày rời Canada và ngày bắt đầu cư trú tại Hoa Kỳ không nhất thiết trùng nhau, nhưng bạn phải giải thích được mọi khoảng trống hoặc phần chồng lấn.

Hãy xem lại tờ khai Hoa Kỳ đầu tiên, lịch sử các ngày đi lại, tình trạng di trú và mọi lựa chọn khai chung (tờ khai chung khiến mỗi người vợ/chồng chịu trách nhiệm đối với toàn bộ thuế Hoa Kỳ: Internal Revenue Code, section 6013(d)(3)), cũng như việc tờ khai thuế thu nhập cá nhân liên bang Hoa Kỳ (Form 1040), tờ khai hai tư cách (dual-status; dành cho năm bạn vừa là người cư trú vừa là người không cư trú) hay Form 1040-NR có phù hợp hay không. Người nước ngoài cư trú tại Hoa Kỳ nhìn chung khai thu nhập toàn cầu. Với người không phải công dân Hoa Kỳ, việc xin coi là không cư trú theo hiệp định để tính thuế thu nhập Hoa Kỳ nhìn chung cần Form 1040-NR kèm Form 8833; người có thẻ xanh lâu năm cần được xem xét riêng về khả năng bị đánh thuế khi rời khỏi Hoa Kỳ (expatriation tax), nội dung này nằm trong Thuế khi từ bỏ quốc tịch hoặc thẻ xanh Hoa Kỳ (exit tax). IRS Publication 519. Xem Năm đầu tiên là người cư trú thuế Hoa Kỳ và Chuyển từ Canada sang Hoa Kỳ để biết các lựa chọn cho năm đến và lựa chọn bên dưới.

Nếu Canada đánh thuế một khoản coi như bán tài sản khi bạn rời đi, Điều XIII(7) của hiệp định cho phép bạn chọn coi tài sản đó, về phương diện Hoa Kỳ, như đã bán và mua lại theo giá trị vào ngày rời đi. Revenue Procedure 2010-19 yêu cầu nộp lựa chọn này trên tờ khai Hoa Kỳ đầu tiên của bạn sau khi chuyển đi, nộp đúng hạn, kèm Form 8833 và bằng chứng khoản lãi đã được khai ở Canada, và không mô tả đường nộp trễ nào cho trường hợp rời đi vào hoặc sau ngày 29 tháng 3 năm 2010. Vì vậy, một tờ khai rời Canada chưa nộp cũng quan trọng ở phía Hoa Kỳ.

Các tài khoản Canada mà bạn còn giữ có thể phải khai ở Hoa Kỳ, kể cả trên Báo cáo tài khoản ngân hàng và tài chính nước ngoài (FBAR) khi tổng các tài khoản nước ngoài của bạn vượt US$10.000 vào bất kỳ lúc nào trong năm, dù không có thu nhập chịu thuế. Hướng dẫn FBAR của IRS. Xem Khai tài khoản nước ngoài, Tài khoản đã đăng ký của Canada trên tờ khai Hoa Kỳ và, với các biểu mẫu bị bỏ lỡ, FBAR hoặc biểu mẫu TFSA bị bỏ lỡ.

Tôi có cần dùng Chương trình Tự nguyện Khai báo không?

Chương trình Tự nguyện Khai báo (VDP) có thể áp dụng cho tờ khai quá hạn, thu nhập hoặc tài sản bị bỏ sót khi khai, nhưng chỉ khi CRA chưa bắt đầu kiểm tra hoặc điều tra thông tin bạn định khai báo. Một lá thư về vấn đề tuân thủ cụ thể đã được xác định có thể khiến đơn bị coi là "prompted" (có tác động từ CRA), được giảm nhẹ ít hơn đơn "unprompted" (không có tác động); thư giáo dục chung thì không. Việc một cuộc hỏi về cư trú có phải là kiểm tra hay không phụ thuộc vào nội dung thư của CRA, nên hãy đọc kỹ trước khi quyết định cách nộp. Hướng dẫn VDP của CRA, IC00-1R7.

Ví dụ

Giả sử một cá nhân và gia đình định cư tại Hoa Kỳ vào ngày 1 tháng 7, chấm dứt các mối ràng buộc quan trọng với Canada vào thời điểm đó và trở thành người không cư trú Canada vào ngày này. Vài năm sau, họ phát hiện tờ khai của năm rời đi chưa bao giờ được nộp.

Mọi số tiền đều là đô la Canada minh họa. Vào ngày rời đi, các khoản đầu tư phải khai có giá trị C$80.000 với chi phí ban đầu C$50.000. Khoản chênh lệch C$30.000 cần được xem xét để khai khi rời đi; đó không phải là số thuế phải nộp. Giả sử không có khoản loại trừ nào trong danh sách tài sản áp dụng. T1161 là bắt buộc, và tiền phạt nộp trễ đã lên tới C$2.500 vì thời gian trễ vượt 100 ngày, kể cả khi phép tính thuế thu nhập cho thấy không còn nợ. Nếu có C$6.000 trợ cấp nhận sau khi hết đủ điều kiện, khoản hoàn trả đó được xem xét riêng.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Nhà ở hoặc gia đình của bạn vẫn ở Canada: ngày rời đi có thể cần được xem xét kỹ hơn theo Tình trạng cư trú thuế Canada.
• Bạn có các khoản đầu tư hoặc cổ phần công ty tư nhân, hoặc đã quay lại Canada từ đó: hãy xem xét khoản coi như bán, các khoản miễn và quy tắc khi quay lại Canada tại Rời Canada.
• Bạn không thể nộp thuế trên tài sản bạn vẫn còn sở hữu: việc nộp lựa chọn hoãn nộp thuế trễ không được bảo đảm; xem Hoãn thuế khi rời Canada.
• Bạn giữ bất động sản cho thuê tại Canada hoặc đã bán bất động sản tại Canada: xem Chủ nhà không cư trú Canada hoặc Bán bất động sản tại Canada khi là người không cư trú.
• Bạn vẫn sở hữu một công ty Canada: xem Sở hữu công ty Canada khi sống ngoài Canada.
• Nhiều năm, các khoản trợ cấp hoặc tờ khai của cả hai nước cần sửa, hoặc CRA tranh chấp tình trạng cư trú của bạn: hãy dùng dịch vụ Thuế xuyên biên giới. Hãy mang theo dòng thời gian cư trú, tờ khai của cả hai nước, thông báo và hạn của CRA, hồ sơ trợ cấp và giá trị tài sản vào ngày rời đi; nghĩa vụ khai báo, tiền phạt và hạn tranh chấp có thể khiến các năm phụ thuộc lẫn nhau.