Dành cho ai
- Cá nhân đã thôi là người cư trú Canada trong năm và sở hữu cổ phiếu, quỹ, tài sản ở nước ngoài hoặc các tài sản khác
- Người chuẩn bị tờ khai năm rời Canada, cần điền T1243 và chuyển kết quả sang Schedule 3
Không đề cập ở đây
- Cách tính thuế khi rời Canada đầy đủ, kèm thuế suất
- Form T1161, danh sách tài sản
- Hoãn nộp thuế bằng Form T1244 và đặt tài sản bảo đảm
- Định giá cổ phần công ty tư nhân, quyền chọn mua cổ phiếu và RSU
Form T1243 là gì và ai phải nộp?
Form T1243 là nơi một cá nhân đã thôi là người cư trú Canada trong năm tính lãi hoặc lỗ vốn trên các tài sản mà luật coi như đã bán theo giá trị thị trường hợp lý ngay trước khi rời đi. Biểu mẫu yêu cầu điền nếu bạn thôi là người cư trú trong năm và bị coi là đã chuyển nhượng tài sản. Sau đó, bạn được coi như mua lại chính tài sản đó theo giá trị này (Income Tax Act, s. 128.1(4)).
Hãy đính kèm Form T1243, và Schedule 3 nếu có, vào tờ khai của năm bạn rời Canada. Hạn nộp là hạn của tờ khai đó, thường là 30 tháng 4 của năm sau (ngày 15 tháng 6 nếu bạn hoặc vợ/chồng có kinh doanh; số thuế còn nợ vẫn phải nộp trước 30 tháng 4). T1243 tính lãi hoặc lỗ, Form T1161 liệt kê những gì bạn sở hữu, kể cả tài sản không ghi vào T1243, còn Form T1244 cho phép hoãn nộp thuế trên phần lãi ghi ở T1243. Phần chịu thuế của lãi vốn ròng là 50%; ví dụ tính thuế trình bày từng bước.
Những trường hợp không đơn giản gồm: cổ phần công ty tư nhân, quyền chọn mua cổ phiếu, bất động sản ở nước ngoài, tài sản đã giảm giá, danh mục đầu tư mua bằng nhiều loại tiền tệ, hoặc dự định hoãn nộp thuế. Hãy chuẩn bị trước khi bắt đầu:
- Sao kê của công ty môi giới hoặc quỹ vào đúng ngày bạn rời đi, hoặc gần ngày đó nhất
- Hồ sơ mua của từng khoản đầu tư, kèm ngày và số tiền
- Với tài sản bạn đã sở hữu khi chuyển đến Canada: giá trị vào ngày bạn đến và tỷ giá ngày đó
- Bản thẩm định giá cho mọi tài sản không có giá thị trường
- Tỷ giá của từng ngày mua và của ngày rời đi
Sổ tay EFILE của CRA cho tờ khai năm 2025 loại trừ khỏi EFILE, dịch vụ mà người chuẩn bị thuế sử dụng, những tờ khai có kèm T1243, T1244 hoặc T1161. Các hạn chế của NETFILE dành cho người tự nộp không nêu tên các biểu mẫu này, nên phần mềm được chứng nhận có thể gửi được; nếu phần mềm không gửi được, hãy in tờ khai và gửi qua đường bưu điện. Hãy kiểm tra cả hai nguồn cho năm thuế của bạn. Nộp tờ khai năm rời Canada khi đã ở nước ngoài hướng dẫn nơi gửi thư và cách nộp thuế.
Tài sản nào ghi vào T1243, tài sản nào được loại trừ?
Mọi tài sản bạn sở hữu khi rời Canada, dù ở Canada hay nước ngoài, đều ghi vào T1243, trừ khi thuộc một trong bốn nhóm được loại trừ (T1243; CRA):
| Nhóm được loại trừ | Gồm những gì |
|---|---|
| Bất động sản tại Canada | Bất động sản hoặc tài sản gắn liền với đất tại Canada, tài sản tài nguyên tại Canada, tài sản tài nguyên gỗ |
| Tài sản kinh doanh tại Canada | Tài sản vốn và hàng tồn kho của doanh nghiệp mà bạn điều hành thông qua một cơ sở thường trú tại Canada |
| Quyền hoặc lợi ích được loại trừ | Kế hoạch hưu trí, RRSP, RRIF, RESP, RDSP, TFSA, FHSA, niên kim, quyền chọn mua chứng khoán của nhân viên chịu thuế Canada, một số quyền lợi trong quỹ tín thác, và hợp đồng bảo hiểm nhân thọ tại Canada trừ hợp đồng quỹ tách biệt (segregated fund) (s. 128.1(10) có danh sách đầy đủ) |
| Tài sản của người cư trú ngắn hạn | Tài sản bạn đã sở hữu khi lần gần nhất trở thành người cư trú, hoặc thừa kế sau đó, nếu bạn là người cư trú trong không quá 60 tháng trong 120 tháng trước đó |
Bất động sản tại Canada không ghi vào T1243 vẫn có thể phải liệt kê trên Form T1161. Quy tắc người cư trú ngắn hạn có hướng dẫn riêng: rời Canada trong vòng năm năm sau khi đến. Quyền chọn mua cổ phiếu và RSU được nêu trong thuế khi rời Canada đối với quyền chọn mua cổ phiếu và RSU.
Điền từng cột của T1243 như thế nào?
Mỗi tài sản điền một dòng, mọi số tiền tính bằng đô la Canada. Trang 2 của biểu mẫu có bảy cột:
| Cột | Điền gì |
|---|---|
| 1 Số cổ phần | Số đơn vị hoặc cổ phần đang nắm giữ, nếu có |
| 2 Mô tả | Tên công ty và loại cổ phần (mã chứng khoán), hoặc địa chỉ hay vị trí của đất hoặc nhà |
| 3 C hoặc F | C cho tài sản tại Canada, F cho tài sản ở nước ngoài |
| 4 Năm có được | Năm bạn mua hoặc nhận tài sản |
| 5 Giá trị thị trường hợp lý | Giá trị vào ngày bạn rời Canada |
| 6 Giá gốc điều chỉnh | Giá gốc của bạn để tính thuế. Với hầu hết tài sản bạn đã sở hữu khi trở thành người cư trú Canada, đó là giá trị vào ngày bạn đến. Tài sản chịu thuế tại Canada, chẳng hạn cổ phần có phần lớn giá trị đến từ bất động sản tại Canada, giữ nguyên giá gốc ban đầu (s. 128.1(1)(b)–(c)) |
| 7 Lãi (hoặc lỗ) | Cột 5 trừ cột 6 |
Với tài sản mua bằng ngoại tệ, hãy quy đổi giá gốc theo tỷ giá ngày bạn có được tài sản, và quy đổi giá trị theo tỷ giá ngày rời đi (CRA). CRA nhìn chung mong đợi tỷ giá của Ngân hàng Canada (Bank of Canada) trong ngày (hướng dẫn Schedule 3). Nếu quy đổi giá gốc ngoại tệ theo tỷ giá ngày rời đi thay vì tỷ giá ngày mua, khoản lãi sẽ thay đổi.
Hãy viết mô tả ở cột 2 sao cho nhiều năm sau bạn vẫn nhận ra đúng khoản đầu tư đó: bạn sẽ dẫn lại mô tả này với CRA khi bán.
Tôi có phải tách danh mục đầu tư theo từng khoản không?
Có. Biểu mẫu nêu rõ rằng nếu một phần hoặc toàn bộ khoản đầu tư nằm trong danh mục đầu tư, bạn phải cung cấp bảng chi tiết đầy đủ. Một dòng ghi "tài khoản môi giới" là không đủ; hãy liệt kê từng chứng khoán, quỹ hoặc tài sản khác trên một dòng riêng, rồi chuyển tổng số sang Schedule 3.
Khi biểu mẫu hết dòng, hãy đính kèm một tờ riêng có cùng bố cục bảy cột.
Kết quả T1243 chuyển sang Schedule 3 như thế nào?
Mỗi dòng T1243 được ghi vào dòng của Schedule 3 ứng với loại tài sản, và Schedule 3 bù trừ phần lớn lãi với lỗ. Có hai ngoại lệ: lỗ trên tài sản dùng cho mục đích cá nhân (dòng 9) thường không được khấu trừ, và lỗ trên tài sản cá nhân có thể liệt kê (dòng 10), như tranh nghệ thuật, đồ trang sức, sách quý, tem hoặc tiền xu, chỉ bù được lãi trên tài sản cá nhân có thể liệt kê. Các dòng của Schedule 3 thường dùng nhất cho tài sản khi rời Canada:
| Phần của Schedule 3 | Tài sản thường gặp khi rời Canada | Ghi vào dòng |
|---|---|---|
| 4 | Cổ phiếu niêm yết công khai, đơn vị quỹ tương hỗ và các cổ phần khác | 13200 |
| 5 | Bất động sản, tài sản khấu hao và các tài sản khác | 13800 |
| 6 | Trái phiếu, debenture, giấy nhận nợ | 15300 |
| 7 | Tài sản tiền mã hóa | 15301 |
| 9 | Tài sản dùng cho mục đích cá nhân | 15800 (chỉ tổng lãi) |
| 10 | Tài sản cá nhân có thể liệt kê | 15900 (chỉ lãi ròng) |
Kết quả ròng được chuyển vào tờ khai như mọi khoản lãi hoặc lỗ vốn khác. Tiền mã hóa có hướng dẫn riêng: thuế khi rời Canada đối với tiền mã hóa.
Nếu khoản coi như bán tạo ra thu nhập chứ không phải lãi vốn thì sao?
T1243 và Schedule 3 được thiết kế cho lãi vốn. Một số tài sản, chẳng hạn hàng hóa mà doanh nghiệp giữ để bán bên ngoài Canada, vẫn bị tính vào khoản coi như bán (s. 128.1(4)(b)), nhưng phần lãi của chúng là thu nhập kinh doanh, không phải lãi vốn. CRA lưu ý rằng ngay cả cổ phiếu thông thường cũng có thể tạo ra thu nhập kinh doanh khi bạn giao dịch chúng như một hoạt động kinh doanh (CRA). Bạn là người giao dịch hay nhà đầu tư tùy vào hoàn cảnh cụ thể của bạn. Câu trả lời làm thay đổi phần lãi bị tính thuế, và CRA có thể phản đối.
Tôi có thể đưa nhà hoặc tài sản kinh doanh tại Canada vào bằng Form T2061A không?
Có. Cá nhân có thể chọn trên Form T2061A để coi bất động sản tại Canada hoặc tài sản kinh doanh tại Canada cũng như đã bán khi rời đi. Nếu chọn cho một căn nhà, bạn phải khai lãi hoặc lỗ của nhà ngay bây giờ, nên cần xem miễn thuế nhà ở chính có áp dụng cho căn nhà đó hay không trước khi chọn. Tài sản đó khi ấy được ghi vào T1243, và Form T2061A được đính kèm tờ khai năm rời Canada.
Lý do người ta làm vậy: để dùng khoản lỗ của tài sản đó bù vào lãi của các tài sản còn lại trong danh sách khi rời đi, hoặc để đặt giá gốc mới theo giá trị ngày rời đi. Luật giới hạn kết quả này: khoản lỗ từ tài sản được chọn có thể bù lãi từ các giao dịch bán khác khi rời đi, nhưng không thể kéo thu nhập của bạn xuống dưới mức thấp hơn giữa thu nhập khi không có giao dịch bán nào lúc rời đi và thu nhập khi không có lựa chọn này (s. 128.1(4)(d)). Tài sản đó cũng vẫn là tài sản tại Canada với quy tắc riêng khi bạn bán sau này với tư cách người không cư trú, nên lựa chọn này cần được tư vấn dựa trên số liệu của bạn.
Cần hồ sơ nào để chứng minh các giá trị nếu CRA hỏi?
Hãy giữ chứng cứ cho cột 5 và cột 6 của mọi dòng. CRA cho biết bạn không cần đính kèm chứng từ mua và bán nhưng nên giữ lại phòng khi CRA yêu cầu (CRA).
| Cột | Hồ sơ cần giữ |
|---|---|
| 5 Giá trị thị trường hợp lý | Sao kê ngày rời đi, giá đóng cửa, bản thẩm định giá, tỷ giá đã dùng |
| 6 Giá gốc điều chỉnh | Xác nhận giao dịch, hồ sơ tái đầu tư, giá trị tài sản thừa kế hoặc được tặng, giá trị vào ngày đến của tài sản bạn đã sở hữu khi trở thành người cư trú, tỷ giá của từng ngày mua |
| 4 Năm có được | Hồ sơ mua hoặc chuyển nhượng, đặc biệt cho trường hợp loại trừ người cư trú ngắn hạn |
Nếu CRA thắc mắc về một giá trị, hãy xem khi CRA phản đối giá trị bạn khai lúc rời Canada.
Tôi cần gửi gì cho CRA khi sau này bán tài sản đã ghi trên T1243?
Khi sau này bán tài sản đã khai trên T1243, CRA yêu cầu bạn gửi một danh sách đến "Non-Resident T1 Adjustments" tại Winnipeg Tax Centre, gồm:
- Mô tả tài sản, đúng như trên T1243 của bạn
- Số cổ phần đã bán, nếu có
- Ngày chuyển nhượng
CRA cho biết mọi khoản còn nợ phát sinh từ đó phải nộp chậm nhất vào ngày 30 tháng 4 của năm sau năm bán. Điều này quan trọng nhất khi bạn đã hoãn nộp thuế bằng Form T1244. Nếu tài sản giảm giá sau khi bạn rời đi, hãy xem cổ phần giảm giá sau khi bạn rời Canada. Nếu bạn quay lại Canada khi vẫn còn sở hữu tài sản đó, hãy xem quay lại Canada sau khi đã nộp thuế khi rời đi.
Ví dụ
Mọi số liệu chỉ để minh họa và tính bằng đô la Canada.
Một T1243 gồm ba dòng
| Cổ phần | Mô tả | C/F | Năm | Giá trị | Giá gốc | Lãi (lỗ) |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1.000 | Đơn vị ETF Canada | C | 2018 | C$45.000 | C$30.000 | C$15.000 |
| 200 | Cổ phiếu công ty Hoa Kỳ | F | 2020 | C$40.000 | C$50.000 | (C$10.000) |
| Tiền vàng | F | 2021 | C$12.000 | C$9.000 | C$3.000 |
Mỗi dòng được ghi vào dòng tương ứng của Schedule 3; tiền vàng giữ để thưởng thức cá nhân là tài sản cá nhân có thể liệt kê (dòng 10). Lãi ròng C$8.000 được chuyển vào tờ khai; với tỷ lệ tính vào thu nhập chịu thuế 50%, phần chịu thuế là C$4.000.
Đến Canada bốn năm trước và có một căn hộ ở nước ngoài
Một người chuyển đến Canada bốn năm trước, đã sở hữu một căn hộ ở nước ngoài, và nay rời đi. Nếu người đó là người cư trú không quá 60 trong 120 tháng trước khi rời đi, tính cả mọi thời gian ở Canada trước đó nằm trong khoảng này, căn hộ có thể không ghi vào T1243 theo trường hợp loại trừ người cư trú ngắn hạn. Tài khoản môi giới mở tại Canada vẫn phải ghi vào T1243.
Bán sau khi rời đi hai năm
Hai năm sau khi rời đi, người đó bán toàn bộ 1.000 đơn vị ETF. Người đó viết thư đến Non-Resident T1 Adjustments tại Winnipeg Tax Centre, nêu "Canadian ETF units", 1.000 đơn vị và ngày bán, khớp với mô tả trên T1243.
Trường hợp của bạn có khác không?
- Bạn sở hữu cổ phần của một công ty tư nhân: cách định giá và các quy tắc về sau khác nhau; hãy xem thuế khi rời Canada đối với cổ phần công ty tư nhân và nhận hỗ trợ thuế cá nhân.
- Bạn có quyền chọn mua cổ phiếu hoặc RSU: một số được loại trừ, một số thì không; hãy xem thuế khi rời Canada đối với quyền chọn mua cổ phiếu và RSU và nhận hỗ trợ thuế cá nhân.
- Bạn sở hữu bất động sản ở nước ngoài hoặc tài sản khác không có giá thị trường: cột 5 cần một giá trị có cơ sở chứng minh; hãy nhận hỗ trợ thuế cá nhân.
- Một số khoản đầu tư bị lỗ, hoặc bạn đang cân nhắc lựa chọn T2061A: các giới hạn về lỗ trong luật quyết định điều gì có lợi; hãy nhận hỗ trợ thuế cá nhân.
- Bạn đã rời Canada nhưng chưa nộp T1243, hoặc nộp trễ: hãy xem rời Canada mà không thông báo cho CRA và nhận hỗ trợ thuế cá nhân.
- Bạn chuyển đến Canada khi đã sở hữu tài sản đó: giá gốc thường là giá trị của tài sản vào ngày bạn đến; hãy nhận hỗ trợ thuế cá nhân.
- Bạn giao dịch thường xuyên hoặc giữ hàng hóa cho một doanh nghiệp ở nước ngoài: cần xác định phần lãi có phải thu nhập kinh doanh hay không trước khi nộp tờ khai; hãy nhận hỗ trợ thuế cá nhân.
- Bạn muốn hoãn nộp thuế: hãy xem hoãn nộp thuế khi rời Canada.
- Bạn cần danh sách tài sản: hãy xem Form T1161.
- Bạn muốn xem toàn cảnh việc rời Canada: hãy bắt đầu với rời Canada.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Ngày nộp tờ khai cá nhân thông thường tại Canada Ngày 30 tháng 4 năm sau, theo các ngoại lệ dành cho người tự kinh doanh và các ngoại lệ khác trong section 150 | 30 tháng 4 | Income Tax Act, paragraph 150(1)(d)(i) Đã kiểm tra |
| Hạn nộp tờ khai cá nhân của Canada khi cá nhân hoặc vợ/chồng có kinh doanh Ngày 15 tháng 6 năm sau đối với cá nhân đủ điều kiện theo paragraph 150(1)(d)(ii) | Ngày 15 tháng 6 | Income Tax Act, paragraph 150(1)(d)(ii) Đã kiểm tra |
| Tỷ lệ tính vào thu nhập chịu thuế thông thường của lãi vốn Quy tắc thông thường theo Income Tax Act section 38(a); có ngoại lệ | 50% | Justice Laws: Income Tax Act, section 38 Đã kiểm tra |
| Ngoại lệ của Canada khi rời đi đối với tài sản đã sở hữu lúc nhập cư Đối với cá nhân đã sở hữu bất động sản vào lần gần nhất trở thành người cư trú Canada | Không quá 60 tháng trong 120 tháng trước đó | Justice Laws: Income Tax Act, section 128.1(4)(b)(iv) Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- CRA: Form T1243, khoản coi như chuyển nhượng tài sản của người rời Canada
- CRA: Form T1243 (PDF)
- CRA: Chuyển nhượng tài sản của người rời Canada
- CRA: Form T2061A
- CRA: Form T2061A (PDF)
- Income Tax Act, section 128.1
- CRA: Cách điền Schedule 3
- CRA: Cách tính thuế đối với quỹ tương hỗ
- CRA: Tính và khai lãi vốn, lỗ vốn
- CRA: RC4018 Electronic Filers Manual, chương 1
- CRA: Các hạn chế của NETFILE
- Income Tax Act, section 150
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.