Chuyển từ Hoa Kỳ sang Canada: Các bước thuế ở cả hai nước

Khi nào tôi trở thành người cư trú về thuế Canada?

Hầu hết mọi người trở thành người cư trú về thuế Canada khi họ chuyển đến và thiết lập các mối ràng buộc cư trú đáng kể tại Canada, thường là vào ngày đầu tiên họ sống ở đó. Nhà ở, vợ/chồng hoặc bạn đời, và người phụ thuộc là những mối ràng buộc chính; riêng giấy tờ di trú không quyết định ngày bắt đầu chịu thuế. Ngày này có thể khác với ngày bạn qua biên giới nếu gia đình chuyển đi theo từng giai đoạn (CRA: người mới đến).

Hãy lập một dòng thời gian ghi rõ khi nào bạn, gia đình và đồ đạc chuyển đi, khi nào mỗi căn nhà sẵn sàng để ở, và bạn làm việc ở đâu. Nếu bạn còn mối ràng buộc ở cả hai nước, việc xác định tình trạng cư trú có thể cần phân tích theo hiệp định thuế. Xem Tình trạng cư trú về thuế tại Canada để biết đầy đủ các bài kiểm tra.

Nếu chuyển đến Canada, tôi có còn phải nộp thuế Hoa Kỳ không?

Việc chuyển đi tự nó không chấm dứt nghĩa vụ nộp tờ khai Hoa Kỳ. Công dân Hoa Kỳ vẫn chịu thuế Hoa Kỳ trên thu nhập toàn cầu, còn người giữ thẻ xanh thường vẫn là người cư trú về thuế Hoa Kỳ cho đến khi tình trạng này kết thúc theo quy định của Hoa Kỳ hoặc họ khai đúng cách rằng mình cư trú ở nước khác theo hiệp định thuế (IRS: công dân và người cư trú ở nước ngoài; IRS: ngày kết thúc tình trạng cư trú).

Tín thuế nước ngoài (foreign tax credit) và khoản loại trừ thu nhập lao động ở nước ngoài có thể làm giảm thuế thu nhập Hoa Kỳ, nhưng không cái nào tự nó xóa nghĩa vụ nộp tờ khai. Tài khoản tại Canada cũng có thể kéo theo các tờ khai thông tin của Hoa Kỳ. Xem Người Hoa Kỳ sống tại Canada để biết nghĩa vụ nộp tờ khai và báo cáo hằng năm.

Trong năm chuyển đi, tôi nộp những tờ khai nào ở mỗi nước?

Hãy bắt đầu từ ngày bạn trở thành người cư trú về thuế Canada và việc tình trạng cư trú về thuế Hoa Kỳ đã kết thúc hay chưa. Các ngày này quyết định phần nào của năm mà mỗi nước đánh thuế bạn như người cư trú (CRA: hoàn tất tờ khai của người mới đến; IRS: người có hai tình trạng cư trú).

Nếu tình trạng cư trú Hoa Kỳ của bạn xuất phát từ số ngày ở Hoa Kỳ, để kết thúc sớm hơn thì thường bạn phải có nơi làm việc chính (tax home) ở nước ngoài và mối liên hệ gần gũi hơn (closer connection) với nước đó trong phần còn lại của năm, không là người cư trú Hoa Kỳ vào năm kế tiếp, và đính kèm một bản tuyên bố có ký tên, ghi ngày vào tờ khai Hoa Kỳ. Nếu không, tình trạng cư trú có thể kéo dài đến hết năm (IRS: ngày kết thúc tình trạng cư trú). Năm dual-status nghĩa là bạn là người cư trú Hoa Kỳ trong một phần của năm và là người không cư trú trong phần còn lại.

Nếu bạn tự kinh doanh, hãy kiểm tra xem hiệp định giữa Hoa Kỳ và Canada phân bổ các khoản đóng An sinh Xã hội trên công việc của bạn cho hệ thống của Hoa Kỳ hay Canada, và xin giấy chứng nhận bảo hiểm (certificate of coverage) (IRS: thuế tự kinh doanh; SSA: hiệp định). Xem Người Hoa Kỳ sống tại Canada để biết nghĩa vụ nộp tờ khai các năm sau.

Chi tiết năm đầu của tờ khai Canada, các khoản trợ cấp và ngoại lệ về khai báo tài sản nước ngoài được trình bày trong Năm đầu tiên là người cư trú về thuế Canada. Hãy gom tờ khai các năm trước của cả hai nước, chứng từ tiền lương, hồ sơ môi giới và ngày phát sinh thu nhập trước khi lập tờ khai cho năm chuyển đi ở mỗi nước.

Canada tính giá gốc nào cho khoản đầu tư và tài sản tôi mang theo?

Canada thường coi tài sản bạn đã sở hữu là được bán và mua lại ngay lập tức theo giá trị thị trường hợp lý (fair market value) khi bạn trở thành người cư trú. Đối với tài sản thuộc diện này, giá trị đó trở thành giá gốc tính thuế tại Canada khi bạn bán sau này. Các ngoại lệ gồm tài sản Canada chịu thuế (taxable Canadian property) và một số quyền lợi hưu trí. Người cư trú quay lại Canada đủ điều kiện có thể lập thư lựa chọn bằng văn bản theo section 128.1(6)(c), trước hạn nộp tờ khai Canada của năm đó, để điều chỉnh giá gốc khi đến Canada của tài sản đủ điều kiện mà họ giữ suốt thời gian vắng mặt (Income Tax Act, section 128.1; CRA: tài sản của người mới đến).

Đối với công dân Hoa Kỳ và người giữ thẻ xanh vẫn còn là người cư trú về thuế Hoa Kỳ, việc chuyển đến Canada thường không làm thay đổi giá gốc điều chỉnh (adjusted basis) theo Hoa Kỳ. Vì vậy, một lần bán sau này có thể cho ra khoản lãi khác nhau ở hai nước (IRS: Publication 551). Nếu việc chấm dứt thẻ xanh giữ lâu năm khiến bạn trở thành covered expatriate (người từ bỏ tư cách thuộc diện chịu thuế), quy tắc coi như bán tài sản của Hoa Kỳ có thể áp dụng riêng; xem Thuế khi rời Hoa Kỳ (exit tax) (IRS: hướng dẫn Form 8854). Hãy lưu sao kê tài khoản có ghi ngày và một bản định giá có cơ sở cho bất động sản hoặc cổ phần công ty tư nhân vào ngày bắt đầu cư trú. Cũng nên ghi lại tỷ giá: Canada tính bằng đô la Canada, còn tờ khai Hoa Kỳ dùng đô la Hoa Kỳ.

Tiểu bang của tôi có tiếp tục đánh thuế tôi sau khi tôi rời đi không?

Có thể. Quy tắc của mỗi tiểu bang khác nhau, và việc rời khỏi Hoa Kỳ không chứng minh rằng tình trạng cư trú tiểu bang đã kết thúc. Tiểu bang cũng có thể đánh thuế thu nhập từ tài sản hoặc công việc có nguồn tại đó sau khi bạn trở thành người không cư trú.

Ví dụ, California coi người có nơi cư trú gốc (domicile) tại đó nhưng đi vắng vì mục đích tạm thời là người cư trú. Người cư trú một phần năm của California khai thu nhập toàn cầu trong giai đoạn cư trú và thu nhập có nguồn California sau đó; người không cư trú vẫn có thể phải chịu thuế California trên tiền cho thuê hoặc khi bán bất động sản (California FTB: thuật ngữ về cư trú; California FTB: cư trú một phần năm và không cư trú). Hãy kiểm tra quy tắc của tiểu bang của bạn và giữ bằng chứng về việc chuyển đi, gồm thay đổi về nhà ở, gia đình, công việc và giấy phép.

Tôi có thể dùng khoản loại trừ thu nhập lao động ở nước ngoài trong năm đầu ở Canada không?

Có thể, nếu bạn vẫn là công dân hoặc người nước ngoài cư trú (resident alien) của Hoa Kỳ, có nơi làm việc chính (tax home) ở nước ngoài, có thu nhập lao động đủ điều kiện, và đạt một trong các bài kiểm tra cư trú hoặc hiện diện áp dụng. Công dân Hoa Kỳ có thể dùng một trong hai bài kiểm tra; người nước ngoài cư trú chỉ được dùng bài kiểm tra cư trú thực sự (bona fide residence) nếu là công dân hoặc người mang quốc tịch (national) của một nước có hiệp định thuế thu nhập với Hoa Kỳ (IRS: bài kiểm tra cư trú thực sự). Bài kiểm tra hiện diện thực tế (physical presence) đòi hỏi 330 ngày trọn vẹn ở nước ngoài trong một khoảng 12 tháng liên tiếp; bài kiểm tra cư trú thực sự đòi hỏi một giai đoạn không gián đoạn bao gồm cả một năm thuế đầy đủ. Nếu chuyển đi giữa năm, bài kiểm tra thường chỉ hoàn tất sau khi năm kết thúc (IRS: Publication 54).

Khoản loại trừ là một lựa chọn có hệ quả: bạn không thể đồng thời xin tín thuế nước ngoài của Hoa Kỳ cho thuế Canada trên cùng khoản thu nhập đã được loại trừ (IRS: Publication 54). Hãy so sánh tín thuế và khoản loại trừ trước khi chọn. Phần so sánh hằng năm được trình bày trong Người Hoa Kỳ sống tại Canada.

Tôi có thẻ xanh: chuyển đến Canada có kích hoạt thuế khi rời Hoa Kỳ (exit tax) không?

Riêng việc chuyển đi không kích hoạt exit tax của Hoa Kỳ. Vấn đề này phát sinh nếu bạn chấm dứt tư cách thường trú nhân Hoa Kỳ, kể cả bằng cách khai cư trú tại Canada theo hiệp định thuế và thông báo cho IRS, và bạn là người cư trú lâu năm (long-term resident) theo quy định về từ bỏ tư cách (IRS: hướng dẫn Form 8854).

Người cư trú lâu năm thường là người đã giữ thẻ xanh ít nhất tám trong mười lăm năm thuế gần nhất, trong đó các năm được xác định là cư trú theo hiệp định thuế không được tính. Ngay cả khi đó, exit tax còn tùy thuộc vào các bài kiểm tra covered expatriate; nghĩa vụ khai báo Form 8854 có thể áp dụng khi tư cách người cư trú lâu năm chấm dứt. Đừng khai là không cư trú theo hiệp định hoặc từ bỏ thẻ xanh giữ lâu năm khi chưa kiểm tra ngày tháng, việc tuân thủ các năm trước, tài sản và hệ quả về hồ sơ. Xem Thuế khi rời Hoa Kỳ (exit tax) để biết các bài kiểm tra và Form 8854.

Tài khoản 401(k), IRA và Roth IRA của tôi sẽ ra sao khi tôi chuyển đi?

Các tài khoản này cần được rà soát riêng theo quy định Canada và Hoa Kỳ trước khi rút tiền, chuyển hoặc đóng thêm. Roth IRA cần chú ý trong năm chuyển đi: chủ tài khoản muốn hoãn thuế theo hiệp định đối với thu nhập phát sinh bên trong tài khoản nên gửi bưu điện cho CRA một thư lựa chọn có ký tên, bao gồm từng Roth IRA, trước hạn nộp tờ khai Canada của năm bắt đầu cư trú. Lựa chọn này chỉ làm một lần và không thể hủy. Các khoản đóng góp sau khi bắt đầu cư trú tại Canada có thể chấm dứt việc hoãn thuế cho thu nhập về sau (CRA: tài liệu về Roth IRA).

Hãy giữ số dư cuối năm và số dư vào ngày đến Canada, loại tài khoản, lịch sử đóng góp và rút tiền, cùng tài liệu của kế hoạch. Cách xử lý việc rút tiền từ 401(k) và IRA truyền thống, chuyển sang RRSP, và lựa chọn cho Roth được trình bày trong Tài khoản hưu trí Hoa Kỳ tại Canada. Nếu bạn mở tài khoản đã đăng ký tại Canada, xem Tài khoản đã đăng ký tại Canada trên tờ khai Hoa Kỳ.

Tôi nên bán nhà ở Hoa Kỳ trước khi chuyển đi, hay giữ lại hoặc cho thuê?

Câu trả lời phụ thuộc vào thời điểm bán, điều kiện được hưởng ưu đãi bán nhà của Hoa Kỳ, tình trạng cư trú tại Canada, và việc căn nhà có trở thành nhà cho thuê hay không. Hãy so sánh kết quả sau thuế của từng phương án trước khi ký hợp đồng bán hoặc cho thuê.

Nếu bạn định cho thuê căn nhà, hãy ghi lại việc cho thuê bắt đầu trước hay sau khi bạn bắt đầu cư trú tại Canada. Việc chuyển sang cho thuê muộn hơn có thể dẫn đến một sự kiện thay đổi mục đích sử dụng riêng tại Canada; hãy giữ một giá trị cho ngày đó, cũng như cho ngày bạn đến Canada (CRA: tài liệu về nhà ở chính).

Khoản loại trừ lãi bán nhà của Hoa Kỳ thường đòi hỏi bạn sở hữu và dùng căn nhà làm nhà ở chính ít nhất hai trong năm năm trước khi bán, cùng các điều kiện khác. Nếu bạn dọn đi, về sau có thể bạn không còn đáp ứng điều kiện sử dụng, và phần khấu hao đã được phép hoặc có thể được phép cho việc cho thuê không được loại trừ (IRS: Publication 523). Về hồ sơ khai cho thuê các năm sau, công dân Hoa Kỳ và người nước ngoài tiếp tục cư trú có thể xem Thuế bất động sản cho thuê tại Hoa Kỳ và Người Hoa Kỳ sống tại Canada; người không cư trú Hoa Kỳ có thể xem Người Canada có bất động sản cho thuê tại Hoa Kỳ.

Ví dụ

Chỉ để minh họa. Giả sử tỷ giá hối đoái bằng nhau trong suốt thời gian, chỉ nhằm cho thấy sự khác biệt về giá gốc; không có khoản thuế nào được tính. Một công dân Hoa Kỳ mua cổ phiếu với giá US$100.000, chuyển đến Canada khi cổ phiếu trị giá US$150.000, rồi sau đó bán với giá US$170.000. Giả sử số cổ phiếu này thuộc diện áp dụng quy tắc giá gốc theo ngày đến Canada, và không có thay đổi nào khác về giá gốc.

Khoản lãi theo Canada là C$20.000, tính từ giá trị khi đến Canada. Khoản lãi theo Hoa Kỳ là US$70.000, tính từ giá mua ban đầu. Tỷ giá thực tế và chi phí giao dịch có thể làm thay đổi các khoản lãi; tín thuế có thể làm thay đổi số thuế phải nộp. Người chuyển đi nên lưu hồ sơ mua và một bản kê giá trị vào ngày đến Canada trước khi lập bất kỳ tờ khai nào.

Trường hợp của bạn khác?

• Gia đình, nhà ở hoặc công việc của bạn chuyển vào những ngày khác nhau: hãy xác định ngày bắt đầu cư trú tại Canada trong Tình trạng cư trú về thuế tại Canada.
• Bạn cần lập tờ khai Canada đầu tiên hoặc xin các khoản trợ cấp: hãy dùng Năm đầu tiên là người cư trú về thuế Canada.
• Bạn là công dân Hoa Kỳ hoặc người giữ thẻ xanh vẫn tiếp tục là người cư trú Hoa Kỳ: hãy lên kế hoạch cho các tờ khai và báo cáo tài khoản hằng năm trong Người Hoa Kỳ sống tại Canada.
• Bạn có thể từ bỏ thẻ xanh giữ lâu năm hoặc có tài sản lớn: hãy xem Thuế khi rời Hoa Kỳ (exit tax) trước khi thay đổi tình trạng; hãy chuẩn bị ngày cấp thẻ xanh, giá trị tài sản và các tờ khai Hoa Kỳ các năm trước.
• Bạn có tài khoản hưu trí hoặc dự định rút tiền: hãy xem Tài khoản hưu trí Hoa Kỳ tại Canada trước khi chuyển tiền hoặc trước hạn chọn Roth.
• Bạn có quyền chọn mua cổ phiếu hoặc RSU từ công việc ở Hoa Kỳ: hãy giữ hồ sơ cấp quyền, ngày quyền có hiệu lực (vesting), ngày thực hiện quyền và số ngày làm việc ở mỗi nước; xem Làm việc xuyên biên giới (CRA: quyền chọn mua cổ phiếu).
• Bạn sở hữu một LLC Hoa Kỳ hoặc doanh nghiệp khác: hãy mang các thỏa thuận và bản định giá đến thuế xuyên biên giới. Chủ LLC Hoa Kỳ cũng nên xem Chủ LLC Hoa Kỳ là người Canada.
• Vợ/chồng của bạn là người nước ngoài không cư trú Hoa Kỳ vào cuối năm: xem Kết hôn với người không cư trú để biết các lựa chọn nộp tờ khai Hoa Kỳ (IRS: vợ/chồng không cư trú).