Dành cho ai
- Công dân và người cư trú Hoa Kỳ sở hữu quỹ nước ngoài, quỹ thị trường tiền tệ hoặc tính năng tiết kiệm trên ứng dụng có mua đơn vị quỹ
- Bất kỳ ai chưa từng nộp Form 8621, hoặc đã khai việc bán quỹ nước ngoài như lãi vốn thông thường
Không đề cập ở đây
- Chọn hoặc thực hiện lựa chọn QEF và mark-to-market, và cách tính đầy đủ theo section 1291
- Quỹ nằm trong quỹ hưu trí nước ngoài, trong hợp đồng bảo hiểm, hoặc trong TFSA hay FHSA
- Quỹ mua trước khi bạn trở thành người cư trú Hoa Kỳ
Tôi có cần Form 8621 trong năm nay không?
Một quỹ không cần Form 8621 cho năm đó nếu tổng giá trị toàn bộ cổ phần PFIC của bạn bằng hoặc thấp hơn $25.000 vào ngày cuối năm ($50.000 với tờ khai chung), và quỹ đó không có lãi khi bán, không có khoản phân phối vượt mức và không có lựa chọn QEF (quỹ đủ điều kiện) hay mark-to-market. Hãy tính tất cả cổ phần PFIC của bạn, kể cả quỹ đã có lựa chọn, trừ cổ phần nắm qua một người Hoa Kỳ khác hoặc qua một quỹ khác. Nếu vượt giới hạn, mỗi quỹ cần một Form 8621 riêng (IRS: hướng dẫn Form 8621). Bài quỹ nước ngoài trên tờ khai Hoa Kỳ giải thích PFIC là gì và ngoại lệ này hoạt động ra sao.
Quy tắc chung là nộp một Form 8621 riêng cho từng PFIC bạn sở hữu, trực tiếp hoặc qua quỹ khác, trong bất kỳ năm nào xảy ra một trong năm trường hợp sau:
| Sự kiện trong năm | Biểu mẫu khai gì |
|---|---|
| Bạn nhận một khoản phân phối từ quỹ | Part V, các dòng 15a đến 15e để kiểm tra khoản phân phối vượt mức; dòng 16 chỉ khi có khoản vượt mức |
| Bạn bán, chuyển nhượng hoặc thế chấp cổ phần có lãi | Part V; toàn bộ khoản lãi là khoản phân phối vượt mức |
| Bạn đang có lựa chọn QEF hoặc mark-to-market | Part III hoặc Part IV |
| Bạn đang thực hiện một lựa chọn | Part II |
| Bạn sở hữu quỹ vào bất kỳ thời điểm nào trong năm | Part I (bản tóm tắt hằng năm), trừ khi có ngoại lệ |
Chỉ sở hữu quỹ cũng là điều kiện kích hoạt mà nhiều người bỏ sót: nghĩa vụ này áp dụng dù không bán và không nhận tiền chia. Khoản phân phối vượt mức là phần tiền chia vượt 125% mức trung bình các khoản chia từ quỹ đó trong ba năm trước (hoặc thời gian nắm giữ, nếu ngắn hơn), cộng với mọi khoản lãi khi bán. Năm đầu tiên nắm giữ quỹ, tiền chia không bị coi là khoản phân phối vượt mức, nhưng lãi khi bán trong năm đó thì có (26 U.S.C. 1291(b)). Hãy đính kèm từng biểu mẫu vào tờ khai chậm nhất vào hạn nộp, kể cả thời gian gia hạn; nếu bạn không phải nộp tờ khai, hãy gửi biểu mẫu riêng cho IRS.
Trường hợp không đơn giản khi bạn có nhiều quỹ, một quỹ sở hữu các quỹ khác, các lần bán trước đây đã khai như lãi vốn thông thường, các năm bị bỏ sót, hoặc quỹ mua trước khi bạn trở thành người cư trú Hoa Kỳ. Hãy thu thập tài liệu pháp lý của từng quỹ, mọi lần mua, bán và nhận tiền chia, sao kê cuối năm và các tờ khai bạn đã nộp.
Quỹ thị trường tiền tệ, tính năng tiết kiệm trên ứng dụng, quỹ của nhân viên hay REIT nước ngoài có phải là PFIC không?
Cả bốn loại đều có thể là PFIC. Điều quyết định là bạn có sở hữu cổ phần của một công ty nước ngoài đạt phép thử thu nhập hoặc tài sản hay không. Một công ty nước ngoài là PFIC nếu từ 75% trở lên tổng thu nhập của công ty là thu nhập thụ động, hoặc ít nhất 50% tài sản của công ty, tính trung bình, tạo ra hoặc được giữ để tạo ra thu nhập thụ động (26 U.S.C. 1297). Thu nhập thụ động gồm tiền lãi, cổ tức và thu nhập đầu tư tương tự (26 U.S.C. 954(c)).
| Sản phẩm | Điều thường quyết định kết quả |
|---|---|
| Quỹ tương hỗ, ETF hoặc sản phẩm quản lý tài sản của ngân hàng nước ngoài | Nhìn chung là PFIC nếu theo thuế Hoa Kỳ đó là một công ty; xem quỹ nước ngoài trên tờ khai Hoa Kỳ |
| Quỹ thị trường tiền tệ nước ngoài | Thu nhập của quỹ là tiền lãi, nên quỹ được coi là công ty theo thuế Hoa Kỳ nhìn chung đạt phép thử thu nhập; hình thức pháp lý của quỹ quyết định điều này |
| Tính năng sinh lãi hoặc đầu tư trong ứng dụng thanh toán | Điều khoản của sản phẩm: khoản tiền gửi hoặc số dư người khác nợ bạn không phải là cổ phần; tính năng mua đơn vị quỹ khiến bạn trở thành cổ đông của quỹ |
| Quỹ tiết kiệm của nhân viên ở nước ngoài | Đó là quỹ hưu trí, quỹ tín thác hay đơn vị của một quỹ đầu tư; xem khai báo quỹ hưu trí nước ngoài |
| REIT nước ngoài | Tiền thuê nhà được coi là thu nhập thụ động, trừ khi phát sinh từ hoạt động kinh doanh chủ động với người thuê không liên quan (26 U.S.C. 954(c)(2)(A)); điều này phụ thuộc vào cách REIT vận hành tài sản |
| Cổ phần trong một công ty nước ngoài nhỏ | Các phép thử bên dưới cho từng năm bạn nắm giữ; một khi đã là PFIC, công ty có thể tiếp tục là PFIC đối với bạn |
Lớp vỏ bọc bên ngoài làm thay đổi phân tích: với hợp đồng bảo hiểm liên kết đơn vị quỹ hoặc hợp đồng tiết kiệm, xem hợp đồng bảo hiểm mua ở nước ngoài; với TFSA hoặc FHSA, xem TFSA và FHSA dành cho công dân Hoa Kỳ.
Phép thử tài sản được đo như thế nào với một công ty nước ngoài nhỏ?
Tài sản thụ động của một công ty nước ngoài được tính trung bình qua các ngày đo trong năm của công ty, tức là cuối bốn quý, trừ khi công ty chọn các kỳ ngắn hơn (26 CFR 1.1297-1(d)). Công ty niêm yết công khai phải dùng giá trị thị trường. Công ty tư nhân là công ty nước ngoài do người Hoa Kỳ kiểm soát (CFC) phải dùng giá gốc điều chỉnh, còn công ty tư nhân khác có thể chọn dùng giá gốc (26 U.S.C. 1297(e); IRS: hướng dẫn Form 8621).
Ba quy tắc có thể thay đổi kết quả:
- Nhìn xuyên suốt (look-through): một công ty sở hữu ít nhất 25% giá trị của một công ty khác được coi là nắm phần tài sản và thu nhập tương ứng của công ty đó (26 U.S.C. 1297(c)). Công ty holding sở hữu một công ty con hoạt động sẽ được kiểm tra trên bức tranh gộp của cả hai.
- Năm khởi đầu: một công ty không phải là PFIC trong năm đầu tiên có tổng thu nhập nếu không có công ty tiền nhiệm nào là PFIC, công ty không là PFIC trong hai năm kế tiếp, và IRS tin rằng công ty sẽ không là PFIC (26 U.S.C. 1298(b)(2)). Bạn chỉ biết quy tắc này áp dụng sau khi hai năm đó trôi qua.
- Đã là PFIC thì vẫn là PFIC đối với bạn: cổ phần bạn nắm trong thời gian công ty là PFIC, khi chưa có lựa chọn QEF, vẫn là cổ phần PFIC ở các năm sau dù công ty không còn đạt các phép thử, trừ khi bạn chọn coi như đã bán (26 U.S.C. 1298(b)(1)). Xem lựa chọn PFIC.
Một công ty mới được cấp vốn và giữ tiền của nhà đầu tư trong tài khoản sinh lãi có thể đạt phép thử tài sản, và do đó là PFIC, trước khi hoạt động kinh doanh có doanh thu. Hãy lấy bảng cân đối kế toán theo quý của công ty trước khi quyết định.
Nếu bạn sở hữu 10% trở lên của công ty, trước tiên hãy xem công ty có phải là công ty nước ngoài do người Hoa Kỳ kiểm soát (CFC) không: công ty có thể cần Form 5471, và công ty vừa là CFC vừa là PFIC nhìn chung không bị coi là PFIC đối với bạn trong thời gian đó (26 U.S.C. 1297(d)). Xem chủ sở hữu Hoa Kỳ của công ty nước ngoài.
Quỹ và tầng quỹ nào cần biểu mẫu, và bán lỗ hay nắm giữ rất nhỏ thì sao?
Mỗi PFIC có một Form 8621 riêng, và khi một quỹ sở hữu các PFIC khác, bạn nằm trong một chuỗi: bạn nộp biểu mẫu cho từng PFIC trong chuỗi khi một trong năm sự kiện xảy ra với PFIC đó (IRS: hướng dẫn Form 8621). Khoản chia hoặc việc bán bên trong quỹ cấp trên có thể là sự kiện gián tiếp đối với bạn. Báo cáo hằng năm của quỹ thường liệt kê những gì quỹ nắm giữ.
Các quỹ ở tầng dưới không được tính vào tổng nắm giữ nhỏ, và khi tổng đó nằm trong giới hạn, ngoại lệ cũng bao gồm cả các quỹ này. Nếu vượt giới hạn, mỗi quỹ ở tầng dưới được kiểm tra riêng: không cần Part I nếu phần của bạn trong quỹ đó trị giá $5.000 trở xuống vào cuối năm và không có khoản phân phối vượt mức, lãi hoặc lựa chọn QEF (26 CFR 1.1298-1(c)(2), (g) Examples 3 and 4).
Việc bán lỗ không phải là khoản phân phối vượt mức. Nếu cuối năm bạn không còn nắm quỹ nào khác, hoặc vẫn dưới giới hạn nắm giữ nhỏ, quỹ đó có thể không cần biểu mẫu. Nếu cổ phần PFIC khác của bạn vượt giới hạn, quy tắc chung của quy định vẫn áp dụng cho quỹ bạn đã sở hữu trong năm. Hãy tính khoản lỗ bằng đô la: giá mua và tiền bán được quy đổi theo ngày của từng giao dịch, nên khoản lỗ tính bằng euro có thể thành khoản lãi tính bằng đô la.
Nắm giữ rất nhỏ không có ngoại lệ riêng: chỉ thoát Part I nhờ quy tắc nắm giữ nhỏ hoặc một trong các ngoại lệ bên dưới. Mọi khoản lãi khi bán, dù nhỏ đến đâu, đều cần Part V.
Ngoại lệ nào khác áp dụng: IRA, kế hoạch 529, HSA, quỹ hưu trí theo hiệp định, nắm giữ ngắn hạn?
Các ngoại lệ sau cũng có thể loại bỏ nghĩa vụ nộp hằng năm (26 CFR 1.1298-1(c)):
| Ngoại lệ | Điều kiện |
|---|---|
| Tài khoản được miễn thuế của Hoa Kỳ | Quỹ nắm qua IRA, kế hoạch 401(a), 403(b) hoặc 457(b), kế hoạch 529, tài khoản ABLE hoặc tài khoản Coverdell, trừ khi thu nhập của quỹ phải chịu thuế ở cấp tài khoản |
| Quỹ hưu trí theo hiệp định thuế | Kế hoạch là quỹ hưu trí theo một hiệp định thuế của Hoa Kỳ, và thu nhập của nó chỉ bị đánh thuế vào bạn khi được chi trả |
| Nắm giữ ngắn hạn | Mua trong năm nay hoặc năm ngoái, và sở hữu tổng cộng 30 ngày trở xuống từ 29 ngày trước khi năm thuế của bạn bắt đầu đến 29 ngày sau khi năm thuế kết thúc; không có khoản phân phối vượt mức hoặc lãi |
| Một số người cư trú tại lãnh thổ Hoa Kỳ | Người cư trú thực sự của Guam, Quần đảo Bắc Mariana hoặc Quần đảo Virgin thuộc Hoa Kỳ không cần nộp tờ khai thuế thu nhập Hoa Kỳ |
| Người cư trú ở hai nước | Người cư trú ở hai nước được coi là người không cư trú theo hiệp định, trong cả năm hoặc một phần năm; xem quy tắc PFIC khi chuyển đến Hoa Kỳ |
Quy định còn có hai ngoại lệ hẹp hơn: cổ phần được đánh giá theo giá thị trường theo một điều khoản khác của Code ngoài lựa chọn PFIC, và một số hợp danh trong nước.
PFIC trong HSA: không nằm trong danh sách. Quỹ nằm trong tài khoản tiết kiệm y tế (HSA) không có tên trong danh sách ngoại lệ, vốn chỉ nêu IRA, kế hoạch 401(a), 403(b) và 457(b), tài khoản 529 và ABLE, và tài khoản Coverdell. Cả quy định lẫn hướng dẫn Form 8621 đều không nói quỹ nằm trong HSA được xử lý thế nào. Câu hỏi này chưa có lời giải rõ ràng; hãy nhờ chuyên gia xem xét lập trường của bạn trước khi dựa vào bất kỳ câu trả lời nào.
Bỏ sót Form 8621 phải trả giá gì?
Hướng dẫn Form 8621 không nêu mức phạt riêng cho việc không nộp, nhưng một năm bị bỏ sót có thể kéo theo bốn khoản chi phí:
- Thuế PFIC và tiền lãi: khoản lãi khi bán hoặc khoản phân phối vượt mức trong quá khứ được chia đều theo số ngày bạn nắm giữ. Phần thuộc các năm PFIC trước đó bị đánh thuế theo thuế suất cao nhất của từng năm, cộng tiền lãi từ hạn nộp tờ khai của năm đó đến hạn nộp tờ khai của năm bán hoặc nhận tiền chia (IRS: hướng dẫn Form 8621, line 16).
- Tiền phạt về độ chính xác: 20% của số thuế nộp thiếu do bất cẩn hoặc do khai thiếu đáng kể (IRS: tiền phạt liên quan đến độ chính xác), hoặc 40% khi số thuế thiếu phát sinh từ tài sản nước ngoài chưa được khai trên Form 8938 (IRS: hướng dẫn Form 8938). Bất cẩn bao gồm việc không lưu giữ hồ sơ đầy đủ (IRS: Publication 550). Nếu bạn nộp tờ khai điều chỉnh trước khi IRS lần đầu liên hệ về việc kiểm tra tờ khai đó, số thuế bổ sung được coi là thuế đã khai trên tờ khai, nên tiền phạt nhìn chung không áp dụng cho khoản đó, trừ khi lập trường ban đầu mang tính gian lận (26 CFR 1.6664-2(c)).
- Tiền phạt Form 8938: nếu bạn đạt ngưỡng của Form 8938, quỹ chưa được khai trên một Form 8621 đúng hạn phải được liệt kê trên Form 8938, và việc thiếu Form 8938 có thể bị phạt $10.000 (IRS: hướng dẫn Form 8938).
- Một năm còn mở: IRS có thể ấn định thuế cho tờ khai đó cho đến ba năm sau khi bạn cung cấp thông tin còn thiếu. Nếu việc không nộp là do lý do chính đáng và không phải cố ý bỏ bê, thời gian mở chỉ bao gồm các khoản liên quan (26 U.S.C. 6501(c)(8)). Quy định này áp dụng cho các năm thuế kết thúc vào hoặc sau ngày 31 tháng 12 năm 2013, những năm đầu tiên bắt buộc có báo cáo hằng năm (26 CFR 1.1298-1(c)(9)).
Tờ khai điều chỉnh cũng phải trả tiền lãi thông thường trên số thuế bổ sung, tính từ hạn nộp ban đầu của từng tờ khai (IRS: hướng dẫn Form 1040-X). Nộp trễ không tạo ra các lựa chọn trong quá khứ; các lựa chọn QEF và mark-to-market nộp trễ được nêu trong lựa chọn PFIC.
Đã khai nhầm việc bán PFIC trên Form 8949: phải làm lại những gì?
Khoản bán được gỡ khỏi Form 8949 và Schedule D, rồi khai qua Part V của Form 8621 trên tờ khai điều chỉnh. Theo quy tắc mặc định, toàn bộ khoản lãi là khoản phân phối vượt mức, dù bạn đã giữ cổ phần nhiều năm (IRS: hướng dẫn Form 8621, line 15f).
- Hãy chia khoản lãi theo thời gian nắm giữ: điền Part V riêng cho từng lô cổ phần mua vào ngày khác nhau.
- Chia khoản lãi của từng lô theo số ngày nắm giữ. Phần thuộc năm hiện tại và phần thuộc thời gian trước khi quỹ là PFIC là thu nhập thông thường, khai ở dòng "other income", không phải lãi vốn. Phần thuộc mỗi năm PFIC trước đó bị đánh thuế theo thuế suất cao nhất của năm ấy cộng tiền lãi: số thuế bổ sung ghi vào dòng thuế của Form 1040 với ghi chú "1291TAX", còn tiền lãi ghi vào Schedule 2. Số dòng thay đổi theo từng năm, nên hãy dùng hướng dẫn của từng năm bạn điều chỉnh.
- Hãy kiểm tra cả các khoản chia trước đây: mọi khoản phân phối vượt mức trong năm trước đều cần một Part V riêng.
- Tính lại mọi khoản đã dựa trên số liệu cũ, như tín thuế nước ngoài và khoản lỗ vốn chuyển sang năm sau.
Quỹ mua và bán trong cùng một năm có toàn bộ khoản lãi thuộc năm hiện tại, nên đó là thu nhập thông thường và không bị tính thêm tiền lãi. Khoản lỗ không phải là khoản phân phối vượt mức: nếu quỹ vẫn cần Form 8621, hãy ghi khoản lỗ trong ngoặc ở Part V line 15f và bỏ qua line 16. Bản thân khoản lỗ vẫn nằm trên Form 8949 và Schedule D, thường là lỗ vốn (IRS: hướng dẫn Form 8621, line 15f). Về cách tính đầy đủ, xem lựa chọn PFIC và cách tính theo section 1291.
Chưa từng nộp Form 8621 trong nhiều năm: cách nào để sửa?
Cách làm phụ thuộc vào nơi bạn sống, thu nhập hay thuế có bị bỏ sót không, và việc không nộp có phải là không cố ý hay không.
| Cách | Phù hợp với ai | Bạn nộp gì |
|---|---|---|
| Thủ tục Streamlined Foreign Offshore (đơn giản hóa cho người ở nước ngoài) | Bạn sống ngoài Hoa Kỳ, đạt phép thử không cư trú của thủ tục, đã bỏ sót thu nhập từ tài sản nước ngoài, và việc không nộp là không cố ý | Tờ khai của ba năm gần nhất cùng mọi tờ khai thông tin, FBAR của sáu năm và bản cam kết có ký tên; bạn nộp thuế và tiền lãi, và IRS cho biết không áp dụng tiền phạt nộp trễ, nộp trễ tiền thuế, độ chính xác, tờ khai thông tin hay FBAR, trừ khi cuộc kiểm tra phát hiện gian lận hoặc vi phạm FBAR có chủ ý |
| Thủ tục Streamlined Domestic Offshore (đơn giản hóa cho người ở trong nước) | Bạn sống tại Hoa Kỳ, đã nộp tờ khai nhưng bỏ sót thu nhập từ tài sản nước ngoài, và việc không nộp là không cố ý | Ba năm tờ khai điều chỉnh cùng các biểu mẫu, FBAR, và tiền phạt bằng 5% số dư cao nhất của các tài sản được bao gồm |
| Thủ tục nộp trễ tờ khai thông tin | Bất kỳ ai không bị IRS kiểm tra hay điều tra và chưa bị IRS liên hệ về các biểu mẫu | Form 8621 nộp trễ đính kèm tờ khai điều chỉnh, kèm bản giải trình lý do chính đáng (không bắt buộc); tiền phạt vẫn có thể bị ấn định |
| Tự nộp tờ khai điều chỉnh | Khi không chương trình nào phù hợp | Form 1040-X cùng các biểu mẫu, tiền thuế và tiền lãi |
Nguồn: thủ tục streamlined, người sống ngoài Hoa Kỳ, người sống tại Hoa Kỳ, thủ tục nộp trễ. Cả hai thủ tục streamlined đều yêu cầu cam kết rằng việc không nộp là không cố ý, và cả hai đều không còn mở khi IRS đã bắt đầu kiểm tra bất kỳ năm nào. Nếu việc không nộp có thể là cố ý, IRS hướng đến Criminal Investigation Voluntary Disclosure Practice; hãy xin tư vấn trước khi nộp bất cứ điều gì. Để chọn cách phù hợp, xem thủ tục streamlined hay thủ tục nộp trễ. Nếu bạn sống tại Hoa Kỳ, xem bù lại các khai báo nước ngoài bị bỏ sót.
Hồ sơ nào giúp dựng lại lịch sử của từng quỹ, và nếu sao kê đã mất thì sao?
Hãy dựng lại từng quỹ từ lúc mua đến nay trước khi điều chỉnh bất cứ điều gì. Bạn cần:
- tài liệu pháp lý của quỹ: quỹ được tổ chức ở đâu, hình thức pháp lý ra sao, và có nắm quỹ khác không
- mọi lần mua và bán, với ngày, số đơn vị và số tiền bằng loại tiền gốc
- mọi khoản chia tiền, kể cả khoản được tái đầu tư, kèm ngày
- giá trị cuối năm; hướng dẫn Form 8621 cho phép dựa vào sao kê tài khoản phát hành ít nhất mỗi năm một lần, trừ khi bạn biết chúng không hợp lý
- tỷ giá cho từng ngày giao dịch
- bản thông tin PFIC hằng năm do quỹ phát hành, nếu có
- các tờ khai và biểu mẫu bạn đã nộp
Bạn phải lưu giữ hồ sơ về mọi thứ ảnh hưởng đến giá gốc tính thuế (basis) (IRS: Publication 551). Nếu sao kê đã mất, trước hết hãy hỏi nhà quản lý quỹ, nền tảng giao dịch và ngân hàng để xin lịch sử giao dịch. Hướng dẫn Form 8621 không đưa ra phương pháp dự phòng khi thiếu giá mua, nên hãy ghi chú bên cạnh mỗi con số được dựng lại về nguồn gốc của nó, và đánh dấu mọi số ước tính để được xem xét.
Ví dụ
Các ví dụ này chỉ mang tính minh họa. Số tiền tính bằng đô la Hoa Kỳ, trừ ví dụ thứ ba tính bằng euro.
Hai quỹ vượt giới hạn, không bán gì
Một công dân Hoa Kỳ sống ở Ý nắm $14.000 trong một quỹ chỉ số châu Âu và $16.000 trong một quỹ thị trường tiền tệ mua qua tính năng tiết kiệm của ứng dụng thanh toán. Cô khai tình trạng độc thân, không bán gì, và không khoản chia nào vượt mức trung bình của năm trước. Tổng cổ phần PFIC của cô là $30.000 vào cuối năm, vượt giới hạn dành cho người độc thân, nên mỗi quỹ cần một Form 8621 riêng với Part I. Các khoản chia không phải là khoản phân phối vượt mức được khai như cổ tức thông thường, không phải cổ tức đủ điều kiện (qualified dividend).
Bán quỹ bị khai như lãi vốn
Một người có thẻ xanh đã bán bốn quỹ nước ngoài trong ba năm, mua sau khi anh trở thành người cư trú, và khai chúng trên Form 8949 như lãi dài hạn. Anh chưa từng nộp Form 8621.
- Năm 1: quỹ A bán với khoản lãi $2.000.
- Năm 2: quỹ B và C bán với tổng khoản lãi $4.000.
- Năm 3: quỹ D bán với khoản lãi $3.000.
Giả sử mỗi quỹ là PFIC trong toàn bộ thời gian anh nắm giữ. Mỗi khoản lãi, tổng cộng $9.000, là một khoản phân phối vượt mức. Mỗi tờ khai điều chỉnh chuyển khoản lãi của năm đó từ Form 8949 sang Part V: phần thuộc năm bán trở thành thu nhập thông thường, còn phần thuộc các năm trước đó anh nắm quỹ bị đánh thuế theo thuế suất cao nhất của những năm ấy cộng tiền lãi. Mỗi năm đó có thể còn mở cho đến ba năm sau khi nộp các biểu mẫu, hoặc chỉ mở cho các khoản liên quan nếu việc không nộp là do lý do chính đáng.
Bán lỗ và không còn gì
Một công dân Hoa Kỳ ở Đức mua một quỹ giá €4.000 vào tháng 3 và bán vào tháng 11 với giá €3.700. Cô không sở hữu PFIC nào khác vào cuối năm và không nhận khoản chia nào. Không có lãi, không có khoản phân phối vượt mức và không có lựa chọn nào, nên ngoại lệ nắm giữ nhỏ có thể áp dụng, và cô có thể không cần Form 8621 cho năm đó. Trước hết cô xác nhận kết quả vẫn là khoản lỗ sau khi quy đổi giá mua và tiền bán sang đô la theo ngày của từng giao dịch.
Trường hợp của bạn có khác không?
- Bạn cần chọn, thanh lọc hoặc thực hiện một lựa chọn trễ: xem lựa chọn PFIC.
- Bạn mua quỹ trước khi trở thành người cư trú Hoa Kỳ: xem quy tắc PFIC khi chuyển đến Hoa Kỳ.
- Quỹ nằm trong quỹ hưu trí nước ngoài: xem khai báo quỹ hưu trí nước ngoài.
- Quỹ nằm trong hợp đồng bảo hiểm: xem hợp đồng bảo hiểm mua ở nước ngoài.
- Bạn nắm ETF Canada trong TFSA hoặc FHSA: xem TFSA và FHSA dành cho công dân Hoa Kỳ.
- Bạn nắm quỹ Canada trong RRSP hoặc tài khoản đã đăng ký khác: xem tài khoản đã đăng ký của Canada trên tờ khai Hoa Kỳ.
- Bạn dự định từ bỏ quốc tịch Hoa Kỳ: xem từ bỏ quốc tịch và tuân thủ thuế.
- Bạn có nhiều quỹ, quỹ của các quỹ, hoặc các năm bị bỏ sót: thuế, tiền lãi và cách xử lý của từng năm cần được dựng lại đầy đủ; hãy tìm hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Ngoại lệ nắm giữ nhỏ của Form 8621 Phần I Tổng giá trị toàn bộ cổ phần PFIC vào ngày cuối của năm thuế; chỉ áp dụng cho các quỹ thuộc section 1291, và chỉ khi không có khoản phân phối vượt mức hoặc lãi | $25.000 | IRS: Hướng dẫn Form 8621 Đã kiểm tra |
| Ngoại lệ nắm giữ nhỏ của Form 8621 Phần I, tờ khai chung Ngưỡng gộp đối với cổ đông khai chung tờ khai | $50.000 | IRS: Hướng dẫn Form 8621 Đã kiểm tra |
| So sánh khoản phân phối vượt mức của PFIC Khoản phân phối vượt quá tỷ lệ này so với mức trung bình của các khoản phân phối trong ba năm thuế trước, hoặc thời gian nắm giữ trước đó nếu ngắn hơn, được coi là phần vượt mức | 125% | IRS: Hướng dẫn Form 8621 Đã kiểm tra |
| Phép thử thu nhập thụ động của PFIC Ít nhất tỷ lệ này trong tổng thu nhập của công ty nước ngoài là thu nhập thụ động | 75% | IRS: Hướng dẫn Form 8621 Đã kiểm tra |
| Phép thử tài sản thụ động của PFIC Ít nhất tỷ lệ phần trăm bình quân này trong tài sản của công ty nước ngoài tạo ra hoặc được giữ để tạo ra thu nhập thụ động | 50% | IRS: Hướng dẫn Form 8621 Đã kiểm tra |
| Nhìn xuyên suốt (look-through) PFIC: tỷ lệ sở hữu theo giá trị khiến công ty nước ngoài phải tính tài sản và thu nhập của công ty con Công ty nước ngoài sở hữu ít nhất tỷ lệ này (theo giá trị) cổ phần của một công ty khác được coi là nắm giữ phần tài sản tương ứng của công ty đó và nhận phần thu nhập tương ứng khi kiểm tra tình trạng PFIC | 25% | 26 U.S.C. 1297(c) Đã kiểm tra |
| Ngưỡng sở hữu công ty nước ngoài đối với cổ đông Hoa Kỳ Quyền biểu quyết hoặc giá trị cổ phiếu; cũng là ngưỡng cổ phiếu cơ bản dùng trong Form 5471 Categories 2 và 3 | 10% | IRS: Hướng dẫn Form 5471 Đã kiểm tra |
| Ngoại lệ khai báo hằng năm của Form 8621 đối với một số cổ phiếu PFIC nắm giữ gián tiếp Giá trị quỹ section 1291 nắm giữ gián tiếp qua một PFIC khác, theo các điều kiện còn lại trong 26 CFR 1.1298-1(c)(2) | $5.000 | eCFR: 26 CFR 1.1298-1(c)(2) Đã kiểm tra |
| Mức phạt liên quan đến độ chính xác (accuracy-related penalty) Tỷ lệ số thuế nộp thiếu do bất cẩn, bỏ qua quy định hoặc khai thiếu đáng kể | 20% | IRS: Tiền phạt liên quan đến độ chính xác Đã kiểm tra |
| Tỷ lệ tiền phạt liên quan đến độ chính xác của Form 8938 Tính trên số thuế nộp thiếu từ giao dịch liên quan đến tài sản tài chính nước ngoài được chỉ định nhưng không khai báo | 40% | IRS: Hướng dẫn Form 8938 Đã kiểm tra |
| Tiền phạt không nộp Form 8938 Đối với việc không nộp Form 8938 đầy đủ và chính xác đúng hạn; cùng mức này áp dụng cho mỗi kỳ 30 ngày tiếp tục vi phạm, bắt đầu 90 ngày sau thông báo của IRS | $10.000 | IRS: Hướng dẫn Form 8938 Đã kiểm tra |
| Tỷ lệ phạt tài sản nước ngoài khác theo Streamlined Domestic Offshore Tính trên số dư hoặc giá trị cuối năm tổng hợp cao nhất của các tài sản tài chính nước ngoài chịu phạt, trong 3 năm tờ khai và 6 năm FBAR được xét | 5% | IRS: Người nộp thuế Hoa Kỳ sống tại Hoa Kỳ Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- IRS: Hướng dẫn Form 8621 (12/2025)
- 26 CFR 1.1298-1: báo cáo PFIC hằng năm và các ngoại lệ
- 26 CFR 1.1297-1: các phép thử thu nhập và tài sản của PFIC
- 26 U.S.C. 1297: định nghĩa PFIC
- 26 U.S.C. 1298: năm khởi đầu, đã là PFIC, báo cáo hằng năm
- 26 U.S.C. 954: thu nhập của công ty holding cá nhân nước ngoài
- 26 U.S.C. 6501: giới hạn thời gian ấn định thuế
- 26 U.S.C. 1291: khoản phân phối vượt mức
- 26 CFR 1.6664-2: tờ khai điều chỉnh đủ điều kiện
- IRS: Tiền phạt liên quan đến độ chính xác
- IRS: Thủ tục nộp tờ khai tuân thủ streamlined
- IRS: Người nộp thuế Hoa Kỳ sống ngoài Hoa Kỳ
- IRS: Người nộp thuế Hoa Kỳ sống tại Hoa Kỳ
- IRS: Thủ tục nộp trễ tờ khai thông tin quốc tế
- IRS: Hướng dẫn Form 1040-X
- IRS: Hướng dẫn Form 8938
- IRS: Publication 550
- IRS: Publication 551
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.