加拿大自由职业者收美元：账簿与 T2125 表

美元收入要在 T2125 表上以加元申报吗？用哪个汇率？

要。T2125 表是 CRA 用于自雇收入的表，金额以加元填写。美国客户不会寄来加拿大的税单，但来自加拿大境外的收入同样要计入（《所得税法》第 3 条）。其他货币的金额，按其发生当天的汇率换算（《所得税法》第 261(2) 款）。该法把这个汇率定义为加拿大银行公布的当天汇率，当天没有公布时用此前最近一天的汇率；其他汇率只有在 CRA 接受时才可使用（第 261(1) 款；专辑 S5-F4-C1）。

自雇收入必须按权责发生制申报：收入算在赚取的期间，不论何时收款。只有农民、渔民和自雇佣金代理人可以选择收付实现制（T4002 号指南）。对于服务，《所得税法》把应收金额视为您开出发票的当天，或不无故拖延本应开出发票的当天，以较早者为准（《所得税法》第 12(1)(b) 段）。所以自由职业者应按每张发票当天的汇率换算，没有正当理由而压着发票不开，也不能把收入推到下一年。T2125 表的销售额，就是这些加元金额的合计。

平均汇率和其他汇率来源只是少数例外。对某些收入项目，CRA 可能接受平均汇率，但汇率波动大时通常不接受；其他来源则必须满足专辑中的全部条件。每张发票日期当天的加拿大银行每日汇率可以避开这两个问题。例外情况见汇率规则与平台打款。

自由职业者开发票交付已完成的工作，几天内就收到款项，这种情况很简单。以下情形就不简单了：

• 您的总销售额（包括美国客户）接近或超过 $30,000，而您还没有 GST/HST 账户；
• 客户在工作完成前先付定金；
• 平台打款所用的货币与开发票的货币不同；
• 以前年度从未报税；
• 个人资金和客户资金混在一个账户里。

请准备好所有发票、每笔付款对应的银行和平台对账单、每个日期所用的汇率、以美元支付的费用收据，以及（如果接近该上限）按日历季度列出的销售清单。

发票怎么设置，才能让每笔美元付款都显示发票日期、付款日期和加元价值？

以约定的货币开发票，这里是美元，然后每张发票记一行，写明三个日期以及各日期对应的加元价值。发票本身可以保持美元；加元价值记在账簿里。CRA 说明，收入记录必须显示日期、金额和来源，并有原始凭证支持，例如销售发票和银行存款单（T4002 号指南）。

CRA 已归档的公报把企业账户上的汇兑损益计入收入，并接受以不同方法确定计量时点，例如账户结清时，或外币账户中持有的美元被兑换时（IT-95R 第 7 至 9 段）。每笔差额单独记一行，与销售额分开，这样不会漏掉。何时入账、如何征税，见美元账户的汇兑损益。

日志的每一行需要：

• 客户、发票编号和发票日期；
• 美元金额、该日期的加拿大银行汇率和加元价值；
• 付款日期、收到的美元、汇率和加元价值；
• 被扣的手续费，以及实际到账银行的净额。

我需要美元银行账户吗？持有一个会改变我要申报的内容吗？

不需要。换算规则与资金放在哪种货币里无关，规则里也没有要求必须开美元账户。不管怎样，收入都以加元申报（第 261(2) 款），而独资经营者不能选择以美元申报（第 261(3) 款）。

美元账户让您可以直接用美元收款和付款，不必每次兑换。代价是记账更麻烦：随着汇率变动，余额的加元价值会变化，每次兑换或美元付款都会产生汇兑差额。您自己账户之间的分录以及银行的买卖差价，见加元与美元账户之间转账。把个人资金和客户资金混在一个账户里，会让日志难以证明；是否必须开设单独的企业账户，见自己记账还是请记账员。

T1135 表是单独的境外财产申报。放在加拿大银行的美元账户不计入：只有位于、存放于或持有于加拿大境外的资金才计入，不论币种（第 233.3(1) 款）。美国银行的账户，如果年内任何时候的境外指定财产总成本超过 $100,000，就可能计入；CRA 的 T1135 表问答在自己的示例中就用了美国银行账户。专门用于或持有于积极经营的财产不计入，某个账户是否符合要看其用途。见 T1135 表要申报哪些资产。

银行、平台和兑换手续费怎么记？

销售按发票全额入账，再把每笔手续费单独记为一项费用。只记净存款会低估销售额：T2125 表从费用之前的销售总额、佣金或费用开始（T4002 号指南）。

1. 销售额：发票金额，按发票日期的汇率换算。
2. 平台或支付处理方手续费：企业费用，按收取当天的汇率换算。CRA 允许为赚取营业收入而发生的合理经常性费用（T2125 表费用）。
3. 单独列出的银行或电汇手续费：记在 T2125 表的利息及银行费用一行，即 8710 行。
4. 兑换差价：您的美元按加拿大银行汇率的价值，与银行实际记入的加元之间的差额。单独记一行；处理方式见转账指南。

这些部分加起来应当等于存款：发票金额，加上或减去发票日期到付款日期之间的汇兑差额，减去平台手续费、银行手续费和兑换差价。任何一项都解释不了的差额，说明缺了记录。每项费用该记在 T2125 表的哪一行，见自雇人士的费用栏目。

我用美元支付的费用怎么记？

每项费用按其发生当天的加拿大银行汇率换算，保留美元收据，并在对应费用类型的栏目申报加元金额。换算收入的同一条第 261 条规则，也用来换算费用。

如果您用加元信用卡支付，对账单上显示的是扣的加元。专辑没有说明所得税上这个数字能否代替加拿大银行汇率，所以请同时保留对账单和您使用的当天汇率，并在依据对账单数字之前先问专业人士。外币支付的费用讲了该用收据还是对账单，外国供应商和承包商的发票讲了从加拿大境外购买服务的 GST/HST。

来自美国客户的美元收入，计入 GST/HST 登记门槛吗？

计入。小供应商的上限是 $30,000，CRA 计算的是应税供应的收入，包括零税率供应（不收 GST/HST 的应税供应），也包括您的关联人士，例如您控制的公司的收入（CRA：何时登记，RC4022）。向非居民提供的服务通常适用零税率，依据是一般规则，或者对咨询、顾问和专业服务适用的单独条款，两者都有例外（CRA：服务出口）。不管哪种，这些收入仍然计入。

这项测试不是按年度看的。在某一个日历季度，或者最近连续四个日历季度合计，超过上限就达标，所以到报税时才检查可能已经晚了。第一种情况下，您从超过上限的那笔销售起不再是小供应商；第二种情况下，是从 您超过限额的季度之后那个月的月底 起。每笔金额按到期日计入，若付款在先则按付款日计入，并换算成加元；GST/HST 有自己的换算规则，所以结果可能与您 T2125 表上的数字不同。

哪些美国客户符合条件、要保留什么证明，见向美国客户收取 GST/HST。生效日期、通常的 29 天 申请期限、逾期登记，以及低于上限时自愿登记，见何时登记 GST/HST。

每笔客户付款要保留哪些记录，保留多久？

保留能把发票、付款和汇率联系起来的文件，自其所涉最后一个纳税年度结束起保留 六年（CRA：营业记录）。如果迟交税表，这个期限从您提交之日起算（CRA：记录存放在哪里）。

每笔付款请保留：

• 合同或书面条款，以及发票；
• 显示总额、手续费和净存款的银行或平台对账单；
• 如果资金被兑换，保留兑换对账单；
• 每个使用日期的加拿大银行汇率的保存副本；
• 对零税率销售，保留能证明客户在加拿大境外的资料；
• 每项费用的美元原始收据。

记录必须保存在您在加拿大的营业场所或住所。存放在加拿大境外、只能从加拿大在线访问的记录，不视为保存在加拿大；在加拿大境外保存电子记录需要 CRA 许可，所以仅靠境外托管的在线工具是不够的。见企业记录要保存多久和独资经营者要给会计师哪些资料。

我该留多少钱交税？需要分期预缴吗？

每笔付款都留出一部分，依据对净利润的估计；没有哪个固定比例适合所有人。税款按净利润（即收入减费用，换算为加元）计算，适用联邦和省的税率，魁北克以外还要加 CPP。魁北克的劳动者（包括自雇人士）则参加 QPP（T4002 号指南第 3 章）。

您的付款日志已经能给出年初至今的净利润。每次收款后，把按该利润估算的税款份额转入一个单独的加元账户，就形成一笔可用的备用金。CPP 的费率以及自雇收入如何征税，见税务指南。

当年的应缴净税款超过 $3,000（魁北克居民为联邦应缴净税款的 $1,800；魁北克税务局有自己的分期预缴规则），且前两年中有一年也是如此，就需要分期预缴（CRA：分期预缴）。一名自由职业者如果美元收入第一年大涨，当年可能不需要预缴，却要在次年的 4 月 30 日 一次付清全部余额。税表的截止日是 6 月 15 日，但余额仍须在 4 月 30 日 缴清（T4002 号指南）。

• 到期日：3 月 15 日、6 月 15 日、9 月 15 日和 12 月 15 日。
• 金额：CRA 会给可能需要预缴的人寄提醒函，但是否欠缴由门槛决定，而不取决于您有没有收到提醒函。您可以按提醒函上的金额缴纳（依据您最近一次评税的税表），也可以按上一年的税表计算，或估算本年度的金额（计算方法）。
• 缴少了的代价：CRA 对迟交或不足额的分期预缴收取利息。只有分期预缴的利息超过 $1,000 时才有罚款（利息和罚款）。

主要收美元的自由职业者，什么时候该告别独资经营？

没有哪个收入水平会强制要求成立公司；信号是实际运营层面的。成立公司意味着工作转入单独的税表：加拿大居民公司每个纳税年度都要提交自己的 T2 税表，即使没有应缴税款（CRA：T2 指南）。发票、银行账户、账簿，以及美国客户存档的税务身份表，都要改成公司的名义。符合条件的公司还可以通过 T1296 表选择以美元申报，最迟在 税年首日后 60 天 之前；见通过加拿大公司向美国客户收款。

值得问一问的信号：

• 账簿需要的不只是一张电子表格；
• 美元收入已超过 GST/HST 上限，还在增长；
• 已经开始分期预缴；
• 美国客户要求与公司签约。

每个答案在边境两侧都有成本和取舍。见成立公司以与美国客户签约，成立之后的账簿见独资经营成立公司后的账簿。

示例

以下示例仅为示意。汇率是每美元兑多少加元（C$ 和 US$），数字已四舍五入。

每月开 US$6,000 发票的开发者

埃德蒙顿的一名开发者每月向一位美国客户开出 US$6,000 的发票。按 1.35 计算，每张发票为 C$8,100，全年 C$97,200。假设发票从 1 月开始，没有其他销售，每张发票开出即到期，那么三张发票合计 C$24,300，是第一个日历季度的金额，没有超过单季度上限。六张发票到第二季度末合计 C$48,600，超过了四个季度的上限，所以他在 7 月底不再是小供应商。这些服务通常适用零税率，所以不收 GST/HST，但要计入。比起 T2125 表，GST/HST 登记才是首要问题。

设计师和三个日期

多伦多的一名设计师 3 月 1 日开出 US$2,000 的发票，当天汇率 1.34，销售额为 C$2,680。客户 3 月 20 日付款，汇率 1.35，这 US$2,000 价值 C$2,700，比已记的多 C$20。她持有美元，4 月 10 日按 1.38 兑换，收到 C$2,760，又多出 C$60。T2125 表上的销售额仍是 C$2,680。合计 C$80 是汇兑差额，不是额外的销售额，也不能忽略：何时计量、如何征税，见汇兑指南。

接近上限的编辑

温哥华的一名编辑每年从三位美国客户赚 US$20,000，从本地客户赚 C$5,000。按 1.35 计算，美国客户的收入为 C$27,000，销售总额为 C$32,000。其中大部分适用零税率，但全部计入上限，总额已超过上限。第一步是找出总额超过上限的那个季度；见何时登记 GST/HST。

您的情况不同？

• 您的销售额接近或超过 $30,000，或者还没有 GST/HST 账户：登记日期可能已经过了。见何时登记 GST/HST，并获取记账服务。
• 美元付款已经超出电子表格能管的范围，或者个人资金和客户资金混在一个账户里：可以根据对账单重建日志。见根据银行对账单重建账簿，并获取记账服务。
• 以前年度的美元收入从未申报，或 CRA 已来函：见重建过去年度的 PayPal 和美元收入，并获取记账服务。
• 客户在工作完成前先付定金或预付款：收入的赚取日期可能与款项到账日期不同。见客户预付款与递延收入。
• 平台向您付款并留下一部分：见美元销售与平台打款。
• 美国客户要求提供 W-8BEN 表或 W-9 表、预扣了税款，或寄来了 1099 表：见为美国客户工作的加拿大自由职业者指南。
• 美国公司规定您的工作时间、提供工具，或通过工资单向您付款：您可能根本不是自雇人士。见加拿大的承包商还是员工。
• 您是美国公民或绿卡持有人：美国也可能要求就这笔收入报税。见住在加拿大的美国人。
• 您在考虑成立公司：见成立公司以与美国客户签约和通过加拿大公司向美国客户收款，并获取公司成立服务。
• 您住在魁北克：魁北克税务局有自己的所得税和 QST 规则，通常也在当地管理 GST/HST，并且您缴纳的是 QPP 而不是 CPP。本页不涵盖这些内容。