为加拿大企业更换会计师

可以在年中或 T2 快到期时更换会计师吗？

可以。年中或临近申报时都可委任新会计师。更换不会改变公司 T2 截止日：CRA 要求纳税年度结束后六个月内提交。

自雇或合伙企业不适用 T2 时间表。自雇 T1 通常于纳税年度后 6 月 15 日到期，但付款为 4 月 30 日；避税投资业务可能须在 4 月 30 日申报（CRA：申报日期）。须提交的 T5013，全为个人合伙人时于日历年后 3 月 31 日到期；全为公司合伙人时于年末后五个月到期；混合合伙人使用较早日期（CRA：T5013 指南）。

公司年度已结束时，先核查付款日期。大多数公司税余额于年末后 2 个月 到期；符合条件的加拿大控制私人公司可能有 3 个月。这可能远早于 T2 申报日。告知新会计师年末、最后已提交税表、任何 CRA 催报，以及下一付款或缴款截止日。资料移交期间，立即约定谁负责每个期限。

应先索取哪些税表、通知、账簿及支持记录？

先询问当前到期税表是在起草、等待你批准，还是已提交。索取现有草稿及提交确认。My Business Account 显示 T2 状态，以及预期和已交 GST/HST 申报；告知新会计师哪些仍不确定。

再取得最后已提交税表、核定通知、支持记录及当年账簿。CRA 要求完整、有依据且可访问的记录，即使由第三方保管。

索取可阅读格式的文件，明确缺失月份或附表。账簿需重建时，从补处理逾期账簿开始。公司需要哪些报表或 GIFI 数字，参阅年末财务报表。

前任会计师不回复或扣留文件，怎么办？

书面列明所需业务记录及已交税表副本，并给出可行交付日期。使用你已掌握的记录及 CRA 账户继续交接。即使第三方保管记录，企业仍有保护记录并向 CRA 提供的责任（CRA：记录责任）。

My Business Account 可查看通知及公司账户信息；CRA 也允许索取早期通知副本及定制对账单。等待资料期间，以银行账单、发票、工资及其他业务记录重建缺失支持。新会计师接受申报期限前，告知缺失内容。不要假设前任会计师内部工作底稿属于企业；委托条款及适用省级专业规则可能重要。

如何给予新会计师企业 CRA 账户权限？

通过 My Business Account 授权新代表，选择工作所需权限。索取其 RepID、GroupID 或已登记业务号码，然后选择 Profile → Manage authorized representatives → Authorize a representative（个人资料 → 管理授权代表 → 授权代表）（CRA：授权说明；代表标识）。看不到企业时，添加业务号码；姓名及社会保险号码须与 CRA 记录一致，连接失败时联系 CRA。会计师提交需你确认的请求时，在 10 个工作日内确认。

如果 CRA 将全部所有人或董事记录为非居民且没有受委托权限，或由法律代表签请求，请新代表通过 Represent a Client 提交。签署生成的认证页供其上传；这些情况无法通过 My Business Account 确认。CRA 还为某些无法访问账户的独资经营者提供其他流程。

这些等级及范围由 CRA 设定。Level 3 要求 RepID，不能授予 GroupID 或代表业务号码。选择与约定工作匹配的范围；只编制 T2 本身不需要工资税权限或受委托权限。Form AUT-01 只提供离线访问，因此会计师须电子查看账户时，不能取代在线授权。企业账户权限不授权访问所有人的个人 T1；该交接可参阅何时需要税务会计师。

如何取消前任会计师的 CRA 授权？

在 Profile → Manage authorized representatives（个人资料 → 管理授权代表）核查完整清单，包括个人、群组及事务所授权。不再适宜时及时移除前任会计师权限，即使仍有记录未交付。CRA 允许企业查看、修改或删除各项授权，并查看代表在线交易。否则授权会持续有效，直至取消或达到指定到期日。

核查旧授权涵盖整个业务号码、整个项目还是单个项目账户。无法使用 My Business Account 时，签署后六个月内向 CRA 税务中心寄交 Form AUT-01X。RT 账户内有 QST 信息的特定列明金融机构，改用 RC7259X。如果无法访问门户，安排新授权代表获取未处理 CRA 信件。

新会计师须核对哪些结转余额？

将结转金额与支持附表及 CRA 核定核对。旧税表复制的数字可能在重新核定后改变（CRA：比较通知与已交税表）。

将余额带入下一 T2 前，记录任何差异。公司控制权改变时标明日期：可能产生较短 T2 年度，并限制以往亏损；参阅加入或移除所有人。意见不一致可能需要审查旧税表，但该工作须属于新委托范围。

如何核查未处理 CRA 通知、未付余额及即将到期缴款？

查看 CRA 邮件及每个有效项目账户，制作注明日期的未回复信件、余额、已交及预期税表、下一截止日清单。大多数企业信件默认在线发送；使用在线邮件的企业，信件发布至 My Business Account 时即视为收到。某些企业仍收纸质邮件。

使用查看及支付账户余额，按期间核查已入账付款及余额，再与银行付款记录匹配。存在这些账户时，分别核查 RC 公司税、RT GST/HST 及 RP 工资税。一个项目显示付款，不证明另一项目已缴款。每封未处理通知及每个期限指定负责人；更换会计师不会暂停它们。

在 Profile → Manage notification preferences（个人资料 → 管理通知偏好）中，核查各账户邮箱，必要时替换旧事务所地址。也核查各项目邮寄地址。指定人员监控新邮件及回应未处理查询。

新会计师应约定审查、更正及提交什么？

工作开始前书面明确范围。说明涵盖哪些税务期间及项目账户、谁准备账簿及支持附表、谁提交各税表、谁付款，以及谁回应现有 CRA 信件。新的委托本身不意味着会审查过去税表或缴款。

单独标明已知差异：未交税表、可能漏缴工资税、有争议核定，或没有支持的结转余额。约定新会计师是现在调查、建议更正，还是留待单独委托。过去 T2 从未提交时，使用补报未提交公司税表。已交 T2 需修改时，使用提交及更正公司税表。

GST/HST 及工资税账户有什么变化？

GST/HST 和工资税需要各自的记录、账户权限及截止日核查。仅有 RC 公司税权限，不会让新会计师获得 RT 或 RP 权限（CRA：范围规则）。

GST/HST 应移交税表、销售采购记录、进项税抵扣支持及付款历史。月度和季度申报及付款在期末后一个月到期；多数年度申报及最终付款在年末后三个月到期。年末为 12 月 31 日且有业务收入的年度独资经营者，4 月 30 日前付款，6 月 15 日前申报。其他列明金融机构通常为年末后六个月；仅因消费税法第 150 条选择而被列明的机构，使用普通期限。核查分期预缴；其他例外参阅GST/HST 申报及进项税抵扣。工资税应移交薪酬记录、税单、缴款确认及通知。普通月度缴款于次月 15 日到期；季度及加速缴款者日期不同。核查指定缴款类别，并将任何缺失付款与 RP 交易核对。

超过 $500 的逾期工资税缴款，通常逾期 1–3 天收 3%，4–5 天收 5%，6–7 天收 7%，超过 7 天或未付款收 10%。较小金额如果故意或重大疏忽逾期，也可罚款。同一日历年第二次此类违规可收 20%，另加利息；参阅罚款、利息及减免。

独资经营者承担自己的业务税及缴款。公司未缴所需工资预扣款或 GST/HST 净税额时在任的董事，可能依据所得税法第 227.1 条或消费税法第 323 条承担个人责任，包括相关利息及罚款。追缴须有对公司执行未获清偿，或在清算、解散或破产中及时提出申索；合理尽职尽责可作抗辩。董事离任后两年限制，适用于启动工资税追缴程序或核定 GST/HST 董事责任。消费税法第 272.1(5) 条也规定，现任及前任合伙人，除不担任普通合伙人的有限合伙人外，对成员期间到期的合伙企业 GST/HST 负责；解散时是合伙人的，解散后也可能负责。加入前债务责任限于合伙企业财产。

企业有魁北克税务局 GST/HST 或 QST 账户时，在当地移交记录及权限；魁北克税务局通常管理魁北克这些申报，特定列明金融机构除外。在魁北克有机构的公司可能需要 CO-17，年末后六个月内到期。在魁北克有活动或成员的合伙企业可能需要 TP-600；通常期限与上述 T5013 一致，但仅投资流转股份并分配勘探或开发费用或援助的合伙企业，须在期末后第三个月结束前申报。魁北克居民独资经营者可能需要 TP-1；自雇申报通常于 6 月 15 日到期，付款为 4 月 30 日。核查任何魁北克源泉预扣账户。在 My Account 或通过 MR-69-V管理新会计师独立的魁北克税务局授权；在线或使用 MR-69.R-V撤销前任授权。

示例

以下为加元示例。公司旧 T2 显示 C$40,000 非资本亏损结转。账簿显示下一期间有 C$12,000 工资预扣款，但所有人没有付款确认。新会计师取得 Schedule 4 及核定通知核查亏损，再将工资记录及银行付款与 RP 账户匹配。书面委托涵盖当前 T2，以及单独审查不确定的工资税缴款。所有人为该工作授权 RC 及 RP 权限，核查范围后移除前任代表。

你的情况不同？

• 账簿不完整：从补处理逾期账簿开始。
• 公司多年未报税：使用补报未提交公司税表。
• 你需要知道编制哪些年末报表或 GIFI 数字：参阅年末财务报表。
• 还需要个人 T1 账户权限：参阅何时需要税务会计师。
• 已交 T2 需要更正：参阅提交公司税表。
• T2 截止日、CRA 催报或未缴款期限临近：带上通知、账户余额及现有账簿，取得公司税帮助。