加拿大企業更換會計師：交接步驟

可以在年度中途，或在 T2 到期前不久更換會計師嗎？

可以。您可以在年度中途或接近申報時間委任新的會計師。更換並不會改變公司 T2 的截止日期：CRA 規定須在稅務年度結束後六個月內提交。

如果您是自僱人士或合夥企業，則不適用 T2 的時間表。自僱人士的 T1 一般在稅務年度的下一年 6 月 15 日到期，但稅款須在 4 月 30 日前繳付；稅務庇護業務可能須在 4 月 30 日前申報（CRA 申報日期）。須提交的 T5013，如果合夥人全部是個人，則在曆年結束後的 3 月 31 日到期；如果合夥人全部是公司，則在年度結束後五個月到期；如果合夥人有個人也有公司，則以較早的日期為準（CRA T5013 指南）。

如果公司的年度已經結束，請先查看付款日期。大多數公司的稅款餘額須在年度結束後 2 個月 內繳付；合資格的加拿大控股私營公司可能有 3 個月。這可能遠早於 T2 的提交日期。請告訴新會計師年度結束日、最近一次提交的稅表、CRA 的任何追款通知，以及下一個付款或代扣代繳的到期日。在記錄移交期間，請馬上議定由誰負責每個截止日期。

我應該先要求移交哪些稅表、通知書、帳簿和支持記錄？

首先，查問每份目前到期的稅表，是仍在草擬、等待您批准，還是已經提交。請索取現有的草稿和提交確認。「我的企業帳戶」會顯示 T2 稅表的狀態，以及預期和已提交的 GST/HST 申報表；請告訴新會計師還有哪些事項不確定。

然後取得最近一次提交的稅表、其評稅通知書、支持該稅表的記錄，以及本年度的帳簿。CRA 要求記錄完整並有憑證支持，即使由第三方保管，也必須可供查閱。

請要求提供可讀格式的檔案，並指出缺少的月份或附表。如果帳簿需要重建，請從補記逾期帳目開始。如果問題是公司需要哪些財務報表或 GIFI 數字，請見年度財務報表。

如果前任會計師不回覆，或扣留檔案，怎麼辦？

請發出書面要求，列明您需要的業務記錄和已提交稅表的副本，並訂定切實可行的交付日期。請利用您已掌握的記錄和您的 CRA 帳戶，繼續進行交接。即使記錄由第三方保管，企業仍有責任保護這些記錄，並讓 CRA 可以查閱（CRA 記錄責任）。

在「我的企業帳戶」，您可以查看通知書和公司帳戶資料；CRA 也讓您索取早前通知書的副本和自訂的對帳單。在索取的要求尚未得到回應期間，請利用銀行對帳單、發票、工資記錄和其他業務記錄，重建缺少的憑證。在新會計師接受申報截止日期之前，請告訴他們缺少什麼。不要假定前任會計師的內部工作底稿屬於企業；委託條款和適用的省專業規定可能有影響。

如何讓新會計師使用我的企業 CRA 帳戶？

請在「我的企業帳戶」授權新代表，並選擇工作所需的權限。向對方索取其 RepID、GroupID 或註冊企業號碼，然後選擇個人檔案 → 管理授權代表 → 授權代表（CRA 授權說明；代表識別碼）。如果在那裡看不到您的企業，請加入其企業號碼；您的姓名和社會保險號碼（SIN）必須與 CRA 的記錄相符，所以如果連結失敗，請聯絡 CRA。如果會計師提交的申請須經您確認，請在 10 個工作日內確認。

如果 CRA 的記錄顯示所有者或董事全部是非居民而且沒有授權委託，或由法定代表簽署申請，請讓新代表透過「代表客戶」（Represent a Client）提交。請簽署所生成的認證頁，讓他們上傳；這些情況下無法使用「我的企業帳戶」確認。對於無法使用帳戶的部分獨資經營者，CRA 另有替代程序。

這些級別和範圍由 CRA 訂定。第 3 級須有 RepID；GroupID 或代表的企業號碼不能獲得此級別。請選擇與議定工作相符的範圍；只負責準備 T2，本身並不需要工資帳戶權限或授權委託。AUT-01 表只授予離線權限，所以當會計師須線上查看帳戶時，它不能代替線上授權。取得企業帳戶的權限，並不等於獲授權查閱所有者個人的 T1；個人方面的交接，請見何時需要稅務會計師。

如何撤銷前任會計師的 CRA 授權？

請在個人檔案 → 管理授權代表中，檢視完整名單，包括個人、團體和事務所的授權。當前任會計師不再適合擁有權限時，請立即撤銷，即使仍有記錄未交齊。CRA 讓企業查看、修改或刪除每項授權，並查閱代表的線上交易。授權在被取消或所載的到期日屆滿之前，會一直有效。

請核對舊的授權涵蓋的是整個企業號碼、整個項目，還是單一項目帳戶。如果無法使用「我的企業帳戶」，請在簽署後六個月內，把 AUT-01X 表寄到 CRA 稅務中心。在 RT 帳戶內有 QST 資料的指定列名金融機構，改用 RC7259X。如果您無法使用入口網站，請安排新獲授權的代表取得尚未處理的 CRA 來信。

新會計師必須核對哪些結轉餘額？

新會計師應把期初帳面餘額與上一期的期末帳簿比較，並把稅務結轉與已提交的附表和 CRA 評稅核對。從舊稅表抄來的數字，可能已在重新評估時改變（CRA：把通知書與已提交的稅表比較）。

在把餘額結轉到下一份 T2 之前，請記錄任何差異。如果公司的控制權有變，請標明日期：這可能產生短期的 T2 年度，並限制較早的虧損；請見增加或移除所有者。如果有分歧，可能需要檢視較早的稅表，但這項工作必須列入新的委託範圍。

如何核對未處理的 CRA 通知書、未繳餘額和即將到期的代扣代繳款項？

請檢查 CRA 的郵件和每個有效的項目帳戶，然後列出一份註明日期的清單，包括未回覆的來信、餘額、已提交和預期的稅表，以及下一個到期日。大多數企業通信預設為線上；對使用線上郵件的企業，通知在發布到「我的企業帳戶」時即視為已收到。有些企業仍然收到紙本郵件。

請使用查看及繳付帳戶餘額，按期間核對已入帳的付款和餘額，再與銀行的付款記錄對照。如果設有 RC 公司稅、RT GST/HST 和 RP 工資帳戶，請分別檢查。某個項目顯示有付款，並不能證明另一個項目的代扣代繳款項已經繳付。請為每份未處理的通知書和截止日期指定負責人；更換會計師並不會令它們暫停。

請在個人檔案 → 管理通知偏好中，檢查每個帳戶的電郵地址，如有需要，請把舊事務所的地址換掉。也請檢查每個項目的郵寄地址。請指定專人留意新郵件，並回覆未解決的查詢。

新會計師應同意檢視、更正和提交什麼？

在工作開始之前，請以書面訂明範圍。說明包括哪些稅務期間和項目帳戶、由誰準備帳簿和支持附表、由誰提交每份稅表、由誰付款，以及由誰回覆現有的 CRA 來信。新的委託本身，並不代表會檢視過往的稅表或代扣代繳款項。

請另行標明任何已知的差異：未提交的稅表、可能漏繳的工資款項、有爭議的評稅，或沒有憑證的結轉。請議定新會計師是現在就調查、建議更正，還是留待另一份委託處理。如果以往的 T2 稅表從未提交，請按補報未提交的公司稅表處理。如果已提交的 T2 須修改，請參閱提交及更正公司稅表。

GST/HST 和工資帳戶有什麼不同？

GST/HST 和工資各自需要獨立的記錄、帳戶權限和截止日期核對。單有 RC 公司稅的權限，並不會讓新會計師取得 RT 或 RP 的權限（CRA 範圍規則）。

GST/HST 方面，請移交申報表、銷售和採購記錄、進項稅抵免憑證和付款記錄。按月和按季的申報及付款，在期間結束後一個月到期；大多數年度申報及最後付款，在年度結束後三個月到期。年度結束日為 12 月 31 日、有營業收入的年度申報獨資經營者，須在 4 月 30 日前付款，並在 6 月 15 日前申報。其他列名金融機構，一般在年度結束後有六個月；只因《消費稅法》第 150 條的選擇而列名的，則使用一般的截止日期。請核對分期付款；其他例外情況，請見申報 GST/HST 和進項稅抵免。工資方面，請移交發薪記錄、憑證、代扣代繳確認和通知書。一般的按月代扣代繳款項，在下個月的 15 日到期；按季繳款者和加速繳款者的日期不同。請核對所分配的繳款者類型，並把任何缺少的付款與 RP 的交易記錄核對。

逾期的工資代扣代繳款項超過 $500 時，一般的罰款是：逾期 1 至 3 天為 3%，4 至 5 天為 5%，6 至 7 天為 7%，超過 7 天或沒有付款則為 10%。如果明知而逾期，或因重大疏忽而逾期，較小的金額也可能被罰款。同一曆年內第二次出現這種失誤，可被處以 20%，另加利息；請見罰款、利息及減免。

獨資經營者須自行負責其業務的稅款和代扣代繳款項。如果應代扣的工資款項或 GST/HST 淨稅沒有繳付，當時在任的公司董事，可能須根據《所得稅法》第 227.1 條或《消費稅法》第 323 條，個人承擔責任，包括相關的利息和罰款。要追討，須有針對公司而未獲履行的強制執行令，或在清盤、解散或破產程序中及時提出申索；已盡合理的審慎責任，可作為抗辯理由。董事離任後的兩年期限，適用於開始追討工資款項的程序，或評定 GST/HST 董事責任。《消費稅法》第 272.1(5) 條也規定，現任和前任合夥人（不是普通合夥人的有限合夥人除外），須對其成員期間到期的合夥企業 GST/HST 負責；合夥企業解散後，如當時仍是合夥人，也須負責。加入合夥企業之前已有的債務，則只限於以合夥企業的財產承擔。

如果企業在魁北克稅務局有 GST/HST 或 QST 帳戶，請在該處移交記錄和權限；魁北克稅務局一般負責管理魁北克的這些申報表，部分列名金融機構除外。在魁北克設有機構的公司，可能須提交 CO-17 稅表，須在年度結束後六個月內提交。在魁北克有業務或有魁北克成員的合夥企業，可能須提交 TP-600 稅表；其通常的截止日期依照上文的 T5013 時間表，但只投資於流通股、並分配勘探或開發費用或補助的合夥企業，須在其期間結束後第三個月底之前提交。魁北克居民的獨資經營者，可能須提交 TP-1 稅表；自僱人士的申報一般在 6 月 15 日到期，稅款則在 4 月 30 日前繳付。請檢查任何魁北克源頭扣繳帳戶。新會計師在魁北克稅務局的獨立授權，可在「我的帳戶」（My Account）中管理，或使用 MR-69-V 表；前任的授權，可線上撤銷，或使用 MR-69.R-V 表。

例子

以下金額僅供說明，單位為加元。一家公司的舊 T2 顯示結轉了 C$40,000 的非資本損失。其帳簿顯示下一期有 C$12,000 的工資扣除款項，但所有者沒有付款確認。新會計師取得 Schedule 4 和評稅通知書來核對虧損，再把工資記錄和銀行付款與 RP 帳戶核對。書面委託涵蓋本年度的 T2，以及對不確定的工資代扣代繳款項的獨立檢視。所有者為這項工作授權 RC 和 RP 的權限，並在核對其範圍後，撤銷前任代表的授權。

您的情況不同嗎？

• 帳簿不完整：請從補記逾期帳目開始。
• 公司有好幾年沒有提交稅表：請使用補報未提交的公司稅表。
• 您需要知道要準備哪些年度財務報表或 GIFI 數字：請見年度財務報表。
• 您還需要取得個人 T1 帳戶的權限：請見何時需要稅務會計師。
• 已提交的 T2 須更正：請見提交公司稅表。
• T2 截止日期、CRA 追款通知或未繳的代扣代繳款項即將到期：請帶同通知書、帳戶餘額和現有帳簿，尋求公司稅務協助。