加拿大企业何时需要跨境会计师：职责与费用

哪些活动会使我的加拿大企业需要美国税务帮助？

许多加拿大企业没有美国所得税税表要报。仅有美国客户并不能决定答案：审查要弄清谁赚取了收入、工作在哪里完成，以及企业是否有美国业务或其他申报触发因素。税收协定可以免除美国税，但不免除税表：在美国从事贸易或业务的外国公司，无论协定是否免税，都要提交 1120-F 表。加拿大公司向美国销售：必须报税吗？可以回答这个问题。

对服务，IRS 通常按工作完成地来判断收入来源，而不是按客户付款的地点（IRS：服务收入）。商品和其他收入需要另行分析；特许权使用费和许可费，见美国客户支付的特许权使用费和许可费。

这些是审查的触发因素，不是结论。1120-F 表填报说明和协定第四条、第五条及第 XXIX A 条规定了美国经营活动、协定主张（包括谁有资格享受优惠）、预扣情形，以及两国对其处理不同的实体所赚取收入的条件。

本页提到的表格

州销售税、所得税和特许经营税需要另行核对；见加拿大公司在美国州登记经营，在美国持有库存的情况见加拿大卖家在美国存货。

我的加拿大会计师能做美国部分吗？

可以准备，但需要 PTIN；代表您出面的资格范围更窄。符合美国要求的加拿大会计师可以准备美国税表，但仅凭加拿大资格，并不具有向 IRS 代表纳税人的一般权利。

收费的美国联邦税表报税人员，通常须持有有效的报税人员纳税识别号码（PTIN）。公司税表由收费报税人员在报税人员栏签字并填写 PTIN；公司的授权高级职员另行代表公司签字。IRS：PTIN 要求；1120-F 表填报说明。

持有美国执照的律师或 CPA，或 IRS 注册税务代理（EA），有权在 IRS 面前无限制地代表客户。仅有 PTIN，只能准备并签署税表，不能代表您。窄义例外：公司自己的高级职员或全职员工可以代表该公司；任何个人在美国境外进行代表活动时，可以代表位于美国境外的个人或实体（31 CFR 10.7(c)）。2848 表要求代表人必须合格；指定某人，并不会使其获得本来没有的资格。其余内容见 IRS 资格指南和加美两国报税，可以自己做，还是要找跨境会计师？。

同意委托前，问清谁来签署每份税表，谁来解释任何 1120-F 表或 8833 表的立场，以及税务机关提出疑问时由谁回应。

跨境会计师实际交付什么？

对加拿大企业，跨境会计工作应交付一份约定好的申报计划，以及该计划所需的税表和支持工作。请要求书面范围，写明每个主体、期间、辖区和负责人。

T106 有自己的申报条件，见外国财产及关联企业申报。关于如何确定并证明关联公司之间的收费，见加拿大与美国关联公司之间的定价。

拖延的代价为什么高？

拖延的代价可能不止未缴税款的利息：有些申报失误的罚款与税款余额无关，而逾期报税还可能使扣除面临风险。

来源：26 CFR 1.882-4、26 CFR 1.874-1、5472 表罚款、8833 表、5471 表罚款、CRA 外国申报罚款以及 T106 申报期限。

外国公司的 18 个月 期限，从法定截止日起算：有美国办事处或营业场所的为 年末后第四个月的第 15 日，没有的为 年末后第六个月的第 15 日；该期限并不延长正常申报截止日。对任一税表，如果上一份应报的税表没有报，IRS 的合格通知可以缩短该期限。豁免和保护性税表取决于具体事实；见加拿大公司漏报美国税表。漏报的关联企业申报另有 T1134 补报指南。

加拿大企业请跨境会计师要花多少钱？

有用的报价会写明包含哪些工作，而不是给“跨境会计师”这个名称定价。这里不给出费用，因为费用取决于约定的范围。有美国销售和美国子公司的加拿大公司，需要一份涵盖每个主体的义务及其之间协调工作的报价。

问清工资税、州销售税、省级申报、延期和付款指示，是包括在内，还是交给别人。确认如果审查发现还须提交另一份税表，报价会怎样变化。如果要定义明确的委托，见跨境税务服务。

哪些情况可以自己处理？

工作全部在加拿大完成、没有美国主体、业务或其他申报触发因素的加拿大企业，可能只需要通常的加拿大申报和适当的客户文件。所有人仍需自行确认这些事实，并核对适用的州义务。

您可以自己收集记录、保持账簿核对并维护日历。当答案取决于协定主张、美国实体的分类、关联公司付款、漏报年度或有争议的预扣时，申报审查会更有用。

企业主常自己做的事项指南：加拿大账簿中的美元销售及平台结算款、向美国客户收取 GST/HST和公司税表申报：截止日期与自行申报。

第一次通话前我该准备什么？

带上能说明企业法律结构、美国活动和申报历史的记录。即使账目不完整，也要带上通知和漏报的税表。

• 所有权：主体与所有人的结构图、居住地和美国公民身份、公司或 LLC 设立文件，以及分类选择。
• 以往申报：加拿大 T2 或自雇税表、美国税表及附表、T1134 和 T106 报告、核定通知和申报确认。
• 识别号码：EIN 通知、加拿大商业号码（BN）及项目账户，以及州登记。
• 账簿：试算表、财务报表、银行对账、货币记录，以及关联公司之间的余额。
• 按州划分的美国活动：员工和承包商所在地、办公室和仓库安排、库存、出行日期、服务提供地点，以及谁谈判或签署了合同。
• 付款：W-8 表、1042-S 表、预扣记录、缴税记录、公司间协议、发票、贷款、出资和分配。
• 截止日：税务年度结束日、延期确认，以及 IRS、CRA 或州税务机关的所有来函。

告诉报税人员缺少什么，并问清哪些不确定事项必须先解决，才能确定申报立场或报价。

怎样授权会计师并协调两国的税表？

IRS 和 CRA 的代表授权要分别办理。委托还应写明，在任何一国税表定稿前，由谁来协调两国税务处理的差异。

2848 表允许代表办理；8821 表只允许查阅信息，不含代表权。2848 表填报说明要求写明具体事项和期间，而不是笼统写明所有税种或所有年度。一份表格只列一名纳税人，所以加拿大母公司和美国子公司要分别签署。

CRA 的企业访问授权，要通过 My Business Account 添加代表，或在需要时确认已提交的申请。选择必要的范围和访问级别；如果工作包括所有人的个人税表，也要办理个人账户授权。魁北克或阿尔伯塔省的公司还要单独提交省公司税表（CRA：T2 税表），所以也要核对该省自己的授权流程（阿尔伯塔省）。CRA：授权概览、授权步骤和访问级别。

两国的税额计算要一起准备，并书面约定谁先定稿，以及两位报税人员之间传递哪些数字，例如加拿大外国税收抵免背后的美国收入和已缴税款。美国子公司缴的税，并不自动成为加拿大母公司的抵免；来自外国关联企业的收入，也可能要适用不同规则的减免。CRA：外国税收抵免税务解释，第 1.28 和 1.32–1.45 段。抵免本身见在加拿大公司税表中申报美国税款。

记账员和会计师怎样分工？

每个主体保留一套约定好的账簿，并把每项税务交付内容分配给一个具体角色。如果有人负责协调，跨境工作可以与您现有的加拿大会计师并行。

要确定谁把最终调整回写到账簿，以及谁核对两位报税人员用的是同一套事实。两套账的设置见加拿大公司及其美国公司的账簿。更换服务方的情况，见为加拿大企业更换会计师。

示例

仅供举例；所有金额均为美元，不计算税款或费用。

一家加拿大咨询公司向美国客户开出 US$200,000 的账单，全部工作由员工在加拿大完成。公司没有美国主体、办公室、员工或出差。在这些假设的事实下，仅凭客户所在地不会产生美国所得税申报要求；付款文件和州规则仍须核对。

之后公司设立了一家美国公司，向其出资 US$50,000，新公司雇用了一名美国员工。加拿大公司和美国公司开始互相开具服务发票。现在的审查范围扩大到子公司的税表、关联方申报、雇佣税、加拿大关联企业申报，以及公司间付款的处理。加拿大母公司在美国的申报立场仍须单独评估。

报价应写明这些交付内容，并为每一项指定责任人。子公司缴的税属于子公司。其中是否有任何部分能进入母公司的加拿大外国税收抵免，取决于谁缴了税、与哪项收入有关，以及适用哪些减免规则。

您的情况不同？

• 您是独资经营者或自由职业者，不是公司：公司表格可能不适用；见加拿大自由职业者有美国客户。
• 您还没有选择美国架构：对比各方案的申报后果，见加拿大企业进入美国。
• 您的加拿大公司在美国有活动，但没有子公司：见加拿大公司向美国销售：必须报税吗。
• 您漏报了公司的美国税表：见加拿大公司漏报美国税表。
• 您漏报了美国公司的 T1134 表：见漏报外国关联企业申报。
• 您拥有美国 LLC：见加拿大居民持有美国 LLC：两国分别要报什么。
• 所有人是美国公民或绿卡持有人：见美国公民持有加拿大公司。
• 您的问题涉及个人税表或美国公民身份：见个人需要跨境会计师吗。
• 您在美国仓库有存货：见加拿大卖家在美国存货。
• 您需要有人审查立场并协调两国：请使用跨境税务服务，并准备好上文所列的所有权结构图、活动记录、税表和通知。