美加跨境报税会计师：如何挑选、报价是否合理

美加跨境报税会计师处理哪些只做一个国家的报税人员处理不了的事？

跨境报税会计师把美国和加拿大的税表当作一项工作来做，所以每份税表都用到对方的最终数字。只做美国的报税人员，可能不清楚加拿大的账户和基金在美国税表上怎么处理；只做加拿大的报税人员，通常根本不做美国税表。

两国的工作环环相扣，是因为美国对其公民不论住在哪里都征税：加美税收协定的保留条款（第二十九条第 2 款）保留了美国对美国公民的征税权，重复征税主要靠第二十四条下的外国税收抵免和 1116 表来缓解。一个国家能抵免多少，取决于另一个国家最终要缴多少税。

以下情况就不简单了：您当年搬过家，在任何一国有未报税的年度，以美国人身份持有加拿大的基金或 TFSA，是自雇人士，在跨境另一边拥有出租房，或者住在魁北克。打电话之前，请先准备好两国最近的税表、一份列明每个账户和基金及所在国家的清单，以及 IRS 或 CRA 寄来的任何信函。您是否需要帮助，请看是否需要跨境会计师。

FBAR 和 8938 表是美国对境外账户和资产的申报。PFIC（被动外国投资公司）是美国对某些外国公司的称呼；在美国境外设立的基金，例如加拿大的 ETF 或共同基金，可能就属于 PFIC。

第一次通话，该问跨境报税会计师什么？

要问能让对方讲清楚两份税表如何衔接的问题。真正有美加经验的报税人员，会用具体的表格、税表的先后顺序和签名的人来回答。

• “每份税表由谁编制、谁签名？”美国税表应有一位带 PTIN 的具名人员，加拿大税表应有具名的人员或事务所（IRS 第 254 号专题）。
• “哪份税表先做完，为什么？”应当得到结合您具体情况的回答，说明按协定第二十四条的抵免规则，哪个国家的税先算出来，以及原因。
• “您怎么在美国税表上处理我的 TFSA（或 RESP、FHSA）？”应当得到具体的回答，或者对规则不明确之处坦率说明，而不是一句“没有需要申报的”。
• “我的加拿大 ETF 或共同基金要报 8621 表吗？”应当逐只基金审查（IRS 第 54 号出版物）。
• “我需要哪些信息申报表？”应当针对您的账户，列出 FBAR、8938 表等表格。
• “IRS 或 CRA 来信时，谁来回复？”应当有一位具名的人，并说明他需要您提供什么授权。

哪些回答说明报税人员对美加税表力不从心？

如果对方不看您的具体情况，就把某个跨境事项一笔带过，您可以请他说明理由；如果说不出来，就当作警示信号。常见的有：

适用于任何报税人员的一般警示信号，请看如何选择美国海外报税人员。

一家跨境事务所，还是两国各一位报税人员：谁必须签名，各自怎么核实？

两种安排都可行，前提是每份税表都有负责任的签名人，并且两边共享最终数字。关键在于谁为每份税表签名，以及税务机关提问时谁代表您。

如果找两家事务所，要问清楚谁把最终数字发给谁、什么时候发。如何让每一家查看您的 IRS 和 CRA 记录，请看是否需要跨境会计师。

跨境报税会计师收费多少？什么会影响报价？

没有政府来源规定跨境税表的收费，所以要看报价包含的范围来判断。需要编制的税表、表格、账户和年度越多，价格越高；报税人员需要做出的专业判断越多，价格也越高。

只有工资收入、没有美国以外的基金、手上有两国上一年的税表且税单整理有序，通常能让报价保持较低。

这份跨境报税报价正常吗？如何比较两份报价

没有官方来源规定什么是正常的报价，所以合理的报价应当逐项列明，并与您自己列出的税表、表格和年度相符。先比较各份报价包含什么，再比较总价。一份只写“美国税表”的低价报价，可能没有包括加拿大税表、FBAR、每份 8621 表或州税表，这些要么要另外收费，要么根本没人去报。

把两份报价并排放在一起，检查每份是否都写明：

• 每份税表，按国家和年度列明：1040 表或 1040-NR 表、T1 税表，以及任何魁北克或美国州税表。
• 每张信息申报表：FBAR、8938 表、每份 8621 表、按类别分别的 1116 表，以及任何协定披露。
• 每份税表由谁编制、谁签名。
• 哪些另外收费：IRS 或 CRA 的来信、更正，以及之后发现的额外基金或账户。
• 收费方式：每份税表或每张表格固定收费，还是按小时收费。不要接受按退税额或节省税款的一定比例收费：IRS 明确这样说（第 254 号专题），而 Circular 230 第 10.27 节一般也禁止 CPA、注册税务代理和律师在编制原始税表时这样收费。

委托书应写明：

• 范围：税表、表格和年度。
• 两国各自税表的截止日期。
• 出错时由谁更正、费用由谁承担。
• 哪些另外收费。
• 如果您解约，两国的记录如何交还给您。

您提出要求时，CPA、注册税务代理或律师必须及时归还您办理美国申报所需的记录，收费争议一般不改变这一点。如果州法律允许在收费争议中留存记录，他们只需归还必须附在您税表上的记录，并让您合理查阅其余记录（Circular 230，第 10.28 节）。

补报年度或搬家当年，报价应包含什么？

补报或搬家当年的报价，应当列出每个年度和每张表格，因为这类工作每多一年、每多发现一个账户就会增加。一个笼统的“补报税务”的报价，看不出实际要提交什么。

• 住在加拿大、有未报税的美国年度：报价应当列出每年的税表和 FBAR，说明由谁来决定适用哪个 IRS 计划，并说明这个结论变了费用怎么算；请看境外简化程序和补报漏报的美国税表。
• 搬家当年：报价应当写明它假定您成为或不再是每个国家居民的日期，并列出适用的美国双重身份年度税表（一年中一段时间是居民、其余时间是非居民）、加拿大的离境或入境税表、任何州税表，以及搬家时对您所拥有财产的处理决定。请看从加拿大搬到美国或从美国搬到加拿大。
• 两种情况都适用：问清楚如果中途又发现更多账户或基金，费用怎么算。

如果报税人员出错，IRS 和 CRA 向谁追究？

向您追究。IRS 表示，您最终要对税表上的每一项负责；CRA 表示，即使税表是别人编制的，您也要对税表上的所有信息负责（IRS 第 254 号专题；CRA）。税款、利息和任何罚款都先记在您的账户上。

报税人员可能另外面临后果。在美国，报税人员如果因不合理的立场或故意、鲁莽的行为造成少报税款，可能要缴罚款（26 USC 6694），您也可以用 14157 表举报不当行为（IRS）。在加拿大，报税人员如果明知您的税表上有虚假陈述，或者若非有过错行为本应知道，可能要缴第三方罚款（《所得税法》第 163.2 条；CRA）。这些都不能免除您自己应缴的税款。如何更正报税人员已经提交的税表，请看报税人员提交了错误的税表。

示例

以下三个案例仅作说明。

住在安大略省的双重国籍人士（加元）

一位住在安大略省的双重国籍人士，工资为 C$90,000，有 RRSP，并在 TFSA 里持有两只加拿大 ETF。完整的报价会列出 T1 税表、附 1116 表的 1040 表、FBAR、账户超过门槛时的 8938 表、两只基金各自是否报 8621 表的判断，以及是否要为 TFSA 提交 3520 表和 3520-A 表，若不提交则说明原因。只写“美国税表”的报价，会遗漏其中的大部分内容。

持 TN 签证、在多伦多有一套公寓的加拿大人（美元和加元）

一位持 TN 签证在美国工作的加拿大人，收入 US$120,000，并把多伦多的一套公寓出租，每年租金 C$30,000。报价应当列出美国税表、其中的出租房附表、外国税收抵免、公寓租金的加拿大一侧处理、加拿大账户的 FBAR 以及任何州税表。如果这位人士是加拿大的非居民，加拿大一侧要涵盖谁来预扣租金、NR6 表、NR4 税单，以及第 216 条税表（非居民房东可以选择就租金收入另行提交的税表）及其截止日期；如果仍是加拿大居民，租金则列入普通 T1 税表。报价应当写明它对每个国家的居民身份假设，以及如果两国都认为此人是居民，协定居民判定规则如何解决。请看持 TN 签证的加拿大人。

住在加拿大、五年未报美国税表后的两份报价（美元）

一位住在加拿大的美国公民五年没有报税，在加拿大的银行和投资账户中合计持有 US$60,000。报价 A 是一笔“美国税”的笼统价格。报价 B 更高，并在假定境外简化程序适用的前提下，列出三份美国税表、六份 FBAR、14653 表，以及每年每只基金的 8621 表判断。报价 A 可能根本不含 FBAR 或基金相关表格。先比较各自要提交什么，再比较总价。

您的情况不同？

• 您不确定是否需要找人帮忙：请看是否需要跨境会计师。
• 您是冬天住在美国的加拿大人：请看季节性赴美居住者与美国居民身份。
• 您从加拿大以外的国家只报美国税表：请看如何选择美国海外报税人员。
• 您只在加拿大报税：请看如何选择加拿大的会计师。
• 您在加拿大拥有企业或公司，且有美国业务：请看加拿大企业何时需要跨境会计师。
• 您有未报税的美国年度、搬家当年，或收到 IRS 或 CRA 的来信：这类报价取决于对年度、表格和罚款的专业判断；可以寻求跨境税务帮助，并请看在加拿大回复 IRS 来信。
• 报税人员已经提交了错误的税表：请看报税人员提交了错误的税表。