自己报税、请 CPA 还是注册税务代理：美国报税怎么选

我该自己报税，还是请 CPA？

您可以自己准备并提交联邦税表，法律并不要求必须请付费报税人员。IRS 列出的报税方式有软件、Free File、志愿者站点、纸质表格和税务专业人士。无论由谁准备，税表内容在法律上都由您负责。

当税表上的每个数字都来自您收到的表格（W-2、1099-INT、1098），而且没有哪个答案需要判断时，适合自己报税。出现下列情况，案子就不再简单：

• 自雇或承包商收入，个人和业务支出混在一起
• 从继承的 IRA 或其他退休账户提款
• 出售曾经出租或用于经营的住房
• 在两个州有收入
• 今年搬到美国，或有美国以外的收入、账户或资金（成为美国税务居民的第一年；境外账户申报）
• 往年的税表没有报，或者已经收到 IRS 的信函

做决定前请先备齐：最近两年的税表，从IRS 在线账户下载的工资和收入记录（wage and income transcript）及账户余额，以及今年收到的所有税表资料。

IRS 列出了哪些免费报税渠道？

IRS 提供三条免费渠道：收入低于限额可用的 Free File 引导式软件、不限收入的 Free File Fillable Forms，以及由 VITA 和 TCE 提供的志愿者报税服务。

IRS Free File 只能处理当前年度的税表；逾期未报的年度要走其他渠道。

报税软件有哪些事不能替您决定？

报税软件只会根据您的回答做计算，不能判断回答背后的事实。下表每一项都要靠判断，答错会影响整张税表。

注册税务代理、CPA 和税务律师有什么区别？

任何持有 IRS 报税人员税号（PTIN）的人都可以收费代为报税。资质决定由谁给报税人员发执照，以及他们能否在 IRS 面前代表您。

资质只能说明谁可以代表您，并不能说明报税人员是否经常处理和您类似的税表。请问清楚他们每个报税季做哪些表格、处理哪些情况。CPA 或律师提供的服务也可能远不止报税；有些专注于税务，有些则不是。

审计、催收通知或申诉时，谁可以代表我？

CPA、注册税务代理和律师可以在任何 IRS 事项中代表您，包括审计、付款和催收问题以及申诉（《230 号通告》，31 CFR 10.3；IRS 资质说明页）。

Annual Filing Season Program 参与者只能在审查自己准备并签名的税表时代表您，而且只能面对税务稽查员、客服代表等类似的 IRS 员工以及纳税人倡导服务（Taxpayer Advocate Service）。根据2848 表填报说明，这类报税人员不能出现在申诉官员或催收官员面前，不能替您签署豁免书、结案协议或退税申请，也不能延长 IRS 核定或催收的期限。报税人员还需要在他们签署税表的年度以及代表您的每个年度都持有有效的计划记录。只有 PTIN 的报税人员完全不能代表您。

根据第 7525 条，CPA、注册税务代理或其他获准在 IRS 执业的人员提供的税务意见，可以享有与律师意见相同的保密性，但仅限于在 IRS 或联邦法院处理的非刑事税务事项，而且永远不适用于书面的避税方案推广。一次谈话是否受保护，以及任何刑事风险问题，应向律师咨询。

怎样找到靠谱的报税人员并核对资质？

先在 IRS 联邦报税人员名录中搜索，再向州会计委员会核实 CPA 执照，或向州律师协会核实律师的执业状态。

1. 查询 IRS 名录。 名录中列有持有有效 PTIN 的律师、CPA、注册税务代理、注册退休计划代理和注册精算师，以及 Annual Filing Season Program 参与者（IRS）。只有 PTIN 的报税人员不会出现在名录中。
2. 核对执照和处分记录。 IRS 建议向州会计委员会核实 CPA，向州律师协会核实律师。有些州还要求其他收费报税人员注册；例如纽约州要求每年注册，但律师、CPA、公共会计师和注册税务代理除外。
3. 确认报税人员会签名。 收费的报税人员必须在税表上签名，并在提交给 IRS 的副本上填写 PTIN（IRS）。
4. 问清报税后谁来回复信函。 请问报税人员在 IRS 来信时能否代表您，以及 4 月截止日之后是否还能联系到他们。税表由您签名，所以也请问他们能否用您看得懂的语言向您解释税表。

出现哪些危险信号，应该换掉报税人员？

IRS 提醒，遇到不肯在税表上签名、按退税额收费、或要求把退税款付给他们的报税人员要当心（幽灵报税人员警告；报税人员提示）：

• 报税人员不肯在税表上签名或填写 PTIN（即“幽灵报税人员”）
• 费用按退税额的一定比例收取，或承诺的退税额比别人能做到的更高
• 退税款要存入报税人员的账户，而不是您的账户
• 只收现金，不开收据
• 要求您在空白税表或您没有审阅过的税表上签名
• 报税人员提出在您的 W-2 到达之前，根据最后一张工资单先报税，这违反 IRS e-file 规定
• 报税人员加入您不认识的收入、抵免或扣除，或者什么都不问、也不要资料

报税人员签署的税表，我要向 IRS 负什么责任？

您要负责。即使由别人准备，纳税人也要对税表上的每一项负责，所以签名前请审阅整张税表。报税人员必须给您一份副本（第 6107 条）；如果因不合理的立场造成少报，报税人员还可能依据第 6694 条另受罚款，但该罚款不会免除您的税款。如果报税人员已经提交了错误的税表，请见报税人员提交了错误税表怎么办。

报税人员收费多少合理？什么情况会让费用更高？

IRS 对报税服务没有定价。费用一般跟工作量挂钩，而税表内容越多，工作量越大：

• 每增加一张附表或表格，例如经营用的 Schedule C、出租房用的 Schedule E，或合伙企业的 K-1
• 第一份之外每增加一份州税表
• 往年税表或更正税表
• 缺失的资料需要根据银行对账单重建
• 需要答复的 IRS 信函或通知
• 境外账户、境外收入或第二个国家的税表

请对方提供书面服务范围，列明包括哪些税表、表格和年度，以及哪些另行收费。海外居民税表的报价，请见如何选择美国海外居民报税人员。

我需要带什么资料？报税人员会要求哪些 IRS 授权？

请带上最近两年的税表、您收到的所有表格，以及各项扣除的相关记录。报税人员还可能请您签署 8821 表或 2848 表，以便查看您的 IRS 记录或代您发言。

需要带的资料：

• 最近两年的联邦和州税表
• 从您的IRS 在线账户下载：工资和收入记录、账户记录、已缴税款（包括预估税）以及所有通知
• 当年所有的 W-2、1099、1098 和 K-1
• 经营支出、慈善捐赠和其他扣除的记录
• 上一年的调整总收入或自选 PIN，您自己电子报税时 e-file 用它来验证身份；由报税人员处理时，您需要签署 8879 表，授权电子提交税表

2848 表只能指定有资格在 IRS 执业的人。不符合代表资格的报税人员仍可使用 8821 表查看您的记录。

现在才找报税人员是不是太晚了？延期会带来什么变化？

如果 4 月截止日还没过，在此之前提交延期申请，就可以拖到 10 月 15 日 再报税，所以还有时间找人。但延期不会延长缴税期限。如果截止日已过，请尽快报税；如果您欠税，下面所说的罚款会逐月累计。

申请延期有三种方式：提交 4868 表，使用 IRS Free File（延期没有收入限制），或在线缴款并注明为延期付款。请估算税款，并在截止日前尽量缴清。根据 4868 表的填报说明：

• 未缴税款从原定截止日起计息，直到缴清
• 逾期缴税罚款通常为未缴税款每月 0.5%，上限为 25%
• 如果在 4 月截止日之前已通过预扣、预估税或随延期申请的付款，缴清了最终税款的至少 90%，其余部分在按时的延期期限内随税表缴清，则延期期间不收逾期缴税罚款；利息仍然计算
• 如果在延期后的日期之后才报税，逾期报税罚款通常为应缴税款每月 5%，上限为 25%；同一个月两种罚款并存时，逾期报税罚款要减去逾期缴税罚款；逾期超过 60 天 的税表，至少要缴每年设定的最低罚款，或缴应付余额，以较小者为准（第 6651 条）

在截止日当天人在美国境外的美国公民或居民，自动多得两个月；请见如何选择美国海外居民报税人员。

示例

以下示例仅作说明；金额以美元计。

有工资、新房和新生儿的夫妻

一对已婚夫妻工资收入 $150,000，1098 表上列有房贷利息，并有一名新生儿可申请子女税额抵免。每个数字都来自他们收到的表格，所以用软件自己报税是 IRS 列出的一种方式。以这个收入水平，他们超过了 Free File 引导式软件的限额，因此要用付费软件或 Free File Fillable Forms，后者计算功能有限，也不能报州税。如果有家庭生意，或年中搬到另一个州，结论就会不同。

有继承 IRA 的承包商

一名承包商通过 1099-NEC 表收到 $60,000，支出中个人和业务用途混在一起，并从继承的 IRA 中提取了 $120,000。哪些支出算经营支出、自雇税、可能的预估税罚款以及继承账户的提款规则，都取决于事实，而不是表格上的格子。这些问题应该交给有资质的报税人员，承包商则需要备齐 IRA 对账单、1099-NEC、支出记录以及已缴的预估税。

三年没报税，又收到催收通知

一个人三年没有报税，收到催收通知，显示欠税 $40,000。Free File 不能处理往年的税表；怎样补报请见补报未报的税表。在上表列出的报税人员类型中，CPA、注册税务代理或律师可以凭 2848 表在催收或申诉中代表此人；只有 Annual Filing Season Program 记录的报税人员则不能。

您的情况不同？

• 多年的税表没报： 请见补报未报的税表，并获取个人税务协助。
• 报税人员报错了税表、扣下了您的退税款或不肯归还您的资料： 请见报税人员提交了错误税表怎么办。
• IRS 来信提出要您补税（CP2000）： 请见如何回复 IRS 少报通知，并获取个人税务协助。
• 您继承了退休账户： 由第 590-B 号出版物中的提款规则决定税款；请获取个人税务协助。
• 您卖掉了曾经出租的房子： 请见出售住房免税额，并获取个人税务协助。
• 您在两个州有收入： 请见远程工作与州所得税，并获取个人税务协助。
• 您是自雇人士或承包商： 请见季度预估税缴纳，并获取个人税务协助。
• 您今年搬到美国，或在境外有账户： 请见成为美国税务居民的第一年和境外账户申报。
• 您是住在海外的美国人： 请见如何选择美国海外居民报税人员。
• 您需要在美国和加拿大两边报税： 请见如何找跨境会计师和什么时候需要跨境会计师。
• 您持有多项基金投资，在多个州有 K-1： 请见如何为多项基金投资选 CPA。
• 您需要为公司找会计师： 请见如何为初创公司选会计师、更换会计师或自己记账还是请记账员。