加拿大自由工作者收美元：記帳與 T2125 表

我的美元收入要以加元填入 T2125 表嗎？用哪個匯率？

要。T2125 表是 CRA 用於自僱收入的表格，以加元計算。美國客戶不會寄來加拿大的憑證，但來自加拿大境外的收入仍須計入（《所得稅法》第 3 條）。其他貨幣的金額，按其發生當天的匯率換算（《所得稅法》第 261(2) 款）。稅法把該匯率定義為加拿大銀行當天的報價，如果當天沒有報價，則取最近的前一個報價日；其他匯率只有在 CRA 接受時才可使用（第 261(1) 款；專題 S5-F4-C1）。

自僱收入必須採用權責發生制申報：收入計入賺取收入的期間，不論何時收款。只有農民、漁民和自僱佣金代理人可以選擇現金收付制（T4002 指南）。就服務而言，稅法把您開出發票之日，或您本應及時開出發票之日（以較早者為準），視為產生應收款項之日（《所得稅法》第 12(1)(b) 款）。因此，自由工作者要按當天的匯率換算每張發票，無正當理由壓著發票不開，也不能把收入移到下一年。T2125 表上的銷售額，是這些加元金額的總和。

平均匯率和其他匯率來源只是範圍很窄的例外。對於某些收入項目，CRA 可能接受平均匯率，但匯率大幅波動時一般不接受；其他來源則須滿足專題中的所有條件才可接受。每張發票日期對應的加拿大銀行每日匯率，可以避開這兩個問題。例外情況請見匯率規則與交易平台撥款。

自由工作者為完成的工作開發票、幾天內就收到款項，屬於簡單的情況。以下情況就不算簡單：

• 您的總銷售額（包括美國客戶）接近或超過 $30,000，而您還沒有 GST/HST 帳戶；
• 客戶在工作完成前先付訂金；
• 平台撥款所用的貨幣與開發票的貨幣不同；
• 以前年度從未提交稅表；
• 個人款項與客戶款項放在同一個帳戶。

請準備好所有發票、每筆款項背後的銀行與平台對帳單、每個日期所用的匯率、以美元支付的費用收據，以及（如果接近該門檻）按曆季度列出的銷售清單。

發票該怎麼設置，才能讓每筆美元付款顯示發票日期、付款日期和加元價值？

以約定的貨幣（此處為美元）開發票，然後每張發票記一行，帶有三個日期，以及每個日期對應的加元價值。發票本身可以保持美元；加元價值記在帳目中。CRA 指出，收入記錄必須顯示日期、金額和來源，並有銷售發票、銀行存款單等原始文件作為佐證（T4002 指南）。

CRA 已存檔的公報規定，業務帳戶上的匯兌損益計入收入，並接受以不同方法決定計量時間，例如帳戶結清時，或外幣帳戶中持有的美元被兌換時（IT-95R，第 7 至 9 段）。請把每筆差額與銷售額分開，單獨記一行，以免遺漏。何時入帳、如何課稅，請見美元帳戶的匯兌損益。

記錄表的每一行需要：

• 客戶、發票編號和發票日期；
• 美元金額、該日期的加拿大銀行匯率和加元價值；
• 付款日期、收到的美元、匯率和加元價值；
• 被扣除的手續費，以及實際到達銀行的淨額。

我需要美元銀行帳戶嗎？持有美元帳戶會改變我要申報的內容嗎？

不需要。換算規則適用於資金所在的任何貨幣，其中沒有任何規定要求必須有美元帳戶。無論如何，收入都以加元申報（第 261(2) 款），而且獨資經營者不能選擇以美元申報（第 261(3) 款）。

美元帳戶可以讓您以美元收款和付款，不必每次都兌換。代價是記帳：隨著匯率變動，餘額的加元價值會改變，而每次兌換或美元付款都會產生匯兌差額。您自己帳戶之間的分錄以及銀行的價差，請見加元與美元帳戶之間轉帳。個人款項和客戶款項混在一個帳戶裡，會使記錄表難以證明；是否必須開立單獨的業務帳戶，請見自己記帳還是聘請記帳員。

T1135 表是另一份獨立的境外財產申報表。在加拿大銀行持有的美元帳戶不計入：只有位於、存放或持有於加拿大境外的資金才計入，不論是哪種貨幣（第 233.3(1) 款）。在美國銀行開立的帳戶，可能計入年內任何時候指定境外財產的 $100,000 總成本；CRA 的 T1135 問答在其自己的例子中用的就是美國銀行帳戶。專門用於或持有於主動經營業務的財產不計入，具體某個帳戶是否符合，取決於它的用途。請見T1135 表哪些持有項目要計入。

銀行、平台和兌換手續費該怎麼記錄？

銷售按發票的全額入帳，然後把每筆手續費記為單獨的費用。只記錄淨存款金額會使銷售額偏低：T2125 表從總銷售額、佣金或費用開始，然後才是費用（T4002 指南）。

1. 銷售額：發票金額，按發票日期的匯率換算。
2. 平台或支付處理方手續費：業務費用，按收取當天的匯率換算。CRA 允許為賺取營業收入而發生的合理經常性支出（T2125 表費用部分）。
3. 單獨列出的銀行或電匯手續費：填在 T2125 表上利息和銀行費用的一行，第 8710 行。
4. 兌換價差：您的美元按加拿大銀行匯率計算的價值，與銀行實際記入的加元之間的差額。請單獨記一行；其處理方式請見轉帳指南。

各項加起來應該等於存款金額：發票金額，加或減發票日期與付款日期之間的匯兌差額，再減去平台手續費、銀行手續費和價差。如果有一筆差額以上各項都無法解釋，就表示遺漏了某份記錄。每項費用應填在 T2125 表的哪一行，請見自僱費用各行。

我以美元支付的費用該怎麼記錄？

每項費用按其發生當天的加拿大銀行匯率換算，保留美元收據，並把加元金額填在該類費用對應的一行。換算收入的同一條第 261 條規則，也適用於換算費用。

如果您用加元信用卡付款，對帳單上會顯示被收取的加元金額。專題沒有說明這個數字能否替代加拿大銀行匯率來計算所得稅，所以請同時保留對帳單和您當天使用的匯率，並在依賴對帳單上的數字之前先請教專業人士。以收據還是以對帳單為準，請見以外幣支付的費用；向加拿大境外購買服務的 GST/HST，請見外國供應商和承包人的發票。

美國客戶的美元收入，計入 GST/HST 登記門檻嗎？

計入。小供應商門檻為 $30,000，CRA 計算的是應稅供應的收入，包括零稅率供應（不收取 GST/HST 的應稅供應），也包括您的關聯人士（例如您控制的公司）的收入（CRA：何時登記，RC4022）。向非居民提供的服務，一般適用零稅率，依據的是一般規則，或者（對諮詢、顧問和專業服務而言）另一項單獨的規定，兩者都有例外（CRA：服務出口）。無論哪種情況，這些收入仍然計入。

這個測試不是按年度進行的。只要在單一曆季度，或最近連續四個曆季度內超過門檻，就算符合，因此等到報稅時才檢查，可能已經太遲。在第一種情況下，您從超過門檻的那筆銷售起，就不再是小供應商；在第二種情況下，則從 您超過限額的季度之後那個月的月底 起。每筆金額按到期日，或按付款日（如果更早）計入，並換算為加元；GST/HST 有自己的換算規則，所以數字可能與 T2125 表上的不同。

哪些美國客戶符合條件、需要保留什麼證明，請見向美國客戶收取 GST/HST。生效日期、通常的 29 天 申請期限、逾期登記，以及在門檻以下自願登記，請見何時登記 GST/HST。

每筆客戶付款要保留哪些記錄？保留多久？

請保留能把發票、付款和匯率連起來的文件，自其所屬最後一個稅務年度結束起保存 六年（CRA：業務記錄）。如果您逾期提交，該期限自您提交之日起算（CRA：記錄存放在哪裡）。

每筆付款請保留：

• 合約或書面條款，以及發票；
• 顯示總額、手續費和淨存款的銀行或平台對帳單；
• 如果款項已兌換，保留兌換結單；
• 每個所用日期的加拿大銀行匯率存檔副本；
• 零稅率銷售，保留能顯示客戶在加拿大境外的任何文件；
• 每項費用的美元原始收據。

記錄必須保存在您位於加拿大的營業地點或住所。存放在加拿大境外、再從加拿大透過網路存取的記錄，不視為保存在加拿大；在加拿大境外保存電子記錄需要 CRA 的許可，所以僅靠一個託管在國外的線上工具是不夠的。請見企業記錄要保存多久和獨資經營者要把什麼交給會計師。

我該預留多少稅款？需要繳納分期預繳稅嗎？

根據淨利潤的估算，從每筆款項中預留一部分；沒有一個固定比例適合所有人。稅款按淨利潤（即收入減去費用，換算為加元）計算，適用聯邦和省的稅率，魁北克省以外還要加上 CPP。魁北克的工作者，包括自僱人士，改由 QPP 涵蓋（T4002 指南，第 3 章）。

您的付款記錄已經能給出本年度截至目前的淨利潤。根據這筆利潤的稅款估算，把每筆款項的一部分轉入單獨的加元帳戶，就形成了一筆可用的準備金。稅務指南介紹了 CPP 費率以及自僱收入如何課稅。

如果本年度，以及前兩年中的任何一年，應付淨稅額超過 $3,000（魁北克居民為聯邦應付淨稅額的 $1,800；魁北克稅務局（Revenu Québec）有自己的分期預繳稅規定），就須繳納分期預繳稅（CRA：分期預繳稅）。自由工作者在美元收入較高的第一個年度，當年可能無須繳納，卻要在次年 4 月 30 日面對全部欠款。稅表的提交期限是 6 月 15 日，但欠稅仍須在 4 月 30 日繳清（T4002 指南）。

• 到期日：3 月 15 日、6 月 15 日、9 月 15 日和 12 月 15 日。
• 金額：CRA 會向可能須繳納的人寄出提醒，但是否須繳納取決於門檻，而不是是否收到提醒。您可以繳納提醒上的金額（依據您最近一次評稅的稅表）、按去年的稅表計算，或估算本年度的稅額（各種方式）。
• 繳納不足的代價：對逾期或不足的分期預繳稅，CRA 會收取利息。只有當分期預繳稅利息超過 $1,000 時，才會有罰款（利息和罰款）。

主要以美元收款的自由工作者，什麼時候不適合再做獨資經營？

沒有哪個收入水平會使成立公司成為必須；跡象是實務上的。成立公司，會把工作轉入另一份稅表：在加拿大居住的公司，每個稅務年度都要提交自己的 T2 稅表，即使無須繳稅（CRA：T2 指南）。美國客戶存檔的發票、銀行帳戶、帳目和稅務身份表格，之後都要轉到公司名下。符合條件的公司，也可以通過 T1296 表選擇以美元申報，最遲須在 稅務年度首日後 60 天 提出；請見通過加拿大公司向美國客戶收款。

值得考慮這個問題的跡象：

• 帳目需要的已不只是一份試算表；
• 美元收入已超過 GST/HST 門檻，而且還在增長；
• 已經開始繳納分期預繳稅；
• 美國客戶要求與公司簽約。

每種選擇在邊境兩側都有成本和取捨。請見為美國客戶簽約而成立公司，成立後的帳目請見獨資經營者成立公司後的帳目。

舉例

這些例子僅作說明。匯率是每美元兌換的加元數（C$ 和 US$），數字已四捨五入。

每月開出 US$6,000 發票的開發人員

一名愛德蒙頓的開發人員每月向一位美國客戶開出 US$6,000 的發票。按 1.35 計算，每張發票是 C$8,100，全年是 C$97,200。如果發票從 1 月開始，沒有其他銷售，且每張在開出時到期，那麼三張合計 C$24,300，是第一個曆季度的銷售額，低於單一季度的門檻。六張在第二季度末合計 C$48,600，超過四個季度的門檻，所以他在 7 月底不再是小供應商。這些服務一般適用零稅率，所以不收取 GST/HST，但它們仍然計入。GST/HST 登記是第一個問題，遠早於 T2125 表。

一名設計師和三個日期

一名多倫多的設計師在 3 月 1 日開出 US$2,000 的發票，當天匯率為 1.34，所以銷售額是 C$2,680。客戶在 3 月 20 日付款，匯率為 1.35，這 US$2,000 價值 C$2,700，比入帳多 C$20。她持有這些美元，在 4 月 10 日按 1.38 兌換，收到 C$2,760，又多出 C$60。T2125 表上的銷售額仍是 C$2,680。合計 C$80 是匯兌差額，不是額外的銷售額，也不能忽略：何時計量、如何課稅，請見匯兌指南。

一名接近門檻的編輯

一名溫哥華的編輯每年從三位美國客戶賺取 US$20,000，從本地客戶賺取 C$5,000。按 1.35 計算，美國客戶的收入是 C$27,000，所以總銷售額是 C$32,000。其中大部分適用零稅率，但全部都計入門檻，而總額已經超過。第一步是找出總額超過門檻的是哪個季度；請見何時登記 GST/HST。

您的情況不同嗎？

• 您的銷售額接近或超過 $30,000，或您還沒有 GST/HST 帳戶：登記日期可能已經過了。請見何時登記 GST/HST，並尋求記帳協助。
• 美元付款已不是試算表能應付的，或個人款項與客戶款項混在同一個帳戶：記錄表可以根據對帳單重建。請見根據銀行對帳單重建帳目，並尋求記帳協助。
• 以前年度的美元收入從未申報，或 CRA 已來函：請見重建以前年度的美元收入，並尋求記帳協助。
• 客戶在工作完成前先付訂金或預付定金：收入賺取的日期可能與款項到帳的日期不同。請見客戶預付款與預收款項。
• 平台向您付款並留存一部分：請見美元銷售與交易平台撥款。
• 美國客戶要求 W-8BEN 表或 W-9 表、預扣了稅款，或寄來 1099 表：請見與美國客戶合作的加拿大自由工作者指南。
• 美國公司決定您的工作時間、提供您的工具，或通過工資系統向您付款：您可能根本不是自僱人士。請見加拿大的承包人還是雇員。
• 您是美國公民或綠卡持有人：美國可能也要求您就這筆收入提交稅表。請見住在加拿大的美國人。
• 您正考慮成立公司：請見為美國客戶簽約而成立公司和通過加拿大公司向美國客戶收款，並尋求企業設立協助。
• 您住在魁北克省：魁北克稅務局（Revenu Québec）有自己的所得稅和 QST 規則，且一般負責該省的 GST/HST 管理，您繳納的是 QPP 而不是 CPP。本頁不涵蓋這些內容。