自僱人士 T2125 表的記帳 App 與會計軟體怎麼選

我該用哪個 App 來追蹤經營費用和向客戶開發票，以便填 T2125 表？

CRA 的記錄保存指引沒有指名也沒有核准任何 App，所以要根據 App 必須產出什麼來選擇，而不是看品牌。CRA 要求記錄要有足夠的細節來確定您的納稅義務，並接受日記帳、電腦檔案或會計軟體（CRA：保存記錄；CRA：收入的會計處理）。T2125 表報告您的營業或專業收入和費用（CRA：T2125 表）；App 只是為它提供資料。

以下情況就不單純了：您已登記 GST/HST、因工作開車、用美元向客戶開發票、把記錄存在加拿大境外的伺服器上，或記錄已落後數月。下面各節逐一說明，美元發票的內容在結尾處附有連結。如果數字已經對不上，應先請專業人士看過，再據以編制稅表。

請先備齊：銀行和信用卡對帳單、銷售發票、收據，以及每輛車年初的里程表讀數。要按價格和加拿大銀行自動匯入功能比較具體產品，請見小型加拿大企業的會計軟體；免費選項請見免費會計 App 涵蓋與不涵蓋的內容。哪項費用填在 T2125 表的哪一行，見自僱費用各行；與稅表對應的會計科目表，見對應稅表的會計科目表。

CRA 對我的帳簿有什麼要求？它有說明用哪個 App 嗎？

CRA 要求有能讓它確定您納稅義務的記錄，並沒有指定使用什麼工具。您必須在被要求時提供所有記錄（包括電腦記錄），即使由記帳員或會計師保管，責任仍在您（CRA：保存記錄）。

記錄須自其所屬最後一個稅務年度結束起至少保存 六年；有些情況需要更久（CRA：記錄存放處）。起算日期和逾期申報的規則，見業務記錄要保存多久。

用銷售發票、買賣協議、收據或其他憑證支持費用申報。現金付款要取得收據，並保留已兌現的支票作為付款證明（CRA：經營費用）。

在 App 裡拍的收據照片是副本，不會自動取代原件。電子記錄通告只有在影像化符合國家標準及其他條件時（第 25 至 29 段），才允許處置已掃描的紙本，所以丟棄任何紙本之前，請先核對這些條件（CRA：電子記錄保存）。條件見給 CRA 的掃描收據。

我需要在 App 裡追蹤 GST/HST 嗎？

已登記就需要，而且一旦不再是小供應商，就必須登記。小供應商不必登記，但可以自願登記（CRA：GST/HST Memorandum 2-2；CRA：何時登記）。

小供應商的限額是：您所有業務及關聯人士在單一日曆季度或連續四個季度內，全球應稅銷售（包括零稅率銷售）達 $30,000。金融服務、資本財產的銷售，以及出售業務所得的商譽不計入，因此 App 需要把這些銷售單獨標記（《消費稅法》第 148 條）。一旦超過，您必須在登記生效日起 29 天內登記。如果在單一季度內超過，造成超過的那筆銷售要課稅，所以 App 必須能對您可能已開出發票的銷售加上稅款（CRA：何時登記）。在您登記之前，App 仍應顯示本季度及過去四個季度的應稅銷售。計程車營運者和商業共乘司機，無論收入多少，都必須為該業務登記（CRA：Memorandum 2-2；CRA：GI-196）。兩項測試怎麼運作、何時開始收稅，見何時登記 GST/HST。

在一般方法下，登記人的應納淨稅額，是銷售時收取的 GST/HST 減去合資格經營採購所付的 GST/HST（CRA：RC4022）。抵免在稅款應付或已付時產生，所以未付的帳單也要列入（《消費稅法》第 169 條）。因此，App 必須在每一行把這兩項金額與銷售或成本本身分開存放，把無法收回的稅款計入成本，並按您的申報期間加總。請保留支持您抵免的供應商發票（CRA：GST/HST 記錄）。多久申報一次、申報表何時到期，見申報 GST/HST 和進項稅抵免。設定方法見在帳簿中記錄 GST/HST；簡化的匯繳方法一般會放棄大部分採購的抵免（CRA：RC4058），見簡易計算法，它對帳簿有什麼影響見帳簿中的簡易計算法。

各省收取的稅有何不同？App 必須分開什麼？

發票上的稅取決於銷售被視為發生在哪個省，App 必須把每種稅記在各自的帳戶中。在 CRA 的稅率表裡，各省和地區分成四組（CRA：GST/HST 稅率）。

CRA 把這稱為供應地。對服務的 GST/HST，一般規則是客戶在加拿大的地址所在的省，但對不動產工程、個人服務和運輸，有特別規則優先；對貨物，一般是貨物交付或寄送的地點。因此，在另一個省的客戶，或在另一個省的財產上的工作，可能改變發票上的稅（CRA：供應地）。

PST 或 QST 是否適用於您銷售的東西，以及您是否必須為此登記，由各省決定，不是 CRA；CRA 把 PST 的問題轉給各省自己的網站。在魁北克，一般由魁北克稅務局（Revenu Québec）管理 GST/HST（CRA：RC4022）。請見按省收取 GST、HST、PST 和 QST，卑詩省的服務請見卑詩省服務的 PST。

車輛記錄必須記什麼？App 可以保存嗎？

CRA 描述的是逐趟行程的記錄，不是年底估算（CRA：汽車費用）。App 需要保存：

• 每趟業務行程： 日期、目的地、目的和行駛公里數。
• 每輛車： 財政期間開始和結束時的里程表讀數，以及總公里數和業務公里數的單獨記錄。

之後年度的三個月抽樣和其他規則，見CRA 車輛行車記錄簿。

CRA 的車輛頁面沒有說明行車記錄簿能否採用電子形式。App 裡的記錄屬於電子記錄，因此適用電子記錄規則：以可讀的電子形式保存，保留審計軌跡，並能向 CRA 提供可用的副本（CRA：電子記錄保存）。

我的記錄必須保存在哪裡？App 把它們存在加拿大境外有關係嗎？

有可能有關係。CRA 說，記錄要保存在您在加拿大的營業地點或住所，保存在加拿大境外、從加拿大以電子方式存取的記錄，不視為保存在加拿大（CRA：記錄存放處；CRA：IC78-10）。

CRA 可能通過您所在的稅務服務辦公室給予書面許可，允許把電子記錄保存在加拿大境外。屆時它可能接受真實副本，條件是其官員在加拿大可以取得、格式能被其軟體讀取，並且有足夠細節來支持您的稅表。

使用服務商並不會轉移責任。第三方保存的記錄，您必須提供給 CRA 查閱（CRA：保存記錄），通告建議讓服務商給您一份可接受的副本（CRA：電子記錄保存）。這些文件是針對任何服務商寫的，保存通告的日期是 2010 年 6 月，所以它們無法判定某個 App 的伺服器是否可接受。如果您記錄的唯一副本在加拿大境外的伺服器上，CRA 描述的辦法是書面許可；您的 App 設置是否需要，應向 CRA 或專業人士諮詢。請詢問服務商資料存放在哪裡，以及能否提供完整副本。

現金收付制還是權責發生制：App 需要追蹤未付發票嗎？

一般需要。CRA 說營業收入一般按權責發生制申報：收入歸屬於賺取的期間，費用歸屬於發生的期間，不論錢有沒有動。農民、漁民和自僱的佣金銷售代理人可以使用現金收付制，但不能兩者混用（CRA：收入的會計處理）。

在權責發生制下，App 需要在工作完成賺得收入時記錄發票，付款前顯示為未付，帳單也一樣處理。只看銀行存款的視圖會漏掉未付發票。您適用哪一種方法，見現金收付制或權責發生制記帳。

分期預繳稅：App 應該給我看什麼？門檻是多少？

當您在本年度，以及前兩年中的任何一年，應納淨稅額超過 $3,000（魁北克超過 $1,800）時，一般須分期預繳所得稅。CRA 把自僱人士列為可能需要繳納的人（CRA：誰要分期預繳）。

應納淨稅額來自稅表，不是單靠帳簿。App 能做的是顯示年初至今的收入、費用和淨利潤，並且在一般方法下把收取的 GST/HST 排除在收入之外，這樣早期的估算就不會被高估。按年度申報 GST/HST 的人也可能要繳 GST/HST 分期預繳稅。CRA 的頁面列出上一財政年度淨稅額達 $3,000 或以上（CRA：GST/HST 分期預繳）；《消費稅法》以本年度和上年度淨稅額中較小者作為每期分期預繳的基準，並把低於 $3,000 的基準視為零，所以兩個年度一般都要達到該金額（《消費稅法》第 237 條）。在魁北克，一般由 Revenu Québec 管理 GST/HST（CRA：RC4022），所以請查看它對 GST/HST、QST 和省所得稅的分期預繳規定。請見分期預繳提醒。

我的會計師能用它嗎？換 App 時記錄怎麼辦？

確認您的會計師可以看到交易層級的明細，通過登入或完整匯出，而不只是年底摘要。審計軌跡必須從原始文件延伸到匯總帳目，並有足夠的細節來支持它們（CRA：電子記錄保存）。該交給會計師什麼，見獨資經營者要給會計師什麼。

關閉 App 帳戶之前，匯出完整的交易歷史和附件收據，並確認檔案能打開。電子記錄在整個保存期間，即自其所屬最後一個稅務年度結束起 六年 內，都必須保持可讀（CRA：電子記錄保存）。轉換之後，通告要求對已記錄交易的任何更改都做有記錄的分錄，而不是覆蓋（第 40 段）。

舉例

這些例子僅作說明，以加元計。

已登記 HST 的安大略省自由職業設計師

一位採用一般方法、收入 C$70,000 的設計師，向安大略省客戶開出 C$2,000 加 C$260 HST（13%）的發票。App 把 C$2,000 記為收入，C$260 記為已收 HST。一筆 C$500 的軟體費用含 C$65 HST，記為已付 HST。如果這筆採購符合資格，當期應納淨稅額是 C$260 減 C$65，即 C$195。如果 App 把 C$2,260 記為收入，T2125 表上的收入就會高估，而 HST 申報表也沒有清楚的資料來源。

使用自己汽車的艾伯塔省快遞員

一位收入 C$45,000 的快遞員，業務行駛 20,000 公里。他的里程表年初讀數為 52,000，年底為 77,000，所以總共行駛 25,000 公里，業務使用比例為 80%。記錄簿需要記下每趟行程的日期、目的地、目的和公里數，而不是年底估算。如果全部 C$45,000 都是連續四個日曆季度內的應稅銷售，他就超過了 C$30,000 的小供應商限額。如果他尚未登記，單一季度超過限額，就意味著要對造成超過的那筆銷售收取 GST；如果是分散在幾個季度累計超過，則小供應商身份在該季度之後那個月的月底終止（何時登記）。艾伯塔省沒有 PST。

魁北克省的技工

一位已登記 GST 和 QST 的技工，來自魁北克省建築物應稅工作的收入為 C$90,000，每項工作都收取 GST 和 QST；安大略省建築物上的工作則改為收取安大略省 HST。App 設有兩個稅務帳戶，另加採購時已付的 GST 和已付的 QST。聯邦分期預繳門檻在魁北克是 C$1,800，其他地方是 C$3,000，所以 App 應全年顯示淨利潤和已收稅款，而不是只在年底顯示。

您的情況不同嗎？

• 您的 App 沒有把收取的稅款與收入分開、您已登記、您因工作開車，或您已落後： 在提交 T2125 表和 GST/HST 申報表之前，帳簿要能為兩者提供資料；是否自己記帳是一個判斷。請把對帳單、發票、收據和里程表記錄帶到記帳協助，或帶到自僱稅表協助，由其據以編制 T2125 表。
• 您接近登記限額，或已經超過： 在選擇稅務設置之前，請先閱讀何時登記 GST/HST。
• 您用美元向客戶開發票： 請見以美元收款的自由職業者：帳簿和銀行。
• 記錄已落後數月，或餘額與銀行對不上： 請使用補做逾期的帳或根據銀行對帳單重建帳簿。如果對不上，請帶到記帳協助。
• CRA 要求您提供行車記錄簿或收據： 請見為 CRA 審查重建行車記錄簿和沒有收據的經營費用，並把來函帶到自僱稅表協助。
• 您為共乘或送貨平台開車： 請見共乘和送貨司機的費用，或從未登記 GST/HST 的司機。
• 您在考慮自己做還是付費請人： 請見自己記帳還是請記帳員。
• 您已設立公司： 該業務提交的是 T2 表，不是 T2125 表。請見新公司的帳簿。