加拿大企業何時需要跨境會計師：職責與費用

哪些活動會使我的加拿大企業需要美國稅務協助？

許多加拿大企業沒有美國所得稅稅表要提交。僅有美國客戶，並不能決定答案：審查要弄清誰賺取了收入、工作在哪裡完成，以及企業是否有美國業務或其他申報觸發因素。稅收協定可以免除美國稅，但不免除稅表：在美國從事貿易或業務的外國公司，無論稅收協定是否免稅，都要提交 1120-F 表。我的加拿大公司需要提交美國稅表嗎？這篇指南專門回答這個問題。

對服務而言，IRS 一般按工作完成的地點判斷收入來源，而不是按客戶付款的地點（IRS：服務收入）。貨物和其他收入需要另行分析；特許權使用費和許可費，請見美國客戶支付的特許權使用費和許可費。

這些是審查的觸發因素，不是結論。1120-F 表填表說明和稅收協定第 IV 條、第 V 條及第 XXIX A 條規定了美國經營活動、稅收協定主張（包括誰有資格享受優惠）、預扣情形，以及透過兩國處理方式不同的實體賺取的收入的條件。

本頁提到的表格

州銷售稅、所得稅和特許經營稅需要另行核對；請見在美國的州登記加拿大公司，在美國存放貨物的情況請見在美國有庫存的加拿大賣家。

我平常的加拿大會計師能做美國部分嗎？

可以準備稅表，但需要 PTIN；代表您出面的資格範圍較窄。符合美國要求的加拿大會計師可以準備美國稅表，但僅憑加拿大資格，並不具有向 IRS 代表納稅人的一般權利。

收費的美國聯邦稅表報稅員，一般須持有有效的報稅員納稅人識別號碼（PTIN）。公司稅表由收費報稅員在報稅員欄簽名並填寫 PTIN；公司的獲授權高級職員另行代表公司簽名。IRS：PTIN 要求；1120-F 表填表說明。

持有美國執照的律師或註冊會計師（CPA），或 IRS 註冊代理人（enrolled agent），有權在 IRS 面前無限制地代表客戶。僅有 PTIN，只能準備並簽署稅表，不能代表您。有幾項範圍很窄的例外：公司自己的高級職員或全職雇員可以代表該公司；任何個人在美國境外進行代表活動時，可以代表位於美國境外的個人或實體（31 CFR 10.7(c)）。2848 表要求代表人必須具備資格；指定某人，並不會使其獲得本來沒有的資格。其餘內容請見 IRS 資格指南和何時需要跨境會計師。

同意委託之前，請問清楚：誰來簽署每份稅表、誰來解釋任何 1120-F 表或 8833 表的立場，以及稅務機關提出疑問時由誰回應。

跨境會計師實際交付什麼？

對加拿大企業而言，跨境會計工作應交付一份約定好的申報計劃，以及該計劃所需的稅表和支持工作。請要求書面範圍，寫明每個實體、期間、轄區和負責人。

T106 表有自己的申報條件，請見境外財產及關聯企業申報。關於如何確定並證明關聯公司之間的收費，請見加拿大與美國公司之間的定價。

拖延的代價為什麼高？

拖延的代價可能不止未繳稅款的利息：有些申報失誤的罰款與稅款餘額無關，而逾期提交稅表還可能使扣除面臨風險。

資料來源：26 CFR 1.882-4、26 CFR 1.874-1、5472 表罰款、8833 表、5471 表罰款、CRA 境外申報罰款以及 T106 申報期限。

外國公司的 18 個月 期限，從法定截止日起算：有美國辦事處或營業場所的為 年度結束後第四個月的 15 日，沒有的為 年度結束後第六個月的 15 日；該期限並不延長正常的申報截止日。對任一稅表，如果上一份應提交的稅表沒有提交，符合條件的 IRS 通知可以縮短該期限。豁免和保護性稅表取決於具體事實；請見補報加拿大公司的美國稅表。漏報的關聯企業申報另有 T1134 補報指南。

加拿大企業請跨境會計師要花多少錢？

有用的報價會寫明包含哪些工作，而不是給「跨境會計師」這個名稱定價。本頁不給出費用，因為費用取決於約定的範圍。有美國銷售和美國子公司的加拿大公司，需要一份涵蓋每個實體的義務及其之間協調工作的報價。

請問清楚工資、州銷售稅、省級申報、延期和付款指示，是包括在內，還是交給別人。請確認如果審查發現還須提交另一份稅表，報價會怎樣變化。如果要訂立範圍明確的委託，請見跨境稅務服務。

哪些情況可以自己處理？

工作全部在加拿大完成、沒有美國實體、業務或其他申報觸發因素的加拿大企業，可能只需要一般的加拿大申報和適當的客戶文件。所有者仍須自行確認這些事實，並核對適用的州義務。

您可以自己收集記錄、保持帳簿已對帳，並維護日曆。當答案取決於稅收協定主張、美國實體的分類、關聯公司付款、漏報年度或有爭議的預扣時，申報審查會更有用。

企業主常自己處理的事項，有以下指南：美元銷售與電商平台收款、向美國客戶收取 GST/HST和提交公司稅表。

第一次通話前我該準備什麼？

請帶上能說明企業法律結構、美國活動和申報歷史的記錄。即使帳目不完整，也要帶上通知和未提交的稅表。

• 所有權： 實體與所有者的結構圖、居住地和美國公民身份、公司或有限責任公司（LLC）設立文件，以及分類選擇。
• 以往申報： 加拿大 T2 稅表或自僱稅表、美國稅表及附表、T1134 和 T106 報告、評稅通知書和申報確認。
• 識別號碼： 雇主識別號碼（EIN）確認函、CRA 企業號碼（BN）和各計劃帳戶，以及州登記。
• 帳簿： 試算表、財務報表、銀行對帳表、貨幣記錄，以及關聯公司之間的餘額。
• 按州劃分的美國活動： 員工和承包人所在地、辦公室和倉庫安排、庫存、出行日期、服務提供地點，以及誰談判或簽署了合約。
• 付款： W-8 表、1042-S 表、預扣記錄、繳稅記錄、公司間協議、發票、貸款、出資和分配。
• 截止日： 稅務年度結束日、延期確認，以及 IRS、CRA 或州的所有來函。

請告訴報稅員缺少什麼，並問清哪些不確定事項必須先解決，才能確定申報立場或報價。

怎樣授權會計師並協調兩國的稅表？

IRS 和 CRA 的代表授權要分別辦理。委託還應寫明，在任何一國的稅表定稿前，由誰來協調兩國稅務處理的差異。

2848 表允許代表辦理；8821 表只允許查閱資料，不含代表權。2848 表填表說明要求寫明具體事項和期間，而不是籠統地寫所有稅種或所有年度。一份表格只列一名納稅人，所以加拿大母公司和美國子公司要分別簽署。

CRA 的企業存取授權，要透過 CRA「企業帳戶」（My Business Account）添加代表，或在需要時確認已提交的申請。請選擇必要的範圍和存取級別；如果工作包括所有者的個人稅表，也要辦理個人帳戶授權。魁北克省或艾伯塔省的公司還要另行提交省公司稅表（CRA：T2 稅表），所以也要核對該省自己的授權流程（艾伯塔省）。CRA：授權概覽、授權步驟和存取級別。

兩國的稅額計算要一起準備，並書面約定誰先定稿，以及兩位報稅員之間要傳遞哪些數字，例如加拿大外國稅收抵免背後的美國收入和已繳稅款。美國子公司繳的稅，並不自動成為加拿大母公司的抵免；來自境外關聯企業的收入，也可能須依不同規則申請減免。CRA：外國稅收抵免解釋，第 1.28 段及第 1.32–1.45 段。抵免本身請見在公司稅表上申請美國稅款抵免。

記帳員和會計師怎樣分工？

每個實體保留一套約定好的帳簿，並把每項稅務交付內容分配給一個明確的角色。如果有人負責協調，跨境工作可以與您現有的加拿大會計師並行。

請決定由誰把最終調整回寫到帳簿，以及由誰核對兩位報稅員用的是同一套事實。兩套帳的設置請見加拿大公司及其美國公司的帳簿。更換服務提供者的情況，請見更換會計師。

舉例

僅供說明；所有金額均以美元計，不計算稅款或費用。

一家加拿大諮詢公司向美國客戶開出 US$200,000 的帳單，全部工作由雇員在加拿大完成。公司沒有美國實體、辦公室、員工或差旅。在這些假設的事實下，僅憑客戶所在地不會產生美國所得稅申報要求；付款文件和州規則仍須核對。

之後公司設立了一家美國公司，向其出資 US$50,000，新公司雇用了一名美國雇員。加拿大公司和美國公司開始互相開具服務發票。現在的審查範圍擴大到子公司的稅表、關聯方申報、雇傭稅、加拿大的境外關聯企業申報，以及公司間付款的處理。加拿大母公司在美國的申報立場仍須單獨評估。

報價應寫明這些交付內容，並為每一項指定負責人。子公司繳的稅屬於子公司。其中是否有任何部分能進入母公司的加拿大外國稅收抵免，取決於誰繳了稅、與哪項收入有關，以及適用哪些減免規則。

您的情況不同？

• 您是獨資經營者或自由工作者，不是公司： 公司表格可能不適用；請見有美國客戶的加拿大自由工作者。
• 您還沒有選定美國的經營架構： 對比各方案的申報後果，請見加拿大企業進入美國市場。
• 您的加拿大公司在美國有活動，但沒有子公司： 請見加拿大公司的美國申報要求。
• 您漏報了公司的美國稅表： 請見加拿大公司漏報的美國稅表。
• 您漏報了美國公司的 T1134 表： 請見漏報境外關聯企業申報。
• 您擁有美國 LLC： 請見美國 LLC 的加拿大所有者：申報事項。
• 有所有者是美國公民或綠卡持有人： 請見加拿大公司的美國籍所有者。
• 您的問題涉及個人稅表或美國公民身份： 請見個人如何決定是否需要跨境會計師。
• 您在美國倉庫有庫存： 請見在美國有庫存的加拿大賣家。
• 您需要有人審查立場並協調兩國： 請使用跨境稅務服務，並準備好上文所列的所有權結構圖、活動記錄、稅表和通知。