美加跨境報稅會計師：如何審核與比較報價

美加跨境報稅會計師處理哪些事，是只熟悉一個國家的報稅員做不到的？

跨境報稅會計師把美國和加拿大的稅表當作一項工作來做，讓每份稅表都用到另一國的最終數字。只熟悉美國的報稅員，可能不清楚加拿大帳戶和基金在美國稅表上如何處理；只熟悉加拿大的報稅員，通常根本不做美國稅表。

兩國的工作互相牽連，是因為美國對其公民不論住在哪裡都徵稅：稅收協定中的保留條款（第 XXIX(2) 條）讓美國保留對美國公民的課稅權，雙重課稅主要靠第 XXIV 條和 1116 表下的外國稅收抵免來減輕。一個國家的抵免額，要看另一個國家最終應繳多少稅。

如果您當年搬了家、在任何一國有未提交的年度、以美國人身份持有加拿大基金或 TFSA、屬於自僱、在邊境另一邊擁有出租物業，或住在魁北克省，情況就不簡單。聯絡任何人之前，請先備齊兩國最近的稅表、列出每個帳戶和基金及其所在國家的清單，以及 IRS 或 CRA 寄來的任何信函。您是否需要協助，請見是否需要跨境會計師。

FBAR 和 8938 表是美國對境外帳戶和資產的申報。PFIC（被動外國投資公司）是美國對某些外國公司的稱呼；在美國以外設立的基金，例如加拿大的 ETF 或共同基金，可能就是 PFIC。

首次通話時，應該問跨境報稅會計師什麼？

請問一些能讓報稅員說明兩份稅表如何配合的問題。真正有美加經驗的報稅員，會用具體的表格、稅表的先後順序，以及由誰簽名來回答。

• 「每份稅表由誰準備、由誰簽名？」 美國稅表應有具名的人員並附 PTIN，加拿大稅表應有具名的人員或事務所（IRS Topic 254）。
• 「您先完成哪一國的稅表，為什麼？」 應得到結合您實際情況的答覆，說明依稅收協定第 XXIV 條的抵免規則，先算哪一國的稅，以及原因。
• 「我的 TFSA（或 RESP、FHSA）在美國稅表上怎麼處理？」 應得到具體的答覆，或對規則不明確之處誠實的說明，而不是一句「不用申報」。
• 「我的加拿大 ETF 或共同基金需要 8621 表嗎？」 應得到逐檔基金的檢視（IRS Publication 54）。
• 「我需要哪些資訊申報表？」 應得到針對您帳戶列出的 FBAR、8938 表和其他表格。
• 「如果 IRS 或 CRA 來信，由誰回覆？」 應得到一位具名的人員，以及需要您提供的授權。

哪些回答說明報稅員不熟悉美加稅表？

如果對方沒有看過您的情況，就直接把某個跨境事項說成不用處理，您應要求對方說明理由；如果說不出理由，就當作警訊。常見的說法有：

適用於任何報稅員的一般警訊，請見如何選擇美國海外報稅員。

找一家跨境事務所，還是兩國各找一位報稅員：誰須簽名，各自怎麼查證？

兩種安排都可行，條件是每份稅表都有負責簽名的人，而且兩邊共用最終數字。重點是誰在每份稅表上簽名，以及稅務機關提出疑問時由誰代表您。

如果找兩家事務所，請問清楚誰把最終數字交給誰，何時交。如何讓兩家都取得您的 IRS 和 CRA 記錄，請見是否需要跨境會計師。

跨境報稅會計師收費多少？什麼會影響報價？

沒有任何政府資料訂定跨境稅表的收費，所以要看報價的範圍來判斷。每多一份稅表、一張表格、一個帳戶、一個年度，以及每一項需要報稅員判斷的事項，價格都會升高。

只有工資收入、沒有美國以外的基金、手上有兩國去年的稅表，而且憑證已整理好，通常能讓報價壓低。

這份跨境報稅報價正常嗎？如何比較兩份報價

沒有官方資料說明什麼算正常報價，所以合理的報價是逐項列明，而且與您自己列出的稅表、表格和年度相符。先比較每份報價涵蓋什麼，再比較總價。只寫「美國稅表」的較低報價，可能漏掉加拿大稅表、FBAR、每一份 8621 表或州稅表，這些之後要另外收費，或者根本沒有提交。

把兩份報價並排放好，檢查每份是否都列明：

• 每一份稅表，按國家和年度列出：1040 表或 1040-NR 表、T1、任何魁北克省或美國州稅表。
• 每一份資訊申報表：FBAR、8938 表、每一份 8621 表、按類別區分的 1116 表，以及任何稅收協定披露。
• 每份稅表由誰準備、由誰簽名。
• 單獨計費的項目：IRS 或 CRA 的來信、更正稅表、日後發現的額外基金或帳戶。
• 收費基礎：按每份稅表或每張表格固定收費，或按小時計費。避免按您退稅或節省稅款的比例收費：IRS 有此提醒（Topic 254），而 Circular 230 第 10.27 條一般禁止 CPA、註冊代理人和律師為準備原始稅表這樣收費。

委任書應載明：

• 範圍：稅表、表格和年度。
• 兩國各自稅表的截止日期。
• 出錯時由誰更正，費用由誰承擔。
• 哪些項目另外收費。
• 您離開後，兩國的記錄如何交還給您。

CPA、註冊代理人或律師，在您要求時，須及時交還您提交美國稅表所需的記錄，費用糾紛一般不改變這一點。若州法律允許他們在費用糾紛中保留記錄，他們只須交還必須附在您稅表上的記錄，並讓您合理查閱其餘記錄（Circular 230 第 10.28 條）。

補報年度或搬遷當年，報價應涵蓋什麼？

補報或搬遷當年的報價應逐年、逐表列明，因為這類工作每多一個年度、每發現一個帳戶，工作量就增加。一句籠統的「補報稅務」，看不出會提交什麼。

• 住在加拿大但有未提交的美國年度： 報價應列出每年的稅表和 FBAR，說明由誰決定適用哪個 IRS 計劃，以及這個決定改變時費用怎麼辦；請見簡化境外程序（Streamlined Foreign Offshore Procedures）和補報漏交的美國稅表。
• 搬遷當年： 報價應寫明假設您在兩國各自成為或不再是居民的日期，並列出適用的美國雙重身份稅表（當年一部分時間是居民，其餘時間是非居民）、加拿大的離境或入境稅表、任何州稅表，以及搬遷時對所擁有財產的決定。請見從加拿大搬到美國或從美國搬到加拿大。
• 兩種情況： 請問如果中途又發現更多帳戶或基金，費用會怎麼變。

如果報稅員弄錯了，由誰向 IRS 和 CRA 負責？

是您。IRS 表示，您最終要對稅表上的每一項負責；CRA 也表示，即使稅表由別人準備，您仍要對稅表上的所有資料負責（IRS Topic 254；CRA）。稅款、利息和任何罰款，首先記在您的帳戶上。

報稅員本身可能另外承擔後果。在美國，報稅員若因不合理的立場、故意或魯莽的行為導致少報稅款，可能須繳罰款（26 USC 6694），您也可以用 14157 表舉報不當行為（IRS）。在加拿大，報稅員若明知您稅表上的陳述不實，或若非有過失行為本應知道不實，可能須繳第三方罰款（《所得稅法》（Income Tax Act）第 163.2 條；CRA）。這些都不會免除您自己應繳的稅款。要更正報稅員已提交的錯誤稅表，請見報稅員提交了錯誤稅表。

舉例

以下三個情況僅為舉例說明。

住在安大略省的雙重公民（加元）

一位住在安大略省的雙重公民，年薪 C$90,000，有 RRSP，並在 TFSA 中持有兩檔加拿大 ETF。完整的報價會列出 T1、附 1116 表的 1040 表、FBAR、帳戶超過門檻時的 8938 表、兩檔基金各自的 8621 表判斷，以及 TFSA 是否提交 3520 表和 3520-A 表，不提交的話原因是什麼。只寫「美國稅表」的報價，會漏掉其中大部分。

持 TN 簽證、在多倫多有公寓的加拿大人（美元和加元）

一位持 TN 簽證在美國工作的加拿大人，年收入 US$120,000，並把多倫多一間公寓出租，年租金 C$30,000。報價應列明美國稅表、其中的租金附表、外國稅收抵免、加拿大方面的公寓租金、加拿大帳戶的 FBAR，以及任何州稅表。如果此人是加拿大非居民，加拿大方面要涵蓋由誰預扣租金稅款、NR6 表、NR4 憑證，以及第 216 條稅表（非居民房東可選擇就租金收入另行提交的稅表）及其截止日期；如果仍是居民，租金則填在一般 T1 稅表上。報價應寫明對兩國居民身份所作的假設，如果兩國都視此人為居民，還要說明稅收協定的居民身份判定規則如何解決。請見持 TN 簽證的加拿大人。

住在加拿大、五年沒提交美國稅表後的兩份報價（美元）

一位住在加拿大的美國公民五年沒有提交稅表，在加拿大的銀行和投資帳戶合計持有 US$60,000。報價 A 是「美國稅款」一筆籠統的金額。報價 B 較高，假設適用簡化境外程序（Streamlined Foreign Offshore Procedures），列出三份美國稅表、六份 FBAR、14653 表，以及每年每檔基金的 8621 表判斷。報價 A 可能根本不含 FBAR 或基金表格。請先比較各自提交什麼，再比較總價。

您的情況不同嗎？

• 您不確定是否需要找人： 請見是否需要跨境會計師。
• 您是冬季到美國避寒的加拿大人： 請見雪鳥與美國居民身份。
• 您住在加拿大以外的國家，只提交美國稅表： 請見如何選擇美國海外報稅員。
• 您只在加拿大報稅： 請見如何在加拿大選擇會計師。
• 您擁有在美國有業務的加拿大企業或公司： 請見加拿大企業何時需要跨境會計師。
• 您有未提交的美國年度、搬遷當年，或收到 IRS 或 CRA 的來信： 這類報價取決於對年度、表格和罰款的判斷；可尋求跨境稅務協助，並請見在加拿大回覆 IRS 來信。
• 報稅員已提交了錯誤的稅表： 請見報稅員提交了錯誤稅表。