美加兩地報稅：需要跨境會計師協助嗎？

我可以在加拿大自己申報美國稅表嗎？

可以。住在加拿大，並不代表您必須聘請美國的報稅員。真正的關鍵在於：您能否確定美國的申報身份、申報正確的收入、完成所有須提交的境外收入表格，並把結果與您的加拿大稅表核對一致。住在國外的美國公民和居民外國人，通常仍須就全球收入遵守美國所得稅規則（IRS：2555 表說明）。

首先要判斷適用美國 1040 表、1040-NR 表，還是雙重身份稅表。雙重身份是指同一年中，有一段時間是美國居民、另一段時間是非居民；這與雙重國籍無關（IRS：Publication 519）。如果您只在加拿大申報，請見加拿大稅表何時需要會計師。住在加拿大的美國人在美國和加拿大的申報義務與截止日期，請見居住在加拿大的美國人。

如果您持有總部設在美國以外的共同基金或 ETF，請先核對是否適用 8621 表，再決定這份稅表是否簡單（IRS：Publication 54）；請見在美國境外購買的基金。

哪些美國稅表不能用電子方式申報？

IRS 允許以電子方式申報一般的 1040-NR 表，但最新公布的 Publication 519 指出，雙重身份所得稅表不能電子報稅（e-file）。新分配的個人納稅人識別號碼（ITIN），也會讓您在該號碼分配的那個曆年內，無法用它電子報稅。請先核對該申報年度的規則，不要把報稅軟體的拒收，直接當成法律結論（IRS：1040-NR 表說明；IRS：Publication 519；IRS：W-7 表說明）。

這些只是申報管道的限制，並不代表您是否需要專業判斷。搬家當年如何準備雙重身份稅表，請見成為美國稅務居民的第一年。

哪些加拿大稅表不能使用 NETFILE 或 EFILE？

CRA 目前的 NETFILE 和 EFILE 清單，涵蓋的是截至 2025 年的首次稅表，並不包括本指南所指的 2026 稅務年度。NETFILE 供個人使用；EFILE 供獲批准的報稅員使用。請核對您申報年度的清單（CRA：NETFILE；CRA：EFILE）。

被 EFILE 排除，本身並不能證明不能使用 NETFILE。它可能代表稅表必須郵寄，也可能代表適用另一套加拿大申報程序。申報前，請向 CRA 確認您這類稅表的具體要求。

魁北克居民還須透過魁北克稅務局（Revenu Québec）的系統，另外提交省稅表。其2025 年的線上申報限制規定，在加拿大境外賺取的受僱收入須以郵寄方式申報，但列明的例外除外；請核對您申報年度的規則。

什麼時候兩個國家的稅表必須一併準備？

只要其中一個國家需要用到另一個國家的稅款、收入來源或居民身份判斷，就應該把兩邊的計算一併準備。加拿大的個人外國稅收抵免，通常使用當年已繳的符合條件的外國所得稅。美國的抵免則可能依所選方法，使用已繳或應計的稅款。兩邊的抵免都有按收入計算的上限（CRA：外國稅收抵免；IRS：1116 表說明）。

如果您在加拿大工作，客戶只有美國客戶，請見有美國客戶的加拿大自由工作者。美國出租物業有各自的年度申報選擇；請見持有美國出租物業的加拿大人。即使沒有所得稅要繳，境外帳戶報告也可能有罰款；請見居住在加拿大的美國人和境外帳戶申報。

申報前，哪些稅收協定申請和選擇需要留意？

稅收協定下的申請，並不自動等於作出選擇，也不是每項稅收協定立場都要提交 8833 表。申報前，請核對具體的披露規定。須提交的 8833 表要隨美國稅表一起提交，沒有披露的個人，可能被罰 US$1,000（IRS：8833 表）。

如果您發現漏了某項申請或選擇，更正之前，請先確認具體的表格、稅務年度和申報日期。不同規則的補救方式不同；提交更正稅表，並不會自動恢復已經過期的選擇。

為了讓外國稅收抵免互相吻合，應該先申報哪一份稅表？

請先把兩份稅表都算好，再提交任何一份。對於有美國來源收入的加拿大居民，請先完成美國的稅款計算，讓加拿大的抵免使用符合條件的已繳美國稅款，而不是多預扣的部分。對於居住在加拿大的美國公民，請先計算加拿大稅款，以及符合條件的美國來源收入的稅收協定抵免順序，再定下美國的抵免。每份稅表都按各自的截止日期提交；如果評稅改變了符合條件的稅款，請重新檢視兩邊的抵免（CRA：外國稅收抵免；加美稅收協定，第二十四條）。

請保留一份統一的明細表，列出每項收入、工作地點、來源國、匯率換算、該筆收入的最終稅款，以及在兩國各自申請的抵免。對於涉及美國稅款、以紙本提交的加拿大外國稅收抵免申請，CRA 要求附上美國稅表和美國稅務帳戶記錄（CRA：證明文件）。如果其中一個國家日後更改了評稅，請檢視另一個國家的抵免，不要以為原來的計算依然吻合。

跨境報稅員應該具備什麼資格？

請問清楚：誰負責準備和簽署每份稅表、誰負責複核外國稅收抵免和稅收協定立場，以及兩邊的稅務機關對申報有疑問時，誰能代表您。美國收費報稅員須持有 IRS 的報稅員識別號碼；美國的註冊會計師、註冊代理人（enrolled agent）和律師，擁有廣泛的 IRS 代理權（IRS：報稅員資格）。

就加拿大而言，請問清楚誰負責加拿大稅表，以及如果適合電子申報，報稅員是否已獲准使用 CRA 的 EFILE（CRA：EFILE 流程）。只要工作有協調，而且每位簽署人都承擔責任，同一個人不一定要同時具備兩國的資格。如果涉及美國州稅表或魁北克稅表，也要問清楚誰負責處理。費用和委託範圍，請見跨境稅務服務。

我該怎樣讓報稅員查閱我在 IRS 和 CRA 的記錄？

請透過各稅務機關的授權程序授權，並指明稅務年度和您打算給予的權限範圍。IRS 的 8821 表，讓指定人員可以查閱或接收特定的稅務資訊；2848 表則授權符合資格的人在 IRS 面前代表您（IRS：8821 表說明；IRS：2848 表）。

對於 CRA，請登入「我的帳戶」（My Account），加入報稅員的代表識別碼，或透過「代表客戶」（Represent a Client）確認報稅員的請求（CRA：授權代表）。對於魁北克的稅務檔案，請透過「我的帳戶」或 MR-69-V 表，另外向魁北克稅務局（Revenu Québec）授權（魁北克稅務局：授權）。授權他人查看記錄，並不等於免除您自己複核和批准稅表的責任。

聘請專業人士之前，該準備什麼？

請準備足夠的資料，用來確定居民身份日期、兩種貨幣的收入，以及各稅務機關已經評定的內容。可以從下列項目開始：

• 最近兩年的美國和加拿大稅表、附表、選擇、評稅通知書和稅務帳戶記錄。
• 兩國所有工資、投資、養老金、營業和租金的稅務憑證或記錄，包括美國的預扣稅文件。
• 載明日期的旅行和工作地點記錄、每位配偶的稅務身份和以往的選擇、移民或綠卡的日期，以及您設有住所的地址。
• 境外帳戶和資產的記錄，包括評估各項獨立申報義務所需的最高餘額；請見境外帳戶申報。
• 物業買賣的對帳單、折舊記錄，以及相關的以往外國稅收抵免結轉。
• 任何關於漏報稅表、選擇、稅收協定申請或審查的來信。

CRA 的外國稅收抵免說明，明確要求以紙本提交申請時附上美國稅務文件和美國稅務帳戶記錄；即使是電子申報，這些也是有用的記錄（CRA：證明文件）。

舉例說明

以下金額僅為舉例。一位加拿大居民，因實際在美國工作，賺取 US$40,000 的工資，由美國居民雇主支付，所以稅收協定的短期停留例外不適用（第十五條）。假設這些工資符合條件的美國最終所得稅是 US$6,000，而且已實際繳納；並假設以一個舉例用的匯率，把工資換算成 C$50,000、美國稅款換算成 C$7,500。再假設歸屬於這些工資的加拿大聯邦稅是 C$10,000。

加拿大聯邦外國稅收抵免，以符合條件的美國稅款 C$7,500，和該筆收入的加拿大聯邦稅 C$10,000 兩者中較低者為上限。在這些假設下，抵免是 C$7,500，在未計其他抵免之前，歸屬於這些工資的加拿大聯邦稅還剩 C$2,500。居民仍然需要最終的美國稅表、匯率記錄和加拿大的抵免計算。如果美國預扣了 US$8,000，但最終美國稅款是 US$6,000，把預扣的金額當作最終稅款，就會高估加拿大的抵免。

您的情況有所不同？

• 您是住在加拿大的美國公民或綠卡持有人：申報義務、截止日期和境外帳戶表格，請見居住在加拿大的美國人。
• 您正在兩國之間搬家：請見從加拿大搬到美國和成為美國稅務居民的第一年。
• 您漏報了美國稅表：請見補報漏報的美國稅表。
• 您持有美國出租物業，或出售過美國房地產：請見美國出租物業的申報或出售美國房地產。
• 您在加拿大為美國客戶做自由工作：請見有美國客戶的加拿大自由工作者。
• 您擁有公司、稅收協定立場有爭議，或需要兩份稅表互相協調：請使用跨境稅務服務。