قيد يومية الرواتب في كندا: CPP وEI والضريبة والسداد إلى CRA

ما الذي يدخل في قيد يومية الرواتب في كندا؟

سجّل كل دورة رواتب في قيدين. القيد 1 هو راتب الموظف: الراتب الإجمالي مصروف، وما يُقتطع منه من CPP وEI وضريبة الدخل مال مستحق لـ CRA. والقيد 2 هو حصة صاحب العمل من CPP وEI: مصروف آخر، ومال مستحق إضافي. وتقول CRA إن على صاحب العمل أن يحسب اشتراكات CPP وأقساط EI وضريبة الدخل التي يقتطعها من الراتب، وأن يحسب كذلك حصته من CPP وEI.

قاعدتان تبقيان الحسابات سليمة:

• المقتطع من الموظف التزام وليس مصروفًا. فمصروف الأجور يتضمنه أصلًا.
• حصة صاحب العمل مصروف، وتبقى التزامًا إلى أن تُسدَّد.

المستحق هو مال تدين به ولم تدفعه بعد. وفي الجداول أدناه، المدين هو عمود «مدين» والدائن هو عمود «دائن».

صافي الراتب هو الجزء الوحيد الذي يخرج من البنك يوم الراتب. أما CRA فتُدفع لها لاحقًا، في سداد واحد.

تقول CRA إن كل مبلغ تقتطعه أمانة في يدك لصالح الحكومة. وإذا لم تسدّده الشركة، فقد يُسأل مديروها وقتها شخصيًا معها (قانون ضريبة الدخل، المادة 227.1؛ وتتبع CPP وEI القاعدة نفسها)، ولا يجوز بدء أي دعوى ضد مدير والمدة القصوى لبدء الاسترداد هي سنتان بعد آخر مرة توقف فيها المدير عن كونه مديرًا. راجع التأخر في سداد استقطاعات الرواتب.

دورة الرواتب لا تكون بسيطة عندما تكون أول رواتبك، أو عندما لا تتطابق مستحقات الرواتب في دفاترك مع ما تُظهره CRA لحسابك، أو عندما يريد محاسبك مطابقة الرواتب مع المدفوعات وكشوف ⁦T4⁩ قبل إقرار ⁦T2⁩، أو عندما فاتك سداد، أو عندما يعمل موظف في كيبك، أو عندما يكون الموظف الوحيد هو المالك. وإذا اختلفت الدفاتر مع CRA فلن يصلح تسجيل دورة أخرى الأمر: يجب تتبع كل فترة من سجلات الرواتب إلى حساب CRA. اجمع كشوف الرواتب أو سجل الرواتب لكل دورة، وإيصالات السداد أو القيود البنكية، وكشوف CRA للرواتب، وكشوف ⁦T4⁩ وملخصها.

ماذا يضيف صاحب العمل: CPP وEI؟

يدفع صاحب العمل CPP مساويًا لما اقتُطع من الموظف، وEI بمقدار 1.4 ضعف قسط EI على الموظف. ويقول دليل أصحاب العمل إن على صاحب العمل أن يساهم بمبلغ مساوٍ لـ CPP الذي يقتطعه، و1.4 ضعف أقساط EI التي يقتطعها؛ وقد يكون مضاعف EI أقل بموجب خطة عجز قصيرة الأجل. وتقول صفحة EI أن تسدّد مجموع المبلغين.

المصادر: CPP و⁦CPP2⁩ وEI. تتوقف الاستقطاعات للسنة بمجرد بلوغ الحد الأقصى السنوي.

ليس لكل موظف كل البنود. فبحسب دليل أصحاب العمل لا يُقتطع CPP من موظف دون 18 سنة، ولا بعد الشهر الذي يبلغ فيه الموظف 70 سنة، ولا ممن عمره بين 65 و69 وقدّم لك النموذج ⁦CPT30⁩، ولا ممن يُعد معاقًا بموجب CPP. والشخص الذي يسيطر على أكثر من ⁦40%⁩ من الأسهم ذات حق التصويت في شركة ليس في عمل مشمول بالتأمين، وقد لا يكون عمل شخص مرتبط به كذلك (قانون تأمين التوظيف، المادة 5)، فلا EI. اترك هذه البنود خارج القيد لذلك الشخص. وبالنسبة لأجر المالك نفسه راجع رواتب المالك وحده؛ وللزوج أو الزوجة أو الابن أو الابنة راجع دفع أجور لأفراد الأسرة.

كيف يبدو قيد يومية الرواتب لدورة رواتب واحدة؟

صافي الراتب هو الراتب الإجمالي مطروحًا منه الاستقطاعات الثلاثة وأي استقطاع آخر في كشف الراتب، مثل قسط ميزة أو اشتراك نقابة أو حجز على الراتب. ويعرض هذا الجدول الاستقطاعات الثلاثة التي يغطيها سداد CRA فقط؛ أعطِ كل استقطاع آخر حساب مستحقات خاصًا به، يُسوَّى عند دفعك للطرف الثالث. وإجازة الدفع جزء من الراتب الإجمالي. أسماء الحسابات من ممارسات مسك الدفاتر؛ المهم أن يكون لكل من CPP وEI وضريبة الدخل حساب مستحقات خاص، حتى يطابق كلٌّ منها سطرًا في ملخص ⁦T4⁩ لدى CRA.

برنامج الرواتب الذي يرحّل هذا القيد عنك يستخدم الحسابات التي ربطتها به. تحقق من هذا الربط مع الجدول قبل أول دورة رواتب. ولا تسجّل المصروف مدينًا مرة أخرى مقابل ما اقتُطع من الموظف.

كيف أسجّل السداد إلى CRA؟

سجّل السداد دفعةً مقابل المستحقات: اجعل مستحقات CPP ومستحقات EI ومستحقات ضريبة الدخل مدينة، والبنك دائنًا. ولا يُسجَّل مصروف هنا، لأن المصروفين سُجّلا عند دورة الرواتب.

إذا كانت خدمة رواتب تسحب الراتب ومبالغ CRA من بنكك، فاعتمد في القيد على تقرير دورة الرواتب منها، لا على بنود البنك. فالقيد البنكي لصالح الخدمة ليس دليلًا على أن CRA قد قبضت؛ تأكد من الدفع في حسابك لدى CRA.

دفعة واحدة تغطي الحصتين مع الضريبة المقتطعة. وفي قسيمة ⁦PD7A⁩، المبلغ المدفوع هو مجموع CPP وEI، حصة صاحب العمل وحصة الموظف، وضريبة الدخل. وتؤرخ CRA الدفعة بحسب طريقة الدفع: تاريخ قيد البنك المبلغ لـ CRA في الخدمات المصرفية عبر الإنترنت أو الهاتف، أو التاريخ المختوم على القسيمة عند شباك البنك، أو تاريخ استلام CRA للدفعة بالبريد. أرّخ القيد بتاريخ دفعتك البنكية، وقارنه بقيد CRA، وقد يقع في يوم مختلف.

أبقِ ثلاثة أشياء خارج مستحقات الرواتب:

• الفوائد والغرامات. سجّلها في حساباتها الخاصة؛ راجع إعادة تقدير CRA والغرامات.
• دفعة على تقدير من CRA. تقول CRA أن تبقيها منفصلة عن استقطاعاتك من المصدر.
• خطأ في السداد. بحسب دليل أصحاب العمل، سدّد النقص في أقرب وقت ممكن؛ وإذا سددت زيادة فخفّض سدادك التالي بمقدار الزيادة. والسداد الزائد يترك رصيدًا مدينًا في المستحقات إلى أن يأتي السداد التالي الأصغر.

ولمعرفة كيفية فتح الحساب والدفع راجع تشغيل الرواتب.

ما هو النموذج ⁦PD7A⁩، وهل أستخرجه من برنامجي المحاسبي؟

النموذج ⁦PD7A⁩ هو كشف حساب CRA للاستقطاعات من المصدر الحالية، ومعه قسيمة سداد. وهو مستند من CRA وليس تقريرًا ينتجه برنامجك المحاسبي أو برنامج الرواتب. وتدرجه CRA لـالمسدِّدين العاديين وربع السنويين، مع ⁦PD7A(TM)⁩ للمسدِّدين المعجَّلين.

بحسب دليل أصحاب العمل، يُظهر جزء الكشف رقم الحساب وتاريخ الإصدار ورصيد حساب السداد للسنة. ويسرد ملخص الحساب المعاملات المرحَّلة منذ الكشف الأخير. وتتوقف CRA عن إرسال ⁦PD7A⁩ ورقيًا بعد أن تدفع إلكترونيًا ست دفعات متتالية أو أكثر؛ والمعلومات نفسها في حساب الأعمال الإلكتروني My Business Account تحت «View account transactions» و«View account balance».

يستطيع البرنامج أن يطبع ملخص رواتب أو تقرير التزامات خاصًا به. استخدمه لإعداد السداد، ثم قارنه بكشف CRA.

متى يحين موعد السداد، وكيف يغيّر رصيد الالتزام؟

يتوقف موعد الاستحقاق على نوع المسدِّد، وهو يحدد حجم ما يبقى في المستحقات بين الدفعات. ومواعيد CRA هي:

الموعد الذي يقع في عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة CRA يُعد مستوفى إذا تسلمت CRA الدفعة، أو عالجتها مؤسسة مالية كندية، في يوم العمل التالي أو قبله. والسداد ربع السنوي يتطلب رواتب صغيرة وسجل امتثال مثاليًا؛ والاختبارات في صفحة متى تسدّد لدى CRA.

تحدد CRA نوع المسدِّد لديك، عمومًا من متوسط الاستقطاع الشهري قبل سنتين تقويميتين، فقد يتغير مع نمو الرواتب. تأكد من نوعك في حسابك لدى CRA بدلًا من تقديره. والراتب المدفوع في أواخر ديسمبر والمسدَّد في 15 يناير يبقى مستحقًا في ديسمبر عند نهاية السنة. والمستحق الذي تجاوز موعده علامة تحذير؛ وللسداد المتأخر راجع التأخر في سداد استقطاعات الرواتب.

أي تكاليف الرواتب تقع خارج القيد الفيدرالي؟

ضرائب الرواتب الإقليمية وتعويضات العمال بنود مصروفات منفصلة، تُدفع للمقاطعة وليست جزءًا من سداد CRA. أعطِ كلًا منها حساب مصروف وحساب مستحقات خاصًا.

تغطي هذه الصفحة أونتاريو وكولومبيا البريطانية فقط. وفي مانيتوبا ونيوفاوندلاند ولابرادور ضريبة رواتب أيضًا على أصحاب العمل، وفي الأقاليم الشمالية الغربية ضريبة رواتب تُفرض على الموظفين. تحقق من مقاطعتك أو إقليمك.

كيف أطابق الدفاتر مع حساب رواتب CRA ومجاميع ⁦T4⁩؟

طابق الدفاتر مرتين: شهريًا مع حساب CRA، وسنويًا مع ملخص ⁦T4⁩.

كل شهر، قارن كل سداد في الدفاتر مع المعاملات المقيّدة لدى CRA. وما يبقى في المستحقات الثلاثة يجب أن يكون استقطاعات دورات الرواتب التي لم يحن موعدها فقط. وبعد موعد الاستحقاق مباشرةً، يجب أن تكون صفرًا باستثناء تلك الدورات.

في نهاية السنة، تقابل سطور ملخص ⁦T4⁩ المستحقات كما يلي:

الفرق هو السطر 80 مطروحًا منه السطر 82. وعمومًا لا تفرض CRA ولا تردّ فرقًا قدره $2 أو أقل. والخانة 14 هي الدخل قبل الاستقطاعات وقد تتضمن أكثر من سطور الأجور في سجل الرواتب، لذلك قد تختلف عنها الأجور الإجمالية في الدفاتر. كما يحتسب ⁦T4⁩ الراتب في السنة التي يُدفع فيها: يقول دليل ⁦T4⁩ لدى CRA إن الدخل يُبلَّغ عنه للسنة التي يُدفع فيها، بصرف النظر عن وقت اكتسابه. والأجور المكتسبة في ديسمبر والمدفوعة في يناير هي مصروف ديسمبر في الدفاتر على أساس الاستحقاق لكنها تنتمي إلى ⁦T4⁩ السنة التالية، لذلك قارن مجاميع ⁦T4⁩ بمجاميع تواريخ الدفع، لا بمصروف السنة.

عندما لا تتطابق الدفاتر، ابحث عن أحد هذه الأسباب:

وبالنسبة لكشف ⁦T4⁩ نفسه، راجع أي كشف تعطيه للعامل. وللتنظيف في نهاية السنة قبل ⁦T2⁩ راجع قائمة التحقق لنهاية السنة لشركة.

ما الذي يتغير في كيبك؟

بالنسبة لموظف مقاطعة عمله كيبك، يحتوي القيد على سطور مختلفة وجهتين. وتقول CRA أن تقتطع QPP بدلًا من CPP، وEI بمعدل كيبك، وأقساط QPIP، وضريبة دخل كيبك تُسدَّد إلى Revenu Québec. ومعدل EI في كيبك هو ⁦1.30%⁩، مقابل ⁦1.63%⁩ في غيرها. وتُدرج ضريبة دخل كيبك في الكشف ⁦RL-1⁩، لا في ⁦T4⁩.

ووجود مقر عمل في كيبك قد يعني أيضًا السداد إلى Revenu Québec إضافة إلى CRA. وعندئذ تنقسم المستحقات والمسدَّدات والمطابقة في نهاية السنة بين جهتين، فلا ينتقل الجدول أعلاه كما هو.

مثال

تستخدم هذه الأمثلة الدولار الكندي وأرقامًا مقرَّبة إلى دولارات كاملة لأغراض التوضيح فقط. الاستقطاعات الفعلية تأتي من حساب الرواتب لكل فترة رواتب.

شركة في أونتاريو، موظف واحد، شهر واحد

يتقاضى موظف راتبًا إجماليًا قدره 5,000 دولار كندي. المقتطع: CPP بمبلغ 280 دولار كندي، وEI بمبلغ 82 دولارًا كنديًا، وضريبة دخل بمبلغ 800 دولار كندي، فيكون صافي الراتب 3,838 دولار كندي. ويضيف صاحب العمل CPP بمبلغ 280 دولار كندي وEI بمبلغ 114 دولار كندي (1.4 ضعف قسط الموظف غير المقرَّب البالغ 81.50 دولار كندي يساوي 114.10 دولار كندي).

تصل المستحقات إلى 560 دولار كندي و196 دولار كندي و800 دولار كندي، والسداد البالغ 1,556 دولار كندي يُسوّي الثلاثة. وتكلّف الرواتب الشركة 5,394 دولار كندي. وفي هذا المثال الرواتب أقل بكثير من إعفاء أونتاريو، فلا تُسجَّل ضريبة صحة لصاحب العمل.

صاحب منشأة فردية في كولومبيا البريطانية مع مساعد بدوام جزئي

يُدفع لمساعد 1,000 دولار كندي شهريًا. يُقتطع كل شهر CPP بمبلغ 42 دولارًا كنديًا وEI بمبلغ 16 دولارًا كنديًا (⁦1.63%⁩ من 1,000 دولار كندي تساوي 16.30 دولار كندي). والراتب المنخفض إلى هذا الحد لن يُقتطع منه إلا قليل من ضريبة الدخل أو لا شيء بموجب مطالبة أساسية في ⁦TD1⁩؛ وهنا طلب المساعد في ⁦TD1⁩ اقتطاع 40 دولارًا كنديًا إضافية من كل دفعة. ويضيف صاحب العمل CPP بمبلغ 42 دولارًا كنديًا وEI بمبلغ 23 دولارًا كنديًا (1.4 ضعف 16.30 دولار كندي يساوي 22.82 دولار كندي). ويضيف كل شهر 163 دولار كندي إلى المستحقات. والنشاط مسدِّد ربع سنوي، فلا يُدفع شيء حتى 15 أبريل عن يناير إلى مارس.

يتوزع سداد الـ489 دولار كندي إلى CPP بمبلغ 252 دولار كندي، وEI بمبلغ 117 دولار كندي، وضريبة بمبلغ 120 دولار كندي. والرصيد المتبقي بعد تلك الدفعة يشير إلى قيد خاطئ أو فرق توقيت؛ قارنه بقيد CRA. وفي هذا المثال راتب المساعد أقل بكثير من إعفاء كولومبيا البريطانية، فلا تُسجَّل ضريبة صحة لصاحب العمل.

1,100 دولار كندي زائدة في مستحقات CPP

شركة تدفع الرواتب مرة في الشهر وتسدد شهريًا، وكانت أول دورة رواتب لها في يناير. تقيّد كل دورة رواتب دائنًا في مستحقات CPP مبلغ 100 دولار كندي (50 دولارًا كنديًا من الموظف و50 دولارًا كنديًا من صاحب العمل). وكل من الدفعات الأحد عشر المسدَّدة حتى 31 ديسمبر رُمّزت على مصروف الرواتب بدلًا من مستحقات CPP. وفي نهاية السنة تُظهر مستحقات CPP 1,200 دولار كندي، لكن المستحق فعلًا هو 100 دولار كندي فقط عن ديسمبر، فيكون المستحق والمصروف كلاهما زائدًا بمقدار 1,100 دولار كندي.

في هذا المثال يكون الحل قيدًا واحدًا في السنة الحالية: اجعل مستحقات CPP مدينة بمبلغ 1,100 دولار كندي ومصروف الرواتب دائنًا بمبلغ 1,100 دولار كندي. ومن الآن رمّز السداد على المستحقات. وإذا كان الخطأ في سنة قُدّم إقرارها، فلا تجعل مصروف رواتب السنة الحالية دائنًا. فمصروف تلك السنة احتُسب مرتين، فكان دخلها الخاضع للضريبة أقل مما يجب، وقد يحتاج إقرارها إلى طلب تعديل؛ راجع تصحيح القوائم المالية للسنة الماضية.

هل وضعك مختلف؟

• التزامات الرواتب لديك لا تتطابق مع رصيد CRA، أو تختلف الدفاتر عن مجاميع ⁦T4⁩: يتطلب تحديد دورات الرواتب والمسدَّدات المختلفة، وهل تنطبق غرامات أو فوائد، وكيف تُعدّ القيد ليطابق كل فترة، النظر في حساب CRA وسجلات الرواتب والدفاتر معًا. راجع مساعدة في مسك الدفاتر.
• يريد محاسبك مطابقة الرواتب مع المسدَّدات وكشوف ⁦T4⁩ قبل ⁦T2⁩: استخدم قائمة التحقق لنهاية السنة واطلب مساعدة في مسك الدفاتر إذا لم تتطابق الأرقام.
• هذه أول رواتبك، أو لست متأكدًا أن ربط الحسابات في البرنامج يطابق الجدول أعلاه: الربط الخاطئ يرحّل كل دورة ترحيلًا خاطئًا. راجع مساعدة في مسك الدفاتر.
• لم تُسجَّل الرواتب لدورات أو سنوات سابقة، أو يوجد خطأ في سنة قُدّم إقرارها: قد تكون المستحقات ورصيد CRA كلاهما خاطئين، والتصحيح يغيّر القوائم المالية لتلك السنة وقد يغيّر الإقرار المقدَّم عنها. راجع تصحيح القوائم المالية للسنة الماضية أو مساعدة في مسك الدفاتر.
• فاتك سداد أو تأخر: راجع التأخر في سداد استقطاعات الرواتب وسجّل أي غرامة كما في إعادة تقدير CRA والغرامات.
• وصلك إشعار رواتب أو فحص: راجع تدقيق الرواتب وقرارات وضع العامل.
• أنت صاحب منشأة فردية أو شريك: تقول CRA إن الرواتب أو المسحوبات المدفوعة لك أو لشركائك غير قابلة للخصم، فلا تمر مسحوباتك عبر الرواتب؛ راجع مسحوبات صاحب المنشأة الفردية.
• أنت الموظف الوحيد: راجع رواتب المالك وحده؛ وللتوزيعات بدلًا من الراتب راجع تسجيل توزيعات الأرباح.
• يعمل موظف في كيبك: القيد مختلف؛ اعرضه على مساعدة في مسك الدفاتر.
• لديك أيضًا نشاط تجاري في الولايات المتحدة: راجع قيود يومية الرواتب في الولايات المتحدة.