كشف ⁦T4⁩ أم ⁦T4A⁩ في كندا: أي كشف تعطي الموظف أو المقاول؟

كشف ⁦T4⁩ أم ⁦T4A⁩: أيهما يستحقه العامل لدي؟

يحصل الموظف على كشف ⁦T4⁩. ويحصل الشخص الذي تدفع له مقابل خدمة خارج علاقة التوظيف، مثل المقاول أو العامل المستقل، عادةً على كشف ⁦T4A⁩، إلا إذا انطبق كشف آخر من الجدول أدناه. تقول وكالة الإيرادات الكندية (CRA) إن الأتعاب المدفوعة لشخص يقدّم خدمة خارج التوظيف تُسجَّل في كشف ⁦T4A⁩، وإن أجر الموظف يُسجَّل في الخانة 14 من كشف ⁦T4⁩.

يحدد الكشف أيضًا ما عليك اقتطاعه. فمن أجر معظم الموظفين تُقتطع CPP وEI وضريبة الدخل في كل دفعة. أما مع معظم المقاولين المقيمين فـلا يُقتطع شيء.

ما الذي يجعل الحالة غير بسيطة. يتبع الكشف الوضع الحقيقي للعامل، لا العنوان المكتوب في العقد أو الفاتورة. وتقول CRA إن وقائع علاقة العمل بأكملها هي التي تحدد وضع التوظيف. وإعطاء كشف ⁦T4A⁩ لشخص يعمل كالموظف لا يجعله مقاولًا، وقد تبقى الاستقطاعات الناقصة على حسابك (انظر «ماذا لو لم أكن متأكدًا أن العامل موظف» أدناه). أما الاختبار نفسه ففي المقاول أم الموظف في كندا.

والحالة غير بسيطة أيضًا عندما تدفع لشخص منذ سنة أو أكثر ولا تعرف أي كشف كان صحيحًا، أو عندما لم تصدر كشوف في سنوات سابقة أو صدرت بشكل خاطئ، أو عندما وصل خطاب من CRA. عندها تُراجع كل سنة على حدة.

ما الذي تجمعه أولًا: العقد المكتوب إن وُجد، والفواتير، ومدفوعات كل عامل حسب السنة التقويمية وتاريخ الدفع، وأي كشوف أو خطابات من CRA صدرت أو وصلت، ورقم التأمين الاجتماعي (SIN) أو رقم النشاط التجاري (BN) لكل عامل.

هل يوجد في كندا ما يقابل 1099 و⁦W-2⁩؟

ليس مقابلًا مطابقًا، لكن كشف ⁦T4⁩ يؤدي وظيفة النموذج ⁦W-2⁩ الأمريكي، وكشف ⁦T4A⁩ مع الخانة 048 يؤدي وظيفة النموذج ⁦1099-NEC⁩. يسجّل كشف ⁦T4⁩ أجر الموظف والاستقطاعات المأخوذة منه. وتسجّل الخانة 048 الأتعاب المدفوعة للمقاول دون أي استقطاع.

هناك نقطتان مهمتان. أولًا، يسجّل كشف ⁦T4A⁩ أيضًا المعاشات والدخل الآخر، لذا تحدد الخانة المعنى: أتعاب الخدمات مكانها الخانة 048. وثانيًا، تقدّم الجهة الدافعة كشوفها إلى CRA مع ملخص مطابق، ولا تكتفي بإرسال نسخ إلى كل عامل.

ماذا يسجّل كشف ⁦T4⁩، وما الذي يجب إعداده قبل إصداره؟

يسجّل كشف ⁦T4⁩ إجمالي أجر الموظف عن السنة التقويمية وما استُقطع منه. وهذه الخانات الرئيسية من دليل ⁦T4⁩ لدى CRA:

تصدر الجهة الدافعة كشف ⁦T4⁩ عندما يتجاوز أجر السنة 500 دولار (بموجب سياسة CRA الإدارية)، أو عندما استقطعت CPP أو QPP أو EI أو أقساط برنامج التأمين الأبوي في كيبك (QPIP) أو ضريبة الدخل بأي مبلغ. ويحتاج الموظف الحالي الذي لديه ميزة تأمين جماعي على الحياة خاضعة للضريبة إلى كشف ⁦T4⁩ أيضًا، حتى لو كان أجره عند هذا الحد أو أقل (CRA: كشف ⁦T4⁩).

سجّل حساب برنامج كشوف رواتب. تقول CRA إن التسجيل يتم قبل أول موعد استحقاق للسداد. في كل دفعة أجر، استقطع CPP وEI وضريبة الدخل، وأضف حصة صاحب العمل من CPP وEI، ثم سدّد المبلغ إلى CRA (CRA: ⁦RC4110⁩). الخطوات في تشغيل كشوف الرواتب، والقيد المحاسبي في قيد كشوف الرواتب.

ما الذي يُسجَّل في الخانة 048 من كشف ⁦T4A⁩ للمقاول (ربط ⁦T4A⁩)؟

تحتوي الخانة 048 على أتعاب الخدمات دون ⁦GST/HST⁩ وPST (CRA: تعبئة كشف ⁦T4A⁩). ويُنسب المبلغ إلى السنة التقويمية التي دُفع فيها، لا السنة التي أُنجز فيها العمل (CRA: ⁦T4A⁩ للجهات الدافعة). ومع معظم المستلمين المقيمين، لا تقتطع CPP أو EI أو ضريبة الدخل.

تحدد تعليمات الكشف لدى CRA والدليل ⁦RC4157⁩ الرقم الذي يُكتب للمستلم:

جمع الأرقام، وما تفعله عند غياب رقم، وهل تحتاج الجهة الدافعة التي لا موظفين لديها إلى حساب كشوف رواتب، كل ذلك في الإبلاغ عن المدفوعات لمقاولي الباطن.

لتبقى دفاترك جاهزة للكشوف، صنّف كل مستفيد موظفًا أو مقاولًا، واجمع مدفوعات كل مقاول حسب تاريخ الدفع مع إبقاء ⁦GST/HST⁩ منفصلة، وطابق المجاميع مع حسابات المصروفات قبل التقديم. أما جانب المقاول من الكشف فهو في كشف أتعاب الخدمات في بيان نشاطك التجاري.

هل يوجد حد أدنى للمبلغ، وماذا عن المقاول المسجَّل كشركة؟

القاعدة المعتادة لدى CRA هي إصدار كشف ⁦T4A⁩ عندما يزيد إجمالي المدفوعات للمستلم في السنة التقويمية على 500 دولار، أو عندما اقتُطعت ضريبة من أي دفعة. وتصف CRA هذا الرقم بأنه سياسة إدارية، فقد يتغير.

الدفع إلى شركة لا يلغي الكشف. تقول CRA إنه يجب على الجهة الدافعة عمومًا إعطاء الشركة كشف ⁦T4A⁩ عن أتعاب الخدمات، إلا إذا انطبق بدلًا منه كشف ⁦T4A-NR⁩ أو ⁦T5018⁩ أو كشف آخر. اكتب رقم حساب برنامج الشركة (15 خانة، تبدأ برقم نشاطها التجاري) في الخانة 013. وقطاع النقل بالشاحنات أشد صرامة: تفرض CRA غرامات على الشركات العاملة في هذا القطاع إذا لم تُبلغ عن أتعاب تزيد على 500 دولار في السنة مدفوعة لشركة خاصة خاضعة لسيطرة كندية في قطاع النقل بالشاحنات (CRA).

وهل الشركة المستلمة تُعدّ شركة خدمات شخصية؟ سؤال منفصل: انظر شركة الخدمات الشخصية.

أي كشف للعمولات: الموظف أم الوكيل المستقل؟

تتبع العمولات وضع العامل. وتبيّن صفحة العمولات لدى CRA ثلاث حالات.

تستثني الخانة 020 ضريبة ⁦GST/HST⁩ وضريبة المبيعات الإقليمية، مثل الخانة 048 (CRA).

هل يحصل مقاولو الباطن على كشف ⁦T4⁩ أم كشف آخر؟

مقاول الباطن الذي يدير نشاطًا تجاريًا يحصل عادةً على كشف ⁦T4A⁩ لا ⁦T4⁩. ولا ينطبق كشف ⁦T4⁩ إلا إذا كان مقاول الباطن في حقيقته موظفًا لديك. وهناك كشفان آخران يحلان محل ⁦T4A⁩ في حالات محددة.

تفاصيل التقديم والسنوات الفائتة لكشفي ⁦T5018⁩ و⁦T4A⁩، وحالة غير المقيم الذي يُنجز عمله بالكامل خارج كندا، في الإبلاغ عن المدفوعات لمقاولي الباطن. أما الاقتطاع من غير المقيمين ففي الاقتطاع على الخدمات في كندا.

متى يحين موعد كشفي ⁦T4⁩ و⁦T4A⁩، وما غرامة التأخر؟

يحين موعد كشفي ⁦T4⁩ و⁦T4A⁩ وملخصهما عادةً في آخر يوم من فبراير بعد السنة التقويمية. وإذا توقف النشاط فالموعد خلال 30 يومًا، أو خلال 90 يومًا عند وفاة شريك أو مالك المنشأة الفردية (CRA). وإذا صادف يوم فبراير عطلة نهاية أسبوع أو عطلة تعترف بها CRA، فيُحتسب يوم العمل التالي. ويجب أن تصل النسخ إلى الموظفين والمستلمين بحلول آخر يوم من فبراير (CRA: توزيع الكشوف). وإذا زاد عدد إقرارات المعلومات من النوع نفسه عن خمسة في سنة تقويمية، مثل أكثر من خمسة كشوف ⁦T4⁩، فيجب تقديمها إلكترونيًا.

تبلغ غرامة الإقرار المتأخر 100 دولار على الأقل، وترتفع مع زيادة الأيام وعدد الكشوف (CRA). وللنسخة المتأخرة أو الغائبة عن العامل غرامة خاصة بها. أما الشرائح، والقاعدة الأخف لعدد قليل من الكشوف، وطريقة التقديم المتأخر ففي غرامة التأخر في كشوف الموظفين وتوزيعات الأرباح.

تقول CRA إنها لا تفرض حاليًا غرامات على عدم تعبئة الخانة 048، إلا بموجب سياستها الخاصة بقطاع النقل بالشاحنات (CRA). وهذه الصياغة تتعلق بتعبئة الخانة 048، ولا تعني إعفاء من غرامات التقديم المتأخر. والسياسة قابلة للتغيير، ولا تلغي واجب الإبلاغ.

هل تضيف كيبك كشفًا آخر؟

نعم، لدخل التوظيف. لدى Revenu Québec كشفها الخاص ⁦RL-1⁩، مع دليل تقديم خاص به. وصاحب العمل الذي لديه موظفون في كيبك يستقطع معاشات كيبك (QPP) بدل CPP (إذا كان العمل خاضعًا لـ QPP)، ويستقطع كذلك QPIP. وتُسدَّد QPP وQPIP وضريبة الدخل في كيبك إلى Revenu Québec، وتُسدَّد EI والضريبة الفيدرالية إلى CRA (CRA: ⁦T4001⁩). ويحين موعد كشوف ⁦RL-1⁩ عادةً في آخر يوم من فبراير في السنة التالية.

ويحصل موظف كيبك أيضًا على كشف ⁦T4⁩ فيدرالي، مع QPP في الخانة 17، إلى جانب ⁦RL-1⁩ (CRA: كشف ⁦T4⁩). وقد تتطلب بعض المدفوعات للمقاول كشف ⁦RL-1⁩ أيضًا؛ ويحدد دليل Revenu Québec هذه المدفوعات، لا CRA. ولا يحل كشف ⁦T4A⁩ الفيدرالي محله، فراجع ذلك الدليل قبل التقديم.

ماذا لو لم أكن متأكدًا أن العامل موظف، أو أعطيت كشفًا خاطئًا من قبل؟

حدّد وضع العامل على أساس الوقائع أولًا، ثم صحّح الكشوف. إذا كان العامل الذي عوملت معه كمقاول موظفًا في الحقيقة، فـيمكن لـ CRA أن تقدّر حصة صاحب العمل وحصة الموظف من اشتراكات CPP وأقساط EI المستحقة، حتى لو لم تستطع الجهة الدافعة استردادها من العامل، ويمكنها إضافة غرامات وفوائد. وما تستطيع فرضه وكيفية الرد ففي تدقيق الرواتب وقرارات وضع العامل.

تسير الخطوات عادةً بهذا الترتيب:

1. اجمع العقد والفواتير وسجلات الدفع والكشوف الصادرة سابقًا، حسب السنة.
2. حدّد الوضع لكل سنة باستخدام الاختبار في المقاول أم الموظف في كندا.
3. إذا كان العامل مقاولًا، يُقدَّم كشف ⁦T4A⁩ وملخصه المفقودان لكل سنة بعد الموعد، وقد تنطبق غرامات التأخر.
4. إذا كان الموظف قد دُفع له كمقاول، فيجب إعداد كشوف الرواتب ومعالجة السنوات السابقة، ولا يكفي لذلك تغيير الكشف.

السنوات الناقصة لكشفي ⁦T4A⁩ و⁦T5018⁩ موضحة في الإبلاغ عن المدفوعات لمقاولي الباطن.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية. جميع المبالغ بالدولار الكندي.

باريستا في مخبز

يدفع مخبز في تورنتو لباريستا 2,400 دولار كندي شهريًا لمدة 12 شهرًا، ويحدد ساعات عملها ويوفر المعدات. إذا جعلتها الوقائع موظفة، يقتطع المخبز CPP وEI وضريبة الدخل كل شهر ويقدّم كشف ⁦T4⁩ يظهر فيه 28,800 دولار كندي في الخانة 14.

كاتب إعلانات مستقل

تدفع وكالة في فانكوفر لكاتب إعلانات مستقل 7,500 دولار كندي عن السنة، إضافة إلى GST. إذا كان الكاتب مقاولًا يعمل لحسابه الخاص، تصدر الوكالة كشف ⁦T4A⁩ يظهر فيه 7,500 دولار كندي في الخانة 048 دون GST، ولا تقتطع شيئًا. ويُكتب رقم SIN للكاتب في الخانة 012، أو رقم حساب البرنامج في الخانة 013 إن وُجد. ولو أصدر الكاتب فواتيره عبر شركة، فلا يُستخدم رقم SIN، بل يُكتب رقم حساب برنامج الشركة في الخانة 013.

مقاول باطن لأعمال الهيكل الخشبي

يدفع بنّاء في كالغاري 60,000 دولار كندي خلال السنة لمقاول باطن لأعمال الهيكل الخشبي. إذا كان البناء هو نشاط البنّاء الرئيسي، فقد ينتمي هذا المقاول المقيم إلى كشف ⁦T5018⁩. وإذا لم يكن البناء نشاطه الرئيسي وكان المقاول مقاولًا فعلًا، فإن الدفعة نفسها تُسجَّل في كشف ⁦T4A⁩ في الخانة 048. ويراجع البنّاء تركيبة نشاطه قبل الاختيار.

الأمر مختلف في حالتك؟

• دفعتَ لشخص منذ سنة أو أكثر ولا تعرف أي كشف صحيح، أو لم تُقدَّم كشوف عن سنوات سابقة، بما فيها عمال دُفع لهم نقدًا أو بتحويل e-transfer دون كشف: يعتمد الجواب على وضع العامل في كل سنة، وعلى الكشوف التي يجب تصحيحها أو تقديمها متأخرة عن كل سنة، وعلى ما يلزم إعداده في كشوف الرواتب من الآن. احصل على مساعدة في مسك الدفاتر لإعادة بناء المدفوعات سنة بعد سنة، وانظر تدقيق الرواتب وقرارات وضع العامل إذا وصلك خطاب أو قرار من CRA.
• أعطيتَ كشف ⁦T4A⁩ لشخص يعمل كالموظف: تغيير الكشف لا يصلح الاستقطاعات غير المدفوعة. ابدأ بـالمقاول أم الموظف في كندا، ثم احصل على مساعدة في مسك الدفاتر لإعادة بناء جانب كشوف الرواتب.
• تدفع لمقاولي باطن في البناء أو لغير مقيمين: انظر الإبلاغ عن المدفوعات لمقاولي الباطن والاقتطاع على الخدمات في كندا.
• تدفع لنفسك أو لأقاربك من شركتك (وتُسجَّل أتعاب أعضاء مجلس الإدارة في كشف ⁦T4⁩ أيضًا): انظر كم تدفع لنفسك من شركتك والدفع لأفراد الأسرة.
• استلمتَ كشف ⁦T4A⁩ وأنت المقاول: استخدم كشف أتعاب الخدمات في بيان نشاطك التجاري.
• تدير كشوف رواتب في كيبك: اقرأ دليل Revenu Québec الخاص بـ ⁦RL-1⁩ مع قواعد CRA، واستخدم تشغيل كشوف الرواتب للخطوات الفيدرالية.