למי זה מתאים
- עסקים קנדיים מחוץ לקוויבק ששילמו שכר לעובד אחד לפחות
- בעלים ואנשי הנהלת חשבונות שרושמים תשלום שכר והעברה ל-CRA
- עסקים שהתחייבויות השכר שלהם אינן תואמות את חשבון השכר ב-CRA או את סכומי ה-T4
לא מכוסה כאן
- פתיחת חשבון שכר, הפעלת שכר ותשלום ל-CRA
- העברות באיחור או שהוחמצו, קנסות ובדיקות שכר של CRA
- ניכויי מקור ותשלומי מעסיק בקוויבק
- דיבידנדים במקום משכורת, והבחירה בין T4 ל-T4A
- שכר בעסק אמריקאי
מה נכנס לפקודת יומן לשכר בקנדה?
רושמים כל תשלום שכר בשתי פקודות. פקודה 1 היא שכר העובד: השכר ברוטו הוא ההוצאה, וה-CPP, ה-EI ומס ההכנסה שנוכו ממנו הם כסף שאתם חייבים ל-CRA. פקודה 2 היא ה-CPP וה-EI של המעסיק עצמו: עוד הוצאה, ועוד כסף שחייבים. CRA אומרת שמעסיק חייב לחשב את תשלומי ה-CPP, פרמיות ה-EI ומס ההכנסה שינוכו מהשכר, וגם לחשב את החלק שלו ב-CPP וב-EI.
שני כללים שומרים על דיוק החשבונות:
- מה שנוכה מהעובד הוא התחייבות, לא הוצאה. הוצאות השכר כבר כוללות אותו.
- חלק המעסיק הוא הוצאה, והוא התחייבות עד שמעבירים אותו.
התחייבות לתשלום (payable) היא כסף שאתם חייבים ועוד לא שילמתם. בטבלאות שלהלן, חובה (debit) היא עמודת הסכומים הראשונה וזכות (credit) היא השנייה.
השכר נטו הוא החלק היחיד שיוצא מהבנק ביום התשלום. את CRA משלמים מאוחר יותר, בהעברה אחת.
CRA אומרת שכל סכום שאתם מנכים הוא מוחזק בנאמנות עבור הממשלה. אם חברה לא מעבירה אותו, הדירקטורים שכיהנו באותה עת עלולים לחוב באופן אישי יחד איתה (Income Tax Act, סעיף 227.1; על CPP ו-EI חל אותו כלל), ולא ניתן להתחיל נגד דירקטור הליך בחלוף יותר מ-שנתיים אחרי שהדירקטור חדל לאחרונה להיות דירקטור. ראו העברת שכר באיחור.
תשלום שכר אינו פשוט כשזו הפעם הראשונה שלכם בשכר, כשהתחייבויות השכר בספרים אינן תואמות את מה ש-CRA מציגה בחשבון שלכם, כשרואה החשבון רוצה שהשכר יותאם להעברות ולטפסי ה-T4 לפני ה-T2, כשהעברה הוחמצה, כשעובד עובד בקוויבק, או כשהעובד היחיד הוא הבעלים. אם הספרים ו-CRA לא מסכימים, רישום של עוד תשלום שכר לא יתקן זאת: צריך לעקוב אחרי כל תקופה מרישומי השכר ועד החשבון ב-CRA. אספו את תלושי השכר או את רישום השכר לכל תשלום, את קבלות ההעברה או חיובי הבנק, את דוחות חשבון השכר של CRA, ואת טפסי ה-T4 והסיכום.
מה המעסיק מוסיף: CPP ו-EI?
המעסיק משלם CPP שווה ל-CPP שנוכה מהעובד, ו-EI בשיעור 1.4 מפרמיית ה-EI של העובד. מדריך המעסיקים אומר שמעסיק חייב לשלם סכום שווה ל-CPP שהוא מנכה, ו-1.4 מפרמיות ה-EI שהוא מנכה; מכפיל ה-EI יכול להיות נמוך יותר בתוכנית נכות לטווח קצר. עמוד ה-EI אומר להעביר את הסכום הכולל של שניהם.
| מחוץ לקוויבק | עובד | מעסיק |
|---|---|---|
| שיעור CPP על הכנסה שמעל פטור הבסיס של $3,500.00, עד $74,600.00 | 5.95% | 5.95% |
| מקסימום שנתי ל-CPP | $4,230.45 | $4,230.45 |
| שיעור CPP2 על הכנסה בין $74,600.00 ל-$85,000.00 | 4% | 4% |
| מקסימום שנתי ל-CPP2 | $416 | $416 |
| שיעור EI על הכנסה מבוטחת עד $68,900 | 1.63% | 140% מפרמיית העובד |
| מקסימום שנתי ל-EI | $1,123.07 | $1,572.30 |
מקורות: CPP, CPP2 ו-EI. הניכויים נפסקים לאותה שנה ברגע שמגיעים למקסימום השנתי.
לא לכל עובד יש את כל השורות. לפי מדריך המעסיקים, CPP אינו מנוכה מעובד מתחת לגיל 18, אחרי החודש שבו העובד מגיע לגיל 70, מעובד בגילים 65 עד 69 שנתן לכם טופס CPT30, או מעובד שנחשב נכה לפי CPP. מי ששולט ביותר מ-40% מזכויות ההצבעה של חברה אינו בעבודה מבוטחת, וייתכן שגם עבודתו של אדם קשור אינה כזו (Employment Insurance Act, סעיף 5), ולכן אין EI. השמיטו את השורות האלה מהפקודה של אותו אדם. לשכר של הבעלים עצמו ראו שכר לבעלים בלבד; לבן או בת זוג או לילד ראו תשלום לבני משפחה.
איך נראית פקודת יומן לשכר לתשלום שכר אחד?
השכר נטו הוא השכר ברוטו פחות שלושת הניכויים וכל ניכוי אחר בתלוש, כמו פרמיית הטבה, דמי חבר באיגוד או עיקול. הטבלה הזאת מציגה רק את שלושת הניכויים שההעברה ל-CRA מכסה; לכל ניכוי אחר פתחו התחייבות משלו, שמסלקים כשמשלמים לצד השלישי. דמי חופשה הם חלק מהשכר ברוטו. שמות החשבונות הם נוהג בהנהלת חשבונות; מה שחשוב הוא שלכל אחד מ-CPP, EI ומס הכנסה יש התחייבות משלו, כך שכל אחד מתאים לשורה בסיכום ה-T4 של CRA.
| פקודה | חשבון | חובה | זכות |
|---|---|---|---|
| 1. שכר העובד | הוצאות שכר ומשכורות | שכר ברוטו | |
| CPP לתשלום | CPP של העובד | ||
| EI לתשלום | EI של העובד | ||
| מס הכנסה לתשלום | מס הכנסה שנוכה | ||
| בנק | שכר נטו | ||
| 2. חלק המעסיק | הוצאת CPP של המעסיק | CPP של המעסיק | |
| הוצאת EI של המעסיק | EI של המעסיק | ||
| CPP לתשלום | CPP של המעסיק | ||
| EI לתשלום | EI של המעסיק |
תוכנת שכר שרושמת זאת עבורכם משתמשת בחשבונות שמיפיתם לה. בדקו את המיפוי מול הטבלה לפני תשלום השכר הראשון. לעולם אל תרשמו שוב הוצאה בחובה על ניכויי העובד.
איך רושמים את ההעברה ל-CRA?
רושמים את ההעברה כתשלום מול ההתחייבויות: בחובה CPP לתשלום, EI לתשלום ומס הכנסה לתשלום, ובזכות הבנק. לא רושמים כאן הוצאה, כי שתי ההוצאות נרשמו בתשלום השכר.
אם שירות שכר מושך מהבנק שלכם את השכר ואת הסכומים ל-CRA, רשמו מדוח תשלום השכר שלו, לא משורות הבנק. חיוב בנק לשירות אינו הוכחה ש-CRA שולמה; אשרו את התשלום בחשבון שלכם ב-CRA.
תשלום אחד מכסה את שני החלקים ואת המס שנוכה. בשובר ה-PD7A, הסכום ששולם הוא סך ה-CPP וה-EI, חלק המעסיק וחלק העובד, ומס ההכנסה. CRA מתארכת תשלום לפי אופן התשלום: התאריך שבו הבנק מזכה את CRA בבנקאות מקוונת או טלפונית, התאריך שמוטבע על השובר בדלפק בנק, או התאריך שבו CRA מקבלת תשלום בדואר. תארכו את הפקודה לפי תאריך התשלום בבנק שלכם, והשוו אותה לרישום של CRA, שיכול ליפול ביום אחר.
שלושה דברים נשארים מחוץ להתחייבויות השכר:
- ריבית וקנסות. רשמו אותם בחשבונות משלהם; ראו שומות חוזרות וקנסות של CRA.
- תשלום על שומה של CRA. CRA אומרת להפריד אותו מניכויי המקור שלכם.
- טעות בהעברה. לפי מדריך המעסיקים, מעבירים חוסר בהקדם האפשרי; אם העברתם יותר מדי, מקטינים את ההעברה הבאה בסכום העודף. העברת יתר משאירה יתרת חובה בהתחייבות עד ההעברה הקטנה יותר הבאה.
איך פותחים את החשבון ומשלמים, ראו הפעלת שכר.
מהו PD7A, ואפשר להפיק אותו מתוכנת הנהלת החשבונות?
PD7A הוא דף החשבון של CRA לניכויי מקור שוטפים, עם שובר העברה. זה מסמך של CRA, לא דוח שתוכנת הנהלת חשבונות או שכר מפיקה. CRA מציינת אותו עבור מעבירים רגילים ורבעוניים, עם PD7A(TM) למעבירים מואצים.
לפי מדריך המעסיקים, חלק הדף מציג את מספר החשבון, את תאריך ההוצאה ואת יתרת חשבון ההעברות לשנה. סיכום החשבון מפרט עסקאות שנרשמו מאז הדף הקודם. CRA מפסיקה לשלוח PD7A בדואר אחרי שישה תשלומים אלקטרוניים רצופים או יותר; אותו מידע נמצא ב-My Business Account תחת “View account transactions” ו-“View account balance”.
תוכנה יכולה להדפיס סיכום שכר או דוח התחייבויות משלה. השתמשו בו כדי להכין את ההעברה, ואז השוו אותו לדף של CRA.
מתי ההעברה לתשלום, ואיך היא משנה את יתרת ההתחייבות?
מועד התשלום תלוי בסוג המעביר, והוא קובע כמה נשאר בהתחייבויות בין תשלומים. מועדי התשלום של CRA הם:
| סוג המעביר | מועד | יתרת ההתחייבות בין תשלומים |
|---|---|---|
| רגיל (ממוצע ניכוי חודשי מתחת ל-$25,000) | ה-15 בחודש שאחרי מועד תשלום השכר | חודש אחד של ניכויים בסוף החודש |
| רבעוני (מעסיקים קטנים) | 15 באפריל, 15 ביולי, 15 באוקטובר, 15 בינואר, עבור שכר ברבעון הקודם | מצטברת עד שלושה חודשים |
| מואץ, רמה ראשונה ($25,000 עד פחות מ-$100,000) | ה-25 באותו חודש וה-10 בחודש הבא | פחות מחודש |
| מואץ, רמה שנייה ($100,000 ומעלה) | יום העבודה השלישי אחרי ה-7, ה-14, ה-21 והיום האחרון של החודש | כמה ימים |
מועד תשלום שחל בסוף שבוע או בחג של CRA מתקיים אם CRA מקבלת את התשלום, או מוסד פיננסי קנדי מעבד אותו, ביום העסקים הבא או לפניו. העברה רבעונית דורשת שכר קטן והיסטוריית ציות מושלמת; המבחנים נמצאים ב-עמוד מתי מעבירים של CRA.
CRA קובעת את סוג המעביר שלכם, בדרך כלל לפי ממוצע הניכוי החודשי שנתיים קלנדריות אחורה, ולכן הוא יכול להשתנות כשהשכר גדל. אשרו את הסוג שלכם בחשבון ב-CRA במקום להעריך. שכר ששולם בסוף דצמבר ומועבר ב-15 בינואר עדיין נחשב התחייבות של דצמבר בסוף השנה. התחייבות שחלף מועד התשלום שלה היא דגל אדום; להעברה באיחור ראו העברת שכר באיחור.
אילו עלויות שכר נמצאות מחוץ לפקודה הפדרלית?
מסי שכר פרובינציאליים ופיצוי עובדים (workers' compensation) הם שורות הוצאה נפרדות, חייבים למחוז ואינם חלק מההעברה ל-CRA. לכל אחד פתחו חשבון הוצאה וחשבון התחייבות משלו.
| עלות | הכלל | בספרים |
|---|---|---|
| מס בריאות על מעסיקים באונטריו | משולם על ידי המעסיק על שכר באונטריו. מעסיק זכאי עם שכר באונטריו (יחד עם מעסיקים קשורים) מתחת ל-$5,000,000 יכול לתבוע פטור של $1,000,000. מעסיקים קשורים חולקים אותו: מעסיק אחד מגיש טופס Associated Employers Exemption Allocation Form עבור הקבוצה עם הדוח השנתי, ובלעדיו אף אחד מהם לא מקבל את הפטור. מעסיקים עם שכר באונטריו מתחת ל-$1,200,000 אינם משלמים מקדמות חודשיות; דוח נדרש כששכר באונטריו גבוה מהפטור, ומועד ההגשה והתשלום הוא 15 במרץ של השנה הבאה. | הוצאה והתחייבות ברגע שהשכר עולה על הפטור |
| מס בריאות על מעסיקים בקולומביה הבריטית | מס שנתי על שכר בקולומביה הבריטית. שכר של $1,000,000 או פחות פטור. מעליו חל מס מופחת, ומעל $1,500,000 המס חל על כל השכר בקולומביה הבריטית בלי פטור. מעסיקים קשורים חולקים פטור אחד, ואין להם פטור כששכרם המשולב גבוה מ-$1,500,000. ייתכן שיידרשו מקדמות במהלך השנה, ומועד הדוח והתשלום הסופי הוא 31 במרץ של השנה הבאה. | הוצאה והתחייבות ברגע שהשכר עולה על הפטור |
| פיצוי עובדים (Workers' compensation) | פרמיה שחייבים לוועדה המחוזית, בחשבון משלה ולא כחלק מהעברת ה-CPP, ה-EI ומס ההכנסה. הכללים שונים בין מחוזות, ולכן בדקו את הוועדה שלכם. | הוצאה והתחייבות, בנפרד מההתחייבויות ל-CRA |
העמוד הזה מכסה את אונטריו ואת קולומביה הבריטית בלבד. גם ב-מניטובה וב-ניופאונדלנד ולברדור יש מס שכר על מעסיקים, וב-הטריטוריות הצפון-מערביות יש מס שמוטל על עובדים. בדקו את המחוז או הטריטוריה שלכם.
איך מתאימים את הספרים לחשבון השכר ב-CRA ולסכומי ה-T4?
מתאימים את הספרים פעמיים: מדי חודש לחשבון של CRA, ומדי שנה לסיכום ה-T4.
מדי חודש, השוו כל העברה בספרים לעסקאות שנרשמו ב-CRA. מה שנשאר בשלוש ההתחייבויות צריך להיות רק הניכויים של תשלומי שכר שמועדם עוד לא הגיע. מיד אחרי מועד תשלום הן צריכות להיות אפס, מלבד תשלומי השכר האלה.
בסוף השנה, שורות סיכום ה-T4 מתאימות להתחייבויות:
| שורה בסיכום ה-T4 | מה היא מכילה | בספרים |
|---|---|---|
| 16 | CPP של העובדים (סך תיבה 16) | רישומי זכות ל-CPP של העובדים |
| 16A | CPP שני של העובדים, CPP2 (סך תיבה 16A) | רישומי זכות ל-CPP2 של העובדים, בתוך CPP לתשלום |
| 27 | CPP של המעסיק | רישומי זכות ל-CPP של המעסיק |
| 27A | CPP שני של המעסיק, CPP2 | רישומי זכות ל-CPP2 של המעסיק, בתוך CPP לתשלום |
| 18 | EI של העובדים (סך תיבה 18) | רישומי זכות ל-EI של העובדים |
| 19 | EI של המעסיק | רישומי זכות ל-EI של המעסיק |
| 22 | מס הכנסה שנוכה (סך תיבה 22) | רישומי זכות למס הכנסה לתשלום |
| 80 | סך הניכויים שדווחו: שורות 16, 27, 18, 19 ו-22, ובנוסף 16A ו-27A | כל רישומי הזכות בשלוש ההתחייבויות |
| 82 | הסכום שהועבר בשנה תחת מספר חשבון השכר | העברות ל-CRA |
שורה 80 פחות שורה 82 היא ההפרש. בדרך כלל CRA אינה מחייבת ואינה מחזירה הפרש של $2 או פחות. תיבה 14 היא הכנסה לפני ניכויים ויכולה לכלול יותר משורות השכר ברישום השכר, ולכן השכר ברוטו בספרים יכול להיות שונה ממנה. T4 גם סופר שכר בשנה שבה הוא שולם: מדריך ה-T4 של CRA אומר שהכנסה מדווחת לשנה שבה היא שולמה, בלי קשר למתי הורווחה. שכר שהורווח בדצמבר ושולם בינואר הוא הוצאה של דצמבר בספרי צבירה, אבל שייך ל-T4 של השנה הבאה, ולכן השוו את סכומי ה-T4 לסכומים לפי מועד התשלום, לא להוצאה של השנה.
כשהספרים לא מתאימים, חפשו אחת מאלה:
| סימפטום | סיבה סבירה |
|---|---|
| יתרת זכות נשארת מעל תשלומי השכר שמועדם עוד לא הגיע | העברה נרשמה כהוצאה ולא כהתחייבות |
| יתרת חובה בהתחייבות | חלק המעסיק מעולם לא נרשם, או שהעברתם יותר מדי |
| סכומי ההעברות בספרים וב-CRA שונים | תשלום נרשם תחת מספר חשבון או תקופה אחרים, או שתשלום על שומה התערבב |
| שורה 80 שונה מהספרים | תשלום שכר מתוקן, בונוס או הטבה לא נכנסו להתחייבויות |
| שורה 80 שונה מהספרים בערך בתקופת תשלום אחת | שכר שהורווח בשנה אחת שולם בשנה הבאה |
| שורה 80 פחות שורה 82 רחוקה מאפס, אף שכל העברה נרשמה | מדריך ה-T4 אומר רק ששורה 82 היא הסכום שהועבר בשנה; בדקו בחשבון ב-CRA איך הועברה העברה של ינואר עבור שכר דצמבר |
לטופס ה-T4 עצמו ראו איזה טופס נותנים לעובד. לניקיון סוף השנה לפני ה-T2 ראו רשימת הבדיקה לסוף שנה לחברה.
מה משתנה בקוויבק?
לעובד שמחוז העבודה שלו הוא קוויבק, לפקודה יש שורות אחרות ושתי רשויות. CRA אומרת לנכות QPP במקום CPP, EI בשיעור של קוויבק, פרמיות QPIP, ומס הכנסה של קוויבק שמועבר ל-Revenu Québec. שיעור ה-EI בקוויבק הוא 1.30%, לעומת 1.63% במקומות אחרים. מס הכנסה של קוויבק נכנס ל-RL-1, לא ל-T4.
מקום עסק בקוויבק יכול גם לחייב העברה ל-Revenu Québec בנוסף ל-CRA. ההתחייבויות, ההעברות והתאמת סוף השנה מתפצלות אז בין שתי רשויות, ולכן הטבלה למעלה אינה חלה כפי שהיא.
דוגמה
הדוגמאות משתמשות בדולרים קנדיים ובסכומים מעוגלים לדולרים שלמים, להמחשה בלבד. הניכויים האמיתיים נגזרים מחישוב השכר שלכם לכל תקופה.
חברה באונטריו, עובד אחד, חודש אחד
עובד מרוויח C$5,000 ברוטו. מנוכים: CPP C$280, EI C$82, מס הכנסה C$800, ולכן השכר נטו הוא C$3,838. המעסיק מוסיף CPP C$280 ו-EI C$114 (1.4 כפול פרמיית העובד הלא מעוגלת של C$81.50 הם C$114.10).
| פקודה | חשבון | חובה | זכות |
|---|---|---|---|
| תשלום שכר | הוצאות שכר ומשכורות | 5,000 | |
| CPP לתשלום | 280 | ||
| EI לתשלום | 82 | ||
| מס הכנסה לתשלום | 800 | ||
| בנק | 3,838 | ||
| חלק המעסיק | הוצאת CPP של המעסיק | 280 | |
| הוצאת EI של המעסיק | 114 | ||
| CPP לתשלום | 280 | ||
| EI לתשלום | 114 | ||
| העברה | CPP לתשלום | 560 | |
| EI לתשלום | 196 | ||
| מס הכנסה לתשלום | 800 | ||
| בנק | 1,556 |
ההתחייבויות מגיעות ל-C$560, ל-C$196 ול-C$800, וההעברה של C$1,556 מסלקת את שלושתן. השכר עולה לחברה C$5,394. בדוגמה הזאת השכר נמוך בהרבה מהפטור באונטריו, ולכן לא נרשם מס בריאות על מעסיקים.
בעל עסק יחידני בקולומביה הבריטית עם עוזר במשרה חלקית
עוזר מקבל C$1,000 בחודש. בכל חודש מנוכים CPP C$42 ו-EI C$16 (1.63% מ-C$1,000 הם C$16.30). משכורת נמוכה כזאת תגרור מס הכנסה מנוכה מועט או אפסי בתביעת TD1 בסיסית; כאן העוזר ביקש ב-TD1 ניכוי נוסף של C$40 מס מכל תשלום. המעסיק מוסיף CPP C$42 ו-EI C$23 (1.4 כפול C$16.30 הם C$22.82). כל חודש מוסיף C$163 להתחייבויות. העסק הוא מעביר רבעוני, ולכן שום דבר לא משולם עד 15 באפריל עבור ינואר עד מרץ.
| סוף חודש | סך ההתחייבויות |
|---|---|
| ינואר | C$163 |
| פברואר | C$326 |
| מרץ | C$489 |
| אחרי התשלום ב-15 באפריל | C$0 |
ההעברה של C$489 מתחלקת ל-CPP C$252, EI C$117 ומס C$120. יתרה שנשארת אחרי התשלום הזה מצביעה על משהו שנרשם לא נכון או על הפרש תזמון; השוו אותה לרישום של CRA. בדוגמה הזאת משכורת העוזר נמוכה בהרבה מהפטור בקולומביה הבריטית, ולכן לא נרשם מס בריאות על מעסיקים.
C$1,100 יותר מדי ב-CPP לתשלום
חברה משלמת שכר פעם בחודש ומעבירה מדי חודש, ותשלום השכר הראשון שלה היה בינואר. כל תשלום שכר רושם בזכות CPP לתשלום C$100 (C$50 מהעובד, C$50 מהמעסיק). כל אחת מאחת עשרה ההעברות שבוצעו עד 31 בדצמבר נרשמה בהוצאות שכר במקום ב-CPP לתשלום. בסוף השנה CPP לתשלום מראה C$1,200, אבל רק C$100 של דצמבר עדיין חייבים, ולכן ההתחייבות וההוצאה גבוהות כל אחת ב-C$1,100.
בדוגמה הזאת התיקון הוא פקודה אחת בשנה הנוכחית: בחובה CPP לתשלום C$1,100 ובזכות הוצאות שכר C$1,100. מכאן והלאה, רשמו את ההעברה מול ההתחייבות. אם הטעות נמצאת בשנה שכבר הוגשה, אל תזכו את הוצאות השכר של השנה הנוכחית. ההוצאה של אותה שנה נספרה פעמיים, ולכן הכנסתה החייבת הייתה נמוכה מדי, ואולי הדוח שלה צריך בקשה לשינוי; ראו תיקון הדוחות הכספיים של השנה שעברה.
המצב שלכם שונה?
- התחייבויות השכר שלכם אינן תואמות את היתרה של CRA, או שהספרים וסכומי ה-T4 שונים: כדי למצוא אילו תשלומי שכר והעברות שונים, אם חלים קנסות או ריבית, ואיך מגדירים את הפקודה כך שתתאים בכל תקופה, צריך את החשבון ב-CRA, את רישומי השכר ואת הספרים זה לצד זה. ראו עזרה בהנהלת חשבונות.
- רואה החשבון שלכם רוצה שהשכר יותאם להעברות ולטפסי ה-T4 לפני ה-T2: השתמשו ב-רשימת הבדיקה לסוף שנה וקבלו עזרה בהנהלת חשבונות אם המספרים לא מתיישבים.
- זה תשלום השכר הראשון שלכם, או שאינכם בטוחים שהמיפוי של התוכנה תואם את הטבלה למעלה: מיפוי שגוי רושם כל תשלום שכר לא נכון. ראו עזרה בהנהלת חשבונות.
- שכר לא נרשם בתשלומי שכר או בשנים קודמים, או שיש טעות בשנה שכבר הוגשה: ייתכן שגם ההתחייבויות וגם היתרה ב-CRA שגויות, ותיקון משנה את הדוחות של אותה שנה ויכול לשנות את הדוח שהוגש עבורה. ראו תיקון הדוחות הכספיים של השנה שעברה או עזרה בהנהלת חשבונות.
- העברה הוחמצה או התאחרה: ראו העברת שכר באיחור ורשמו כל קנס כמו ב-שומות חוזרות וקנסות של CRA.
- קיבלתם הודעה או בדיקה בנושא שכר: ראו ביקורות שכר והכרעות על מעמד העובד.
- אתם בעלי עסק יחידני או שותפים: CRA אומרת שמשכורות או משיכות ששולמו לכם או לשותפים שלכם אינן ניתנות לניכוי, ולכן המשיכות שלכם לא עוברות דרך השכר; ראו משיכות של בעל עסק יחידני.
- אתם העובד היחיד: ראו שכר לבעלים בלבד; לדיבידנדים במקום משכורת ראו רישום דיבידנדים בספרים.
- עובד עובד בקוויבק: הפקודה שונה; קחו אותה ל-עזרה בהנהלת חשבונות.
- יש לכם גם עסק אמריקאי: ראו פקודות יומן לשכר בארה״ב.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| תקופת ההשבה בגין אחריות דירקטור פדרלית מגבלה להתחלת הליכי השבה על ניכויי מקור פדרליים שלא הועברו לפי Income Tax Act סעיף משנה 227.1(4); חלים תנאי אחריות בחוק והגנת שקידה סבירה | שנתיים אחרי שהדירקטור חדל לאחרונה להיות דירקטור | Income Tax Act, סעיף משנה 227.1(4) סומן |
| הפטור הבסיסי של שנת CPP Year's Basic Exemption (YBE) לחישוב הפקדות CPP | $3,500.00 שנת מס 2026 | ממשלת קנדה: שיעורי CPP והסכומים המרביים סומן |
| השכר המזכה המרבי של שנת CPP Year's Maximum Pensionable Earnings (YMPE); על הכנסה מעל סכום זה עלולות לחול הפקדות נוספות שניות | $74,600.00 שנת מס 2026 | ממשלת קנדה: שיעורי CPP והסכומים המרביים סומן |
| שיעור תרומת CPP לכל עובד ולמעסיק, עד ה-YMPE חל על הכנסה פנסיונית מעבר לפטור הבסיסי ועד ההכנסה הפנסיונית המרבית של השנה; מחוץ לקוויבק | 5.95% שנת מס 2026 | CRA: שיעורי CPP, מקסימום ופטורים סומן |
| הפקדה מרבית ב-CPP במדרגה הראשונה לכל עובד ולכל מעסיק המקסימום לשנת 2026 עבור CPP הבסיסי והראשון הנוסף, לכל עובד ולכל מעסיק | $4,230.45 שנת מס 2026 | CRA: שיעורי הפרשה ל-CPP ומקסימום סומן |
| השכר המזכה המרבי הנוסף של שנת CPP Year's Additional Maximum Pensionable Earnings (YAMPE), התקרה העליונה להפקדות נוספות שניות | $85,000.00 שנת מס 2026 | ממשלת קנדה: שיעורי CPP והסכומים המרביים סומן |
| שיעור ההפרשה ל-CPP2 לכל עובד ולכל מעסיק חל על הכנסה מזכה בפנסיה בין תקרות ההכנסה הראשונה והשנייה; מחוץ לקוויבק | 4% שנת מס 2026 | CRA: שיעורי CPP2 (CPP נוסף שני) ומקסימום סומן |
| הפקדה מרבית ל-CPP2 לכל עובד ולכל מעסיק המקסימום לשנת 2026 עבור ההפרשה הנוספת השנייה ל-CPP, לכל עובד ולכל מעסיק | $416 שנת מס 2026 | CRA: שיעורי הפרשה ל-CPP2 ומקסימום סומן |
| תקרת ההכנסה המבוטחת השנתית ל-EI הפרמיות נעצרות כשההכנסה המבוטחת מגיעה לסכום זה בשנה | $68,900 שנת מס 2026 | CRA: שיעורי פרמיית EI ומקסימום סומן |
| שיעור פרמיית EI לעובד, מחוץ לקוויבק אחוז מהכנסה מבוטחת; המעסיק משלם פי 1.4 מפרמיית העובד | 1.63% שנת מס 2026 | CRA: שיעורי פרמיית EI ומקסימום סומן |
| פרמיית EI רגילה של מעסיק כחלק מפרמיית העובד הפחתת פרמיה מאושרת יכולה להקטין את שיעור המעסיק | 140% שנת מס 2026 | משרד התעסוקה והפיתוח החברתי של קנדה: שיעור דמי ביטוח התעסוקה (EI) ל-2026 סומן |
| פרמיית EI שנתית מרבית לעובד, מחוץ לקוויבק השיעור כפול ההכנסה המבוטחת המרבית | $1,123.07 שנת מס 2026 | CRA: שיעורי פרמיית EI ומקסימום סומן |
| פרמיית EI שנתית מרבית למעסיק לכל עובד, מחוץ לקוויבק פי 1.4 מהפרמיה המרבית של עובד; הפחתת פרמיה שאושרה יכולה להקטין את הכפולה של המעסיק | $1,572.30 שנת מס 2026 | CRA: שיעורי פרמיית EI ומקסימום סומן |
| החרגה מ-EI לעובדים שהם בעלי שליטה בחברה העסקה אינה מבוטחת כשהעובד שולט ביותר מחלק זה ממניות ההצבעה של החברה | 40% | CRA: מדריך למעסיקים לניכויי שכר והעברות סומן |
| סף ניכוי חודשי ממוצע לשלב הראשון של מעבירים מואצים משלמים רגילים נמצאים מתחת לסכום זה; הדרגה המואצת הראשונה מתחילה בו | $25,000 | CRA: מתי להעביר ניכויי שכר סומן |
| סף ניכוי חודשי ממוצע לשלב השני של מעבירים מואצים הדרגה המואצת השנייה מתחילה בסכום זה | $100,000 | CRA: מתי להעביר ניכויי שכר סומן |
| שכר באונטריו שמתחתיו אפשר לתבוע את הפטור ממס בריאות למעסיקים שכר השנה באונטריו, כולל השכר של מעסיקים קשורים | $5,000,000 | אונטריו: מס בריאות על מעסיקים (EHT) סומן |
| סכום הפטור ממס בריאות למעסיקים (Employer Health Tax) באונטריו זמין למעסיק זכאי ששכר השכירים שלו באונטריו, כולל מעסיקים קשורים, נמוך מתקרת השכר | $1,000,000 | אונטריו: מס בריאות על מעסיקים (EHT) סומן |
| שכר באונטריו שמתחתיו מעסיק אינו משלם מקדמות EHT חודשיות שכר כולל באונטריו מעל סכום זה פירושו מקדמות חודשיות; מתחתיו, כל דוח ותשלום נדרשים עד 15 במרץ של השנה שאחריה | $1,200,000 | אונטריו: מס בריאות על מעסיקים (EHT) סומן |
| סכום הפטור ממס בריאות למעסיקים (employer health tax) בקולומביה הבריטית שכר בקולומביה הבריטית בסכום זה או פחות פטור מהמס | $1,000,000 | קולומביה הבריטית: סקירת מס בריאות על מעסיקים סומן |
| שכר בקולומביה הבריטית שמעליו מס הבריאות למעסיקים חל על כל השכר בקולומביה הבריטית בין סכום הפטור לסכום זה חל מס מופחת; מעליו המס חל על כל השכר בקולומביה הבריטית, ולמעסיקים קשורים ששכרם המשותף מעליו אין פטור | $1,500,000 | קולומביה הבריטית: סקירת מס בריאות על מעסיקים סומן |
| הפרש בסיכום T4 ש-CRA בדרך כלל לא גובה ולא מחזירה ההפרש בין סך הניכויים שדווחו באישורים לבין ההעברות בשנה | $2 | CRA: סיכום T4 סומן |
| שיעור פרמיית EI לעובד בקוויבק נמוך מהשיעור מחוץ לקוויבק; עובדים בקוויבק משלמים גם פרמיות QPIP | 1.30% שנת מס 2026 | CRA: שיעורי פרמיית EI ומקסימום סומן |
מקורות ראשוניים
- CRA: ביצוע ניכויים
- CRA: שיעורי CPP, מקסימום ופטורים
- CRA: שיעורי CPP2 (CPP נוסף שני) ומקסימום
- CRA: שיעורי פרמיית EI ומקסימום
- CRA: ביטוח תעסוקה (EI)
- CRA: מדריך למעסיקים, ניכויי שכר והעברתם (T4001)
- CRA: מתי מעבירים (משלמים) ניכויי שכר
- CRA: דואר ה-CRA בנושא שכר שדרוש להעברה (תשלום)
- CRA: איך מעבירים (משלמים) ניכויי שכר
- CRA: מדריך למעסיקים, הגשת טופס T4 והסיכום (RC4120)
- CRA: עובדים שמחוז העבודה שלהם הוא קוויבק
- CRA: טופס TD1, דוח זיכויי מס אישיים
- CRA: שורה 9060, משכורות, שכר, הטבות (כולל תשלומי מעסיק)
- Income Tax Act, סעיף 227.1
- Employment Insurance Act, סעיף 5
- אונטריו: מס בריאות על מעסיקים (EHT)
- קולומביה הבריטית: סקירת מס בריאות על מעסיקים
- מניטובה: היטל Health and Post Secondary Education
- ניופאונדלנד ולברדור: מיסוי עסקים
- הטריטוריות הצפון-מערביות: מס שכר
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.