لمن هذا الدليل
- المؤسسون المقيمون في كندا الذين يجب أن توضع شركتهم الناشئة الكندية تحت شركة أم في Delaware من أجل جولة تأسيسية أو Series A أمريكية
- الشركات الناشئة الكندية في تصميم الشرائح والتبريد السائل وسحابة GPU التي تقارن بين مبادلة الأسهم والأسهم القابلة للمبادلة والاستمرار في Delaware
- الشركة الأم في Delaware والشركة التابعة الكندية والمؤسسون في سنة النقل وما بعدها
غير مشمول هنا
- المؤسسون الذين يحملون الجنسية الأمريكية أو البطاقة الخضراء، أبعد من جملة واحدة
- صياغة اتفاقية المبادلة، وشروط الأسهم القابلة للمبادلة، واتفاقيات الدعم والتصويت، أو وثائق الاستمرار
- تقييم الأسهم، وتقييمات 409A، وقانون الأوراق المالية، وضوابط التصدير
- توثيق تسعير التحويل وإعداد مطالبات البحث العلمي والتطوير التجريبي (SR&ED)
- مشورة جمع التمويل
هل يخضع نقل الشركة الأم إلى Delaware للضريبة على المؤسسين الكنديين؟
نعم، في كندا، ما لم يُصمَّم لتأجيل الربح. نقل الشركة الأم إلى Delaware يضع شركة جديدة في Delaware فوق الشركة الناشئة الكندية حتى يتمكن مستثمرو الجولة التأسيسية أو Series A الأمريكيون من شراء أسهم مُصدِر أمريكي. المبادلة المباشرة لأسهم المؤسسين بأسهم الشركة الأم في Delaware بيعٌ بالقيمة السوقية العادلة للمؤسس المقيم في كندا. لا تفرض الولايات المتحدة ضريبة على هذا الربح: بموجب المادة XIII(4) من الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة، يخضع للضريبة فقط حيث يقيم البائع.
مبادلات الأسهم المعفاة من الضريبة المعتادة في كندا لا تفيد هنا. تحويل المادة 85 المؤجِّل للضريبة يتطلب مشتريًا يكون شركة كندية خاضعة للضريبة. والمادة 85.1 تتطلب شركة كندية كمشترٍ، ويتوقف تطبيقها إذا سيطر المؤسسون على المشتري بعد ذلك (85.1(2)(b)) أو حصلوا على أي شيء غير أسهم المشتري (85.1(2)(d)). وشركة Delaware تفشل في الاختبار الأول.
هناك ثلاث طرق لنقل الشركة الأم إلى Delaware:
- المبادلة المباشرة. يبادل المؤسسون أسهمهم بأسهم Delaware ويستخدمون الإعفاء مدى الحياة للأرباح الرأسمالية، حتى 1.275 مليون دولار من الربح لكل منهم، إذا كانت الأسهم مؤهلة.
- الأسهم القابلة للمبادلة. تنشئ الشركة الأم في Delaware شركة مبادلة كندية. ينقل المؤسسون أسهمهم إليها بموجب المادة 85 مقابل أسهم يمكن مبادلتها لاحقًا بأسهم Delaware.
- الاستمرار (continuance). تنقل الشركة الكندية نفسها عقد تأسيسها إلى Delaware. يحتفظ المؤسسون بأسهمهم؛ وتدفع الشركة ضريبة الهجرة الكندية.
هذه ليست حالة بسيطة: بلدان، وشركة، واختيار بموعد نهائي صارم، وفرصة واحدة لاستخدام الإعفاء. اجمع جدول ملكية الأسهم، وتواريخ إصدار الأسهم، وورقة الشروط، وميزانية عمومية حديثة قبل اختيار الطريقة.
هل يمكن للإعفاء مدى الحياة للأرباح الرأسمالية أن يغطي الربح على أسهم المؤسسين في كندا؟
نعم، إذا كانت الأسهم أسهم شركة أعمال صغيرة مؤهلة عندما يبيعها المؤسس، وكان المؤسس مقيمًا في كندا طوال السنة. اختبارات المادة 110.6 باختصار:
- عند البيع، تُستخدم كل أصول الشركة أو كلها تقريبًا (90% أو أكثر في تفسير CRA) بحسب القيمة في نشاط تجاري فعلي يُمارَس في كندا أساسًا.
- خلال الأشهر الـ24 السابقة، كانت الشركة شركة خاصة خاضعة لسيطرة كندية CCPC وأكثر من 50% من أصولها في ذلك النشاط.
- خلال تلك الأشهر الـ24، لم يملك الأسهم أحد غير المؤسس أو شخص مرتبط به.
الاختبارات واستثناءاتها مشروحة في بيع نشاطك التجاري. الفخاخ التي تصيب الشركات الناشئة:
- شركة عمرها أقل من 24 شهرًا. الأسهم المُصدرة من خزينة الشركة تُعدّ مملوكة لشخص غير مرتبط قبيل إصدارها (110.6(14)(f))، فتفشل في اختبار الأشهر الـ24 ما لم تُصدر مقابل أسهم أخرى أو مقابل أصول نشاط تجاري فعلي.
- النقد الخامل. الأموال الآتية من اتفاقيات SAFE أو جولة سابقة أو منح والموجودة في البنك قد تُفشل اختبارات الأصول إلى أن تُنفق أو تُنقل خارج الشركة.
- الإقامة. المؤسس المقيم جزءًا من السنة فقط يظل مؤهلًا إذا كان مقيمًا طوال السنة السابقة أو اللاحقة (CRA، السطر 25400). أما المؤسس الذي يغادر كندا في السنة نفسها فلديه تخطيط أكثر: انظر الانتقال عبر الحدود مع شركة.
- الحد الأدنى للضريبة. الإعفاء يزيل الضريبة العادية، لكن الحد الأدنى البديل للضريبة الفيدرالي يظل يحتسب 30% من الربح المحمي (المادة 127.52، النموذج T691). ويمكن خصم الحد الأدنى المدفوع من الضريبة العادية على مدى السنوات الـ7 التالية (المادة 120.2).
- النقد في الصفقة. إذا أخذ المؤسسون المسيطرون على الشركة الأم في Delaware نقدًا أو سند دين عن جزء من الثمن، فقد تحوّل المادة 84.1 ذلك الجزء إلى توزيع أرباح. أي نقد أو سند دين في الثمن يحتاج إلى فحص بموجب المادة 84.1 أولًا.
الحد يُعدَّل سنويًا حسب المؤشر (المادة 117.1)؛ ورقم 2026 منشور في صفحة تعديل المؤشر لدى CRA. النقل في سنة أخرى يستخدم حد تلك السنة.
كيف تؤجّل الأسهم القابلة للمبادلة وتحويل المادة 85 الضريبة في كندا؟
شركة المبادلة شركة كندية خاضعة للضريبة، لذلك تنطبق المادة 85. ينقل كل مؤسس إليها أسهم الشركة الكندية مقابل أسهم قابلة للمبادلة، ويختار الطرفان معًا مبلغًا في النموذج T2057. المبلغ المختار، بين تكلفة المؤسس والقيمة، يصبح حصيلة البيع للمؤسس؛ وأي ربح فوقه ينتظر.
- الموعد النهائي. النموذج T2057 مستحق بحلول أبكر موعد لتقديم إقرار ضريبة الدخل لأي من الطرفين لسنة النقل (المادة 85(6)). الاختيار المتأخر ممكن لكنه يحمل غرامة (المادة 85(7) و(8)).
- كيبك. المؤسس أو الشركة الخاضعان لضريبة كيبك يقدّمان أيضًا النموذج TP-518-V، المستحق بحلول الأحدث بين أبكر موعد ذي صلة لتقديم إقرار ضريبة الدخل وآخر يوم من الشهر الثاني بعد نهاية السنة الضريبية للطرف اللاحق.
- الضريبة لاحقًا. الربح المؤجَّل يخضع للضريبة عندما يبادل المؤسس الأسهم القابلة للمبادلة بأسهم Delaware أو يبيعها. لا يتوفر عندها أي تأجيل، لأن الشركة الأم ليست كندية، ولن ينطبق الإعفاء بعد ذلك.
الأسهم القابلة للمبادلة تأتي عادةً مع اتفاقيات دعم وتصويت تجعلها تتبع أسهم Delaware. تلك الشروط من اختصاص المحامي.
هل يجب أن نثبّت الإعفاء قبل إغلاق نقل الشركة الأم إلى Delaware؟
إذا كانت الأسهم مؤهلة، يجب استخدام الإعفاء عند الإغلاق أو قبله، لأن الربح المؤجَّل إلى ما بعد الإغلاق لا يمكنه استخدامه أبدًا. «التثبيت» يعني تحقيق ربح الآن، ما دامت الأسهم مؤهلة، حتى يحميه الإعفاء.
بعد النقل، لا تكون الشركة الكندية ولا شركة المبادلة شركة خاصة خاضعة لسيطرة كندية، لأن كلًّا منهما يسيطر عليها غير مقيم (المادة 125(7)). وبعد الاستمرار لا تكون الشركة حتى شركة كندية (المادة 89(1)). وتفقد الشركة الكندية أيضًا المزايا الضريبية المرتبطة بهذا الوضع، مثل ائتمان SR&ED المحسَّن القابل للاسترداد ومعدل الأعمال الصغيرة: انظر فقدان وضع CCPC لصالح مستثمرين أجانب، الذي يتناول أيضًا جولة تنهي هذا الوضع دون نقل. الأسهم القابلة للمبادلة والأسهم بعد الاستمرار لا يمكن أن تتأهل أبدًا.
- طريقة الأسهم القابلة للمبادلة. اختر في النموذج T2057 مبلغًا يساوي تكلفة المؤسس زائد رصيد الإعفاء المتبقي، فيكون الربح الذي يحققه الاختيار محميًا بالكامل.
- طريقة الاستمرار. لا يستخدم الإعفاءَ إلا تصرفٌ يقع قبل الاستمرار.
- التوقيع. اتفاقية الشراء الموقّعة لا تنهي وحدها الوضع الخاضع لسيطرة كندية لأغراض اختبارات الأسهم (110.6(14)(b))، لكن وضع الشركة نفسها، وسنتها الضريبية، قد ينتهيان عند التوقيع: انظر فقدان وضع CCPC لصالح مستثمرين أجانب.
المحامي ومعدّ الإقرارات يحددان ترتيب الخطوات في يوم الإغلاق.
ماذا لو نقلنا الشركة الكندية نفسها إلى Delaware بالاستمرار بدلًا من ذلك؟
الشركة، لا المؤسسون، هي التي تدفع الضريبة. تسمي Delaware الاستمرار «التوطين» (domestication) (DGCL المادة 388).
- تنتهي الإقامة الكندية. من تاريخ الاستمرار، يعامل قانون ضريبة الدخل الشركة كأنها مؤسسة في Delaware فقط (المادة 250(5.1)). وبموجب المادة IV(3)(a) من الاتفاقية الضريبية، كما يفسرها الشرح الفني لوزارة الخزانة الأمريكية، فإن الشركة التي تتخلى عن عقد تأسيسها الكندي تكون مقيمة في الولايات المتحدة فقط، حتى لو أُديرت من كندا، فتجعلها المادة 250(5) غير مقيمة لأغراض الضريبة الكندية.
- البيع الافتراضي. تنتهي سنتها الضريبية، وتُعدّ كأنها باعت كل ممتلكاتها بالقيمة السوقية العادلة (المادة 128.1(4)). التصاميم وبراءات الاختراع والأصول غير الملموسة الأخرى هي غالبًا حيث تكمن القيمة.
- ضريبة الهجرة. تستحق عليها بعد ذلك، بحلول موعد تقديم إقرار تلك السنة، ضريبة بنسبة 25% من قيمة ممتلكاتها مطروحًا منها رأس المال المدفوع (بشكل عام، ما دفعه المساهمون للشركة مقابل أسهمهم) والديون (المادة 219.1). المادة 219.3 تخفّض المعدل إلى معدل الاتفاقية على توزيعات الأرباح لشركة تملك كل الأسهم، وهو 5% بموجب المادة X(2)(a)، ما لم يكن تخفيض الضريبة الكندية أحد الأسباب الرئيسية للانتقال.
- بعد ذلك. يعمل المهندسون في كندا لدى فرع كندي لشركة أمريكية، يقدّم إقرار T2 كغير مقيم وقد تستحق عليه ضريبة أرباح الفروع: انظر نشاط تجاري أمريكي يتوسع إلى كندا. ولأغراض الضريبة الأمريكية تصبح الشركة شركة محلية (26 USC 7701(a)(4)) تقدّم النموذج 1120 عن دخلها العالمي.
المؤسسون الذين ليسوا أشخاصًا أمريكيين لا تستحق عليهم ضريبة أمريكية عند الاستمرار.
أي طريقة نقل إلى Delaware تكلّف المؤسسين الكنديين أقل؟
يتوقف ذلك على القيمة. تحت حد الإعفاء، المبادلة المباشرة هي الأبسط؛ وفوقه، تؤجّل الأسهم القابلة للمبادلة الزيادة.
| المبادلة المباشرة | الأسهم القابلة للمبادلة | الاستمرار | |
|---|---|---|---|
| الضريبة الكندية عند النقل | الربح يخضع للضريبة على كل مؤسس؛ وقد يحميه الإعفاء | فقط الربح الذي يختاره المؤسس؛ والباقي ينتظر | البيع الافتراضي للشركة وضريبة الهجرة |
| ما يملكه المؤسسون | أسهم Delaware | أسهم قابلة للمبادلة في شركة مبادلة كندية | الأسهم نفسها، لكن في شركة Delaware الآن |
| الإعفاء | يمكن استخدامه عند المبادلة | يمكن استخدامه فقط عبر المبلغ المختار | فقط قبل الاستمرار |
| الضريبة الكندية لاحقًا | على النمو فوق قيمة أسهم Delaware عند النقل | على الربح المؤجَّل عند المبادلة أو البيع، دون الإعفاء | على النمو، عند البيع لاحقًا |
| إقرارات إضافية | لا شيء غير إقرار T1 | النموذج T2057، والنموذج TP-518-V في كيبك، وإقرار T2 لشركة المبادلة | إقرار T2 الأخير كمقيمة في كندا، وضريبة الهجرة، وإقرار T2 للفرع |
ما يغيّر الجواب:
- الشركة التي عمرها أقل من 24 شهرًا، أو التي تحتفظ بنقد خامل، قد لا تحصل على أي إعفاء.
- المؤسس في كيبك يضيف النموذج TP-518-V.
- المؤسس الذي يحمل الجنسية الأمريكية أو البطاقة الخضراء لديه جانب أمريكي أيضًا: نقل الممتلكات مقابل أسهم قد يكون معفى من الضريبة بموجب 26 USC 351 عندما يملك الناقلون سيطرة بنسبة 80% بعد ذلك، لكن قواعد أمريكية أخرى قد تنطبق وتحتاج إلى مراجعة.
- الاستمرار يكلّف أكثر في البداية: تدفع الشركة الضريبة على قيمتها فورًا ويبقى لديها فرع يجب إدارته.
ما الإقرارات التي تقدّمها الشركة الأم في Delaware والشركة الكندية والمؤسسون بعد النقل؟
| من | كندا | الولايات المتحدة |
|---|---|---|
| الشركة الكندية (أصبحت شركة تابعة) | إقرار T2 مع قوائمها المالية بصيغة GIFI لدى CRA كل سنة. قد تنتهي سنة قصيرة عندما ينتهي الوضع الخاضع لسيطرة كندية عند النقل: انظر فقدان وضع CCPC لصالح مستثمرين أجانب. النموذج T106 عندما تتجاوز المعاملات مع الشركة الأم أو مع غير مقيمين آخرين غير مستقلين 1,000,000 دولار في السنة (المادة 233.1) | لا شيء خاص بها |
| شركة المبادلة (طريقة الأسهم القابلة للمبادلة) | إقرار T2 خاص بها كل سنة | لا شيء خاص بها |
| الشركة الأم في Delaware | لا شيء ما لم تُدَر من كندا أو تمارس نشاطًا تجاريًا فيها: انظر مالك كندي لشركة أمريكية | النموذج 1120 كل سنة (التعليمات). النموذج 5471 عن كل شركة كندية، كل سنة: في سنة النقل ضمن الفئة 3 (اكتسبت 10% أو أكثر) والفئتين 4 و5 (تسيطر على أكثر من 50%)؛ وفي السنوات اللاحقة، الفئتان 4 و5 (التعليمات). النموذج 8992 لدخل NCTI (سابقًا GILTI)؛ والشركة التابعة الخاسرة لا تضيف عادةً أي دخل. النموذج 5472 عندما يملك شخص أجنبي واحد، مثل مؤسس، 25% أو أكثر، عن كل طرف أجنبي مرتبط له معاملات واجبة الإبلاغ؛ والغرامة 25,000 دولار (التعليمات). التقرير السنوي وضريبة الامتياز في Delaware بحلول 1 مارس من السنة التالية |
| المؤسسون، سنة النقل | إقرار T1 مع الجدول 3، والنموذج T657 للإعفاء، والنموذج T691 للحد الأدنى للضريبة؛ والنموذج T2057 (والنموذج TP-518-V) في طريقة الأسهم القابلة للمبادلة | لا شيء للمقيمين في كندا |
| المؤسسون، سنة النقل وما بعدها | النموذج T1134 عن الشركة الأم في Delaware إذا كانت شركتهم الأجنبية التابعة (1% على الأقل لكل منهم و10% مع الأشخاص المرتبطين)، ويُستحق خلال 10 أشهر بعد نهاية السنة الضريبية للمؤسس (CRA). وإلا فالنموذج T1135 عندما تتجاوز تكلفة الممتلكات الأجنبية 100,000 دولار. الأسهم القابلة للمبادلة تدخل ضمن الممتلكات القابلة للمبادلة بأسهم أجنبية (المادة 233.3(1))، بتكلفة تساوي المبلغ المختار، فقد يلزم النموذج T1135. المؤسسون الذين يحملون أسهمًا قابلة للمبادلة لا يملكون أسهم Delaware إلى أن يبادلوها، لذلك ينظرون عادةً في النموذج T1135 لا T1134 | لا شيء للمقيمين في كندا |
النموذج 5471 للشركة الأم ودخل NCTI والإبلاغ عن الحسابات المصرفية مشروحة في شركة أم أمريكية لشركة تشغيل أجنبية. التقارير الفائتة: النموذج T1134 الفائت والنموذج 5472 الفائت.
ما السجلات التي يجب الاحتفاظ بها من نقل الشركة الأم إلى Delaware؟
احتفظ بكل ما يثبت القيمة والتواريخ والاختيارات. أي مراجعة لاحقة من CRA، أو النموذج T1134، أو العناية الواجبة من مشترٍ ستطلبها.
- ما يدعم القيمة السوقية العادلة للأسهم عند النقل
- سجل المساهمين وتواريخ الإصدار وجدول ملكية الأسهم قبل النقل وبعده
- اتفاقية المبادلة أو الاستمرار وخطوات الإغلاق
- النموذجان T2057 وTP-518-V بعد تقديمهما
- رأس المال المدفوع لكل فئة من الأسهم
- محاضر مجلس الإدارة، ومكان اجتماع المديرين، وهو ما يدعم مكان إقامة الشركة الأم
- سجل استخدام الإعفاء: النموذجان T657 وT936 لكل مؤسس
صياغة الاتفاقيات (المحامي)، والتقييمات، وتسعير التحويل، ومطالبات SR&ED، وقانون الأوراق المالية، وضوابط التصدير، ومشورة جمع التمويل خارج نطاق هذه الصفحة.
مثال
جميع المبالغ توضيحية، بالدولار الكندي (C$)، وتفترض أن المؤسسين مقيمون في كندا، وأن الأسهم تستوفي كل اختبارات الإعفاء عند النقل، وأن حد الإعفاء البالغ 1,275,000 دولار كندي ينطبق ولم يُستخدم من قبل.
C$900,000 لكل مؤسس: المبادلة المباشرة
شركة ناشئة لتصميم الشرائح في تورنتو في مرحلة ما قبل التأسيس (pre-seed). مؤسسان يملك كل منهما نصف شركة في أونتاريو أُسست قبل ثلاث سنوات؛ ودفع كل منهما 100 دولار كندي ثمنًا لأسهمه. ورقة الشروط من صندوق تأسيسي أمريكي تشترط شركة أم في Delaware، وقيمة أسهم كل مؤسس 900,000 دولار كندي.
- ربح كل مؤسس 899,900 دولار كندي، يحميه الإعفاء، فلا ضريبة عادية.
- الحد الأدنى للضريبة يحتسب 30% منه، أي نحو 270,000 دولار كندي؛ ويحسب كل مؤسس النموذج T691.
- يملك كل منهما الآن أسهم Delaware بتكلفة كندية قدرها 900,000 دولار كندي، ويبقى له 375,100 دولار كندي من الإعفاء.
- تقدّم الشركة الأم في Delaware النموذج 1120 والنموذج 5471 والنموذج 5472 (كل مؤسس يملك 50%). ويقدّم كل مؤسس النموذج T1134.
C$3,000,000 لكل مؤسس: المبادلة المباشرة أو الأسهم القابلة للمبادلة
الشركة الناشئة نفسها تنتقل إلى Delaware بعد سنة في الجولة التأسيسية، وقيمة أسهم كل مؤسس 3,000,000 دولار كندي.
- المبادلة المباشرة. الربح 2,999,900 دولار كندي، والإعفاء 1,275,000 دولار كندي، ويبقى 1,724,900 دولار كندي. نصفه، 862,450 دولارًا كنديًا، خاضع للضريبة على كل مؤسس، دون أي نقد من الصفقة لدفع الضريبة.
- الأسهم القابلة للمبادلة. يختار كل مؤسس وشركة المبادلة مبلغ 1,275,100 دولار كندي في النموذج T2057. ينتج ذلك ربحًا قدره 1,275,000 دولار كندي، محميًا بالكامل (مع فحص الحد الأدنى للضريبة)، وأسهمًا قابلة للمبادلة تكلفتها 1,275,100 دولار كندي. ويبقى مبلغ 1,724,900 دولار كندي الآخر منتظرًا حتى يبادلها المؤسس بأسهم Delaware أو يبيعها، ثم يخضع للضريبة دون الإعفاء. ويتحقق كل مؤسس مما إذا كان النموذج T1135 مطلوبًا.
ممتلكات بقيمة C$4,000,000: الاستمرار
شركة ناشئة للتبريد السائل في Waterloo تصنع ألواح التبريد ووحدات توزيع سائل التبريد تدرس الاستمرار في Delaware. قيمة ممتلكاتها 4,000,000 دولار كندي، معظمها تصاميم وبراءات اختراع، بتكلفة ضريبية قدرها 500,000 دولار كندي. رأس المال المدفوع 1,000,000 دولار كندي والديون 200,000 دولار كندي.
- البيع الافتراضي: ربح أو دخل قدره 3,500,000 دولار كندي في إقرارها الأخير كمقيمة في كندا، قبل أي خسائر.
- ضريبة الهجرة، بشكل مبسّط: 5% × (4,000,000 − 1,000,000 − 200,000) = C$140,000، أو C$700,000 بنسبة 25% إذا رُفض معدل الاتفاقية.
- يعمل مهندسوها بعد ذلك في فرع كندي لشركة أمريكية.
الأسهم القابلة للمبادلة لا تؤدي إلى أي منهما، لأن شركة التشغيل تبقى كندية؛ لكن الربح المؤجَّل للمؤسسين يظل خاضعًا للضريبة لاحقًا.
هل تختلف حالتك؟
- الجولة تغيّر السيطرة دون نقل إلى Delaware: فقدان وضع CCPC لصالح مستثمرين أجانب.
- لا توجد شركة بعد: شركة Delaware أم شركة كندية لشركة ناشئة.
- الشركة الأم تُدار من كندا، أو تكسب فوائد، أو تدفع توزيعات أرباح للمؤسسين: مالك كندي لشركة أمريكية.
- الشركة الكندية تفوتر الشركة الأم، أو تنتقل إليها التصاميم وبراءات الاختراع: التسعير بين شركتيك الكندية والأمريكية.
- الموظفون يحملون خيارات أسهم ستُبادل بخيارات في الشركة الأم: خيارات الأسهم للموظفين في كندا.
- المستثمرون يسألون هل أسهم Delaware مؤهلة كـ QSBS: استثناء أسهم الأعمال الصغيرة للشركات الناشئة.
- المؤسسون يبيعون أسهم Delaware لاحقًا: مؤسس كندي يبيع أسهم شركة ناشئة أمريكية.
- النموذجان T1134 وT1135 بشكل عام: الإبلاغ عن الممتلكات الأجنبية والشركات الأجنبية التابعة.
- تخطط لنقل شركة ناشئة في الشرائح أو التبريد أو سحابة GPU إلى Delaware مع إقرارات في بلدين يجب تنسيقها: خدمات الضرائب لمراكز البيانات والبنية التحتية.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| حد الإعفاء من المكاسب الرأسمالية مدى الحياة للممتلكات المؤهلة الحد المعدّل لعام 2026؛ أُقرّت الزيادة واستئناف التعديل السنوي في قانون تنفيذ Budget 2025 Implementation Act | 1.275 مليون دولار السنة الضريبية 2026 | وزارة المالية الكندية: حد الإعفاء لعام 2026 تم التحقق |
| حصة الأصول النشطة لشركة الأعمال الصغيرة المؤهلة عند البيع تفسير CRA لعبارة كل أو معظم القيمة السوقية العادلة؛ ويشمل أسهم أو ديون الشركات المرتبطة المؤهلة | 90% | CRA: الأرباح الرأسمالية، T4037 تم التحقق |
| حد الأصول النشطة للأسهم المؤهلة خلال الأشهر الـ24 السابقة يشترط القانون أن تزيد القيمة السوقية العادلة عن هذه الحصة بينما يملك الفرد أو الشخص ذو الصلة أو الشراكة الأسهم | 50% | Justice Laws: قانون ضريبة الدخل (Income Tax Act)، المادة 110.6 تم التحقق |
| صافي الإدراج في ضريبة الحد الأدنى البديلة للمكاسب المحمية بخصم المكاسب الرأسمالية مدى الحياة يشمل حساب AMT كامل المكسب ويسمح بـ 7/5 من خصم المكاسب الرأسمالية العادي، فينتج هذا الإدراج الصافي على الجزء المحمي | 30% | Justice Laws: قانون ضريبة الدخل (Income Tax Act)، المادة 127.52 تم التحقق |
| فترة ترحيل الحد الأدنى للضريبة الفيدرالية السنوات الضريبية اللاحقة؛ يقتصر الاسترداد على مقدار تجاوز الضريبة العادية للحد الأدنى للضريبة | 7 | Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 120.2 تم التحقق |
| موعد اختيار التحويل بموجب المادة 85 الفيدرالية يختار المالك الفرد والشركة معًا بالنموذج T2057 بموجب الفقرتين 85(1) و85(6) من قانون ضريبة الدخل | أبكر موعد لتقديم إقرار ضريبة الدخل لأي من الطرفين لسنة النقل | قانون ضريبة الدخل: المادة 85(6) تم التحقق |
| موعد التقديم الأصلي للنموذج TP-518-V في كيبك يستكمل الطرفان النموذج؛ ويُقدَّم بشكل منفصل عن إقرار ضريبة الدخل إلى Revenu Québec | الأحدث بين أبكر موعد ذي صلة لتقديم إقرار ضريبة الدخل وآخر يوم من الشهر الثاني بعد نهاية السنة الضريبية للطرف اللاحق | Revenu Québec: النموذج TP-518-V، الصفحة 5 تم التحقق |
| معدل ضريبة هجرة الشركات الكندية قبل الإعفاء بموجب الاتفاقية الضريبية المادة 219.1: تُطبَّق على القيمة السوقية العادلة لممتلكات الشركة المهاجرة مطروحًا منها رأس المال المدفوع والديون؛ وتستبدل المادة 219.3 معدل الاتفاقية الضريبية على توزيعات الأرباح المدفوعة لشركة تملك جميع الأسهم، ما لم يكن تقليل الضريبة الكندية سببًا رئيسيًا للانتقال | 25% | Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 219.1 تم التحقق |
| معدل استقطاع توزيعات الأرباح في الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة، لشركة تملك 10% أو أكثر من الأسهم ذات حق التصويت المادة X(2)(a): المالك المستفيد شركة تملك 10% على الأقل من الأسهم ذات حق التصويت في الشركة الدافعة | 5% | وزارة المالية الكندية: الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة (النص الموحد) تم التحقق |
| حصة السيطرة في القسم 351 هذه النسبة على الأقل من إجمالي قوة التصويت ومن إجمالي عدد أسهم كل فئة أخرى، مباشرة بعد التبادل | 80% | قانون الولايات المتحدة: القسم 368(c) تم التحقق |
| حد تقديم النموذج T106 القيمة السوقية العادلة الإجمالية للمعاملات الخاضعة للإبلاغ مع جميع غير المقيمين غير المتعاملين على أساس تجاري محايد في السنة؛ ويلزم التقديم عندما يزيد الإجمالي عن هذا المبلغ | 1,000,000 دولار | قانون ضريبة الدخل، المادة 233.1(4) تم التحقق |
| حد ملكية الشركة الأجنبية للمساهم الأمريكي حقوق التصويت أو قيمة الأسهم؛ وهو أيضًا حد الأسهم الأساسي المستخدم في الفئتين 2 و3 من النموذج 5471 | 10% | IRS: تعليمات النموذج 5471 تم التحقق |
| حد السيطرة على الشركة الأجنبية يجب أن تزيد الملكية عن هذه النسبة من حقوق التصويت أو القيمة لتحقق السيطرة من الفئة 4 أو اختبار CFC العام | 50% | قانون الولايات المتحدة: القسم 957 تم التحقق |
| الملكية الأجنبية التي تجعل الشركة الأمريكية شركة مُبلِّغة بالنموذج 5472 هذه النسبة على الأقل من الأصوات أو القيمة يملكها شخص أجنبي واحد، مباشرة أو غير مباشرة، في أي وقت خلال السنة الضريبية. وتُعامل LLC بعضو واحد مملوكة بالكامل لشخص أجنبي واحد معاملة هذه الشركة. | 25% | IRS: تعليمات النموذج 5472 تم التحقق |
| غرامة النموذج 5472 على عدم التقديم أو عدم حفظ السجلات للسنوات الضريبية التي تبدأ بعد 31 ديسمبر 2017. لكل شركة مُبلِّغة، ولكل سنة ضريبية. ويُعد النموذج 5472 الناقص جوهرياً إخفاقاً في التقديم. IRC 6038A(d)(1)؛ Treas. Reg. 1.6038A-4(a). | 25,000 دولار | IRS: تعليمات النموذج 5472 تم التحقق |
| موعد استحقاق التقرير السنوي وضريبة الامتياز للشركة المحلية في ديلاوير التقرير السنوي وضريبة الامتياز للسنة التقويمية السابقة؛ وقد تتطلب التزامات ضريبة الامتياز الأكبر دفعها على أقساط | 1 مارس من السنة التالية | قسم الشركات في ديلاوير: التقرير السنوي وتعليمات الضريبة تم التحقق |
| اختبار الشركة الأجنبية التابعة: نسبة ملكيتك الخاصة تُعدّ الشركة غير المقيمة شركة أجنبية تابعة إذا بلغت نسبة ملكيتك فيها (المباشرة، وغير المباشرة عبر شركات غير مقيمة لأغراض الإبلاغ في النموذج T1134 بموجب s. 233.4(2)(a)) هذه النسبة على الأقل، واستُوفي كذلك اختبار المجموعة | 1% | قانون ضريبة الدخل، المادة 95(1)، الشركة الأجنبية التابعة تم التحقق |
| اختبار الشركة الأجنبية التابعة: أنت والأشخاص ذوو الصلة يجب ألا تقل نسبة الحصة الإجمالية لك ولكل شخص ذي صلة بك عن هذه النسبة | 10% | قانون ضريبة الدخل، المادة 95(1)، الشركة الأجنبية التابعة تم التحقق |
| موعد تقديم T1134 بعد نهاية السنة الضريبية للجهة المُبلِّغة أو فترتها المالية | 10 أشهر | قانون ضريبة الدخل، المادة 233.4(4) تم التحقق |
| حد الإبلاغ في النموذج T1135 إجمالي مبلغ تكلفة جميع الممتلكات الأجنبية المحددة في أي وقت من السنة، بالدولار الكندي؛ ويلزم التقديم عندما يزيد الإجمالي عن هذا المبلغ | 100,000 دولار | قانون ضريبة الدخل، المادة 233.3(1) و(3) تم التحقق |
المصادر الأساسية
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 85
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 85.1
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 84.1
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 89
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل (Income Tax Act)، المادة 110.6
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 117.1
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 120.2
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 125
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل (Income Tax Act)، المادة 127.52
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 128.1
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 219.1
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 219.3
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 233.1
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 233.3
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 250
- وزارة المالية الكندية: الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة (النسخة الموحدة)
- وزارة الخزانة الأمريكية: الشرح الفني لبروتوكول 2007 الملحق بالاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة
- CRA: تعديل مبالغ ضريبة الدخل الشخصية والمزايا
- CRA: النموذج T2057
- CRA: السطر 25400، خصم المكاسب الرأسمالية
- CRA: الإقرارات المعلوماتية الخاصة بالشركات الأجنبية التابعة (T1134)
- Revenu Québec: النموذج TP-518-V
- Delaware Code: الباب 8، المادة 388 (التوطين)
- US Code: 26 USC 7701
- US Code: 26 USC 351
- IRS: تعليمات النموذج 5471
- IRS: تعليمات النموذج 5472
- IRS: تعليمات النموذج 1120
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر للمرة الأولى.