إقرار ضريبي لغير المقيم في كندا: أي إقرار تقدّم وكيف تستكمل السنوات

هل أحتاج إلى تقديم إقرار ضريبي كندي إذا كنت أعيش في الخارج؟

غالبًا لا. لا يلزم غير المقيم تقديم إقرار كندي عن سنة ما إلا إذا انطبقت إحدى الحالات التالية (قانون ضريبة الدخل، المادة 150):

• كانت ضريبة الدخل الكندية مستحقة عن السنة (دون احتساب ضريبة الاقتطاع على غير المقيمين).
• كنت غير مقيم طوال السنة وحققت ربحًا رأسماليًا خاضعًا للضريبة أو تصرفت في ممتلكات كندية خاضعة للضريبة، مثل العقارات في كندا، ما عدا فئة ضيقة من حالات التصرف المستثناة.
• كان لديك في نهاية السنة رصيد في خطة مشتري المنازل (HBP) أو خطة التعلم مدى الحياة (LLP).
• أرسلت إليك CRA طلبًا بالتقديم. ينطبق هذا الطلب سواء كانت عليك ضريبة أم لا.

ويمكنك أيضًا التقديم لاسترداد مبلغ. وإذا وافقت CRA على النموذج ⁦NR6⁩ (الإيجار) أو النموذج ⁦NR5⁩ (المعاش) عن السنة، فعليك تقديم إقرار المادة 216 أو المادة 217 المقابل (الدليل ⁦T4058⁩). وإذا كنت تتلقى ضمان الشيخوخة (OAS)، فعليك أيضًا تقديم إقرار دخل OAS (النموذج ⁦T1136⁩) بحلول 30 أبريل من كل سنة، ما لم ينطبق استثناء CRA لبلد إقامتك؛ والتقديم في الموعد يساعد على عدم إيقاف المعاش (CRA: إقرار دخل OAS). راجع دخل المعاش وRRSP.

تفرض كندا الضريبة على دخل غير المقيم وفق القواعد العادية فقط إذا كان موظفًا في كندا، أو مارس نشاطًا تجاريًا في كندا، أو تصرف في ممتلكات كندية خاضعة للضريبة (المادة ⁦2(3)⁩). أما معظم الدخل الكندي الآخر، مثل توزيعات الأرباح والمعاشات والإيجار، فتُفرض عليه الضريبة بالاقتطاع من المصدر.

تصبح الحالة غير بسيطة إذا كنت تعمل من الخارج لجهات دافعة كندية، أو بعت ممتلكات في كندا، أو لديك عدة سنوات لم تقدّم إقراراتها، أو تقدّم إقرارًا في بلد آخر أيضًا. تفترض هذه الصفحة أن وضعك كغير مقيم محسوم؛ وإن لم يكن كذلك فابدأ بـالإقامة الضريبية في كندا. ولسنة المغادرة، راجع مغادرة كندا.

اجمع أولًا: كل كشوف ⁦NR4⁩ و⁦T4⁩ و⁦T4A⁩ و⁦T4A-NR⁩، وتواريخ عملك في كندا وفي الخارج، وكل خطابات CRA.

أي دخل كندي يُسوّى بالاقتطاع، وأي دخل يحتاج إلى إقرار؟

ضريبة غير المقيمين المقتطعة من الدخل السلبي هي عادةً ضريبتك الكندية النهائية عليه. والنسبة الافتراضية ⁦25%⁩، وقد تخفضها اتفاقية ضريبية (الدليل ⁦T4058⁩). أما العمل والنشاط التجاري وبيع الممتلكات فيُدرج في إقرار.

لا تُسترد ضريبة غير المقيمين بتقديم إقرار عادي. لا يسترد جزءًا منها إلا اختيارا المادة 216 والمادة 217، أو النموذج ⁦NR7-R⁩ عند الاقتطاع الزائد (CRA: غير المقيمين في كندا؛ الدليل ⁦T4058⁩).

أي إقرار أو حزمة ضريبية لغير المقيم أستخدم، ومتى موعد التقديم؟

تتحدد الحزمة بنوع الدخل، لا بمكان إقامتك (CRA: غير المقيمين في كندا).

وإذا كان عليك دفع ضريبة مقاطعة كيبك، فعليك أيضًا تقديم إقرار إلى Revenu Québec (الجهة الضريبية في كيبك) (الدليل ⁦T4058⁩).

موعد الإقرار هو 30 أبريل من السنة التالية، أو 15 يونيو إذا مارست أنت أو زوجك أو شريكك بحكم الواقع المقيم معك نشاطًا تجاريًا في السنة (المادة ⁦150(1)(d)⁩؛ تذكر صفحة CRA نشاطًا تجاريًا في كندا، لكن القانون لا يقيّده). وأي رصيد مستحق يُسدَّد في 30 أبريل في الحالتين (CRA). ويستحق إقرار المادة 217 بحلول 30 يونيو من السنة التالية، ولا تقبل CRA اختيارًا بعد ذلك (المادة ⁦217(2)⁩؛ CRA: مواعيد المادة 217). ويستحق إقرار المادة 216 خلال مدة أقصاها سنتان من نهاية السنة، أو خلال مدة أقصاها ستة أشهر مع نموذج ⁦NR6⁩ معتمد (المادة ⁦216(1)⁩).

أعمل من الخارج لدى صاحب عمل أو عملاء في كندا: هل تفرض كندا ضريبة على هذا الأجر؟

عمومًا، تفرض كندا الضريبة على دخل العمل لغير المقيم عن المهام المنجزة في كندا فقط، وعلى دخل النشاط التجاري من نشاط يُمارس في كندا فقط (المادة ⁦115(1)⁩). والأجر عن عمل أُنجز فعليًا في الخارج يقع عمومًا خارج ذلك، حتى لو كانت الجهة الدافعة كندية، مع مراعاة الاستثناءات أدناه واتفاقيتك الضريبية. أما الأجر المستلم بعد المغادرة عن عمل أُنجز أثناء إقامتك في كندا، مثل المكافأة أو أجر الإجازة أو ميزة خيار الأسهم، فقد يلزم الإبلاغ عنه (المادة ⁦115(1)(a)(i)⁩؛ الدليل ⁦T4058⁩).

الاستثناءات في المادة ⁦115(2)⁩. وأكثرها مصادفةً للعاملين عن بُعد: أن تكون قد غادرت كندا في سنة سابقة، ويدفع راتبك مقيم في كندا، وتعفي اتفاقية ضريبية هذا الراتب من الضريبة في بلد إقامتك. عندها تفرض كندا الضريبة عليه، ويقول الدليل ⁦T4058⁩ إن دخل العمل من مقيم في كندا عن عمل في الخارج يُبلَّغ عنه في هذه الحالة فقط. وحتى حينها يُستثنى الأجر عن عمل في الخارج إذا فرضت عليه بلد آخر الضريبة، وكذلك بعض الأجر عن بيع أو تقديم خدمات ضمن النشاط المعتاد لصاحب العمل (المادة ⁦115(2)(e)⁩). وتشمل استثناءات أخرى مبالغ التوقيع مقابل خدمات ستُنجز في كندا وبعض الطلاب والباحثين. وتعتمد معرفة انطباق استثناء، أو ما إذا كان خدمة عملاء كنديين من الخارج يُعد ممارسة نشاط تجاري في كندا، على الوقائع والاتفاقية؛ فاطلب مراجعتها ولا تفترض.

⁦T4A⁩ مقابل ⁦T4A-NR⁩ لغير المقيم. يبيّن كشف ⁦T4A-NR⁩ الأتعاب المدفوعة لغير مقيم عن خدمات أُنجزت في كندا خارج علاقة العمل. تقتطع الجهة الدافعة ⁦15%⁩، وهو دفعة مقدّمة لا الضريبة النهائية: تقدّم إقرارًا لتسويتها أو لاسترداد الزيادة (الدليل ⁦RC4445⁩). أما الموظفون غير المقيمين الذين يعملون في كندا فيحصلون على كشف ⁦T4⁩ بدلًا منه.

نوع الكشف لا يحدد هل تفرض كندا الضريبة على الأجر؛ بل يحدده مكان إنجازك للعمل. إذا استلمت كشف ⁦T4A⁩ أو ⁦T4⁩ عن عمل أُنجز كله في الخارج، فاحتفظ بدليل مكان عملك، واسأل الجهة الدافعة هل ينبغي تصحيح الكشف، وإذا اقتُطعت ضريبة كندية فقدّم إقرارًا لاستردادها. وبالنسبة لموظف ليس مستخدَمًا ولا مقيمًا في كندا، تسمح قواعد الرواتب بالاقتطاع فقط من أجر المادة ⁦115(2)⁩ المذكور أعلاه أو الأجر عن مهام في كندا (لوائح ضريبة الدخل، المادة ⁦104(2)⁩)، فاطلب من صاحب العمل التوقف. وللجهة الدافعة التي تقتطع من أتعاب خدمات منشأة تجارية، راجع الاقتطاع من الخدمات في كندا.

استلمت منحة دراسية أو منحة كندية بعد انتقالي إلى الخارج: هل أقدّم إقرارًا؟

في حالات معينة فقط. يبلّغ غير المقيم عن الجزء الخاضع للضريبة من منحة دراسية أو زمالة أو منحة جامعية أو منحة بحثية كندية إذا كان في السنة (المادة ⁦115(2)⁩؛ الدليل ⁦T4058⁩):

• قد درس بدوام كامل في جامعة أو كلية أو مؤسسة كندية أخرى للتعليم ما بعد الثانوي، أو
• غادر كندا في سنة سابقة للدراسة أو التدريس في مؤسسة للتعليم ما بعد الثانوي في الخارج، أو
• غادر كندا في سنة سابقة لإجراء بحث بموجب منحة.

خارج هذه الحالات، لا تدخل المنحة الدراسية ضمن الدخل الذي تفرض كندا الضريبة عليه لغير المقيم. وللباحث أن يخصم بعض النفقات ويبلّغ عن الصافي.

اقتطعت جهة دافعة كندية أكثر من اللازم: هل أقدّم إقرارًا أم النموذج ⁦NR7-R⁩؟

يعتمد ذلك على الضريبة المقتطعة.

حد ⁦NR7-R⁩ في المادة ⁦227(6)⁩ والدليل ⁦T4058⁩. اطلب من الجهة الدافعة تطبيق نسبة الاتفاقية مستقبلًا حتى لا تتكرر المشكلة.

كيف أقدّم إقراري الكندي من الخارج وأسدد دون حساب مصرفي كندي؟

الإقرار الورقي المرسل بالبريد إلى مركز الضرائب الذي يحدده الدليل ⁦T4058⁩ لبلدك مقبول دائمًا. وتقول CRA إنها تقبل مؤقتًا إقرارات غير المقيمين بالفاكس بسبب تأخر البريد الدولي (CRA: غير المقيمين في كندا).

التقديم الإلكتروني محدود. فخدمة معدّي الإقرارات EFILE تستثني إقرارات غير المقيمين، عدا بعض إقرارات المادة 116 لبيع الممتلكات (CRA: EFILE). وتستثني صفحة NETFILE المقيمين بحكم القانون وتذكر نماذج ومبالغ كثيرة لا تقبلها؛ فراجع تلك القائمة قبل أن تخطط للتقديم عبر الإنترنت.

للسداد دون حساب مصرفي كندي، تقبل CRA حوالة مصرفية بالدولار الكندي، أو حوالة بريدية دولية، أو شيكًا مصرفيًا مسحوبًا على بنك كندي، أو بطاقة ائتمان صادرة دوليًا عبر مزوّد خارجي مقابل رسم (الدليل ⁦T4058⁩). وفي الحوالة المصرفية، اذكر رقم حسابك كغير مقيم أو رقم التأمين الاجتماعي، واسمك الكامل ورقم هاتفك والسنة الضريبية، وتأكد أن بنكك لا يخصم رسمه من المبلغ وإلا وصلت الدفعة ناقصة. وبعد الحوالة، أرسل بالفاكس تأكيد الدفع من البنك إلى CRA كما توضح صفحتها (CRA: السداد بالحوالة المصرفية).

لم أقدّم إقرارات ضريبية كندية منذ سنوات وأنا أعيش في الخارج: أي السنوات تحتاج إلى إقرار؟

قدّم إقرارًا عن كل سنة كانت فيها ضريبة كندية مستحقة، أو بيع لممتلكات كندية خاضعة للضريبة، أو رصيد HBP أو LLP في نهاية السنة، أو طلب من CRA، إضافة إلى أي سنة فيها استرداد أو اختيار لا تزال تريده. والسنة التي سوّاها الاقتطاع وحده لا تحتاج إلى إقرار.

تعتمد الغرامة على الضريبة غير المسددة في موعد الاستحقاق، لا على التأخر وحده. وغرامة التأخر في التقديم المعتادة هي ⁦5%⁩ من الضريبة غير المسددة، إضافة إلى ⁦1%⁩ عن كل شهر كامل من التأخر، بحد أقصى 12 شهرًا (المادة ⁦162(1)⁩). وقد تنطبق غرامة أعلى بعد طلب من CRA إذا فُرضت عليك أيضًا غرامة تأخر في أي من السنوات الثلاث السابقة (المادة ⁦162(2)⁩). وتُحتسب فوائد مركبة يوميًا على أي رصيد غير مسدد (الدليل ⁦T4058⁩).

قبل التقديم، اكتب قائمة بكشوف كل سنة الكندية وخطابات CRA، ثم قدّم عن السنوات التي عليها ضريبة أو فيها استرداد، كل سنة بحزمتها الخاصة (CRA: جميع حزم ضريبة الدخل الشخصية تعرض آخر عشر سنوات). وللإعفاء من الغرامات والفوائد، الذي لا يعود إلا عشر سنوات تقويمية (الدليل ⁦T4058⁩)، راجع الغرامات والفوائد والإعفاء؛ وللإفصاح عن دخل أُغفل في إقرارات سبق تقديمها، راجع الإفصاح الطوعي. أما السنوات غير المقدَّمة من فترة إقامتك في كندا فتتبع استكمال الإقرارات المتأخرة.

هل أستطيع استرداد مبالغ عن سنوات كندية قديمة؟

غالبًا، بالنسبة لضريبة الدخل المقتطعة في كشف ⁦T4⁩ أو ⁦T4A-NR⁩: يجوز لـ CRA رد ما دفعه الفرد زيادةً إذا قُدّم الإقرار خلال 10 سنوات تقويمية بعد نهاية السنة (المادة ⁦164(1.5)⁩). وإذا قُدّم الإقرار بعد أكثر من ثلاث سنوات من نهاية السنة، ينص القانون على «يجوز»، فيكون الاسترداد بتقدير CRA. والسنوات الأقدم عمومًا خارج النطاق.

لضريبة غير المقيمين قواعد أقصر. فلا يمكن استرداد الاقتطاع الزائد بالنموذج ⁦NR7-R⁩ إلا خلال مدة أقصاها سنتان ⁦(2)⁩ بعد نهاية السنة التقويمية التي أرسلت فيها الجهة الدافعة الضريبة إلى CRA، ما لم تسمح الاتفاقية بمدة أطول؛ وتُغلق الاختيارات أبكر: إقرار المادة 217 بعد 30 يونيو من السنة التالية، وإقرار المادة 216 بعد مدة سنتان من نهاية السنة (ستة أشهر مع ⁦NR6⁩ معتمد). راجع دليلي المؤجّر والمعاش.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية، وجميع المبالغ بالدولار الكندي.

فوائد مصرفية وتوزيعات أرباح فقط

سام يعيش في أيرلندا. دخله الكندي الوحيد 1,200 دولار كندي فوائد مصرفية و3,000 دولار كندي توزيعات أرباح. الفوائد التي يدفعها بنك لا تربطه به علاقة قرابة أو سيطرة معفاة عادةً من الاقتطاع. وتقتطع كندا ضريبة غير المقيمين على توزيعات الأرباح بالنسبة الافتراضية ما لم تطبّق الجهة الدافعة نسبة أقل بموجب اتفاقية. ومع عدم وجود دخل كندي آخر، لا يحتاج سام عادةً إلى إقرار كندي. وإذا اقتُطعت النسبة الافتراضية الكاملة مع أن نسبة الاتفاقية تنطبق، فهو يستخدم النموذج ⁦NR7-R⁩ لا الإقرار.

شقة مؤجرة

انتقلت لين إلى سياتل وأبقت شقة في تورونتو مؤجرة بـ2,500 دولار كندي شهريًا، أي 30,000 دولار كندي سنويًا. يقتطع المستأجر أو الوكيل ضريبة غير المقيمين من إجمالي الإيجار ما لم توافق CRA على ⁦NR6⁩ للاقتطاع من صافي الإيجار بدلًا من ذلك. والإقرار الذي يجوز لها تقديمه هو إقرار المادة 216، لا الإقرار العادي، وتجعله موافقة ⁦NR6⁩ إلزاميًا. راجع المؤجّرون غير المقيمين.

أجر اقتُطع منه أكثر من اللازم، بعد سنوات

حصلت عاملة سابقة بتأشيرة عمل وإجازة على دخل عمل كندي في 2022 وغادرت كندا في نهاية تلك السنة. يُظهر كشف ⁦T4⁩ لديها ضريبة تزيد 2,000 دولار كندي عما عليها فعليًا. ولم تقدّم إقرارًا قط.

• 2022: تقدّم إقرار السنة التي عملت فيها في كندا، بالبريد إذا لزم. وإذا كانت مقيمة حتى مغادرتها، فهو إقرار سنة المغادرة؛ راجع مغادرة كندا. وإذا قدّمته بحلول نهاية 2032، يجوز لـ CRA رد الـ2,000 دولار كندي.
• من 2023 إلى 2025: دخلها الكندي الوحيد فوائد من بنك لا تربطها به علاقة قرابة أو سيطرة. عمومًا لا حاجة إلى إقرار.
• إذا أظهر الإقرار رصيدًا مستحقًا: تسدده بحوالة مصرفية بالدولار الكندي، مع ذكر رقم التأمين الاجتماعي في تفاصيل الدفع.

هل وضعك مختلف؟

• لست متأكدًا أنك غير مقيم: راجع الإقامة الضريبية في كندا.
• لم تبلّغ CRA بمغادرتك، أو تقول CRA إنك ما زلت مقيمًا: راجع مغادرة كندا دون إبلاغ CRA.
• هذه سنة مغادرتك، أو تنطبق ضريبة المغادرة: راجع مغادرة كندا.
• تؤجّر عقارًا في كندا: راجع المؤجّرون غير المقيمين.
• تتلقى معاشًا أو CPP أو OAS أو مدفوعات RRSP أو RRIF: راجع دليل إقرار المادة 217.
• تسحب من RRSP أو RRIF أو TFSA بعد انتقالك إلى الولايات المتحدة: راجع RRSP وTFSA بعد مغادرة كندا.
• ما زال لديك رصيد في خطة مشتري المنازل: راجع رصيد HBP عند مغادرة كندا.
• تبيع عقارًا في كندا: راجع غير المقيمين الذين يبيعون ممتلكات في كندا واحصل على مساعدة ضريبية عبر الحدود.
• تملك شركة كندية: راجع المالكون غير المقيمين لشركة كندية.
• تقدّم أيضًا إقرارًا أمريكيًا: يمكن احتساب الضريبة الكندية المقتطعة أو المدفوعة هناك؛ راجع حدود الائتمان الضريبي الأجنبي.
• تدير نشاطًا تجاريًا من الخارج مع عملاء في كندا: بالنسبة لـ ⁦GST/HST⁩ راجع البائعون غير المقيمين والرقميون؛ وبالنسبة لضريبة الدخل احصل على مساعدة ضريبية عبر الحدود.
• لديك عدة سنوات لم تقدّم إقراراتها، أو تعمل من الخارج لجهات دافعة كندية، أو تقدّم إقرارًا في بلد آخر أيضًا: احصل على مساعدة ضريبية عبر الحدود.
• السنوات غير المقدَّمة تعود إلى فترة إقامتك في كندا: راجع استكمال الإقرارات المتأخرة.