لمن هذا الدليل
- من غادروا كندا أو يخططون لمغادرتها، لسنوات قليلة أو بشكل نهائي
- من لا يعرفون هل الروابط التي يحتفظون بها في كندا تجعلهم ما زالوا مقيمين
- الأزواج والمُعالون الذين ينتقلون مع شخص يغادر كندا أو بعده
غير مشمول هنا
- كيف يعمل اختبار الروابط السكنية بالتفصيل
- تحديد تاريخ تحوّلك إلى غير مقيم بدقة أو إقرار المغادرة نفسه
- الرد على استبيان الإقامة الذي أرسلته إليك CRA
- تحليل قاعدة الترجيح بين بلدين في الاتفاقية الضريبية
هل أحتاج إلى تقديم النموذج NR73 عند مغادرة كندا؟
لا. النموذج NR73 اختياري: تقول CRA إن عليك استكماله إذا غادرت كندا أو تخطط لمغادرتها وتحتاج إلى مساعدة في تحديد وضع إقامتك. ولا تحتاج إليه لرحلة قصيرة أو لعطلة نهاية أسبوع (CRA: النموذج NR73). فوضعك يأتي من وقائعك وليس من النموذج؛ والنموذج يطلب فقط رأي CRA في تلك الوقائع (CRA: دليل الإقامة، الفقرتان 1.54–1.55).
تكون الحالة غير بسيطة عندما تحتفظ بمسكن في كندا، أو يبقى زوجك أو أولادك، أو يحدد صاحب العمل تاريخ عودتك، أو يعدّك البلد الجديد مقيمًا أيضًا. الثلاثة الأولى قد تميل بالرأي نحو «مقيم»؛ أما الاستناد إلى الاتفاقية الضريبية فيتجه نحو «غير مقيم بحكم القانون». والجواب يحدد إقرار المغادرة وضريبة المغادرة وكل إقرار كندي لاحق.
اجمع قبل أن تقرر:
- تاريخ مغادرتك وعنوانك في الخارج
- قائمة بالروابط التي تحتفظ بها في كندا والروابط التي قطعتها (المسكن، الأسرة، السيارة، الرخصة، التغطية الصحية، الحسابات، العضويات)
- عقد عملك وأي تاريخ للعودة إلى العمل
- عقد الإيجار أو أوراق الشراء لمسكنك في الخارج
- إثبات أن البلد الآخر يفرض عليك الضريبة كمقيم، إن كان يفعل
طريقة اختبار الروابط موضحة في الإقامة الضريبية في كندا.
متى يفيد تقديم NR73، ومتى يكون الأفضل ألا ترسله؟
يفيد النموذج NR73 أكثر عندما تكون روابطك مختلطة فعلًا وتريد رأي CRA قبل أن تقدّم إقرارك. ويضيف القليل عندما تكون قد قطعت كل رابط مهم بوضوح، وقد يضر بك عندما تدل إجاباتك نفسها على إقامة فعلية.
| وضعك | ما يضيفه NR73 عادةً |
|---|---|
| مغادرة نهائية مع الزوج أو الزوجة والأولاد، والمسكن مباع أو مؤجَّر لطرف غير مرتبط، ومسكن جديد في الخارج | القليل؛ إقرار المغادرة يسجل التاريخ |
| روابط مختلطة: المسكن محتفظ به، وبعض الأسرة باقية، والعودة ممكنة | رأي من CRA قبل تقديم الإقرار، بناءً على الوقائع التي تقدمها |
| العودة محددة بالعقد، والوظيفة محجوزة لك، والمسكن محتفظ به لاستخدامك | تعطي CRA وزنًا أكبر للروابط التي تحتفظ بها؛ ويصبح الرأي بأنك «مقيم» أكثر احتمالًا |
| البلد الآخر يعدّك مقيمًا فيه بموجب اتفاقية ضريبية | رأي في عدم الإقامة بحكم القانون؛ وتبقى قاعدة الترجيح هي الحاسمة |
المقابل هو أن يبقى سجل. فكل ما في نموذج NR73 الموقّع إفادة تستطيع CRA مقارنتها لاحقًا بالإقرارات وبأي مراجعة. وتقول CRA إن الرأي «مبني كليًا على الوقائع المقدمة»، لذلك من الضروري أن تذكر كل تفاصيل روابطك في كندا وفي الخارج (الدليل، الفقرة 1.55).
أخطاء شائعة:
- الفراغات. الإجابة الناقصة أو الغامضة تجلب رسالة من موظف CRA يطلب فيها المزيد قبل أن تعطي رأيها (NR73).
- وصف عودة مخطط لها بأنها «دائمة». يسأل النموذج كم تتوقع أن تغيب وهل تغادر نهائيًا. وعقد للعمل في كندا عند عودتك دليل على أن عودتك كانت متوقعة (الدليل، الفقرة 1.17).
- وضع علامة على روابط لم تحسمها. قرّر ما تحتفظ به (المنزل، السيارة، رخصة المقاطعة) قبل أن تجيب، وليس بعد ذلك.
ماذا يسأل النموذج NR73؟
يسأل النموذج NR73 (الإصدار 24، ثماني صفحات) عن أسباب مغادرتك وتوقيتها، وكل رابط تحتفظ به في كندا، وكل رابط تبنيه في الخارج، ونواياك (CRA: النموذج NR73).
| القسم | ما الذي يسأل عنه |
|---|---|
| التعريف | تاريخ المغادرة، والمقاطعة التي عشت فيها، والبلد الذي ستقيم فيه، والحالة الاجتماعية، والعنوان في الخارج، وهل ينبغي لـ CRA أن تحوّل عنوانك البريدي إليه |
| مغادرة كندا | سبب مغادرتك (عمل، تقاعد، دراسة، عمل حر، الالتحاق بزوج أو زوجة أو أحد الوالدين) وكم تتوقع أن تغيب، أو أنك تغادر بشكل دائم |
| الإقامة المعتادة | هل تقيم عادةً في كندا وتغادرها، أم تقيم عادةً في مكان آخر وكنت في كندا مؤقتًا فقط (مع عدد أيامك في كندا)، أم تعبر الحدود يوميًا للعمل أو الدراسة |
| العلاقة | وضع الزوج أو الزوجة أو أحد الوالدين أو الشخص الذي تلتحق به، إن كنت تلتحق بأحد |
| العمل | الوظائف الحكومية، أو في القوات الكندية، أو شركات التاج، أو الإرساليات؛ وصاحب عملك، وهل هو كندي، وأي عقد أو تاريخ عودة ثابت (أرفق العقد)، وهل وظيفتك محجوزة لك |
| إفادة الإقامة | هل تجعلك اتفاقية ضريبية مقيمًا في البلد الآخر، وهل يفرض ذلك البلد الضريبة على دخلك العالمي، وهل أنت مقيم في بلد ليس بينه وبين كندا اتفاقية ضريبية |
| الروابط في كندا | بقاء الزوج أو الزوجة أو المُعالين، والمسكن الذي تحتفظ به وكيف يُستخدم (فارغ، مؤجَّر لقريب، بأقل من سعر السوق، بلا عقد مكتوب، أو لطرف غير مرتبط بعقد)، والممتلكات، والسيارات، والرخصة، وجواز السفر، والتغطية الصحية لأكثر من ثلاثة أشهر، والعضويات، والحسابات، والبطاقات، والاستثمارات، والبيت الريفي، والهاتف، والعنوان البريدي، والمصالح التجارية في كندا (شراكات، شركات، عقود)، والإقامة الدائمة أو تصريح العمل الذي تحتفظ به |
| النية | هل تنوي العودة للعيش، وما أهدافك بعيدة المدى |
| زيارة كندا | هل ستكون زياراتك لكندا طويلة أو منتظمة أو متكررة |
| الروابط في بلد آخر | الزوج أو الزوجة والمُعالون في الخارج، ومسكنك هناك (إيجار أو ملك، مدة العقد)، والرخصة، وجواز السفر، والتأمين الصحي، والعضويات، والحسابات، والبلدان الأخرى التي زرتها مع التواريخ |
ويشير النموذج إلى أن CRA قد تطلب إثبات الإقامة من البلد الآخر، مثل إقرار أجنبي أو إشعار تقدير.
ما الإجابات التي يمكن أن تعطيها CRA؟
يمكن لـ CRA أن تعطي رأيًا بأنك مقيم فعليًا، أو غير مقيم، أو مقيم بحكم القانون، أو غير مقيم بحكم القانون (CRA: تحديد وضع إقامتك). والمقيم بحكم القانون هو شخص في الخارج يعدّه القانون مقيمًا مع ذلك، وهم أساسًا أعضاء القوات الكندية وموظفو الحكومة الفيدرالية أو الإقليمية وبعض العاملين في المساعدات المنتدبين إلى الخارج وأولادهم المُعالون (قانون ضريبة الدخل، المادة 250(1)). وغير المقيم بحكم القانون هو من يكون مقيمًا بحسب القواعد الكندية لكنه مقيم في البلد الآخر بموجب اتفاقية ضريبية (قانون ضريبة الدخل، المادة 250(5)). وللاطلاع على كيفية حسم الاتفاقية بين بلدين راجع الإقامة الضريبية في كندا؛ وإذا كان البلد الآخر الولايات المتحدة فراجع دليل قاعدة الترجيح في الاتفاقية.
وقد يحدد الرأي أيضًا تاريخ عدم الإقامة. وهذا التاريخ هو عادةً الأحدث من: تاريخ مغادرتك، وتاريخ مغادرة زوجك أو زوجتك أو المُعالين، وتاريخ أن تصبح مقيمًا في البلد الجديد (الدليل، الفقرة 1.22). والتفاصيل في تاريخ تحوّلك إلى غير مقيم.
هل جواب CRA على NR73 ملزم؟
لا. تذكر CRA أن الرأي «غير ملزم لـ CRA وقد يخضع لمراجعة أكثر تفصيلًا في وقت لاحق»، وحينها يمكنها أن تطلب مستندات داعمة (الدليل، الفقرة 1.55). ويضيف إقرار النموذج أن عليك الاتصال بـ CRA إذا تغيّر وضعك.
لذلك لا يحميك الرأي إلا بقدر ما تبقى الوقائع التي قدمتها صحيحة. فإذا عدت لاحقًا إلى المسكن الذي قلت إنه مؤجَّر، أو لم يلتحق بك زوجك أو زوجتك أبدًا، فإن الرأي لا يصفك بعد ذلك. وإذا كانت CRA تعدّك مقيمًا بالفعل، فراجع CRA ما زالت تعدّك مقيمًا.
هل يمكنني الحصول على جواب ملزم بدلًا من ذلك؟
نادرًا. يقول الدليل إن مديرية القرارات الضريبية لدى CRA قد تصدر قرارًا ضريبيًا مسبقًا ملزمًا بشأن الإقامة، وعادةً فقط عندما يمكن معرفة كل الوقائع قبل مغادرتك (الدليل، الفقرة 1.56). لكن نشرة القرارات لدى CRA تقول إن المديرية لا تصدر عادةً قرارات في المسائل التي هي أساسًا مسائل وقائع، وتذكر الإقامة منها، ما لم يصف الطلب الوقائع والأدلة الداعمة وصفًا كاملًا (IC70-6R12، الفقرتان 19(h) و19.1).
| رأي NR73 | القرار الضريبي المسبق | |
|---|---|---|
| ملزم لـ CRA | لا | نعم، للوقائع الموصوفة، إذا لم يُحذف شيء جوهري وغادرت ضمن المهلة التي يحددها القرار |
| التوقيت | قبل المغادرة أو بعدها | عادةً قبل المغادرة؛ وقد يُنظر في طلب يصل قبل اكتمال الانتقال |
| التكلفة | لا شيء على النموذج | رسم بالساعة يحدده مرسوم، ويُفوتَر حتى لو كان القرار سلبيًا أو سُحب |
مصدر عمود القرار: CRA: IC70-6R12، الفقرات 13 و14 و43. ولأن الإقامة مسألة وقائع في الغالب، فإن طلب القرار غير شائع وقد يُرفض؛ والنموذج NR73 هو الطريق المعتاد.
كيف أرسل NR73، وكم يستغرق الرد؟
لا تنشر CRA مدة معالجة على النموذج ولا في دليل الإقامة؛ فتوقع رسالة تتضمن رأيها، أو طلبًا لمزيد من المعلومات، بدلًا من موعد محدد. أرسل نموذج NR73 واحدًا عن كل تاريخ غادرت فيه كندا، بإحدى ثلاث طرق (CRA: النموذج NR73):
| الطريقة | كيف |
|---|---|
| عبر الإنترنت | ترفع أنت أو ممثلك النموذج والمستندات عبر حساب CRA الإلكتروني (My Account) أو Represent a Client، تحت «Submit documents» أو الموضوع «Contact Centre and International Correspondance» |
| بالبريد | مركز ضرائب سودبري (Sudbury Tax Centre)، صندوق بريد PO Box 20000, Station A, Sudbury ON P3A 5C1 |
| بالفاكس | 705-671-0794 |
إذا غادرت كندا أكثر من مرة، فقائمة بالتواريخ مع رسالة توضيح مقبولة عندما تتضمن ما يكفي لتحديد وضعك. وإذا كانت المعلومات ناقصة أو غامضة، يرسل لك موظف CRA رسالة. ثم تعطي CRA رأيها من النموذج.
يشير النموذج إلى أنه إذا تبيّن أنك غير مقيم، فمن المتوقع أن تدفع ضريبة المغادرة أو تقدم ضمانًا لها، وأن تبلغ الجهات الكندية التي تدفع لك بأن استقطاع ضريبة غير المقيمين قد ينطبق. راجع ضريبة المغادرة خطوة بخطوة وكشف NR4.
النموذج NR73 لا يحل محل إقرار المغادرة. راجع إبلاغ CRA بأنك تغادر كندا ومغادرة كندا.
ماذا لو انتقل زوجي أو زوجتي أو المُعالون معي؟
يسأل النموذج NR73 عن انتقال كل فرد من الأسرة، لأن بقاء الزوج أو الزوجة أو المُعالين في كندا رابط مهم. اذكر من يبقى في كندا تحت «الروابط في كندا»، ومن يغادر أو يلحق بك لاحقًا مع التاريخ تحت «الروابط في بلد آخر» (NR73).
الزوج أو الزوجة أو المُعال الذي يغادر للالتحاق بك يمكنه أن يستكمل نموذج NR73 خاصًا به باستخدام قسم «العلاقة». وإذا لم يعرف وضعك، يقول النموذج أن تستكمل أنت نسخة من NR73 وتُرسل مع نموذجه.
عندما يغادر الزوج أو الزوجة أو الأولاد لاحقًا، تعدّ CRA عادةً تاريخ عدم إقامتك هو تاريخ مغادرتهم (الدليل، الفقرة 1.22). وإذا كنت تعود إلى بلد عشت فيه قبل أن تأتي إلى كندا، فالتاريخ هو عادةً يوم مغادرتك، حتى لو بقيت أسرتك لتنهي سنة دراسية (الدليل، الفقرة 1.23). وتواريخ مختلفة لكل من الزوجين موضحة في مغادرة الزوجين كندا في تواريخ مختلفة.
ماذا لو غادرت بالفعل، أو قدّمت إقرار المغادرة؟
يمكنك إرسال NR73 بعد المغادرة؛ فالنموذج لمن «غادروا أو يخططون للمغادرة». أجب بالوضع كما هو فعلًا، لا كما خططت له.
وإذا كنت قد قدّمت إقرار المغادرة، فقارنه بإجاباتك في NR73 قبل الإرسال. فالرأي بأنك ما زلت مقيمًا، أو أنك أصبحت غير مقيم في تاريخ مختلف، يضع الإقرار المقدَّم موضع تساؤل. وإذا اختلف الاثنان، فقد يحتاج الإقرار المقدَّم إلى تعديل، لذا قارن بينهما قبل إرسال النموذج. وإذا مرت سنوات دون إبلاغ CRA، فراجع مغادرة كندا دون إبلاغ CRA. وإذا أرسلت إليك CRA استبيانًا لم تطلبه، فراجع استبيان الإقامة من CRA.
مثال
هذه الأمثلة توضيحية؛ والمبالغ بالدولار الكندي.
انتداب لسنتين مع الاحتفاظ بالمنزل
مهندس يأخذ عقدًا لسنتين في دبي. منزله في كالغاري مؤجَّر لغرباء بسعر السوق بعقد مكتوب، وزوجه ينتقل أيضًا، وصاحب العمل يضمن له وظيفة عند عودته. في النموذج NR73 عليه أن يرفق العقد، ويضع علامة على «وظيفة مضمونة عند عودتي»، ويذكر مدة إقامة متوقعة سنتين. هذه الإجابات تُظهر عودة متوقعة، فتعطي CRA وزنًا أكبر لأي روابط بقيت في كندا (الدليل، الفقرة 1.17). والمسكن المؤجَّر لطرف غير مرتبط قد لا يُعدّ رابطًا مهمًا ما لم تصحبه روابط أخرى (الدليل، الفقرة 1.12). وإذا بقي القليل غيره، فقد يظل الرأي غير مقيم؛ أما سيارة أو تغطية صحية إقليمية أو حسابات محتفظ بها فقد تميل به إلى مقيم. وإرسال النموذج يسجل هذه الوقائع في الحالتين.
التقاعد في الخارج بشكل نهائي
زوجان متقاعدان يبيعان منزلهما وسيارتهما في تورونتو، ويلغيان التغطية الصحية الإقليمية، وينتقلان إلى البرتغال بشكل دائم ويشتريان شقة هناك. لا يبقى سوى حساب مصرفي كندي وخطة RRSP. لن يضيف NR73 الكثير: فالروابط الباقية قليلة، وإقرار المغادرة يسجل التاريخ.
الزوج أو الزوجة يبقى حتى نهاية السنة الدراسية
يغادر عامل تورونتو في فبراير لوظيفة في سنغافورة. ويبقى زوجه وأولاده حتى تنتهي السنة الدراسية في يونيو. يطلب NR73 بيانات الزوج والأولاد تحت «الروابط في كندا». وبموجب الدليل، يصبح تاريخ عدم إقامة العامل عادةً يونيو، حين تغادر الأسرة، وليس فبراير. ويفترض هذا أن العامل لم يعش في سنغافورة قبل مجيئه إلى كندا؛ فإذا كان قد عاش فيها وهو عائد إليها، فإن الدليل يُبقي عادةً فبراير. وقد تقدّم الاتفاقية الضريبية التاريخ أيضًا: إذا عدّت سنغافورة العامل مقيمًا فيها وحسمت قاعدة الترجيح في الاتفاقية لصالح إقامته هناك، فإن القانون يعدّه غير مقيم من ذلك الوقت، سواء بقيت الأسرة في كندا أم لا (قانون ضريبة الدخل، المادة 250(5))؛ راجع تاريخ تحوّلك إلى غير مقيم. ثم يتبع إقرار المغادرة وضريبة المغادرة ذلك التاريخ المتأخر، ويقع راتب الفترة من فبراير إلى يونيو في الجزء الذي كان فيه مقيمًا من السنة.
هل يختلف وضعك؟
- تحتفظ بمسكن في كندا، أو يبقى زوجك أو زوجتك: تحليل الروابط دقيق؛ راجعه قبل إرسال NR73 مع مساعدة الضرائب الفردية.
- تاريخ عودتك محدد بالعقد، أو تعمل في الخارج لبضع سنوات: سيُظهر NR73 عودة متوقعة؛ راجع العمل في الخارج لبضع سنوات واطلب مراجعة الروابط مع مساعدة الضرائب الفردية قبل أن ترسله.
- كلا البلدين يعدّك مقيمًا: راجع الإقامة الضريبية في كندا (وللولايات المتحدة دليل قاعدة الترجيح في الاتفاقية)، واطلب مراجعة موقفك من الاتفاقية مع مساعدة الضرائب الفردية، أو مع مساعدة الضرائب عبر الحدود في حالة الولايات المتحدة.
- تحتفظ بشركة أو نشاط تجاري كندي: يسأل النموذج عنه كرابط؛ راجع دفع أجر لنفسك من شركتك بعد الانتقال إلى الخارج وإقامة الشركة بعد انتقال المالك إلى الخارج، واطلب مساعدة ضريبة الشركات.
- ليس لك بلد إقامة جديد: راجع الرحّالة الرقميون والإقامة الضريبية في كندا.
- قدّمت إقرار المغادرة بالفعل، أو مرت سنوات: اطلب مراجعة الإقرارات المقدَّمة مع مساعدة الضرائب الفردية قبل أن ترسل أي شيء.
الأرقام في هذه الصفحة
لا تذكر هذه الصفحة أي مبالغ بالدولار أو معدلات.
المصادر الأساسية
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر لأول مرة.