الاحتفاظ بحساب وساطة أمريكي بعد الانتقال إلى كندا

قيّد وسيطي الأمريكي حسابي بعد انتقالي إلى كندا: هل هذه قاعدة ضريبية؟

إشعار التقييد من الوسيط ليس تقديرًا ضريبيًا، ولا يغيّر بمفرده ما تدين به أو ما تقدّمه إلى وكالة الإيرادات الكندية (CRA) أو مصلحة الإيرادات الداخلية الأمريكية (IRS). وقد يطلب منك مستندات ضريبية محدّثة. اسأل الوسيط عن سبب التقييد، وما المعاملات التي تبقى متاحة، وهل هناك موعد نهائي للنقل أو التصفية.

يتوقف الاستقطاع الأمريكي على ما إذا كانت الجهة الدافعة تحتفظ بنموذج ⁦W-8BEN⁩ أو ⁦W-9⁩ يطابق وضعك (المنشور 515). وهذه النماذج تسجّل وضعك الضريبي؛ ولا تحدد هل سيقبل الوسيط الاحتفاظ بحساب مقيم في كندا.

اجمع إشعار التقييد والاستثمارات الحالية وكشوف الحساب من تاريخ الانتقال فصاعدًا وأحدث نموذج ⁦W-8BEN⁩ أو ⁦W-9⁩ لديك. واسأل المؤسستين هل يمكن نقل كل ورقة مالية دون بيعها.

هل أقدّم للوسيط النموذج ⁦W-8BEN⁩ أم ⁦W-9⁩؟

وضعك الضريبي الأمريكي هو الذي يحدد النموذج. والإقامة في كندا لا تجعل المواطن الأمريكي أو حامل البطاقة الخضراء دافع ضرائب أجنبيًا بمجرد ذلك.

قدّم النموذج ⁦W-8BEN⁩ إلى الوسيط، وليس إلى IRS (تعليمات ⁦W-8BEN⁩)؛ وأدخل بيانات إقامتك ورقم التعريف الضريبي المطلوب وبلد الاتفاقية بدقة. ويظل النموذج ⁦W-8BEN⁩ صالحًا عادةً حتى آخر يوم من السنة التقويمية الثالثة التالية، ويُحسب من السنة التي توقّعه فيها. وأبلغ الجهة الدافعة خلال 30 يومًا إذا جعلت تغيّرات الظروف النموذج غير صحيح.

قد يظل غير المواطن الذي يقضي أيامًا كافية في الولايات المتحدة مقيمًا فيها وهو يعيش في كندا، بموجب اختبار الإقامة الفعلية (substantial presence test)؛ وفي هذه الحالة أبلغ الوسيط خلال 30 يومًا وقدّم له النموذج ⁦W-9⁩. ويمكن لمطالبة الارتباط الأوثق في النموذج 8840 أو للفاصل في الاتفاقية الضريبية أن يعيدا وضع غير المقيم، لكن كلًا منهما يتطلب تقديمًا أمريكيًا (المنشور 519).

لا يُعدّ الحساب المشترك مملوكًا لأجانب إلا إذا قدّم كل مالك النموذج ⁦W-8BEN⁩؛ وإذا قدّم أي مالك النموذج ⁦W-9⁩، فيُعامل الحساب على أنه حساب أمريكي (تعليمات ⁦W-8BEN⁩).

قد يؤدي نقص الوثائق أو عدم صحتها إلى الاستقطاع المعتاد على الأجنبي بنسبة ⁦30%⁩ أو إلى الاستقطاع الاحتياطي بنسبة ⁦24%⁩، بحسب نوع الدفعة (تعليمات ⁦W-8BEN⁩؛ تعليمات الجهة الطالبة للنموذج ⁦W-9⁩).

ما الذي تفرضه الولايات المتحدة على توزيعات أرباح المقيم في كندا وفوائده ومبيعاته؟

بالنسبة إلى المقيم في كندا بموجب الاتفاقية الضريبية والذي ليس مواطنًا أمريكيًا ولا مقيمًا ضريبيًا في الولايات المتحدة، تحدّ الولايات المتحدة عادةً الضريبة على توزيعات الأرباح بمعدل الاتفاقية، ولا تفرض عادةً ضريبة على الفوائد أو على مبيعات الأسهم العادية؛ وترد الاستثناءات أدناه.

تأتي هذه القواعد من المواد X وXI وXIII في الاتفاقية الضريبية. ويغطي الجدول الاستثمارات الشخصية العادية؛ أما صناديق الاستثمار العقاري (REITs) وحصص الشراكات وتوزيعات الصناديق فتخضع لقواعد مختلفة. انظر توزيعات الصناديق الأمريكية في الإقرار الكندي وحصص الشراكات الأمريكية والاستقطاع على الكنديين.

قد يحتاج غير المقيم إلى النموذج ⁦1040-NR⁩ (الإقرار الأمريكي لغير المقيمين) إذا لم تُستقطع الضريبة الأمريكية كاملة، أو كان هناك نشاط تجاري في الولايات المتحدة، أو انطبق شرط تقديم آخر؛ ويمكن أيضًا للتقديم أن يسترد الاستقطاع الزائد (تعليمات ⁦1040-NR⁩). وإذا لم تكن هناك أجور أمريكية، فيحل موعده في 15 يونيو بعد انتهاء السنة الضريبية. وتقديمك من عدمه يتوقف على الدخل والاستقطاع وأي نشاط تجاري في الولايات المتحدة، وليس على الاحتفاظ بالحساب. وهذه قواعد فيدرالية؛ أما ضريبة ولاية سابقة فانظر ضريبة دخل الولاية بعد الانتقال إلى كندا.

ما الذي أبلغ عنه في كندا كل سنة بخصوص الحساب؟

يبلغ المقيم في كندا عن دخل الحساب الخاضع للضريبة وعن المبيعات في الإقرار الكندي حتى لو لم يُسحب أي مبلغ. وتُدرج الفوائد وتوزيعات الأرباح الأجنبية في السطر 12100 بالدولار الكندي، قبل خصم الضريبة الأمريكية؛ ولا تحصل توزيعات الأرباح الأجنبية على ائتمان ضريبة توزيعات الأرباح الكندي (CRA: السطر 12100). وتُدرج المبيعات في الجدول 3، وتُحسب بالدولار الكندي (انظر الخطوات أدناه).

النموذج ⁦T1135⁩ إقرار معلوماتي منفصل للمقيمين في كندا الذين تزيد تكلفة ممتلكاتهم الأجنبية المحددة، وتشمل أسهم الشركات غير الكندية والأموال المحتفظ بها خارج كندا، على 100,000 دولار كندي في أي وقت خلال السنة، مع وجود استثناءات. ويُقدَّم مع إقرارك، أي في 30 أبريل، أو في 15 يونيو إذا مارست أنت أو الزوج أو الزوجة أو الشريك بحكم الواقع نشاطًا تجاريًا.

تُحتسب الأسهم الأمريكية في حساب غير مسجل حتى لو كان وسيط كندي هو الذي يحتفظ بها، وكذلك النقد المحتفظ به خارج كندا، مثل نقد في حساب أمريكي (قانون ضريبة الدخل، المادة 233.3). وتُستثنى حيازات خطة ادخار التقاعد المسجلة (RRSP) وحساب الادخار المعفى من الضريبة (TFSA). وبالنسبة إلى الممتلكات التي كنت تملكها عند وصولك، فالتكلفة المحتسبة هي قيمتها السوقية العادلة في اليوم الذي أصبحت فيه مقيمًا، وليس ما دفعته. ولا تقدّم النموذج ⁦T1135⁩ عن السنة التي تصبح فيها مقيمًا لأول مرة، لكن يظل دخل الحساب مبلغًا عنه (CRA: أسئلة ⁦T1135⁩). وللاطلاع على ما يُحتسب وعلى قواعد الإبلاغ التفصيلية والغرامات، انظر الإبلاغ عن الممتلكات الأجنبية والشركات التابعة.

وعلى المقيمين في كيبك أيضًا مراجعة إقرار الممتلكات الأجنبية المنفصل (النموذج ⁦TP-1079.8.BE-V⁩)، الذي تشترطه Revenu Québec، الجهة الضريبية في كيبك، للسنوات الضريبية التي تنتهي بعد 30 ديسمبر 2025 (Revenu Québec: الإبلاغ عن الممتلكات الأجنبية).

قد تدعم الضريبة الأمريكية المستقطعة بمعدل الاتفاقية أو أقل منه ائتمانًا ضريبيًا أجنبيًا كنديًا، مع مراعاة حدود مثل سقف ⁦15%⁩ على الضريبة الأجنبية المفروضة على دخل الممتلكات (CRA: الائتمان الضريبي الأجنبي؛ دليل CRA، الفقرة 1.22). ولا يُحتسب عادةً ائتمان على الضريبة المستقطعة بما يزيد على معدل الاتفاقية؛ ويُطلب الفائض من الولايات المتحدة (دليل CRA، الفقرة 1.35). وللاطلاع على النماذج والحدود، انظر الدخل الأجنبي في الإقرار الضريبي الكندي؛ ولمطالبة الاسترداد، انظر ضريبة أمريكية مستقطعة من دفعة لكندي. ويطالب المقيمون في كيبك بائتمان كيبك عبر Revenu Québec، وليس في النموذج الفيدرالي ⁦T2036⁩ (CRA: الائتمان الضريبي الأجنبي).

أنا مواطن أمريكي أو حامل بطاقة خضراء: ما الذي يتغير؟

يظل المواطنون الأمريكيون والأجانب المقيمون عادةً خاضعين للضريبة الأمريكية على دخلهم العالمي أثناء إقامتهم في كندا. وقد يلزم إدراج دخل استثماراتهم ومبيعاتهم في النموذج 1040 إضافةً إلى الإقرار الكندي (IRS: دافعو الضرائب في الخارج).

يظل حامل البطاقة الخضراء عادةً مقيمًا ضريبيًا في الولايات المتحدة ما لم تنتهِ هذه الصفة وفق القواعد المنطبقة. ويجب على دافع الضرائب المقيم في البلدين (dual-resident) والذي يطالب بمزايا الاتفاقية أن يقدّم النموذج ⁦1040-NR⁩ مرفقًا به النموذج 8833، وفي بعض الحالات قد تؤدي المطالبة إلى ضريبة الخروج (expatriation tax) بموجب المادة 877A على المقيم طويل الأمد (المنشور 519؛ انظر ضريبة الخروج عند التخلي عن البطاقة الخضراء). وتغيير العنوان وحده لا يحوّل النموذج ⁦W-9⁩ إلى ⁦W-8BEN⁩ (تعليمات ⁦W-8BEN⁩).

لا يُعدّ حساب الوساطة الموجود في الولايات المتحدة حسابًا أجنبيًا لأغراض تقرير الحسابات المصرفية والمالية الأجنبية (FBAR). ويُستثنى أيضًا من النموذج 8938 حساب الوساطة العادي الذي تديره مؤسسة مالية أمريكية. أما نقل الحساب إلى مؤسسة كندية فقد يُدخله في نظامي الإبلاغ معًا، مع مراعاة متطلبات كل منهما (IRS: FBAR؛ تعليمات النموذج 8938).

للاطلاع على الضريبة القائمة على الجنسية وعدم تطابق الائتمانات الكندية، انظر لماذا تدين لـ IRS بعد دفع الضريبة الكندية.

هل أستطيع نقل حساب الوساطة الأمريكي إلى كندا دون بيع؟

النقل العيني (transfer in kind) ينقل الأسهم نفسها إلى الوسيط الجديد؛ ولا يُباع شيء. وبين حسابين غير مسجلين لمالك واحد، لا ينشئ ذلك عادةً بيعًا خاضعًا للضريبة. ويجب التأكد من الوسيطين هل يستطيعان تنفيذه.

يستثني تعريف التصرف في كندا النقل الذي لا يتغير بعده الملك المنتفع (beneficial ownership)، باستثناء عمليات نقل الصناديق الاستئمانية المدرجة (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦248(1)⁩). والنقل العيني بين حسابيك غير المسجلين يقع عادةً ضمن هذه الصياغة، لكن لا القانون ولا صفحات CRA المذكورة هنا تذكر عمليات نقل حسابات الوساطة بالاسم، فتتوقف النتيجة على الوقائع. وفي الضريبة الأمريكية، يتحقق المكسب أو الخسارة عند التحويل إلى نقد أو التبادل مقابل ممتلكات مختلفة جوهريًا (⁦26 CFR 1.1001-1(a)⁩)؛ والنقل الذي لا يتضمن أيًّا منهما غير موصوف هناك. وأي بيع أثناء العملية معاملة منفصلة.

احتفظ بسجلات تكلفتك الكندية الحالية؛ فالنقل العيني لا يعيد ضبطها عادةً.

نقل الأسهم إلى TFSA ليس نقلًا عاديًا: فتعامل CRA المساهمة العينية على أنها بيع بالقيمة السوقية العادلة، فيُبلَّغ عن المكسب ولا يمكن المطالبة بالخسارة (CRA: قبل أن تساهم في TFSA). وتحتاج المساهمة في خطة مسجلة أخرى أو إضافة مالك آخر أو تغيير الاستثمار أيضًا إلى مراجعة منفصلة.

هل أبيع قبل أن يجبرني الوسيط، وماذا لو باع نيابةً عني؟

يتطلب البيع القسري الحساب الضريبي المعتاد نفسه. وقبل الموافقة على البيع، قارن المكسب أو الخسارة الكندية المتوقعة وأي ضريبة أمريكية بطريقة النقل المتاحة وبموعد الوسيط النهائي.

بالنسبة إلى الأوراق المالية العادية في المحفظة التي كنت تملكها عند الوصول، تبدأ التكلفة الكندية عادةً من القيمة السوقية العادلة عند بدء الإقامة في كندا، مع تعديلها بحسب المعاملات اللاحقة (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦128.1(1)⁩). ويستطيع المقيم الكندي السابق العائد أن يختار كتابةً بموجب المادة ⁦128.1(6)⁩، بحلول تاريخ استحقاق تقديم إقرار تلك السنة، تعديل تلك التكلفة. ولمعرفة تاريخ الإقامة وإقرارات سنة الانتقال وتكاليف الوصول عبر المحفظة، انظر الانتقال من الولايات المتحدة إلى كندا.

وقد يؤجل البيع بخسارة مع شراء أوراق مالية مماثلة في وقت قريب من النقل خصم الخسارة في كندا: فتنظر قاعدة الخسارة الصورية (superficial loss) في المشتريات خلال 30 يومًا قبل البيع أو بعده وفي الملكية في نهاية تلك المدة، بما في ذلك ملكية الأشخاص المرتبطين (CRA: المكاسب الرأسمالية). ويحتفظ المواطن الأمريكي أو حامل البطاقة الخضراء أيضًا بسعر الشراء الأصلي بوصفه التكلفة الأمريكية (IRS: المكاسب والخسائر الرأسمالية)، ويخضع لقاعدة البيع الصوري الأمريكية (wash sale) (المنشور 550)؛ انظر لماذا يختلف مكسب استثماراتك بين الإقرارين الأمريكي والكندي. واحصل على تأكيدات التداول لأي تصفية؛ فنقل العائدات بعد ذلك لا يمحو البيع.

ما المستندات التي سأتلقاها في نهاية السنة، وكيف أستخدمها في كندا؟

تتوقف النماذج الأمريكية التي تتلقاها على وضعك الأمريكي والوسيط والمعاملات؛ وقد يرسل وسيط كندي كشفي ⁦T5⁩ و⁦T5008⁩. طابق كل نموذج مع كشوف الحساب؛ فلا يحدد وصف الإبلاغ الأمريكي أو رقم التكلفة المعاملة الكندية.

استخدم السجلات بهذا الترتيب:

1. طابق الدخل والضريبة المستقطعة مع كشوف الحساب، بما في ذلك الدفعات المقيّدة في الحساب أو المعاد استثمارها فيه.
2. حوّل الفوائد وتوزيعات الأرباح الأجنبية إلى الدولار الكندي، عادةً بالسعر السائد وقت نشوئها؛ ولا يُقبل المتوسط إلا في ظروف مناسبة (CRA: السطر 12100).
3. احسب العائدات الكندية والتكلفة الأساسية المعدّلة (ACB، وهي تكلفتك الكندية معدّلة بحسب التغييرات اللاحقة) ومصروفات البيع، كلًّا منها محوّلًا بسعر تاريخ معاملته، وأبلغ عنها في الجدول 3؛ فقد يعطي تحويل مكسب الوسيط بالدولار الأمريكي بسعر واحد نتيجة خاطئة (CRA: المكاسب الرأسمالية).

بعد النقل، قد يحتاج أي مبلغ في الخانة 20 من كشف ⁦T5008⁩ إلى تعديل ليعكس تكلفتك الأساسية المعدّلة الكندية الفعلية (CRA: ⁦T5008⁩). وغياب الكشف الكندي لا يُسقط الدخل من الإقرار الكندي (CRA: السطر 12100).

لم أبلغ عن الحساب الأمريكي في كندا قط: من أين أبدأ؟

ابدأ بالفصل بين الدخل غير المُبلَّغ عنه وتقديمات ⁦T1135⁩ الفائتة. فالإبلاغ عن أحدهما لا يغني عن الآخر، وقد يغيّر إعفاء ⁦T1135⁩ في أول سنة إقامة السنوات التي تحتاج إلى تصحيح (CRA: أسئلة ⁦T1135⁩).

اجمع الإقرارات الكندية السابقة وتأكيدات ⁦T1135⁩ وكشوف الحساب والنماذج الضريبية الأمريكية وتقييمات الوصول وأي إشعارات من CRA؛ واستخدم تقارير الممتلكات الأجنبية الفائتة للحسابات الأمريكية لمسار التصحيح ومراجعة الغرامات. وللدخل المتروك خارج الإقرار، انظر دخل أو ممتلكات أجنبية غير مبلغ عنها: كيف تبادر بالتصحيح.

مثال

المبالغ توضيحية فقط. افترض أن مقيمًا في كندا ليس دافع ضرائب أمريكيًا، ويستحق مزايا الاتفاقية، ويملك أسهمًا عادية في شركة أمريكية خارج خطة مسجلة. وجميع الأرقام بالدولار الكندي بعد تحويلات العملة اللازمة.

كانت تكلفة وصول الأسهم الكندية 40,000 دولار كندي. ولا توجد مشتريات لاحقة ولا تعديلات على التكلفة. ويبيعها وسيط بمبلغ 50,000 دولار كندي دون مصروفات بيع. ويبلغ المكسب الرأسمالي الكندي 10,000 دولار كندي قبل تطبيق قواعد الإدراج وأي خسائر؛ ويُحتسب البيع الذي يوجهه الوسيط أيضًا.

خلال السنة، تدفع الأسهم توزيع أرباح إجماليًا قدره 1,000 دولار كندي ويبلغ الاستقطاع الأمريكي 150 دولار كندي. ويبلغ الإقرار الكندي عن 1,000 دولار كندي من دخل توزيعات الأرباح الأجنبية، ويُنظر في الـ150 دولار كندي بصورة منفصلة للائتمان الضريبي الأجنبي، مع مراعاة حدوده. والإبلاغ عن مبلغ 850 دولار كندي المستلم نقدًا فقط يُقلّل الدخل المُبلَّغ عنه.

وإذا انتقلت الأسهم نفسها بدلًا من ذلك بين حسابين غير مسجلين للمالك دون بيع أو تغيير في الملكية، فيستمر عادةً سجل التكلفة الكندية البالغ 40,000 دولار كندي.

هل يختلف وضعك؟

• ما زلت تحدد تاريخ الانتقال أو قيم الوصول: انظر الانتقال من الولايات المتحدة إلى كندا.
• أنت مواطن أمريكي أو حامل بطاقة خضراء: انظر الأمريكيون المقيمون في كندا؛ وقد تستدعي المواقف المبنية على الاتفاقية والمبيعات ذات التكلفتين الكندية والأمريكية المختلفتين مراجعة ضريبية عبر الحدود.
• الحساب ⁦401(k)⁩ أو IRA أو Roth IRA: انظر حسابات التقاعد الأمريكية في كندا.
• تحتاج إلى فئات ⁦T1135⁩ أو استثناءاته أو غراماته: انظر الإبلاغ عن الممتلكات الأجنبية والشركات التابعة.
• أنت دافع ضرائب أمريكي وتنقل الحساب إلى كندا: راجع الإبلاغ عن الحسابات الأجنبية لمتطلبات FBAR والنموذج 8938.
• تخطط لشراء صناديق ETF أو صناديق استثمار مشتركة كندية بصفتك دافع ضرائب أمريكيًا: قد يغيّر النموذج 8621 عبء التقديم؛ انظر الصناديق المشتركة وصناديق ETF الأجنبية في الإقرار الأمريكي.
• تملك أسهمًا أمريكية وتقلق من ضريبة التركات الأمريكية: انظر كيف ينبغي للكندي أن يملك ممتلكات أمريكية؟.
• الحساب يخص شركتك: تقدّم الشركة النموذج ⁦W-8BEN-E⁩ وليس ⁦W-8BEN⁩؛ انظر تعبئة النموذج ⁦W-8BEN-E⁩ للشركة الكندية.
• يعقّد القرار موعد نهائي للتصفية، أو تغيير في الملكية المشتركة، أو عدة سنوات غير مبلغ عنها: أحضر الإشعار وكشوف الحساب والنماذج الضريبية وسجلي التكلفة في البلدين إلى مراجعة ضريبية عبر الحدود.