العمل عن بُعد لصاحب عمل كندي من الخارج: الضريبة وCPP وEI

العمل عن بُعد لشركة كندية من الخارج: ما الذي يُقتطع من أجرك؟

متى أصبحت غير مقيم وأنجزت العمل خارج كندا، لا يقتطع صاحب العمل الكندي عادةً ضريبة دخل كندية ولا CPP ولا EI. والاستثناءات هي أجر الأيام التي تعمل فيها في كندا، وبعض الأجور المدفوعة لمقيمين سابقين، وحالات CPP أو EI التي ما زلت فيها تتبع مكتبًا كنديًا أو تقيم فيها عادةً في كندا.

تكون القاعدة بسيطة فقط عندما تتضح ثلاثة أمور: أنك كففت فعلًا عن كونك مقيمًا في كندا، وأنك لا تعمل أي أيام في كندا، وأن قواعد بلدك الجديد محسومة. وتحتاج الحالة إلى تقدير إذا كنت تسافر للعمل، أو تتلقى منح أسهم أو مكافآت اكتُسب جزء منها قبل الانتقال، أو تطالب بإعفاء بموجب اتفاقية، أو تقسم سنة المغادرة أجرك، أو تكون إقامتك غير واضحة لأنك أبقيت الوظيفة الكندية.

الاحتفاظ بوظيفة كندية لا يُبقيك مقيمًا بذاته، لكن CRA تعد العمل لدى صاحب عمل كندي رابطًا ثانويًا واحدًا حين تزن الإقامة (Folio S5-F1-C1)؛ راجع الإقامة الضريبية في كندا.

اجمع تاريخ مغادرتك، وتقويمًا بأيام العمل داخل كندا وخارجها، وعقد عملك، وقسائم الراتب قبل الانتقال وبعده، وأي خطاب من صاحب العمل عن تغييرات كشوف الرواتب. وعندما يتوقف الاقتطاع الكندي، تحقق من كيفية فرض بلدك الجديد الضريبة على هذا الأجر وتحصيلها؛ فهذا خاضع لقانونه ولا يشمله هذا الدليل.

هل يجب أن يتوقف صاحب عملي الكندي عن اقتطاع ضريبة الدخل بعد أن أصبحت غير مقيم؟

عادةً نعم. تنص اللائحة ⁦104(2)⁩ على ألا تُقتطع ضريبة من أجر موظف لم يكن موظفًا في كندا ولا مقيمًا فيها وقت الدفع، إلا أجر المهام المؤداة في كندا والمقابل المذكور في المادة ⁦115(2)(e)(i)⁩ المدفوع لمن توقفت إقامته.

هذا الاستثناء الثاني يسري من سنة المغادرة فصاعدًا. فهو يُبقي الاقتطاع على أجر يدفعه مقيم كندي عن عمل في الخارج، ما لم يكن ذلك الأجر خاضعًا لضريبة الدخل في بلد آخر، أو كان مكتسبًا من البيع أو التفاوض على العقود أو تقديم الخدمات في النشاط المعتاد لصاحب العمل (المادة ⁦115(2)(e)(i)⁩). لذلك قد يُبقي الانتقال إلى بلد لا يفرض ضريبة دخل على أجرك الاقتطاع الكندي قائمًا. وهل تفرض كندا الضريبة على ذلك الأجر في النهاية اختبار مستقل: راجع دليل إقرار غير المقيم.

الاقتطاع ليس الجواب النهائي. تقول CRA إن غير المقيم الذي يدفع له مقيم كندي مقابل عمل في بلد آخر قد يلزمه رغم ذلك تقديم إقرار كندي عندما تعفي اتفاقية هذا الأجر من الضريبة في البلد الذي يقيم فيه. وهل كففت عن الإقامة أصلًا مسألة منفصلة: راجع الإقامة الضريبية في كندا.

هل أدفع CPP إذا عملت في الخارج لصاحب عمل كندي؟

عادةً لا، متى كنت تعيش في الخارج ولا تتبع مكتبًا كنديًا. تقول CRA إن العمل خارج كندا يخضع لاشتراكات CPP (فيُقتطع CPP) فقط إذا تحقق أحد هذين:

• تتوجه عادةً للعمل في مقر صاحب العمل في كندا، أو
• أنت مقيم كندي ويُدفع لك من مقر صاحب العمل في كندا.

إذا لم يتحقق أي منهما فلا يقتطع صاحب العمل CPP. ويجوز لصاحب العمل أن يختار تمديد تغطية CPP بتقديم النموذج ⁦CPT8⁩، لكن ليس عندما تكون بين كندا والبلد الذي تعمل فيه اتفاقية ضمان اجتماعي. وحين ينطبق CPP، يدفع الموظف وصاحب العمل كل منهما ⁦5.95%⁩ على الشريحة الأولى من الدخل.

إذا اختلفت أنت وصاحب عملك على انطباق CPP أو EI، فلأي منكما أن يطلب قرارًا من CRA؛ والموعد النهائي 29 يونيو من السنة التي تلي السنة التي تتعلق بها المسألة (CRA).

هل ما زال EI يُقتطع من أجري وأنا أعيش في الخارج؟

فقط إذا تحققت الشروط الأربعة جميعها. تشترط CRA أقساط EI على أجر العمل خارج كندا عندما:

1. يقيم صاحب العمل في كندا أو له مقر عمل فيها،
2. يقيم الموظف عادةً في كندا،
3. لا يكون العمل مؤمَّنًا عليه (مشمولًا بالتأمين ضد البطالة) في البلد الذي يُؤدَّى فيه، و
4. لا يكون العمل مستثنى من العمل المؤمَّن عليه لسبب آخر.

من انتقل إلى الخارج انتقالًا دائمًا لا يستوفي عادةً الشرط الثاني، فيتوقف EI. أما من يعمل في الخارج لفترة فقط فقد يظل يقيم عادةً في كندا.

هل قد أدين بالضمان الاجتماعي في البلدين؟

ربما، إذا كان بلدك الجديد يشترط اشتراكات وما زالت كندا تحصّل CPP. وتهدف اتفاقيات الضمان الاجتماعي الكندية إلى منع العمال من الاشتراك في النظامين معًا (CRA). ويسرد جدول البلدان لدى CRA كل اتفاقية ونموذجها وأطول مدة يمكن إيفادك فيها إلى ذلك البلد مع البقاء في CPP؛ ومن هذه البلدان الولايات المتحدة والمكسيك والبرتغال والمملكة المتحدة.

تثبت شهادة التغطية الكندية أنك تبقى ضمن CPP ومعفى من نظام البلد المضيف (CRA). وتصفها CRA لموظف يرسله صاحب العمل مؤقتًا إلى بلد له اتفاقية ثم يستأنف العمل في كندا بعد ذلك، حتى حد المدة في تلك الاتفاقية. والانتقال الدائم لا ينطبق عليه هذا الوصف عادةً، فتحدد قواعد البلد المضيف نفسه، مقروءة مع الاتفاقية، ما تدين به هناك.

إذا لم تكن هناك اتفاقية، يستطيع كل من البلدين تطبيق قواعده. وتنسق هذه الاتفاقيات تغطية CPP؛ أما EI فتنطبق عليه الشروط الأربعة أعلاه.

ماذا يحدث لأجري في الأيام التي أسافر فيها إلى كندا للعمل؟

الأجر عن مهام مؤداة في كندا يخضع للضريبة في كندا وللاقتطاع. فـالمادة ⁦115(1)(a)(i)⁩ تفرض الضريبة على دخل غير المقيم من مهام عمل مؤداة في كندا، واللائحة ⁦104(2)(b)⁩ تُبقي الاقتطاع على الأجر الذي يُعزى إليها بصورة معقولة.

وقد تعفيه اتفاقية ضريبية مع ذلك. يصف ⁦T4058⁩ لدى CRA اختبارين تستخدمهما بعض الاتفاقيات: أن يقل الأجر عن مبلغ محدد، أو أن تكون في كندا 183 يومًا أو أقل وأن صاحب عملك ليس مقيمًا في كندا. ومع صاحب عمل كندي لا ينفع إلا اختبار المبلغ، وليس لكل اتفاقية اختبار كهذا، فراجع نص اتفاقيتك.

إذا كان نص اتفاقيتك يعفي الأجر فعلًا، فيستطيع الموظف غير المقيم، أو صاحب العمل بتفويض منه، أن يطلب من CRA الإعفاء من الاقتطاع بموجب اللائحة 102، ويُفضل قبل العمل أو قبل أول دفعة بمدة 30 يومًا؛ ولا يشمل الإعفاء إلا المدفوعات التي تتم بعد صدوره (⁦IC75-6⁩). وإلا اقتطع صاحب العمل؛ وصاحب العمل الذي لا يفعل يتحمل المبلغ كاملًا مع الفوائد والغرامات. وفي الحالتين تقدّم إقرارًا كنديًا عن أجر أيام العمل في كندا بحلول 30 أبريل من السنة التالية، لتسدد الضريبة أو لتسترد المقتطع (⁦IC75-6⁩).

احتفظ بسجل مؤرخ لكل يوم عمل في كندا. يحتاجه صاحب العمل لتقسيم أجرك، وتحتاجه أنت للإقرار.

سنة الانتقال: كيف يُحاسب أجري قبل تاريخ مغادرتي وبعده؟

الأجر حتى تاريخ مغادرتك دخل مقيم؛ وبعده لا يُحتسب إلا الدخل من مصدر كندي. في سنة المغادرة تُبلّغ عن دخلك العالمي عن الجزء الذي كنت فيه مقيمًا من السنة (CRA)، وبصفتك غير مقيم بعد ذلك تدفع ضريبة كندية على الدخل من مصدر كندي فقط. وكيف يقسم إقرار المغادرة الدخل والخصومات والائتمانات، وكيف يُسترد CPP أو EI المدفوع زيادة، مشروح في إقرارك في سنة مغادرتك.

تاريخ مغادرتك هو الذي يحدد التقسيم، فثبّته أولًا: راجع تاريخ صيرورتك غير مقيم. أبلغ صاحب عملك بالتاريخ كتابةً؛ فـCRA تقول أن تُبلغ الجهات الكندية التي تدفع لك بأنك لم تعد مقيمًا. والمكافآت وأجر الإجازة ومنح الأسهم المدفوعة بعد الانتقال واكتُسب جزء منها قبله تحتاج إلى تقسيم خاص بها: راجع ضريبة المغادرة على خيارات الأسهم وRSU (أو، للانتقال إلى الولايات المتحدة، منح الأسهم والأجر بعد الانتقال) وتعويض نهاية الخدمة والأجر الأخير.

أي كشف أتسلم، وماذا لو اقتُطعت ضريبة كندية رغم ذلك؟

تتسلم عادةً كشف ⁦T4⁩ من صاحب عملك الكندي. ويشترط دليل ⁦RC4120⁩ كشف ⁦T4⁩ عندما تُقتطع ضريبة أو CPP أو EI أو يتجاوز الأجر 500 دولار. الخانة 10 هي مقاطعة العمل. والموظف عن بُعد بدوام كامل المرتبط ارتباطًا معقولًا بمنشأة لصاحب العمل يُعد متوجهًا إليها؛ وإلا فموظف المكتب المنزلي تُحدَّد مقاطعته من حيث يصدر الأجر. وهناك الرمزان US (الولايات المتحدة) وZZ (بلد آخر) للعمل خارج كندا. ويتوقف أيهما ينطبق على هذه الوقائع، فاسأل صاحب عملك قبل أن تفترض أن الكشف خاطئ. وتُعلَّم الخانة 28 حين لا يلزم اقتطاع CPP أو EI طوال السنة.

إذا كان الكشف خاطئًا (اقتُطع CPP أو EI أو ضريبة حيث لا يجوز)، فاطلب من صاحب العمل تصحيحه أولًا. وضريبة الدخل المقتطعة زيادة تُسترد بتقديم إقرار كندي (⁦IC75-6⁩)؛ راجع دليل إقرار غير المقيم.

هل أستطيع البقاء في RRSP الجماعي أو خطة المعاش لدى صاحب عملي وأنا في الخارج؟

يتوقف ذلك على شروط الخطة، فاسأل مسؤول الخطة قبل أن تنتقل. وللاطلاع على خياراتك، راجع معاشات العمل عند الانتقال إلى الخارج وRRSP وTFSA بعد مغادرة كندا.

ماذا أقدّم لصاحب عملي، وماذا أحتفظ به؟

قدّم لصاحب العمل الوقائع لا الاستنتاجات، واحتفظ بالأدلة. وقد يشترط بلدك الجديد أيضًا أن يسجل صاحب العمل لديه أو يدير كشوف رواتب هناك؛ فهذا خاضع لقانون ذلك البلد ولا يشمله هذا الدليل.

يستطيع العامل أن يطلب من CRA تحديد وضع إقامته بالنموذج ⁦NR73⁩، وتأخذ CRA هذا القرار في الحسبان لـCPP وEI أيضًا (CRA). وهل يفيد إرساله حالتك مشروح في طلب قرار CRA بشأن إقامتك.

مثال

هذه الأمثلة للتوضيح وبالدولار الكندي.

محللة تنتقل إلى البرتغال بصورة دائمة

محللة في فانكوفر تنتقل نهائيًا إلى البرتغال وتعمل من منزلها هناك، دون أن تتبع أي مكتب كندي. متى أصبحت غير مقيمة، ينبغي لصاحب عملها عادةً أن يوقف اقتطاعات ضريبة الدخل وCPP وEI، بشرط ألّا تعمل أي عمل في كندا: فهي لا تتبع مقر عمل في كندا ولا تقيم عادةً فيها. وبين البرتغال وكندا اتفاقية ضمان اجتماعي، فلا يتوفر النموذج ⁦CPT8⁩، وشهادة التغطية مخصصة للإيفاد المؤقت. وتحدد قواعد البرتغال، مقروءة مع الاتفاقية، اشتراكاتها هناك.

مدير منتج في المكسيك يسافر إلى كندا 20 يومًا

مدير منتج يعيش في المكسيك يكسب 120,000 دولار كندي في السنة عن نحو 240 يوم عمل. يقضي 20 يوم عمل في مكتب تورنتو. ونحو 10,000 دولار كندي (120,000 دولار كندي × 20 ÷ 240) هو أجر عن مهام في كندا. ويقتطع صاحب العمل من هذا الجزء ما لم تكن CRA قد أصدرت إعفاء. وتعفي الاتفاقية الضريبية بين كندا والمكسيك الأجر إذا كان أجر أيام العمل في كندا في السنة 16,000 دولار كندي أو أقل، أيًّا كان صاحب العمل (المادة 14). وأجره البالغ 10,000 دولار كندي يستوفي ذلك، فلا تستطيع كندا فرض الضريبة عليه: فيطلب إعفاء قبل الرحلة، أو يقدّم إقرار غير مقيم كنديًا لاسترداد المقتطع.

موظفة تغادر كالغاري في 30 يونيو

• من يناير إلى يونيو: الأجر دخل مقيم، يُبلَّغ عنه في إقرار المغادرة مع اقتطاع CPP وEI كالمعتاد.
• من يوليو إلى ديسمبر: تعمل في الخارج فقط ويفرض بلدها الجديد الضريبة على أجرها، فتنهي اللائحة ⁦104(2)⁩ الاقتطاع؛ ويتوقف CPP وEI عند سقوط شروطهما.
• في الربيع التالي: تقدّم إقرار المغادرة، ويُظهر كشف ⁦T4⁩ الخاص بها أجر السنة كاملة واقتطاعاتها.

هل وضعك مختلف؟

• تسافر إلى كندا للعمل، أو لديك منح أسهم، أو تريد المطالبة بإعفاء بموجب اتفاقية: يحتاج التقسيم واختبار الاتفاقية إلى فحص دقيق؛ احصل على مساعدة في الضريبة الفردية.
• لست متأكدًا أنك كففت عن كونك مقيمًا: راجع الإقامة الضريبية في كندا؛ وإذا سألتك CRA، أو أبقيت روابط قوية، فاحصل على مساعدة في الضريبة الفردية.
• يُظهر كشف ⁦T4⁩ الخاص بك ضريبة أو CPP أو EI ما كان ينبغي اقتطاعه، أو كتبت إليك CRA: راجع استرداد الضريبة بصفتك غير مقيم واحصل على مساعدة في الضريبة الفردية.
• أرسلك صاحب عملك إلى الخارج لمدة محددة وستعود: راجع العمل في الخارج لسنوات قليلة.
• يلزمك التقديم، أو فاتتك سنوات، بصفتك غير مقيم يتقاضى أجرًا كنديًا: راجع دليل إقرار غير المقيم واللحاق بالسنوات الفائتة واحصل على مساعدة في الضريبة الفردية.
• تعيش في الولايات المتحدة وتعمل لصاحب عمل كندي: راجع العمل لصاحب عملك الكندي من الولايات المتحدة.
• تسافر طوال الوقت وتعمل عبر الإنترنت دون مسكن ثابت في الخارج: راجع الرحالة الرقميون والإقامة الضريبية الكندية.
• أنت عامل لحسابك الخاص ولك عملاء كنديون: راجع العملاء الكنديون بعد الانتقال إلى الخارج.
• تدير نشاطًا تجاريًا وتوظف شخصًا عبر الحدود: راجع توظيف موظف عبر الحدود.
• تعيش في كندا وتعمل لصاحب عمل أجنبي: راجع العمل عن بُعد لأصحاب عمل وعملاء في الخارج.
• ستغادر كندا وتريد الصورة الكاملة: راجع مغادرة كندا.