كشف ⁦T4⁩ أو ⁦T5⁩ أو ⁦T3⁩ بعد مغادرة كندا: دليل غير المقيم

أي كشف يجب أن ترسله كل جهة دافعة بعد مغادرتك كندا؟

نوع الكشف يتبع سجلات الجهة الدافعة، لا وضعك الضريبي. فبعد أن تصبح غير مقيم، يجب أن يبلّغ البنك أو الوسيط أو الصندوق الاستئماني عن دخل استثمارك في كشف ⁦NR4⁩ وأن يستقطع ضريبة غير المقيمين (الجزء XIII) المستحقة، وهي عادةً ⁦25%⁩ ما لم تخفضها اتفاقية ضريبية (المادة 212؛ ⁦T4058⁩). ولا يزال أصحاب العمل يصدرون كشف ⁦T4⁩ عن أجر وظيفتك الكندية (⁦T4058⁩).

استمرار وصول كشف ⁦T5⁩ أو ⁦T3⁩ يعني عادةً أن الجهة الدافعة لم تُبلَّغ قط. وتقول CRA إن عليك إبلاغ الجهات الكندية الدافعة والمؤسسات المالية بأنك لم تعد مقيمًا (مغادرة كندا)؛ وطريقة ذلك، بما فيها النموذج ⁦NR301⁩، في الحسابات المصرفية وحسابات الوساطة الكندية بعد المغادرة.

ما الذي يجعل الحالة غير بسيطة: كشوف من عدة جهات دافعة عبر سنة المغادرة، أو مكافأة أو منحة أسهم دُفعت بعد مغادرتك، أو كشف يغطي سنة كنت قد غادرت فيها أصلًا، أو سنوات من كشوف ⁦T5⁩ أو ⁦T3⁩ بلا ضريبة غير مقيم مستقطعة، أو إقرار في بلد ثانٍ يحتاج إلى الأرقام نفسها.

ما عليك جمعه: كل كشف (⁦T4⁩ و⁦T4A⁩ و⁦T4A-NR⁩ و⁦T5⁩ و⁦T3⁩ و⁦NR4⁩)، وتاريخ مغادرتك، وكشوف الراتب وكشوف الحسابات التي تبيّن تاريخ كل دفعة، وأي خطابات أرسلتها إلى الجهات الدافعة عن إقامتك.

في سنة المغادرة، هل تصلك كشفان من الجهة الدافعة نفسها؟

نعم، إذا حدّثت الجهة الدافعة سجلاتها. فتوجّه CRA الجهات الدافعة إلى إعداد كشفين منفصلين عندما يغيّر المستلم إقامته خلال السنة: الدخل المدفوع أثناء إقامتك يدخل في الكشف الكندي (مثل ⁦T5⁩ أو ⁦T3⁩ أو ⁦T4A⁩)، والدخل المدفوع بعد أن صرت غير مقيم فقط يدخل في كشف ⁦NR4⁩ (⁦T4061⁩).

قد لا يصلك كشف ⁦NR4⁩ عن المبالغ الصغيرة جدًا (أقل من 50 دولارًا دون استقطاع شيء). ويجب أن تصلك كشوف ⁦NR4⁩ بحلول آخر يوم من مارس بعد نهاية السنة؛ أما الصندوق الاستئماني أو التركة فمهلتهما 90 يومًا بعد نهاية سنتهما الضريبية (⁦T4061⁩). ومعنى كل خانة في كشف ⁦NR4⁩ في دليل كشف ⁦NR4⁩.

الكشف يغطي السنة كلها: أي جزء منه يدخل في إقرار سنة المغادرة؟

قسّم بحسب تاريخ دفع كل مبلغ؛ ولا تنقل إجمالي السنة كله. ففي سنة المغادرة تبلّغ عن دخلك العالمي عن الجزء الذي كنت فيه مقيمًا من السنة، وعن بعض أنواع الدخل من مصدر كندي فقط بعد المغادرة (مغادرة كندا؛ المادة 114). ويوضع تاريخ مغادرتك في الصفحة 1 من الإقرار.

كشف ⁦T4⁩ للسنة كلها عن وظيفة أديتها في كندا فقط يُبلَّغ عنه عادةً كاملًا، لأن كل الأجر اكتُسب في كندا. وإذا واصلت العمل لدى صاحب العمل من الخارج بعد مغادرتك، فقسّمه بحسب مكان إنجاز العمل. أما كشف ⁦T5⁩ أو ⁦T3⁩ للسنة كلها فالأمر فيه مختلف: فلا يدخل في الإقرار إلا مبالغ فترة الإقامة. وإذا أصدرت الجهة الدافعة كشف ⁦T5⁩ واحدًا للسنة كلها، فبلّغ عن جزء فترة الإقامة من كشوف حساباتك واطلب من الجهة تصحيح الكشف. والائتمانات وبقية تفاصيل الإقرار الجزئي في دليل إقرار السنة الجزئية.

وصلك كشف ⁦T5⁩ أو ⁦T3⁩ عن سنة كنت فيها غير مقيم طوال السنة: ماذا تطلب من الجهة الدافعة أن تصلحه؟

كشف ⁦T5⁩ أو ⁦T3⁩ عن سنة كاملة كنت فيها غير مقيم يعني عادةً أن الجهة الدافعة ما زالت تعاملك كمقيم ولم تستقطع شيئًا. وتقديم إقرار على طريقة المقيمين لا يصلح ذلك. أبلغ الجهة الدافعة بأنك غير مقيم، وقدّم لها إثبات الإقامة الذي تطلبه، واسألها هل ستصدر كشفًا معدَّلًا أو كشف ⁦NR4⁩ لتلك السنة.

تسري ضريبة غير المقيم على غير المقيم بموجب المادة 212 سواء استقطعتها الجهة الدافعة أم لا، فالسنوات التي لم يُستقطع فيها شيء لا تُنسى ببساطة. والفوائد استثناء عند كثيرين: فالفوائد من جهة لا صلة لك بها معفاة عادةً من الاستقطاع (⁦T4058⁩). أما توزيعات الأرباح فلا.

تصحح الجهات المصدرة الكشوف بإرسال كشف معدَّل مكتوب عليه AMENDED، مع نسخ إليك وإلى CRA (CRA: دليل ⁦T5⁩). وتعديل الجهة الدافعة للسنوات الماضية قرارها، لكن الضريبة لا تزول: فالجهة الدافعة التي لم تستقطع مسؤولة عن المبلغ كاملًا وقد تستردّه منك، مثلًا بخصمه من حسابك (المادة ⁦215(6)⁩)؛ ويمكن لـ CRA أيضًا أن تقدّر عليك المبلغ مباشرة، وتشترك معها في مسؤولية الفوائد (المادة ⁦227(8.1)⁩ و⁦(10.1)⁩). اطلب كتابةً، واحتفظ بالرد، واطلب المساعدة إذا تأثرت عدة سنوات.

وصلك كشف ⁦T4⁩ أو ⁦T4A⁩ بعد مغادرتك: متى يدخل هذا الأجر في إقرار كندي؟

الأجر الذي تتسلمه بعد مغادرتك يظل داخلًا في إقرار كندي إذا كان مقابل عمل أنجزته في كندا. فغير المقيم يخضع للضريبة على دخل واجبات الوظيفة المؤداة في كندا، وعلى الواجبات المؤداة خارج كندا أثناء إقامته (المادة 115). وتذكر CRA أجر الإجازة وأجر الإجازة المرضية والمكافآت ومزايا خيارات الأسهم من وظيفة شغلتها وأنت تقيم في كندا، وتقول إن على صاحب العمل إرسال كشف ⁦T4⁩ (⁦T4058⁩).

أجر الوظيفة المتسلَّم بعد مغادرتك عن عمل أُنجز في كندا يُبلَّغ عنه في إقرار غير المقيم للسنة التي دُفع فيها، في السطر 10100، للمقاطعة التي اكتسبته فيها (⁦T4058⁩؛ ⁦5013-G⁩). وهل يجب أن تقدم إقرارًا، وأي حزمة، في دليل إقرار غير المقيم. أما مكافأة نهاية الخدمة وبدلات التقاعد والأجر الأخير فلها قواعدها: راجع مكافأة نهاية الخدمة والأجر الأخير بعد مغادرة كندا.

كشف ⁦T4A⁩ عن عمل أُنجز كله في الخارج: هل يجعله الكشف خاضعًا للضريبة في كندا؟

عادةً لا، إذا كنت غير مقيم حين أنجزت العمل. فالكشف لا ينشئ ضريبة؛ والقانون هو الذي يقرر. والعمل المنجز في الخارج وأنت ما زلت مقيمًا خاضع للضريبة في كندا، وبعض أجور الوظائف تشملها المادة ⁦115(2)⁩ (انظر أدناه). واستقطاع اللائحة 105 البالغ ⁦15%⁩ لا ينطبق على أتعاب الخدمات المؤداة خارج كندا، والعقد المختلط يحتاج إلى تقسيم معقول بين العمل الكندي والأجنبي (⁦IC75-6R2⁩، الفقرة 32). وأتعاب الخدمات المؤداة في كندا تدخل في كشف ⁦T4A-NR⁩ (CRA).

إذا أصدرت جهة دافعة كندية كشف ⁦T4A⁩ للمقيمين عن عمل أنجزته من الخارج، فاطلب منها تصحيح الكشف واحتفظ بفواتيرك وإثبات مكان عملك. وهناك استثناء واحد: من السنة التي تلي مغادرتك، قد يخضع الأجر من صاحب عمل مقيم في كندا عن عمل في الخارج للضريبة في كندا بموجب المادة ⁦115(2)⁩ إذا أعفته اتفاقية ضريبية من الضريبة في بلدك الجديد. وهذه الحالة مشروحة في العمل لصالح صاحب عمل كندي من الخارج.

كشف يُظهر ضريبة كندية مستقطعة: هل تقدم إقرارًا لاستردادها؟

الضريبة المبينة في كشف ⁦NR4⁩ نهائية عادةً؛ أما الضريبة المستقطعة المبينة في كشف ⁦T4⁩ أو ⁦T4A-NR⁩ فهي دفعة على حساب ضريبتك ولا تعود إلا عبر إقرار.

تقول CRA إن ضريبة الجزء XIII لا تُسترد بتقديم إقرار كندي (غير المقيمين في كندا). والإقرارات الاختيارية للإيجارات والمعاشات هي الاستثناء؛ راجع دخل المعاشات وRRSP والمؤجرون غير المقيمين. والضريبة المبينة في كشف ⁦T4⁩ أو ⁦T4A-NR⁩ لا تعود إلا إذا قدمت إقرارًا؛ ولا تستطيع CRA عادةً أن تردّ مبلغًا عن إقرار فردي متأخر إلا إذا قُدم خلال 10 سنوات تقويمية بعد نهاية تلك السنة الضريبية.

لم يصلك كشف أو ذهب إلى عنوانك الكندي القديم: هل يمكنك الإبلاغ بدونه؟

نعم. اطلب نسخة من صاحب العمل أو الجهة المصدرة؛ وإذا كنت تستخدم حساب CRA الإلكتروني (My Account) فقد تتمكن من عرض كشوفك فيه؛ وتسجيل الدخول من الخارج مشروح في حساب CRA الإلكتروني من خارج كندا (CRA: نسخة من الكشوف). وتصل معظم الكشوف بنهاية فبراير؛ وقد تصل كشوف ⁦T3⁩ متأخرة حتى نهاية مارس (CRA: الكشوف الضريبية).

إذا لم يصل الكشف بعد، فقدّر الدخل من كشوف الراتب أو كشوف الحساب وأرفق ملاحظة بها اسم الجهة المصدرة وعنوانها ونوع الدخل وما تفعله للحصول على الكشف (CRA: نسخة من الكشوف). وإذا قدمت إقرارًا ورقيًا فأرفق نسخًا من الكشوف أو الإيصالات؛ وإذا قدمته إلكترونيًا فاحتفظ بها. والفوائد المدفوعة أثناء إقامتك يجب الإبلاغ عنها حتى بدون كشف ⁦T5⁩، وقد لا يصدر عن المبالغ الأقل من 50 دولارًا (⁦5013-G⁩). وأعطِ كل جهة دافعة عنوانك الجديد عندما تبلغها بأنك غير مقيم.

أي الكشوف الكندية تحتفظ بها لإقرار بلدك الجديد؟

كلها، حتى التي لا تدخل في إقرار كندي أبدًا. فقد يفرض بلدك الجديد الضريبة على الدخل نفسه ويسمح بائتمان عن الضريبة الكندية؛ وكشفا ⁦NR4⁩ و⁦T4⁩ هما الدليل المعتاد على الضريبة الكندية المدفوعة. واحتفظ أيضًا بسجلات تواريخ الدفع التي استخدمتها لتقسيم سنة المغادرة، حتى يستخدم إقرارا البلدين المبالغ والتواريخ نفسها. وكيف يعامل البلد الآخر الدخل يتوقف على قواعده وعلى أي اتفاقية ضريبية مع كندا.

مثال

هذه السيناريوهات توضيحية؛ والأرقام بالدولار الكندي.

سنة المغادرة بكشفين

غادرت بريا كندا في 30 يونيو. يرسل وسيطها كشف ⁦T5⁩ بمبلغ 1,800 دولار كندي توزيعات أرباح دُفعت من يناير إلى يونيو، وكشف ⁦NR4⁩ بمبلغ 1,600 دولار كندي دُفعت من يوليو إلى ديسمبر مع استقطاع ضريبة غير مقيم. لا يدخل في إقرار سنة المغادرة إلا الـ 1,800 دولار كندي. وضريبة ⁦NR4⁩ هي عادةً آخر ضريبة كندية على الـ 1,600 دولار كندي، ما لم يكن السعر خطأ.

كشف ⁦T5⁩ بعد ثلاث سنوات من المغادرة

غادر مارك كندا قبل ثلاث سنوات. وما زال وسيطه يصدر كشف ⁦T5⁩ بمبلغ 4,000 دولار كندي توزيعات أرباح دون استقطاع ضريبة. يبلغ مارك الوسيط بأنه غير مقيم ويقدم إقرار الإقامة الذي يطلبه. ومن ذلك الحين يجب أن يستقطع الوسيط ضريبة غير المقيم ويصدر كشف ⁦NR4⁩. وبالنسبة للكشف السابق، يسأل مارك الوسيط كتابةً هل سيُصحَّح، بدلًا من تقديم إقرار مقيم. وعليه أن يتوقع أن يسترد الوسيط منه ضريبة غير المقيم التي لم تُستقطع: نحو 1,000 دولار كندي عن هذا الكشف بسعر ⁦25%⁩ (أقل إذا انطبق سعر اتفاقية)، والمبلغ نفسه عن أي سنة سابقة لم يُستقطع فيها شيء.

مكافأة دُفعت بعد المغادرة

غادرت لينا في ديسمبر. وفي فبراير من السنة التالية يدفع صاحب عملها السابق مكافأة قدرها 10,000 دولار كندي عن عملها في كندا ويصدر كشف ⁦T4⁩ مع الضريبة المستقطعة. وتُبلَّغ المكافأة عادةً في إقرار غير المقيم عن السنة التي دُفعت فيها. وتقديم ذلك الإقرار هو أيضًا الطريق لاسترداد أي ضريبة مستقطعة تزيد عما تدين به.

هل وضعك مختلف؟

• لست متأكدًا هل يجب أن تقدم إقرارًا أصلًا، أو لديك سنوات لم تُقدَّم: راجع إقرارات غير المقيمين واستكمال المتأخر منها.
• كشوف من عدة جهات دافعة عبر سنة المغادرة، أو مكافأة أو منحة أسهم دُفعت بعد مغادرتك: التقسيم بحسب تاريخ الدفع ومكان أداء الواجبات هو ما يحدد الإقرار؛ احصل على المساعدة الضريبية للأفراد.
• أرسلت جهة دافعة كشوف ⁦T5⁩ أو ⁦T3⁩ عن سنوات كنت فيها قد غادرت ولم تستقطع شيئًا: ما تدين به يتوقف على نوع الدخل وأي سعر اتفاقية وعدد السنوات؛ احصل على المساعدة الضريبية للأفراد.
• الكشف صادر عن شركتك أنت: كشوف ⁦NR4⁩ فيها والاستقطاع وطريقة دفع راتبك من الخارج تتغير معًا؛ احصل على المساعدة الضريبية للشركات أو راجع دفع راتبك من شركتك بعد الانتقال إلى الخارج.
• بلدك الجديد يفرض الضريبة على الدخل أيضًا: يجب أن يتطابق الإقراران مع التقسيم نفسه؛ احصل على المساعدة الضريبية للأفراد.
• تحتاج إلى قراءة كشف ⁦NR4⁩ أو استرداد ضريبة الجزء XIII المستقطعة زيادة: راجع دليل كشف ⁦NR4⁩.
• كشوفك عن معاش أو RRSP أو RRIF: راجع دخل المعاشات وRRSP لغير المقيمين.
• وصلك كشف ⁦T5008⁩ عن أسهم أو صناديق بعتها بعد المغادرة: راجع الحسابات المصرفية وحسابات الوساطة الكندية بعد المغادرة.
• تؤجّر عقارًا في كندا: راجع المؤجرون غير المقيمين.
• ما زلت بحاجة إلى حساب ضريبة المغادرة: راجع مغادرة كندا.