دخل الشركة في حسابك الشخصي: كيف تصحّحه في الدفاتر

هل المال الذي يدفعه العملاء إلى حسابي الشخصي دخلي أم دخل شركتي؟

المال الذي يدفعه العميل مقابل عمل أنجزته الشركة هو عمومًا دخل الشركة، أيًّا كان الحساب الذي وصل إليه. فالشركة لها أهلية الشخص الطبيعي (قانون الشركات التجارية الكندي (CBCA)، المادة 15)، ويعاملها قانون ضريبة الدخل بوصفها «شخصًا» مستقلًا يدفع الضريبة على دخله الخاضع للضريبة (المادة 2؛ المادة ⁦248(1)⁩). ولمن يعود الدخل يتوقف على الوقائع، وأهمها من أجرى البيع. العقد والفاتورة هما الدليل الأول؛ أما الحساب الذي دفع إليه العميل فلا يحسم الأمر. والتوقيت مهم أيضًا: فالشركة الفيدرالية تنشأ في التاريخ المذكور في شهادة التأسيس (CBCA، المادة 9). والعمل الذي بيع قبل ذلك التاريخ يحتاج إلى فحص مستقل، لأن للشركة أن تتبنى عقدًا مكتوبًا أُبرم باسمها أو نيابةً عنها قبل أن توجد (CBCA، المادة ⁦14(2)⁩).

الحالة بسيطة عندما تكون الفواتير باسم الشركة ويصل المال إلى الشركة سريعًا. وهي ليست بسيطة عندما:

• يبقى المال في حسابك عبر نهاية السنة المالية للشركة؛
• حُصّلت ⁦GST/HST⁩ ولم يُبلَّغ عنها؛
• يمتد الأمر إلى أكثر من سنة؛ أو
• يكون العقد باسمك أنت.

سبب أهميتها: المبلغ الذي يظل مستحقًا للشركة بعد مهلة السنة الموضحة أدناه قد يُضاف إلى دخلك الشخصي، وقد تغيب ⁦GST/HST⁩ عن الإيداعات في كل الإقرارات. اجمع عقود العملاء وفواتيرهم، وكشوف حسابك الشخصي وحساب الشركة للفترة، ورقم ⁦GST/HST⁩، ونهاية السنة المالية للشركة، وأي كشوف ضريبية.

هل أستطيع استخدام حسابي المصرفي الشخصي لشركتي الكندية؟

يتطلب قانون الشركات التجارية الكندي «سجلات محاسبية كافية» ولا يذكر حسابًا مصرفيًا (المادة ⁦20(2)⁩). وتتطلب CRA سجلات موثوقة وكاملة ومدعومة بمستندات (CRA: مسؤولياتك). ولا يجعل أيٌّ من المصدرين الحساب المصرفي شرطًا في ذاته؛ لكن السجلات يجب أن تُظهر مال الشركة بوصفه مال الشركة.

الحساب الشخصي الذي يخلط مالك بمال الشركة يجعل هذا الإثبات أصعب. فلا بد من مطابقة كل إيداع مع فاتورة، وكل مبلغ شخصي سُحب؛ والإيداعات المطابقة لفاتورة باسم الشركة هي موضوع هذه الصفحة. أما الحساب المصرفي المنفصل للشركة، مع إدراج بياناته في الفواتير الجديدة، فيُبقي الدفعات الجديدة خارج هذه المشكلة. والشركة المؤسسة بموجب قانون إقليمي عليها أن تقرأ قسم السجلات في ذلك القانون؛ وهذه الصفحة تستشهد بالقانون الفيدرالي.

كيف أسجّل الدخل الذي وصل إلى حسابي الشخصي في دفاتر الشركة؟

إذا كانت الفواتير للشركة، فالقيود المعتادة هي الإيراد في الشركة، والمال الذي بحوزتك مسجّل مبلغًا تدين به لها. تابع الدفعات خطوة بخطوة:

يفترض الجدول فاتورة عن أتعاب مكتسبة ولم تُسجَّل بعد في الدفاتر؛ فإذا كانت مسجّلة أصلًا في الذمم المدينة، فسجّل الصفين الأخيرين فقط. ينتمي الإيراد إلى الفترة التي أُديت فيها الخدمات، وليس إلى تاريخ الفاتورة فحسب (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦12(1)(b)⁩)؛ وللفوترة قبل إنجاز العمل انظر دفعات العملاء المقدمة والإيرادات المؤجلة، ولتوقيت ⁦GST/HST⁩ انظر ⁦GST/HST⁩ على العربون والفواتير غير المسددة. أرّخ القيدين الأخيرين بيوم انتقال المال، واحتفظ مع كل قيد بالسطر المطابق من كشف حسابك الشخصي. أما تكاليف النشاط التي دفعتها من الحساب نفسه فقيود منفصلة؛ انظر مصروفات النشاط المدفوعة شخصيًا. واتجاه الرصيد الصحيح موضح في دليل حساب قرض المساهم.

القيد يسجّل الدين ولا يسوّيه. وتقول CRA إن وجود قرض أو دين لا يقوم على القيود المحاسبية، وإن العبرة بجوهر المعاملة (المرجع ⁦S3-F1-C1⁩، الفقرة 1.14).

ماذا تفعل CRA إذا بقي المال في حسابي الشخصي؟

إذا أظهرت الدفاتر أنك تدين للشركة بالمال، فقد تضيفه قاعدة قرض المساهم، الفقرة ⁦15(2)⁩، إلى دخلك عن السنة التي تسلّمته فيها، ما لم تسدده خلال سنة واحدة بعد نهاية السنة الضريبية للشركة التي مُنح فيها القرض ولم يكن السداد جزءًا من سلسلة قروض أو معاملات وسدادات أخرى (مثل أن تسدّد ثم تقترض من الشركة مرة أخرى) (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦15(2)⁩ و⁦15(2.6)⁩). وتنطبق المهلة نفسها على الدين الذي نشأ في تلك السنة. وتُحسب من نهاية السنة المالية للشركة، لا من تاريخ الإيداع ولا من سنتك التقويمية.

إذا لم يوجد اتفاق مكتوب أو دليل مقنع آخر على قرض أو دين، ولم تقم علاقة دائن ومدين، فلا تنطبق الفقرة ⁦15(2)⁩ وقد تنطبق الفقرة ⁦15(1)⁩ (المرجع ⁦S3-F1-C1⁩، الفقرة 1.13). والميزة التي تمنحها الشركة لمساهم تُدرج في دخل المساهم، ولا تستطيع الشركة عمومًا خصمها بوصفها مصروف نشاط (المادة ⁦15(1)⁩؛ CRA: ميزات المساهمين).

حتى عندما لا تنطبق الفقرة ⁦15(2)⁩، فإن رصيدًا تدين به للشركة دون فوائد بالسعر الذي تحدده CRA قد يضيف إلى دخلك ميزة فوائد عن المدة التي ظل فيها قائمًا، حتى لو سُدّد قبل نهاية السنة (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦80.4(2)⁩؛ المرجع ⁦S3-F1-C2⁩، الفقرتان 2.33 و2.36). ولا تنطبق على رصيد أُضيف أصلًا بموجب الفقرة ⁦15(2)⁩ (الفقرة 2.15). انظر فوائد قرض المساهم. ولمعرفة متى يكون المال المسحوب قرضًا خاضعًا للضريبة، انظر قروض المساهمين.

كيف أسوّي الرصيد: أنقل المال إلى الشركة، أم أدفعه راتبًا أو مكافأة أو توزيعات أرباح؟

يمكن تسوية الرصيد قبل مهلة السنة المذكورة أعلاه بدفع المال إلى الشركة، أو بمقاصته براتب أو مكافأة أو توزيعات أرباح مستحقة لك على الشركة. والمقاصة تعني احتسابها مقابل الرصيد: فما تدين به الشركة لك يخفّض ما تدين به لها. وتقول CRA إن السداد يجوز أن يتم بمقاصة توزيعات الأرباح أو الراتب أو المكافآت مقابل القرض، وإن ذلك لا يُعدّ جزءًا من سلسلة (المرجع ⁦S3-F1-C1⁩، الفقرتان 1.82 و1.86).

أنظف الطرق يتوقف على دخلك الآخر وعلى ربح الشركة وسيولتها وعلى التواريخ. انظر الراتب أو توزيعات الأرباح.

هل تبلّغ الشركة عن ⁦GST/HST⁩ على هذه المبيعات؟

⁦GST/HST⁩ على مبيعات الشركة هي من واجب الشركة تحصيلها والإبلاغ عنها، في أي حساب وصلت الدفعة. فكل شخص يقوم بتوريد خاضع للضريبة عليه أن يحصّل الضريبة (قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة ⁦221(1)⁩)، ومن يقدّم الإقرار يسدّد صافي الضريبة (المادة 228). ويجب أن تصل الضريبة المحصّلة إلى الشركة، لأن الشركة هي التي تدفع لـ CRA. وقد يُسأل المديرون شخصيًا أيضًا عن صافي الضريبة التي لا تسدّدها الشركة، مع الفوائد والغرامات؛ وتنطبق شروط ودفاع العناية الواجبة، ولا يجوز إصدار تقدير بعد مرور أكثر من مدة قدرها سنتان على آخر مرة انتهت فيها صفة الشخص مديرًا (المادة 323).

إذا كانت الشركة مسجّلة، فإن الضريبة على فواتيرها تُدرج في إقرار ⁦GST/HST⁩ الخاص بها، مع ائتمانات ضريبة المدخلات على تكاليفها. وإذا لم تكن مسجّلة، فإن الضريبة التي فرضتها تظل محتجزة أمانةً لصالح الحكومة (المادة ⁦222(1)⁩؛ انظر ⁦GST/HST⁩ المفروضة قبل التسجيل)، وتُحتسب مبيعاتها الخاضعة للضريبة ضمن حد المورِّد الصغير البالغ 30,000 دولار، مع المبيعات بنسبة صفر ومبيعات الأطراف المرتبطة بها، دون الخدمات المالية أو الممتلكات الرأسمالية أو الشهرة التجارية. وتجاوز الحد في ربع سنة تقويمية واحد يعني أن عليها التسجيل وفرض الضريبة ابتداءً من البيع الذي تجاوز الحد؛ وتجاوزه خلال آخر أربعة أرباع سنة تقويمية متتالية ينهي صفة المورِّد الصغير في نهاية الشهر الذي يلي ذلك الربع (CRA: متى تسجّل). والإيداعات في حسابك الشخصي لا تخفّض هذا الحساب. انظر متى تسجّل وتقديم الإقرار وتسجيل ⁦GST/HST⁩ في دفاترك.

هل أبلّغ عن الدخل في إقراري الشخصي أيضًا، وماذا عن كشف صدر باسمي؟

يشمل إقرارك ما تدفعه لك الشركة أو تُعدّ أنها منحته لك: الراتب، أو توزيعات الأرباح، أو مبلغ أُضيف بموجب الفقرة ⁦15(2)⁩، أو ميزة بموجب الفقرة ⁦15(1)⁩. أما إيراد الشركة فيُدرج في إقرار الشركة، ومهلته ستة أشهر بعد انتهاء السنة الضريبية (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦150(1)⁩). وعلى الشركة واجبات كشوف أيضًا: تقول CRA إن ميزة المساهم تُبلَّغ في كشف ⁦T4A⁩، وكذلك ميزة الفوائد الافتراضية (CRA: ميزات المساهمين؛ المرجع ⁦S3-F1-C2⁩، الفقرة 2.40).

إذا كان العقد باسمك، أو بيع العمل قبل وجود الشركة ولم تتبنَّ الشركة العقد، فقد يكون الدخل لك لا للشركة. وهذا يتوقف على العقد والوقائع، ويستحق أن يقرأه مختص قبل تسجيل أي شيء. وللكشف الذي أصدره العميل باسمك عن عمل الشركة حلّه الخاص: انظر كشف أتعاب صدر باسمك لا باسم شركتك.

ما السجلات التي أحتفظ بها، ولمدة كم؟

احتفظ بسجلات موثوقة وكاملة مدعومة بمستندات لمدة ست سنوات من نهاية آخر سنة ضريبية تتعلق بها (CRA: أين تحفظ سجلاتك). أما محاضر الشركة وسجلات أسهمها ودفتر الأستاذ العام والاتفاقيات اللازمة لفهم قيودها فتُحفظ إلى أن يمضي سنتان على حلّها (لوائح ضريبة الدخل، المادة ⁦5800(1)(a)⁩). وتجد الإقرارات المتأخرة والتغييرات الأخرى في كم تحتفظ بسجلات النشاط.

لهذه المشكلة، احتفظ بالمستندات المذكورة في الأعلى، مع تعليم إيداعات الشركة على كشوف حسابك الشخصي، إضافة إلى السجل المصرفي لكل تحويل إلى الشركة، وسجلات الرواتب أو توزيعات الأرباح المستخدمة في تسوية الرصيد، وإقرارات ⁦GST/HST⁩.

ماذا لو استمر هذا سنوات أو لم تُقدَّم الإقرارات؟

تبدأ نهاية كل سنة مالية للشركة مهلتها الخاصة للمبالغ التي نشأت في تلك السنة، فقد تكون المبالغ الأقدم قد تجاوزت مهلتها. والمبلغ الذي تجاوز مهلته يُدرج في دخلك عن السنة التي تسلّمته فيها، وقد يعني ذلك تعديل إقرارك الشخصي لتلك السنة السابقة (المرجع ⁦S3-F1-C1⁩، الفقرتان 1.16 و1.73). وقد يكون السداد اللاحق لمبلغ أُدرج قابلًا للخصم؛ انظر قروض المساهمين.

وقد يكون جانب الشركة ناقصًا أيضًا: فالإيراد الذي لم يصل إلى دفاترها غائب عن إقرار ⁦T2⁩ الخاص بها، وقد تكون ⁦GST/HST⁩ عليه غير مبلّغ عنها. أعد بناء الدخل أولًا؛ انظر إعادة بناء الدفاتر من كشوف الحساب المصرفي واستكمال إقرارات الشركات غير المقدّمة. وإذا قُدّم إقرار ⁦GST/HST⁩ دونه، انظر تصحيح إقرار ⁦GST/HST⁩ مقدَّم. وإذا كانت CRA قد راسلتك، انظر المراجعات والتدقيق والإفصاح الطوعي.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية؛ جميع المبالغ بالدولار الكندي، وبالقواعد الفيدرالية فقط.

نُقل المال قبل نهاية السنة

أسّست مستشارة شركة في Alberta في مارس، لكنها لم تفتح حسابًا للشركة حتى سبتمبر. دفع العملاء ⁦C$18,000⁩ إلى حسابها الجاري الشخصي، كلها عن فواتير باسم الشركة. نهاية السنة المالية للشركة هي 31 ديسمبر. تسجّل الشركة إيرادًا قدره ⁦C$18,000⁩ ومبلغًا قدره ⁦C$18,000⁩ تدين به المستشارة للشركة. وفي نوفمبر تحوّل ⁦C$18,000⁩ إلى حساب الشركة، فلا يبقى شيء مستحقًا في نهاية السنة. وقد تنطبق مع ذلك ميزة فوائد عن الأشهر التي ظل فيها المبلغ قائمًا.

أنفقته على رهنها العقاري

الوقائع نفسها، لكنها أنفقت الـ ⁦C$18,000⁩ على رهنها العقاري. إذا ظل المبلغ مستحقًا بعد 31 ديسمبر من السنة التالية، فقد تضيفه الفقرة ⁦15(2)⁩ إلى دخلها عن السنة التي سحبته فيها. وقبل ذلك التاريخ، تستطيع الشركة تسوية الرصيد بإعلان توزيعات أرباح لها قدرها ⁦C$18,000⁩، إذا سمح بذلك ربحها وسيولتها واختبارات قانون الشركات، ثم مقاصتها مقابل الرصيد؛ ولا يعدّ مرجع CRA ذلك سلسلة. وقد تنطبق مع ذلك ميزة فوائد عن المدة التي ظل فيها المبلغ قائمًا، وتخضع توزيعات الأرباح للضريبة عليها بقواعدها الخاصة.

مبيعات مع GST

افترض أن الشركة مسجّلة وأن الاستشارات توريد خاضع للضريبة في Alberta. تصدر المستشارة فاتورة باسم الشركة بمبلغ ⁦C$10,000⁩ زائد ⁦5%⁩ GST (⁦C$500⁩)، ويدفع العميل ⁦C$10,500⁩ إلى حسابها الشخصي. المبلغ كله، ⁦C$10,500⁩، يعود للشركة: ⁦C$10,000⁩ إيرادًا و⁦C$500⁩ من GST تُبلَّغ في إقرارها. ولو وصل ⁦C$10,000⁩ فقط إلى الشركة، لظلت تدين لـ CRA بمبلغ ⁦C$500⁩، ولظلت المستشارة تدين للشركة بمبلغ ⁦C$500⁩.

هل يختلف الأمر في حالتك؟

• بقي المال في حسابك عبر نهاية سنة مالية للشركة، أو يمتد الأمر إلى أكثر من سنة: لكل مبلغ مهلته الخاصة، والاختيار بين السداد والراتب وتوزيعات الأرباح يعتمد على التواريخ والأرقام. احصل على مساعدة في مسك الدفاتر.
• حُصّلت ⁦GST/HST⁩ ولم يُبلَّغ عنها، أو توجد إيداعات لسنوات دون دفاتر: تحتاج الإقرارات الناقصة والدفاتر إلى إصلاح معًا. انظر استكمال الإقرارات غير المقدّمة واحصل على مساعدة في مسك الدفاتر.
• يخلط حسابك الإيداعات الشخصية وإيداعات النشاط ولا تستطيع مطابقتها مع الفواتير: انظر إعادة بناء الدفاتر من كشوف الحساب المصرفي واحصل على مساعدة في مسك الدفاتر.
• دُفع لك قبل وجود الشركة، أو تحولت من منشأة فردية: انظر الدفاتر بعد تأسيس شركة من منشأة فردية.
• دفع لك عميل بالدولار الأمريكي، أو إلى حساب خارج كندا: لجانب العملة خطواته الخاصة؛ انظر مستقل يتقاضى أجره بالدولار الأمريكي: الدفاتر والحسابات المصرفية.
• أرسلت CRA خطابًا: انظر المراجعات والتدقيق والإفصاح الطوعي.
• كشف أصدره عميل باسمك: انظر كشف أتعاب صدر باسمك لا باسم شركتك.
• دفعت الشركة مصروفاتك الشخصية (الحالة المعاكسة): انظر التكاليف الشخصية التي دفعتها الشركة.
• الشركة جديدة: انظر دفاتر شركة CCPC جديدة.
• شركتك في كيبك: قواعد كيبك الخاصة غير مشمولة هنا وقد تختلف. احصل على مساعدة في مسك الدفاتر لمراجعتها مع القواعد الفيدرالية.