الإقرار بوضع مزدوج بعد الانتقال من كندا إلى الولايات المتحدة

هل أول إقرار أمريكي لي بعد الانتقال من كندا إقرار بوضع مزدوج؟

عادةً نعم. إذا لم تكن مواطنًا أمريكيًا، ولم تكن مقيمًا في الولايات المتحدة في أي وقت من السنة السابقة، وبدأت إقامتك الأمريكية في منتصف السنة، فأنت غير مقيم قبل تاريخ بدء إقامتك ومقيم بعده (المنشور 519 من IRS). وهذه السنة المنقسمة سنة بوضع مزدوج.

حالتان مختلفتان:

• المواطنون الأمريكيون يخضعون للضريبة كمقيمين للسنة كلها، أينما عاشوا. ولا ينطبق عليهم الإقرار بوضع مزدوج.
• من كانوا مقيمين في الولايات المتحدة في أي جزء من السنة السابقة وهم مقيمون هذه السنة يُعاملون كمقيمين من بداية هذه السنة (المنشور 519).

ما الذي يجعل الحالة غير بسيطة: لا تتطابق تواريخك الكندية والأمريكية، أو أنت متزوج وتدرس الاختيار المشترك، أو تلقيت أجرًا أو مكافأة أو منح أسهم كندية حول وقت الانتقال، أو وصلت متأخرًا في السنة حتى لم تصبح مقيمًا أصلًا. اجمع قبل أن تبدأ تواريخ سفرك، وقسائم راتبك الكندية مقسّمة عند تاريخ الانتقال، وإقرار مغادرتك الكندي. والآليات العامة لأول إقرار أمريكي في أول سنة لك كمقيم ضريبيًا في الولايات المتحدة.

أي يوم تبدأ فيه سنتي الضريبية الأمريكية بعد الانتقال من كندا؟

بموجب اختبار الإقامة الفعلية، تاريخ بدء وضعك الأمريكي هو عمومًا أول يوم كنت فيه موجودًا في الولايات المتحدة في تلك السنة (المنشور 519). والرحلات السابقة تُحتسب، فزيارة للبحث عن منزل في مارس قد تقدّم تاريخ بدئك عن انتقال في يونيو.

يمكنك استبعاد ما يصل إلى 10 أيام من الوجود السابق عند تحديد تاريخ بدئك إذا كان مكان عملك الرئيسي في تلك الأيام ما زال في كندا (موطنك الضريبي) وكانت روابطك بكندا أوثق من روابطك بالولايات المتحدة. ويجب أن ترفق بيانًا موقّعًا، مقدَّمًا تحت طائلة عقوبة شهادة الزور، للمطالبة بذلك. ولا يمكنك استبعاد جزء من سلسلة أيام متتالية؛ فكل يوم في السلسلة يجب أن يكون مؤهلًا. وتبقى هذه الأيام محسوبة عند التحقق من استيفائك اختبار الإقامة الفعلية (المنشور 519).

لماذا قد يختلف تاريخ مغادرتي كندا عن تاريخ بدء وضعي الأمريكي؟

لأن الدولتين تستخدمان اختبارين مختلفين. تقول CRA إنك تصبح عادةً غير مقيم في كندا في آخر ثلاثة تواريخ: يوم مغادرتك، أو يوم مغادرة زوجك أو زوجتك أو شريكك بحكم الواقع ومن تعولهم، أو يوم تصبح مقيمًا في بلدك الجديد (CRA: مغادرة كندا). أما التاريخ الأمريكي فيتوقف على أيام الوجود الفعلي أو وضع البطاقة الخضراء. وقد تُبقيك أسرة بقيت في كندا كنديًا بعد تاريخ بدء وضعك الأمريكي. راجع تاريخ صيرورتك غير مقيم في كندا.

ماذا لو ترك التاريخان فجوة أو تداخلًا؟

الفجوة تعني عادةً أن أيًا من الدولتين لا تفرض الضريبة على دخلك العالمي في تلك الأيام، بل على الدخل من مصدرها فقط؛ والتداخل يعني أن الدولتين قد تفرضانها، وتحدد الاتفاقية أي دولة تعدّك مقيمًا.

• الفجوة. يسبق تاريخ مغادرتك كندا تاريخ بدء وضعك الأمريكي. والتاريخ الثالث لدى CRA (صيرورتك مقيمًا في بلدك الجديد) يجعل الفجوة الحقيقية نادرة: فمن يصل متأخرًا ولا يزال غير مقيم في الولايات المتحدة يظل عادةً مقيمًا في كندا، يخضع دخله العالمي للضريبة، حتى التاريخ الأمريكي. وهل يُنهي قطع كل الروابط الكندية مبكرًا الإقامة الكندية أولًا مسألة وقائع؛ راجع تاريخ صيرورتك غير مقيم في كندا. وحيث توجد فجوة فعلًا، تفرض كندا الضريبة على الدخل من مصدر كندي فقط (CRA)، وتفرض الولايات المتحدة الضريبة على الدخل من مصدر أمريكي والدخل من نشاط تجاري أمريكي فقط (المنشور 519).
• التداخل. تاريخ بدء وضعك الأمريكي في مارس لكن زوجك أو زوجتك وأولادك يبقون في كندا حتى أغسطس. يجوز للدولتين أن تعدّاك مقيمًا في تلك الأشهر. وتحسم المادة ⁦IV(2)⁩ من الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة ذلك بالترتيب: المسكن الدائم، ثم مركز المصالح الحيوية، ثم مكان الإقامة المعتاد، ثم الجنسية، ثم اتفاق السلطتين الضريبيتين. فإذا جعلتك الاتفاقية مقيمًا في الولايات المتحدة في تلك الأشهر، تعدّك كندا غير مقيم من ذلك التاريخ، فيتراجع تاريخ مغادرتك الكندي، وتاريخ تقييم ضريبة المغادرة، إليه (قانون ضريبة الدخل، م. ⁦250(5)⁩). وإذا جعلتك مقيمًا في كندا، فتقدّم تلك الأشهر الأمريكية كغير مقيم. راجع قاعدة الحسم في الاتفاقية.

استخدام الاتفاقية لتُعامل كغير مقيم في الولايات المتحدة موقف مبني على الاتفاقية يُفصح عنه عمومًا بالنموذج 8833 (IRS).

أي دخل كندي يبقى خارج أول إقرار أمريكي لي؟

الدخل الكندي الذي تلقيته قبل تاريخ بدء وضعك الأمريكي يبقى عمومًا خارج الإقرار الأمريكي. ففي الجزء الذي كنت فيه غير مقيم من السنة، لا يخضع للضريبة الدخل من مصدر أجنبي غير المرتبط بنشاط تجاري أمريكي، حتى لو أصبحت مقيمًا بعد ذلك (المنشور 519).

وهذا يشمل عادةً:

• الراتب عن عمل أُنجز في كندا ودُفع قبل تاريخ بدء وضعك الأمريكي
• الفوائد وتوزيعات الأرباح والإيجار الكندي المتلقاة قبل ذلك التاريخ
• المكاسب على الاستثمارات الكندية المباعة قبل ذلك التاريخ

المكسب الافتراضي لضريبة المغادرة قاعدة كندية: تعاملك كندا كأنك بعت ممتلكات معينة قبل مغادرتك مباشرةً. ولا يحدث بيع لأغراض الولايات المتحدة، فلا يُعد هذا المكسب الافتراضي دخلًا أمريكيًا. وأثره على أساس تكلفتك الأمريكي لاحقًا في الانتقال من كندا إلى الولايات المتحدة.

أي دخل كندي يدخل في أول إقرار أمريكي لي؟

الدخل من مصدر أجنبي الذي تتلقاه وأنت مقيم في الولايات المتحدة خاضع للضريبة في الإقرار الأمريكي، حتى لو كسبته وأنت غير مقيم (المنشور 519). وإدراج بند في الإقرار الأمريكي يتوقف على وقت تلقيه لا على وقت كسبه.

بنود شائعة تُتلقى بعد تاريخ بدء وضعك الأمريكي:

• الأجر الكندي الأخير أو المكافأة أو تعويض الإجازة المدفوع بعد أن بدأت العمل في الولايات المتحدة
• الجزء الخاضع للضريبة من سحوبات RRSP أو RRIF؛ راجع الحسابات الكندية المسجلة في الإقرار الأمريكي
• إيجار عقار كندي احتفظت به
• الفوائد وتوزيعات الأرباح والمكاسب الرأسمالية الكندية، بما فيها الدخل داخل TFSA أو RESP؛ راجع الحسابات الكندية المسجلة في الإقرار الأمريكي

وقد تفرض كندا الضريبة على بعض هذه البنود أيضًا، وهنا يأتي الائتمان الضريبي الأجنبي. ويبقى مكان إنجازك للعمل مهمًا: فهو يحدد هل الأجر من مصدر أمريكي أم أجنبي، وبه يتحدد كم من الضريبة الكندية يمكنك الحصول على ائتمان عنه. والأجر ومنح الأسهم المكتسبة عبر الانتقال تُقسَّم حسب أيام العمل؛ راجع منح الأسهم والأجر بعد الانتقال. والحسابات الكندية تجلب أيضًا التزامات إبلاغ أمريكية في السنة الأولى: راجع أول FBAR لك والنموذج 8938.

ما الذي يتغير في الإقرار بوضع مزدوج؟

يفقد الإقرار بوضع مزدوج عدة أمور يتيحها إقرار المقيم لسنة كاملة (المنشور 519):

لا يمكنك المطالبة بائتمانات التعليم أو ائتمان الدخل المكتسب أو ائتمان كبار السن أو ذوي الإعاقة، إلا إذا كنت متزوجًا وقدّمت اختيار السنة الكاملة المشترك. ولا يستطيع المتزوجون بوضع مزدوج المطالبة بائتمان رعاية الطفل والمعالين إلا بهذا الاختيار أو إذا كانوا يعيشون منفصلين بموجب قاعدة خاصة (المنشور 519).

هل يمكننا تقديم إقرار مشترك في أول سنة أمريكية؟

نعم، إذا اخترتما معًا أن تُعاملا كمقيمين في الولايات المتحدة للسنة كلها. حينئذ يخضع دخل الزوجين العالمي للسنة كلها للضريبة، بما فيها الأشهر الكندية (المنشور 519).

للاختيار نسختان:

ما يضيفه: راتب الزوجين الكندي ودخل استثماراتهما ومكاسبهما من يناير حتى الانتقال، ويدخل كله في الإقرار الأمريكي. وما يفتحه: معدلات الإقرار المشترك والخصم القياسي والائتمانات التي يقيّدها الإقرار بوضع مزدوج. واختيار المادة ⁦6013(h)⁩ يُقدَّم مرة واحدة فقط: فلا يستطيع أي من الزوجين تقديمه في سنة لاحقة، حتى بعد طلاق أو زواج جديد. ولتقديم أي من الاختيارين، تضع علامة في مربع قسم وضع التقديم في النموذج 1040 المشترك، وتدخل اسم الزوج أو الزوجة بوضع مزدوج أو غير المقيم، وترفق بيانًا موقّعًا من الزوجين يذكر رقم SSN أو ITIN لكل منهما؛ ومن لا يستطيع الحصول على SSN يتقدم بطلب ITIN بالنموذج ⁦W-7⁩ (المنشور 519). وبموجب المادة ⁦6013(g)⁩، لا يستطيع أي من الزوجين الادعاء بعدم الإقامة بموجب الاتفاقية، ويبقى الاختيار ساريًا في السنوات اللاحقة حتى إنهائه أو تعليقه (IRS: الزوج أو الزوجة غير المقيم).

كونه يكلّف أو يوفّر يتوقف على الضريبة الكندية المدفوعة أصلًا على الدخل المضاف، وقد تتيح لك الولايات المتحدة ائتمانًا عنها. ولا تظهر التكلفة إلا عند حساب النسختين. راجع المطالبة بالضريبة الكندية في أول إقرار أمريكي، وللزوج أو الزوجة الذي يبقى في كندا راجع الزوج أو الزوجة ما زال في كندا بعد انتقالك. والقواعد العامة في المتزوج من غير مقيم.

ماذا لو وصلت متأخرًا في السنة ولم أستوفِ اختبار الإقامة الفعلية؟

أنت غير مقيم لسنة الوصول كلها ما لم تقدّم اختيار السنة الأولى. وهو متاح إذا لم تكن مقيمًا في الولايات المتحدة في السنة السابقة، واستوفيت اختبار الإقامة الفعلية في السنة التالية، وكنت موجودًا 31 يومًا متتالية على الأقل هذه السنة، وكنت موجودًا في ⁦75%⁩ على الأقل من الأيام من بداية تلك السلسلة حتى نهاية السنة، مع احتساب ما يصل إلى 5 أيام غياب كأيام وجود (المنشور 519). ويكون تاريخ بدئك حينئذ أول يوم في تلك السلسلة. ولأنك يجب أن تستوفي اختبار السنة التالية أولًا، فإن الاختيار يعني عادةً تمديد إقرار سنة الوصول. والتفاصيل في أول سنة لك كمقيم ضريبيًا في الولايات المتحدة.

متى تستحق الإقرارات، وبأي ترتيب؟

يأتي إقرار المغادرة الكندي عادةً أولًا، لأن ضريبته الكندية وتاريخ المغادرة يغذيان الإقرار الأمريكي. ويستحق في 30 أبريل (15 يونيو إذا أدرت أنت أو زوجك أو زوجتك نشاطًا تجاريًا) (CRA). أما الإقرار الأمريكي بوضع مزدوج لمن هو مقيم في نهاية السنة فيستحق أبكر، في 15 أبريل، أو 15 أكتوبر بتمديد (المنشور 519). وإذا لم تكن الأرقام الكندية جاهزة، فمدّد الإقرار الأمريكي.

ماذا أجمع؟

• أختام الدخول أو سجل السفر أو تاريخ ⁦I-94⁩، مع كل يوم أمضيته في الولايات المتحدة هذه السنة
• دليل على تاريخ مغادرتك كندا (انتهاء عقد الإيجار، أو بيع المنزل أو تأجيره، وتاريخ انتقال الزوج أو الزوجة والأولاد)
• دليل وصولك إلى الولايات المتحدة: تاريخ التأشيرة أو البطاقة الخضراء، وتاريخ بدء العمل، وعقد الإيجار الجديد
• قسائم الراتب الكندية مقسّمة عند تاريخ الانتقال، وكشف ⁦T4⁩ والكشوف الأخرى للسنة
• إقرار المغادرة الكندي وأي إشعار تقدير
• كشوف الحسابات الكندية في تاريخ بدء وضعك الأمريكي وفي نهاية السنة
• للزوجين: دخل كل منهما للسنة كاملة، لمقارنة الاختيار المشترك
• للاختيار المشترك: رقم SSN أو ITIN لزوجك أو زوجتك، أو طلب ITIN بالنموذج ⁦W-7⁩

مثال

كل الأرقام توضيحية. المبالغ الكندية بالدولار الكندي (C$) والأمريكية بالدولار الأمريكي (US$).

مهندسة عزباء، من تورونتو إلى أوستن

تغادر مهندسة تورونتو في 31 مايو وتبدأ وظيفة بتأشيرة TN في أوستن في 1 يونيو، بلا رحلات أمريكية سابقة في تلك السنة. ويتوافق تاريخ مغادرتها كندا وتاريخ بدء وضعها الأمريكي بلا فجوة.

• راتب ⁦C$60,000⁩ من يناير إلى مايو: في إقرار المغادرة الكندي فقط.
• راتب ⁦US$90,000⁩ من تكساس منذ يونيو: فترة الإقامة الأمريكية.
• تعويض إجازة ⁦C$4,000⁩ دُفع في يونيو: تلقته وهي مقيمة في الولايات المتحدة، فيدخل الإقرار الأمريكي؛ والضريبة الكندية المستقطعة عليه مسألة ائتمان.

تقدّم النموذج 1040 كإقرار بوضع مزدوج. بلا خصم قياسي؛ وتفصّل ما تستطيع.

المهندسة نفسها، متزوجة، وزوجها أو زوجتها يلتحق في أغسطس

يصل زوجها أو زوجتها في 1 أغسطس وأيامه قليلة لا تكفي لاختبار الإقامة الفعلية، فهو غير مقيم في نهاية السنة ما لم يقدّم اختيار السنة الأولى بعد استيفاء اختبار السنة التالية. وبدون ذلك الاختيار، يكون الطريق المشترك هو المادة ⁦6013(g)⁩، وهي تمتد إلى السنوات اللاحقة؛ ومع الاختيار، يكون الزوجان بوضع مزدوج ويكون الطريق المشترك هو المادة ⁦6013(h)⁩، لتلك السنة فقط. ولأن زوجها أو زوجتها يبقى في كندا حتى أغسطس، فإن CRA ستعد عادةً تاريخ مغادرتها كندا 1 أغسطس لا 31 مايو. ويصبح يونيو ويوليو فترة تداخل يجوز فيها للدولتين عدّها مقيمة، وتحسم قاعدة الحسم في الاتفاقية؛ فإذا جعلتها مقيمة في الولايات المتحدة، يتراجع تاريخ مغادرتها كندا إلى 1 يونيو. ويقارنان:

• بوضع مزدوج، متزوجة تقدّم إقرارًا منفصلًا: دخلها من يونيو فقط، بلا خصم قياسي.
• مشترك، لسنة كاملة (المادة ⁦6013(g)⁩ هنا): يضيف راتبها الكندي من يناير إلى مايو وقدره 60,000 دولار كندي وراتب زوجها أو زوجتها الكندي للسنة كلها وقدره 50,000 دولار كندي. وتنطبق معدلات الإقرار المشترك والخصم القياسي، وقد يُمنح ائتمان عن الضريبة الكندية على ذلك الدخل.

أيهما أقل تكلفة يتوقف على الائتمان؛ ويحسبان النسختين قبل الاختيار.

ممرضة تصل في 1 نوفمبر

تصل ممرضة بتأشيرة TN في 1 نوفمبر وتبقى. لديها 61 يومًا في الولايات المتحدة، وهي دون اختبار الإقامة الفعلية، فهي غير مقيمة لسنة الوصول. وكانت موجودة 31 يومًا متتالية على الأقل وكل يوم من الوصول حتى نهاية السنة، فإذا استوفت الاختبار في السنة التالية، يمكنها تقديم اختيار السنة الأولى وتكون مقيمة منذ 1 نوفمبر. وحامل البطاقة الخضراء الذي يصل في اليوم نفسه يكون مقيمًا منذ ذلك اليوم بموجب اختبار البطاقة الخضراء.

هل وضعك مختلف؟

• أنت متزوج وتقرر الاختيار المشترك: الجواب يتوقف على دخل الزوجين الكندي وضريبتهما. راجع مساعدة في الضرائب عبر الحدود.
• بقي زوجك أو زوجتك وأولادك في كندا: راجع الزوج أو الزوجة ما زال في كندا بعد انتقالك.
• تعدّك الدولتان مقيمًا في أشهر متداخلة: راجع قاعدة الحسم في الاتفاقية، وللفجوة أو التداخل في تواريخك راجع مساعدة في الضرائب عبر الحدود.
• تلقيت مكافأة أو منح أسهم أو خيارات حول وقت الانتقال: تقسيم أيام العمل يحدد ما تفرض كل دولة الضريبة عليه. راجع منح الأسهم والأجر بعد الانتقال أو مساعدة في الضرائب عبر الحدود.
• وصلت متأخرًا في السنة وتدرس اختيار السنة الأولى: يعني ذلك تمديد الإقرار واستيفاء اختبار السنة التالية. راجع مساعدة في الضرائب عبر الحدود.
• ما زلت تملك شركة كندية: راتبها وتوزيعات أرباحها بعد تاريخ بدء وضعك الأمريكي تدخل في الإقرار الأمريكي، وقد تحتاج الشركة إلى نموذج معلوماتي أمريكي. راجع النماذج المعلوماتية لشركة أجنبية ومساعدة في الضرائب عبر الحدود.
• دفعت ضريبة مغادرة أو تملك ممتلكات بمكسب: راجع الانتقال من كندا إلى الولايات المتحدة.
• تريد المطالبة بالضريبة الكندية مقابل الضريبة الأمريكية: راجع المطالبة بالضريبة الكندية في أول إقرار أمريكي.
• تحتاج إلى الجانب الكندي من سنة مغادرتك: راجع إقرارك لجزء من السنة.